2020年中级审计师真题及答案《审计理论与实务》
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷四)
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷四）【试题1·案例分析题】“资料1”中，不符合内部控制要求的是：A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定统筹计划B.以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行C.重大投资项目决策前，需要进行可行性研究D.对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理『正确答案』B『答案解析』以发行债券方式筹集资金需要经过董事会的批准。
【试题2·单选题】甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的是：A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成D.盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开『正确答案』B『答案解析』选项B职责分工存在缺陷。
【试题3·案例分析题】针对“资料2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为：A.检查相关文件证实举债业务职责分工情况B.询问财会部门人员是否与债权人定期对账C.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异D.检查举债筹资手续是否齐全『正确答案』ABD『答案解析』选项C，属于实质性审计程序。
【试题4·单选题】资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性指的是：A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的B.确认应该记入各资本账户的业务全部记入C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表『正确答案』A『答案解析』确认应该记入各资本账户的业务全部记入----完整性;确认记录的金额经过正确的过账和汇总---证实投入资本记账与过账的正确性;确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表-----证实投入资本在财务报表中披露的正确性。
中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计理论与实务》真题及答案(4)
中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计理论与实务》真题及答案(4)1、下列属于全国人民代表大会的预算管理职权的有（）。
（多选题）A. 审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B. 组织中央和地方预算执行C. 批准中央预算和中央预算执行情况的报告D. 审查和批准中央预算的调整方案E. 改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议试题答案：A,C,E2、下列各项中，企业可以作为无形资产计价入账的有（）。
（多选题）A. 接受捐赠的土地使用权B. 购入的专利权C. 外购的商誉D. 专有技术E. 自创的商誉试题答案：A,B,D3、将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是（）（单选题）A. 保证设备购置符合采购合同B. 防止篡改会计记录C. 防止不合理的采购申请D. 防止使用部门低价变卖试题答案：A4、公司分配当年税后利润时，应当按利润的一定比例提取法定公积金，该比例是（）。
（单选题）A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%试题答案：A5、下列有关存货审计的表述中，正确的有 ( )。
（多选题）A. 存货监盘的范围取决于被审计单位的意见B. 可运用存货周转率分析存货跌价准备计提的合理性C. 审计人员在监盘过程中随时抽查盘点记录，必要时直接复点D. 被审计单位经营环境发生重大变化时，应关注存货是否发生了减值E. 审查发出存货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则试题答案：B,C,D,E6、下列表述中，不属于中国注册会计师职业道德基本原则的是 ( ) （单选题）A. 获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注、勤勉尽责B. 严格依法C. 维护职业声誉，树立良好的职业形象D. 履行保密义务试题答案：B7、针对“资料3”，审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的为 ( )。
（不定项题）A. 经股东大会决议以资本公积转账股本B. 向股东出借资金数额较上年有所增加C. 向股东分配了现金股利D. 利润减少导致资本公积提取金额降低试题答案：A中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计理论与实务》历年真题汇编8、某市某区人民政府决定将区建材管理的国有小砖厂出售。
2020年中级审计师《审计理论与实务中级》真题(1)
2020年中级审计师《审计理论与实务中级》真题（1）一、单项选择题以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。
本题共20分，每小题1分。
1.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性2.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是：A.监事会或审计委员会领导体制8.总经理领导体制C.财务副总经理领导体制D.董事会领导体制3.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南4.根据《审计机关审计复议的规定》，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起：A.30日内B.45日内C.60日内D.120日内5.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是:A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准6.下列有关审计目标的表述中，正确的是：A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成7.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：A.审计证据8.审计依据C.审计准则D.审计质量控制标准8.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体目标是：A.估价8.截止期C.披露D.机械准确性9.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是：A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见10能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征10.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是：A.无法表示意见B.保留意见C.否定意见D.增加说明段的无保留意见11.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：A.固有风险B.控制风险C.抽样风险D.审计风险12.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A.当年的销售合同B.当年的发运单C.当年的销货单D.当年的订购单13.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是:A.决算日之前的领料单B.决算日之前的验收单C.决算日之前的订购单D.决算日之前的请购单14.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：A.证实存货计价的合理性B.证实存货账务处理的正确性C.证实存货采购成本的正确性D.证实存货的存在性15.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件, 2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：A.220 件B.320 件C.120 件D.520 件16.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：A.会计员和出纳员B.出纳员和会计主管C.会计主管和总经理D.出纳员和总经理17.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A.决算日后任意一天B.决算日当天C.整个审计期间D.决算日前后数天18.审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是：A.审阅无形资产明细账B.检查无形资产摊销政策C.获取并审阅有关作价协议和证明文件D.检查无形资产减值准备的计提19.审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要审计程序是：A.审阅投资明细账B.向代管机构函证C.检查被审计单位股票和债券登记簿D.询问被审计单位管理部门20.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是：A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B.审查资产负债表编制方法的合规性C.审阅资产负债表的格式D.审查资产负债表所列主要指标的可信性二、多项选择题以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷一)
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷一）一、单项选择题1、本企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资，并按规定收到对方分配投资报酬所形成的经济利益关系属于：A、本企业与债务企业之间的财务关系B、本企业与债权企业之间的财务关系C、本企业与被投资单位之间的财务关系D、本企业与投资企业之间的财务关系【正确答案】C【答案解析】企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资，被投资单位按规定分配给企业投资报酬所形成的经济利益关系，由此形成的是企业与被投资单位之间的财务关系。
2、下列属于财务管理的基本职能的是：A、投资控制B、财务战略C、财务决策D、筹资管理【正确答案】C【答案解析】财务管理的基本职能有财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析五项职能。
3、由复利终值倒求复利现值的方式称为：A、倒扎B、折旧C、折现D、回归【正确答案】C【答案解析】由复利终值倒求复利现值的方式称为折现，折现时所使用的利率称为折现率。
4、某人将20000存入银行，年利率为5%，该笔存款2年后的复利终值是：A、20000元B、21000元C、22000元D、22050元【正确答案】D【答案解析】该笔存款2年后的复利终值=20000×(1+5%)2=22050元。
5、下列关于风险报酬率的计算公式，正确的是：A、风险报酬率=风险报酬系数×标准离差率B、风险报酬率=标准差/期望值C、风险报酬率=风险报酬系数×期望收益率D、风险报酬率=标准离差率/风险报酬系数【正确答案】A【答案解析】风险报酬率=风险报酬系数×标准离差率。
6、某企业分期付款购置某项固定资产，合同约定，在5年内，每年年初付款100万元。
假设折现率为8%，已知(P/A,8%,4)=3.3121，(P/A,8%,5)=3.9927，(P/A,8%,6)=4.6229。
则相当于现在一次性支付的款项为:A、562.29万元B、431.21万元C、362.29万元D、499.27万元【正确答案】B【答案解析】P=100×[(P/A,8%,4)+1]=100×(3.3121+1)=100×(P/A,8%,5)×(1+8%)=100×3.9927×(1+8%)=431.21万元。
2020年中级审计师理论与实务考试试题及答案一含答案
2020年中级审计师理论与实务考试试题及答案一含答案【1：单选题】采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单【答案】A【解析】请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。
【2：单选题】下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是()。
A.请购单——订购单——订货合同——验收单——付款凭单B.订货合同——请购单——验收单——付款凭单——订购单C.请购单——验收单——订货合同——订购单——付款凭单D.付款凭单——请购单——验收单——订购单——订货合同【答案】A【解析】本题考查对采购与付款循环业务流程的理解，仓库负责填写请购单，采购部门签发订购单、签订订货合同，验收部门填制验收单，最后是应付凭单部门编制付款凭单。
【3：单选题】审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：A..采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款【答案】A【解析】批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
【5：多选题】下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性【答案】ABCE【解析】选项D 不符合采购与付款循环内部控制要求。
【6：多选题】下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有( )。
A.采购中申请的提出与物资使用B.物资验收与仓库保管C.采购合同的审核与签订D.采购申请的审批与采购执行E.应付账款记录与货款支付【答案】BCDE【解析】B：物资验收应当由验收部门负责。
2020年中级审计师理论与实务试题及答案
2020年中级审计师理论与实务试题及答案【考点1】内部控制的作用和局限性1.【单选题】以下针对内部控制的说法中，不正确的是()。
A.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效B.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效C.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效D.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员可以仅实施内部控制测评【答案】D【解析】D：不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。
2.【单选题】(历年真题)下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是()A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账【答案】B【解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
3.【单选题】下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是()。
A.完全不信赖内部控制B.不能将控制风险确定为零C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查【答案】A4.【多选题】下列有关内部控制的表述，正确的有()。
A.内部控制，是指被审计单位制定和实施相关政策、程序和措施的过程B.内部控制可以保护财产物资的安全完整和有效使用C.信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度D.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则E.内部控制通常是针对特殊业务活动而设置的【答案】ABCD【解析】E：内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
5.【多选题】内部控制按照控制的目的，可以分为()。
A.财产物资控制B.会计信息控制C.预防式控制D.经营决策控制E.事前控制【答案】ABD【解析】C：按控制的功能，可以分为预防式控制(防错)和察觉式控制(查错)。
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷五)
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷五）一、单项选择题1、下列各项中，不属于国家审计报告内容的是：A、被审计单位基本情况B、审计依据C、审计评价意见D、审计组人员构成及分工2、审计组的审计报告送达被审计对象征求意见时，审计对象提交书面意见的时限是：A、5日以内B、10日以内C、15日以内D、30日以内3、下列可以运用简式审计报告的是：A、内部审计报告B、社会审计报告C、审计组的审计报告D、审计机关的审计报告4、在被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实是指：A、审计依据B、审计发现C、审计结论D、审计意见5、下列关于审计报告的表述，正确的是：A、审计报告应详细记录审计过程和审计方法B、审计报告在正式出具之前需要经过复核C、国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写简式审计报告D、社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告6、注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当发表的审计意见类型是：A、无保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、保留意见7、在社会审计中，当注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就财务报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是：A、否定意见B、保留意见C、无法表示意见D、增加说明段的无保留意见8、审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：A、审计结果报告B、审计工作报告C、审计结果公告D、审计调查报告二、多项选择题1、在国家审计的审计报告中，审计组的审计报告和审计机关的审计报告的差异有：A、报告主体不同B、报告对象不同C、报告格式不同D、法律效力不同E、报告形式不同2、下列属于国家审计报告中包含的基本要素有：A、审计意见B、标题C、收件人D、审计项目名称E、文号。
2020年中级审计师理论与实务考试试题及答案十含答案
2020年中级审计师理论与实务考试试题及答案十含答案【1：多选题】下列属于内部控制测评程序的有()。
A.抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况B.检查是否按期编制账龄分析表C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准【答案】ABD【解析】C 属于实质性审查。
【2：案例分析题摘录】审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为()。
A.询问仓库保管员发货的流程B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证【答案】AD【解析】B 核对金额是否相符实施的是实质性程序。
C：从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单，检查的是已经发运的货物是否都有经过批准的销售单，与题意不符。
【3：案例分析题摘录】审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施，其中属于分析方法的有()。
A.比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况B.计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化C.抽取12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对【答案】AB【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
【4：案例分析题摘录】乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。
乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有()。
A.产品单位成本高于行业平均水平B.产品销量处于行业较低水平C.产品产量处于行业较高水平D.产品售价低于行业平均水平【答案】AD【5：案例分析题摘录】通过计算，审计人员发现乙公司近3 年毛利率逐年大幅度上升。
2020中级审计师考试试题：理论与实务
2020中级审计师考试试题：理论与实务【例1：单选题】审计人员认为符合内部控制要求的是()。
A.由生产车间根据审批后的生产计划采购材料B.由生产工人凭车间主任审批后的领料单领取材料C.由生产工人对产品进行检验合格后移交仓库D.由仓库设置会计账户控制原材料的流动及成本形成【答案】B【解析】A：采购材料应当由采购部门执行。
C：应当检验人员负责验收。
D：由财会部门设置会计账户控制原材料的流动及成本形成，仓库设的是台账【例2：多选题】下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有()。
A.制定成本计划和费用预算B.设置会计账簿核算成本费用C.严格审核原始凭证控制成本支出D.进行生产与存货成本分析E.产品发运凭证预先连续编号【答案】ABCD【解析】选项E与成本控制没有直接关系，发运单预先编号用于控制存货的发出，与永续盘存制相关。
【例3：单选题】下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是()。
A.产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B.生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C.存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责D.存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施【答案】C【解析】选项A，产成品应当由验收部门验收;选项B，生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测制定，并由相关授权人员审批;选项D，存货的盘点应当由保管人员之外的其他部门人员负责实施。
【例4：多选题】下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有()A.实地观察仓库验收原材料的情况B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性【答案】ABE【解析】计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环及为实质性测试;编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。
中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计理论与实务》真题及答案(2)
计理论与实务》真题及答案(2)1、下列关于有限责任公司的表述中,正确的有:( )（多选题）A. 一个自然人只能投资设立一个一人有限公司B. 一人有限公司不可以分次缴付出资C. 一人有限公司不设股东会,但是国有独资公司需要设立股东会D. 国有独资公司监事会主席由国有资产监督管理机构“指定”E. 国有独资公司设董事会,董事每届任期不得超过3年试题答案：A,B,D,E中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计专业相关知识》历年真题汇编2、影响债券发行价格的因素有（）。
（多选题）A. 票面利率B. 债券到期期限C. 市场利率D. 债券面值E. 可比企业债券利息试题答案：A,B,C,D计专业相关知识》真题模拟汇编3、不同法的形式具有不同的效力等级。
下列各项中，效力低于地方性法规的是（）。
（单选题）A. 宪法B. 同级政府规章C. 法律D. 行政法规试题答案：B4、下列两组指标之间的关系中适用“菲利普斯曲线”解释的是：（单选题）A. 通货膨胀率与市场利率B. 失业率与通货膨胀率C. 就业率与财政收入增长率D. 经济增长率与财政赤字率试题答案：B5、甲是依法设立的分公司，下列表述中符合规定的是（）。
（单选题）A. 甲应有自己的营业执照，以自己的名义进行营业活动，并独立承担民事责任B. 甲应有独立的法人资格，以自己的名义进行营业活动，并独立承担民事责任C. 甲应有自己的营业执照，可以没有独立的财产，但独立承担民事责任D. 甲应有自己的营业执照，并以自己的名义进行营业活动，但不独立承担民事责任试题答案：D6、下列各项资产减值准备中，企业一经计提不得转回的是（）。
[2009年中级真题]（单选题）A. 坏账准备B. 存货跌价准备C. 债权投资减值准备D. 长期股权投资减值准备试题答案：D7、 2011年末,乙公司应计提的坏账准备金额为:（）（不定项题）A. 6 200元B. 7 200元C. 8 200元D. 9 000元试题答案：C8、间接接触触电是触及正常状态下不带电，而在故障状态下意外带电的带电体时发生的电机，以下属于间接接触电击的是（）。
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷二)
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷二）一、单项选择题1、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中正确的是：A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【正确答案】A【答案解析】审计机关向社会公布审计结果，应当在审计意见书、审计决定书等审计结论性文书生效后进行，选项A正确;审计机关向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位及相关单位的商业秘密，并充分考虑可能产生的社会影响，选项B不正确;审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准;涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意，选项CD不正确。
2、下列内容中，不属于国家审计审计报告阶段内容的是：A、编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定B、公布审计结果C、检查审计整改情况D、分级复核审计报告【正确答案】D【答案解析】选项D属于内部审计终结阶段的内容。
3、审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A、依法采取保全措施B、向政府和有关部门报告C、对有关责任人员进行拘禁D、提请有关部门予以协助配合【正确答案】C【答案解析】发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：①增派具有相关经验和能力的人员;②避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式;③扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域;④获取必要的外部证据;⑤依法采取保全措施;⑥提请有关机关予以协助和配合;⑦向政府和有关部门报告;⑧其他。
审计人员无权对责任人进行拘禁，审计人员重在发现问题，而不是在于惩罚责任人。
4、检查财务报表中金额正确性的审计具体目标是：A、发生B、截止C、完整性D、计价和分摊【正确答案】D【答案解析】计价和分摊是指以恰当的金额列示在财务报表中，并且与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷三)
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷三）一、单项选择题1、下列关于审计风险管理的说法中，错误的是：A、审计风险总是存在于审计活动中，且不可控制B、审计活动自始至终存在着审计风险C、审计人员的业务水平高低直接影响到审计风险发生的可能性D、审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目【正确答案】A【答案解析】审计风险虽然总是存在于审计活动中，无法消除，但是审计风险是可以控制的。
2、下列关于审计管理的说法中，正确的是：A、审计管理贯穿于审计业务活动的始终B、审计管理贯穿于审计计划阶段C、审计管理贯穿于审计实施阶段D、审计管理贯穿于审计报告阶段【正确答案】A3、下列关于审计机关的审计档案管理工作的说法中，错误的是：A、审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导B、实行集中统一管理C、审计机关应当设立档案机构或配备档案人员负责本单位的审计档案工作D、审计机关必须配备专职档案人员负责本单位的审计档案工作【正确答案】D【答案解析】本题考查审计机关的审计档案及其审计档案工作知识点。
档案人员可以是专职也可以是兼职。
4、下列关于审计计划的分类，表述不正确的是：A、审计方案包括审计工作方案和审计实施方案B、按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案C、按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划D、按计划期的长短划分，可分为长期审计计划(5年以上的审计计划)、中期审计计划(3至5年的审计计划)、短期审计计划【正确答案】D【答案解析】按计划期的长短划分，可分为长期审计计划(5年以上的审计计划)、中期审计计划(2至5年的审计计划)、短期审计计划(年度审计计划)。
5、下列关于审计项目计划执行的管理的说法中，不正确的是：A、审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行B、年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得变更C、为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行审计项目计划执行报告制度D、审计项目计划执行的管理应是组织和控制计划的落实及对原计划的修改和补充【正确答案】B【答案解析】年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。
2020年中级审计师真题及答案《审计理论与实务》
2020年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案题号问题下列有关我国国家审计的表述中，正确的是：A.国家审计的基本职能是经济评价B.国家审计是宪法确立的一项制度安排C.国家审计的作用表现为调节市场、配置资源D.国家审计客体是被审计单位的全部经济活动下列有关审计类型的表述中，正确的是：A.局部审计是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动进行审计B.委托审计是上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，委托下级审计机关实施C.全部审计等同于详细审计，即对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查D.绩效审计是对被审计单位的财务收支及经营活动是否遵循国家的法律法规、规章制度进行的审计下列各项中，符合审计独立性要求的是：A.审计人员未参与被审计单位的行政或经营管理活动B.审计人员对其配偶担任高级管理人员的单位进行审计C.审计人员接受被审计单位提供的低于市场正常利率的贷款D.审计人员对其在原单位曾经管理或直接办理过的相关业务进行审计下列各项中，符合我国国家审计机关权限和职责规定的是：A.地方各级审计机关只受上一级审计机关的领导B.审计机关对重大政策措施落实情况进行审计C.审计机关无权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.审计机关有权废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政收支规定下列有关内部审计质量控制的表述中，错误的是：A.内部审计自我质量控制分为内部审计机构质量控制与审计项目质量控制B.内部审计质量控制包括对内部审计活动遵循内部审计准则的情况进行检查C.内部审计质量控制是内部审计机构负责人和项目负责人对内部审计质量所实施的检查、评价和控制D.内部审计质量控制不包括内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的检查、考核与评价参考答案1B 2A 3A 4B 5B6 7 8 9 10 11 12下列各项中，符合审计职业道德要求的是：A.审计人员在执行审计业务时做出误导性的陈述B.审计人员迫于被审计单位的压力隐瞒审计发现的问题C.审计人员在执行审计业务时通过内部信息谋取个利益D.审计人员保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密和商业秘密被审计单位在销售商品时规定了一个月的试用期，在试用期结束前客户可以选择退货，如未退货视同其同意购买商品。
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12
下列有关风险导向审计的表述中，错误的是：
A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险
B.认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.风险导向审计的过程包括对审计风险因素进行系统分析和评价
D.在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈正向关系
D
13
下列有关外部调查的表述中，正确的是：
A.分析速动比率变化情况
B.抽查大额现金收支的真实性
C.对现金收支业务实施截止期测试
D.实地观察现金是否存放于保险柜内
D
28
审计人员在2020年1月25日营业终了，对被审计单位库存现金进行监盘，确认库存现金实存数为3213元。经核实，2020年1月1日至1月25日现金收入金额为386500元，现金支出金额为385960元。被审计单位2019年12月31日库存现金余额为：
下列有关绩效审计的表述中，正确的是
A.主要关注被审计单位财务收支及有关经济活动的真实性和合法性
B.审计机关利用外部专家工作结果所形成的审计结论应由外部专家负责
C.可以对被审计单位有关未来情况的分析和预测进行审查，提出改进建议
D.效果性审计是指对被审计单位是否以最低的投入达到目标进行的检查和评价
C
18
A
24
下列各项审计程序中，不能用于查找资产负债表日未入账应付款项的是：
A.追踪资产负债表日之前发出的验收单
B.追踪资产负债表日之后若干天的购货发票
C.审查卖方对账单，追踪至应付款项明细账
D.审查资产负债表日之前货币资金支出的原始凭证
B
25
在生产与存货循环中，产成品生产与质量检验职责相互独立，是为了防止：
A.在运用分层次分阶段质量控制法时，应明确规定每个层级的职责和责任
B.我国审计机关实行审计业务质量检查制度，对所有被审计单位的内部审计业务质量进行检查
C.社会审计组织接受委托对属于我国审计机关监督对象的单位实施审计，出具的报告无需接受审计机关的监督检查
D.在运用关键点质量控制法时，不同审计项目应设置不同的关键点，同一审计项目的各个审计阶段关键点应保持一致
A.减少控制测试的样本数量
B.扩大控制测试的实施范围
C.在期末而非期中实施更多的审计程序
D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
E.主要依赖实质性程序获取更广泛的审计证据
CDE
36
下列各项审计证据中，属于环境证据的有：
A.被计单位管理状况和管理人员的素质
B.被审计单位与外部单位签订的采购合同
C.被审计单位内部控制设计与执行的状况
C.社交媒体的相关消息和报道
D.被审计单位的历史数据和历史业绩
C
11
下列有关审计工作底稿的表述中，错误的是：
A.审计工作底稿相互引用时应注明索引号
B.审计工作底稿可以酌情省略以确保按时完成审计项目
C.审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据
D.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料
下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是：
A.逻辑模型法
B.内容分析法
C.案例研究法
D.时间序列分析法
D
19
在电子数据审计过程中，审计人员将凭证表中的记账方向字段的值从数值0/1、拼
音J/D，统一为汉字借/贷，该项操作是：据分析
B
20
下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：
C.审计人员在执行审计业务时通过内部信息谋取个利益
D.审计人员保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密和商业秘密
D
7
被审计单位在销售商品时规定了一个月的试用期，在试用期结束前客户可以选择退货，如未退货视同其同意购买商品。审计人员发现被审计单位存在发出商品时确认销售收入的情况，审计人员认为其影响的财务报表认定是：
E.被审计单位持有大量受重大计量不确定性影响的生物资产
CE
38
下列各项中，属于预防式控制的有：
A.计算机程序自动生成收货报告，同时更新采购档案
B.定期编制银行存款余额调节表，并跟踪调查未达账项
C.销货发票上的价格根据经适当授权后的价目表价格确定
D.进行会计处理时系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，并进行逻辑测试
2020年中级审计师《审计理论与实务》
真题及答案
题号
问题
参考答案
1
下列有关我国国家审计的表述中，正确的是：
A.国家审计的基本职能是经济评价
B.国家审计是宪法确立的一项制度安排
C.国家审计的作用表现为调节市场、配置资源
D.国家审计客体是被审计单位的全部经济活动
B
2
下列有关审计类型的表述中，正确的是：
A.局部审计是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动进行审计
A
21
下列有关应收票据审计的表述中，正确的是：
A.应收票据与应收账款的审计方法完全相同
B.审计人员不必分析评价应收票据的可兑现程度
C.审计人员可采用函证方法证实应收票据的存在性
D.资产负债表应收票据项目审计包括对已贴现票据和未贴现票据的审计
C
22
审计人员对被审计单位大宗物资采购业进行审计时发现如下情况，其中属于内部控制缺陷的是：
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
C
8
下列有关审计目标的表述中，正确的是：
A.应依据审计目标确定审计范围和内容
B.审计方法的选择影响审计目标的确定
C.报告阶段的审计工作不受审计目标的影响
D.审计目标的确定是被审计单位需求与社会需求的平衡点
A
9
下列有关审计证据相关性的表述中，错误的是：
A.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关
A.应树立良好的关系管理理念和意识，建立有效的沟通机制
B.为防止泄露商业秘密，应避免与外部审计在业务上有任何交叉
C.应当接受公司审计委员会的领导和监督，并为其提供有价值的信息
D.应在尊重被审计单位的情况下开展审计工作：并防止审计组成员与被审计单位关系过于密切
E.为保持独立性，连确定审计任务、做出评价报告和提出管理建议时无需征求执行管理层意
C.审计机关无权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为
D.审计机关有权废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政收支规定
B
5
下列有关内部审计质量控制的表述中，错误的是：
A.内部审计自我质量控制分为内部审计机构质量控制与审计项目质量控制
B.内部审计质量控制包括对内部审计活动遵循内部审计准则的情况进行检查
D.被审计单位与审计事项相关知情人的陈述
E.被审计单位的地理位置及其所处国内外政治经济形势
ACE
37
下列各项中，导致注册会计师将其认定为固有风险的情形有：
A.注册会计师质量控制程序的执行情况
B.被审计单位内部控制设计和运行的有效性
C.技术进步对被审计单位产品过时程度的影响
D.注册会计师对样本量的确定和选样方法的选择
A.540元
B.2673元
C.3213元
D.3753元
B
29
审查母公司编制的合并财务报表时，为判断某被投资单位是否应纳入审计人员需要了解的是：
A.母公司对该单位的债务担保
B.母公司与该单位之间的债权债务
C.母公司与该单位之间的产品购销业务
D.母公司对该单位的股权关系及股权变动
D
30
被审计单位有关财务报表编制的下列做法中，审计人员认为正确的是：
ACD
34
下列有关审计质量控制的措施中，属于对审计作业过程进行控制的有：
A.审核审计证据
B.审定审计实施方案
C.复核审计工作底稿
D.建立严格的专业培训制度
E.制定保证审计人员独立性的政策实施
ABC
35
注册会计师在实施财务报表审计时，如果确定被审计单位控制环境存在缺陷，对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中，恰当的有：
E.系统每日对发出商品的数量和开具发票的数量进行核对，对发现的差异进行报告和追查
AC
39
下列有关我国审计机关公布审计结果的表述中，正确的有：
A.审计机关依法实行审计结果公告制度
B.审计机关公布审计结果应指定专门机构统一办理
C.审计机关派出机构末经授权不得向社会公布审计结果
D.正在调查、处理过程中的事项应当对外公布其进展情况
C.内部审计质量控制是内部审计机构负责人和项目负责人对内部审计质量所实施的检查、评价和控制
D.内部审计质量控制不包括内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的检查、考核与评价
B
6
下列各项中，符合审计职业道德要求的是：
A.审计人员在执行审计业务时做出误导性的陈述
B.审计人员迫于被审计单位的压力隐瞒审计发现的问题
B.内部审计人员执行内部审计工作应承担相应的法律责任
C.聘请外部专家和法律顾问有助于审计人员防范法律责任风险
D.国家审计人员的法律责任以行政责任为主，包括相应的民事责任
E.注册会计师故意出具虚假的审计报告，构成犯罪的，应当依法追究刑事责任
BCE
33
下列有关内部审计机构处理与其他机构关系的表述中，正确的有：
B.委托审计是上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，委托下级审计机关实施
C.全部审计等同于详细审计，即对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查
D.绩效审计是对被审计单位的财务收支及经营活动是否遵循国家的法律法规、规章制度进行的审计
A
3
下列各项中，符合审计独立性要求的是：
A.审计人员未参与被审计单位的行政或经营管理活动
B.审计证据的相关性存在缺陷可以通过获取更多的同类审计证据予以弥补