审计案例研究综合练习题
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【精品】审计案例研究课后习题及答案.doc第1章审计业务承接和审计规划案例教材P12的练习思考题1. 本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计⼈员进⾏沟通？答:与前任审计⼈员进⾏沟通的⽬的在于帮助后任审计⼈员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
(1)沟通的必要性及形式与前任审计⼈员进⾏沟通的⽚的在于帮助后任审计⼈员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进⾏，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采⽤11头或书⾯⽅式进⾏。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审初单位询问原因，并考虑是否接受委托。
(2)沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a. 关于管理当局是否正直的信息；b. 前任注册会计师与被审计单位管理当局在重⼤会计、审计等问题上存在的意见分歧；c. 前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规⾏为以及内部控制相关事项；d. 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的⼯作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书⾯授权前任注册会计师允许其查阅。
(3)后任注册会计师对沟通结果的利⽤后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或⼯作。
如果接受委托对⼰审计会计报表进⾏重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的⼯作底稿获取信息，但这些信息并不⾜以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
审计案例研究综合案例分析题
综合案例分析题1、应收账款函证2、重要性水平确实定3、注册会计师对资产负债表日后事项的审计责任4、资本化支出和费用化支出的判断5、调整分录的编制6、拒绝接收注册会计师调整建议时的审计报告7、关于审计报告类型及拟定具体可参考复习指导册P31第3题、P37第11题、P32第4题以及补充题2复习指导册P31第3题3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2008年3月10日完成对CA股份2007年度财务报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于2008年3月21日提交。
张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在以下主要情况：〔1〕审计工作底稿显示，2007年度利润表重要性水平为75万元，2007年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
〔2〕2008年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2008年1月，被告CA股份侵权，应赔偿XYZ股份360万元。
〔3〕CA股份2007年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰〔4〕在2007年12月31日对CA股份甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份未作调整。
〔5〕CA股份2007年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
要求：①根据上列第〔1〕种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
②张小、刘海在2008年3月25日前〔3月25日为CA股份财务报表报出日〕对期后事项审查负有哪些责任；根据上列第〔2〕种情况，张小、刘海应对CA股份提出何种建议？③根据上列第〔3〕、〔4〕、〔5〕种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。
〔不考虑所得税、盈余公积的调整〕④如果只考虑第〔2〕、〔4〕、〔5〕种情况，并假定CA股份均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。
《审计案例研究》试题库
《审计案例研究》试题库一、判断题（本大题共35小题，每小题2分，共70分）1．由于一般合伙人或主任会计师不会担任审计项目的具体审计业务，因此就不需要承担其全部的审计责任。
2．来料加工的存货不应列入本企业期末存货范围。
（）3．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
4．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
（）5．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
（）6．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。
7．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
8．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
（）9．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
（）10．带说明段的无保留意见的审计报告应将说明段置于意见段后。
（）11．注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。
（）12．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
（）13．注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。
（）14．在审计报告阶段，注册会计师运用分析程序的目的是对财务报表进行总体复核。
（）15．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款。
（）16．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
（）17．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。
审计案例研究试题及答案
审计案例研究试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10分）1. 审计人员在进行风险评估时，主要关注以下哪个方面？A. 被审计单位的财务状况B. 被审计单位的内部控制系统C. 被审计单位的经营环境D. 被审计单位的法律风险答案：B2. 在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大的内部控制缺陷，应如何处理？A. 忽略不计B. 立即报告给被审计单位管理层C. 继续审计其他项目D. 立即停止审计答案：B3. 审计证据的充分性和适当性是指什么？A. 审计证据的数量和质量B. 审计证据的来源和可靠性C. 审计证据的完整性和准确性D. 审计证据的时效性和相关性答案：A4. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 被审计单位的内部记录B. 被审计单位的外部记录C. 被审计单位的口头陈述D. 被审计单位的法律文件答案：C5. 审计人员在审计过程中，应遵循的基本原则是什么？A. 客观性B. 保密性C. 独立性D. 所有选项都是答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 审计人员在进行审计时，需要关注被审计单位的哪些方面？A. 财务报表的准确性B. 内部控制的有效性C. 法律合规性D. 经营效率答案：ABC2. 审计人员在审计过程中，可能遇到的风险类型包括哪些？A. 审计风险B. 经营风险C. 法律风险D. 欺诈风险答案：ABD3. 审计证据的适当性主要体现在哪些方面？A. 审计证据的来源B. 审计证据的性质C. 审计证据的充分性D. 审计证据的可靠性答案：ABD4. 在审计过程中，审计人员需要获取哪些类型的审计证据？A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 实物证据答案：ABCD5. 审计人员在审计报告中需要包含哪些内容？A. 审计意见B. 审计发现C. 审计建议D. 审计范围答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1. 审计人员可以对被审计单位的财务报表发表无保留意见。
（对）2. 审计人员在审计过程中可以忽略内部控制的缺陷。
《审计案例研究》综合练习题(doc 11页
《审计案例研究》综合练习题(doc 11页)《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题以期末考试文件为准。
开卷、笔试。
试题分三大类，即：一．判断题（20分）二．单项案例分析题（30分）三．综合案例分析（50分）三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。
答案：（1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货内。
因为存货实物纳入盘点范围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。
既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。
（2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货内。
因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。
审计案例与分析练习题.
审计案例与练习题[案例1] 2002年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。
2003年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。
2003年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为142000元。
审计人员于2004年2月对该企业进行审计。
要求：1．核实该企业2003年提取的坏账准备的正确性2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整[案例2]企业采用计划成本进行材料核算。
已知该企业2004年5月初结存材料计划成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。
本月实际购进材料计划成本为560000元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。
月末调整材料成本差异40000元，经审计认为有误。
要求：1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。
2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。
[案例3] 企业2003年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际情况并经批准改用年数总和法。
上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，使用年限为5年，预计净残值收入6000元。
审计人员于2004年元3月对该笔账项进行审计。
要求：1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见[案例4] 企业2003年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定的汇率为8．0，中方投资320人民币。
在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。
两笔合并会计处理为“借：银行存款—美元4800000，贷：实收资本：4800000”。
审计意见认为外方投资还没有全部到位。
要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？[案例6] 某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，2000年末财务决算显示当年实现利润40万元，所得税率33% 。
审计案例研究复习题17页
审计案例研究复习题一、单项选择题。
1、总体审计计划的核心内容是审计风险和（B、审计重点）的确定。
2、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。
3、注册会计师可将下列审计应付账款和程序，完全交由客户办理的是（C、编制应付账款明细表。
）4、当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能（D、虚减本年的利润）。
A 低估销售成本B、低估负债C、虚增本年的利润5、筹资与投资循环的特征之一就是审计年度内筹资与投资循环交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用（B、详细审计）。
6、（C、函证银行存款余额）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。
7、运用审计重要性原则，对审计中发现的核算误差，若其超过所涉及会计报表层重要性水平，性质重要则视为（A、建议调整的不符事项）。
8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表查账工作，2005年3月10日完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。
则注册会计师签发的审计报告的日期为（B、2005年2月5日）。
9、注册会计师执行函证程序，以下作为工作底稿保留的回函是（D、电话回函记录）。
10、甲注册会计师审计W公司某年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。
在一般情况下，甲注册会计师应将应付工资及应付福利费项目划入（C、生产循环）。
1、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要的目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。
2、应收账款函证的回函应当（B、直接寄给会计师事务所）。
3、甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”帐户余额的真实性，可以进行函证。
函证的对象应当是（C、银行或其他有关债权人）。
会计审计案例综合分析考核试卷
D.竞争策略
7.在实质性测试中，以下哪项程序通常不用于存货的审计？（）
A.抽查存货盘点记录
B.确认存货的所有权
C.测试存货的计价
D.检查存货的保险覆盖情况
8.以下哪个不是审计报告的类型？（）
A.标准无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.建议性意见
9.在进行财务比率分析时，流动比率一般被认为多少以上是健康的？（）
D. A和B
14.以下哪些因素可能导致审计范围受限？（）
A.被审计单位无法提供完整的会计记录
B.审计师无法获取适当的审计证据
C.审计时间限制
D. A和B
15.在审计现金和现金等价物时，以下哪些程序是审计师常用的？（）
A.核对银行对账单
B.检查现金日记账
C.询问管理层关于现金管理的政策
D. A、B和C
A.金额小的错误
B.金额大的错误
C.非金额性质的问题
D.不会影响财务报表使用者决策的错误
5.在审计过程中，如果发现被审计单位存在内部控制缺陷，审计师通常会如何处理？（）
A.要求立即进行纠正
B.出具否定意见
C.评估其对财务报表的影响
D.忽略不计
6.以下哪个选项不是内部控制的要素？（）
A.控制环境
B.风险评估
5.被审计单位的内部控制越强，审计师可以依赖的程度越高。（√）
6.审计抽样是审计过程中的一个非必要的步骤。（×）
7.审计师可以在没有充分审计证据的情况下发表审计意见。（×）
8.审计报告中的重要性段落是标准的一部分。（√）
9.审计师在审计过程中必须始终保持独立性。（√）
10.被审计单位的财务困境一定会导致审计风险的增加。（√）
审计案例练习题1及答案
一、单项选择题1、注册会计师在确定ABC公司2005年会计报表层次的重要性水平为60万元后，决定运用不分配的方法确定各账户交易的重要性水平。
假定以下四个资产类账户除了金额差异较大外，在账户的性质及错报、漏报的可能性等方面并无区别，且在下表所列的重要性水平中有一个账户的重要性水平是错误的，则这一账户最有可能是（）账户未审金额拟确定的重要性水平A、2000 30B、1000 8C、500 9D、100 12、某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60%和40%，则可以接受的检查风险为（）。
A、15．2%B、30．9%C、20．8%D、61．8%3、在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）。
A、决定接受的检查风险水平为高水平B、决定接受的检查风险水平为低水平C、评估的控制风险水平为高水平D、评估的控制风险水平为低水平4、在会计报表审计中，注册会计师对会计报表所确定的审计风险与其对账户余额、交易层所使用的审计风险必须满足（）关系。
A、会计报表的审计风险大于账户余额、交易层的审计风险B、会计报表的审计风险等于账户余额、交易层的审计风险C、会计报表的审计风险小于账户余额、交易层的审计风险D、会计报表的审计风险不等于账户余额、交易层的审计风险5、项目经理Z的处理不正确的有（）。
A、为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理Z同ABC公司的财务经理就总体审计划的要点和某些审计程序进行了讨论B、项目经理Z在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员C、项目经理Z要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充D、项目经理Z在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容6、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。
审计案例研究期末复习指导综合案例分析题答案
审计案例研究期末复习指导综合题参考答案1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致浮现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；对贵公司期末存库要求重盘，并复盘抽点。
（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；对期末存货进行截止测试。
（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；向XXX函证代管的甲料。
（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；向XXX函证代管的甲料。
（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应采集哪些审计证据。
答案：情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1) 对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据、口头证据(2)对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据（3）问询管理当局，函证XXX公司存在性,会计记录完整性,所有权书面证据（4）问询管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性书面证据（5）对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据2、CA股分有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股分有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方商议，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
2023年电大审计案例分析道练习题和答案剖析
审计案例分析练习题第一题(一）资料：20０1年１1月1日审计人员决定在决算日前对Ａ企业先实行某些审计程序，包括对截至2０0１年1０月31日旳应收账款进行函证。
复函中有６个客户分别提出了如下意见：（1）我司资料处理系统无法复核贵企业旳对账单。
（2）所欠余额１0000元已于2００１年10月25日付讫。
（3）大体一致。
（4）经查贵企业10月２8日旳第２５0５0号发票(金额为75００元)系目旳地交货,我司收货日期为1２月5日，因此询证函所称10月31日欠贵企业账款之事与事实不符。
（5）我司曾于9月份预付货款2５00元，足以抵付对账单中所列两张发票旳金额１５00元。
（6）所购货品从未收到。
(二）规定:针对客户复函中提出旳这些意见,审计人员应当采用何种环节进行处理?分析：（1）此种状况下应采用替代程序，重要是审查客户订货单、购销协议、发票存根、货运文献、收款凭证等文献、资料,验证构成应收账款旳销货交易与否确实发生。
（2）这种状况也许是由于时间差异导致旳,审计人员应审查收款凭证,看货款与否收到及收到旳日期。
假如货款函证日之前已收到，则也许是记账错误,即收到货款时贷记另一客户旳明细账户,审计人员应审查账户记录并对贷记旳账户进行函证。
（3）该客户旳回答很不清晰。
审计人员应重新函证，请详细、精确旳答复。
（4）此种状况很有也许是客户在货品所有权尚未转移前就认定为销售实现。
审计人员应审查销货发票存根和有关部门旳购销协议、协议。
（5）审计人员应查明预收货款与否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行对应旳账务处理。
（6）审核货运文献等资料以查明货品与否确已运出。
如确已运出,应将货运文献影印件送请顾客重新查证；如确未运出,应提请客户做调账处理。
第二题（一)资料:审计人员正在对A企业旳应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下列四个明细账户中旳两个进行函证,见表11-1:表11-１（二)规定：（1）审计人员应选择哪两个企业进行函证,为何?（2）假如上述四个企业均为A企业旳购货人(债务人),上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
审计案例研究历年考试综合案例分析题整理.doc
360000 576200 576200 86430 5762028810 30000 30000 2375[ (30000—30000X5%) 4-5 -r 12x 5 2375 审计案例研究历年考试综合案例分析题整理♦ !.［资料］注册会计师李立和王明对某公司进行2002年年度会计报表审计时.发现该公司于2002年10月8 口为客户定制一套软件.工期为6个月.合同总收入为 500万元.至2002年12月31日已发牛成木240万元.预计开发完软件还将发生100万元成木.该项H 已预收款250万元 其余款项于软件完工并运行后支付° 2002 年12月31日经专业测昴师测昴.软件的开发完成程度为60% (附有测昴报告)。
从销售记录中査到.该公司対这一合同确认的收入为250万元.成木按实际支出确认。
(该公司适应的所得税税率为33%；按10%和5%计提公积金和公益金)［要求审査说明上述资料中该公司关于收入和成木的确认是否恰当，并提出用计总见；2. 计算対公司利润总额的彤响程度.并列示相应的调整分录。
答：1・该公司收入与成木确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用来确认收入与成木.对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收 入与成木。
因该项收入在公司收人总额中占的比重较大.建议其作出调整。
2. 2002应确认的收人为：劳务总收入X 劳务完工程度一以前年度已确认的收入 =500X60 %—0 = 300(万元)2002应确认的费用为：劳务总成木X 劳务完工程度一•以I 询年度已确认的费用= (240+100) X60%—0=204 (万元)2002年度少计收人50万元(300-250)；多计成木36万元(240-204)；从而影响当年的财务成果。
当期共少计86万元.建议调整分录为： 借：应收账款.500000贷：以前年度损益调整 同时.调整多计的成木： 借；劳务成木360000贷：以前年度损益调整另外，计算、补交所得税:860000*33% 借：以前年度损益调整 283800 贷：应交税金——应交所得税 计算.计提公积金和公益金：借：以前年度损益调整贷：利润分配一一未分配利润借：利润分配一一未分配利润 贷：盈余公积一一法定公积金 ——公益金♦2.［资料］某会计师事务所注册会计师孟某.姜某F 2003年2月10日完成了对CA 股份有限公司2002年度会计报表的外動审计工作，正在准备撰写审计报告。
《审计案例研究》考试题及答案(完整版)
《审计案例研究》判断题第一章1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力。
2、(09年1月考题、2010年1月考题)在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
×；理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
3、（补充题：06年1月考题新教材）在对重要性水平做出初步判断时，审计人员无须考虑被审计单位内部控制的有效性。
×；理由：必须考虑被审单位内部控制的有效性。
4、（补充题：08年1月考题）一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。
×；理由：应当是在审计终结阶段进行的。
5、（补充题：07年7月考题）审计的独立性并不排除同一会计师事务所在为客户办理审计业务的同时又提供会计咨询与服务。
√；理由：因为按照我国注册会计师法的规定，注册会计师可以同时承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。
6．（03年7月考题）会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
按照《独立审计基本准则》的要求：“CPA执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。
”《独立审计具体准则第3号——审计计划》对审计计划的编制有明确规范和要求。
7、（补充题：08年1月考题）在编制审计审计时，注册会计师就对重要性水平作出初步判断，以确定可容忍性误差。
×；理由：主要是为了确定所需要审计证据的数量。
8．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
×；理由：应为低于。
因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。
审计案例研究综合练习一.doc
委派L 注册会计师担任外勤负责人，并将审计案例研究综合练习一甲注册会计师负责对长江公司2010年度财务报表进行审计。
在审计底稿中记录了所了解的长江公司的环境及相关情况，请逐 项判断长江公司以下资料所述事项是否存在重大错报风险。
如果存在，清简要说明理山，并判断该风险属于财务报表层次还是认定 层次。
如果属于认定层次的风险，清指出所涉及的主要账户以及相关认定。
（假定每个事项独立存在且不存在其他条件）。
请将答案 填入表格内。
资料一：长江公司主导产品A 产品2010年和2009年的销售明细账如下，该产品销售无明显淡旺季之分，市场需求稳定,原材 料供应充足。
2010年（未审数）2009年（已审数） 数量（件） 营业收入（万元） 营业成本（力.元） 数量（件） 营业收入（万元） 营业成本（万元）5 000 995 000 746 250 4 000 796 000 676 600资料二：2010年6月9日，长江公司购入某上市公司股票50万股，每股19元，长江公司将该股票划分为交易性金融资产。
12月31日，该股票市场收盘价格为11元。
资料三：2008年动工的一栋管理用办公楼于2010年达到预定可使用状态，因种种原因该办公楼一直没有交付使用。
资料四：因竞争者新产品开发上市，导致长江公司生产的C 产品市场价格大幅下跌，毛利率为-7%,经了解该产品占公司库存 商品的1%,其销售收入所占比例很小。
长江公司的其他产品销售毛利率在15%-25%之间。
资料五：2010年末因东南亚地区宏观经济持续低迷,长江公司在外的应收账款周转天数由原来的25天，延长至90天。
资料六：因2011年起政府将实施新的环境法规，长江公司因此面临更换原有设备。
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审计案例研究期末复习指导之综合练习题
《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货。
经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货，并说明理由。
答案：（1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货。
因为存货实物纳入盘点围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。
既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。
（2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货。
因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。
2002年1月4日，顾客收到货物后才付款，企业此时才能确认收入，结转成本。
因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。
（3）在第三种情况下，可以不包括在12月31日的存货。
因为，只要入帐时间与存货盘点时间在一个会计期间，就不会影响会计报表的相关数据。
（4）在第四种情况下，不应包括在12月31日的存货。
《审计案例研究》综合练习题.docx
《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题以期末考试文件为准。
开卷、笔试。
试题分三大类，即：一．判断题（20分）二．单项案例分析题（30分）三．综合案例分析（50分）三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。
答案：（1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货内。
因为存货实物纳入盘点范围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。
既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。
（2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货内。
因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。
2002年1月4日，顾客收到货物后才付款，企业此时才能确认收入，结转成本。
因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。
（3）在第三种情况下，可以不包括在12月31日的存货内。
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《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题以期末考试文件为准。
开卷、笔试。
试题分三大类，即：一．判断题（20分）二．单项案例分析题（30分）三．综合案例分析（50分）三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货。
经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货，并说明理由。
答案：（1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货。
因为存货实物纳入盘点围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。
既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。
（2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货。
因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。
2002年1月4日，顾客收到货物后才付款，企业此时才能确认收入，结转成本。
因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。
（3）在第三种情况下，可以不包括在12月31日的存货。
因为，只要入帐时间与存货盘点时间在一个会计期间，就不会影响会计报表的相关数据。
（4）在第四种情况下，不应包括在12月31日的存货。
因为，顾客于12月31日付清货款，并送装运部门，交易手续已完结，存货所有权转移给归买方。
此时，存货尽管还在B工厂，但不应包括在期末存货围。
二、资料：审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。
A企业尚未采用计算机记账。
审计人员于2001年11月对A企业的部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：(1)A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第—联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲某登记成品总账和明细账。
(2)会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。
在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。
(3)A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。
采购部根据经批准的请购单发出订购单。
货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。
支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
(5)A企业股东大会批准董事会的投资权限为1．5亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1．5亿元以下的股票买卖。
A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。
经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。
且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。
(6)审计人员了解和测试投资的部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。
根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。
证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
(7)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。
生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。
仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
(8)A公司设立了部审计部，并直接对董事长负责。
每年对于公司和各营业部进行审计，并出具部审计报告。
审计人员获取了 2001年度所有的部审计报告，经抽查表明，部审计报告指出了部存在的缺陷和改进意见。
(9)A公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。
月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
(10)A公司的未描述的其他部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。
要求：(1)根据上述摘录，请指出A公司部控制的缺陷，并提出改进建议。
(2)根据上述材料，审计人员应该如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序(扩大的，还是缩小的)，以及需要何种审计证据(多还是少)?(此题目同第三题，答案见第三题)三、(一)资料审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。
A企业尚未采用计算机记账。
审计人员于2001年11月对A企业的部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：(1)A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第—联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲某登记成品总账和明细账。
(2)会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。
在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。
(3)A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。
采购部根据经批准的请购单发出订购单。
货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。
支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
(5)A企业股东大会批准董事会的投资权限为1．5亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1．5亿元以下的股票买卖。
A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。
经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。
且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。
(6)审计人员了解和测试投资的部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。
根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。
证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
(7)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。
生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。
仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
(8)A公司设立了部审计部，并直接对董事长负责。
每年对于公司和各营业部进行审计，并出具部审计报告。
审计人员获取了 2001年度所有的部审计报告，经抽查表明，部审计报告指出了部存在的缺陷和改进意见。
(9)A公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登已银行存款日记账。
月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
(10)A公司的未描述的其他部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。
(二)要求：(1)根据上述摘录，请指出A公司部控制的缺陷，并提出改进建议。
(2)根据上述材料，审计人员应该如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序(扩大的，还是缩小的)，以及需要何种审计证据(多还是少)?答：（1）A公司部控制的缺陷及改进建议：1)会计人员甲同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。
应建议A公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
2)销售发票未连续编号，不能保证所有销售业务都已记录或未被重复记录。
应建议A公司对销售发票进行连续编号。
3)付款凭单只附验收单，而未附订购单及供应商的发票等其他单据，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。
应建议A 公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
4)证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未分离，并且未得到适当的授权与批准。
月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，进行详细核算。
应建议A公司由会计部对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。
5)银行出纳员编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。
应建议A公司银行存款余额调节表由出纳员以外的其他会计人员编制。
（2）涉及控缺陷的几个方面的控制风险应该评价为高水平，在对这些方面应实行扩大的实质性测试程序，收集较多的审计证据；而在其他方面由于控的设计及执行状况较好，控制风险可评价为中或低水平，故在实质性测试时可以执行较少的实质性程序，收集的审计证据也可相对少一些。
四、注册会计师A、B对拟设立的有限责任公司、进行了验资，该公司由甲方、乙方共同出资组建，甲方出资人民币80万元，占注册资本的80%，出资方式为货币资金50万元，实物15万元，知识产权15万元；乙方出资人民币20万元，占注册资本的20%，出资方式为货币资金20万元。
注册会计师实施了必要的审验程序，除出资者甲尚未与公司（筹）办妥知识产权的财产转移手续，但已承诺在公司成立后6个月办妥有关手续外，其他事项均已确定。