增值税税收筹划
增值税的税务筹划
增值税的税务筹划企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。
图-1 增值税的税务筹划方式1.免税额不断提升带来的优惠增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。
随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
”此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。
（1）政策的适用对象免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。
未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免征增值税。
未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。
【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。
另外，其还有多余的房屋可以出租。
这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。
此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。
然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
”此处的其他个人，指的就是自然人。
因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。
增值税税收筹划
增值税税收筹划一、增值税的筹划空间增值税是对商品生产和流通中各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，相应的规定也较多。
对于会计来说筹划点也较多。
(一)利用纳税人身份进行增值税税收筹划在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
尽管小规模纳税人不能享有税款抵扣，但是企业交纳的税款支出，可以记入企业产品成本，使企业所得税的税负降低，而一般纳税人可以享有税款抵扣。
两者互有利弊，这为税收筹划提供了一定的空间。
(二)选择企业的销售方式销售环节的筹划也是十分重要的，在实际经济活动中，企业不一定从事增值税规定的项目，也不一定单一从事营业税所规定的项目，总要按照经营活动的需要兼营或混合经营不同税种或不同税率确定的应税项目，有时为搞促销还会出现销售折扣等。
这里的规定很多，也很复杂，应根据不同选择方式降低企业的税负。
(三)利用国家的优惠政策政府为了调整国家的产业结构，制定了不少的优惠政策，如国家对农业生产者的优惠政策、国家对废旧物资的优惠政策以及出口退税政策等，只要企业运用得当就会降低税负。
(四)利用合理的费用抵扣政策税法中对销售额中的价外费用作了严格的规定，以防止企业以各种名目的收费减少销售额逃避纳税。
但是有些费用是允许从销售额中扣除的。
如符合条件的代垫运费，企业可以在这些方面多做文章来降低企业的税负。
二、具体的税收筹划(一)利用纳税人身份进行税收筹划由于增值税对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，通过对企业的分立合并，加强企业会计核算手段，为小规模纳税人和一般纳税人的筹划提供了可能。
纳税人进行筹划的目的在于减少税负支出来降低现金流出量，但是并不是所有小规模纳税人向一般纳税人的转变，都会带来税负的降低。
因为转换必然要增加企业成本，如果转换的收益，不足抵扣这些成本的增加，则应保持小规模纳税人的身份，那么如何把握好纳税人身份转换的平衡点呢?举例说明：设我国某增值税纳税人销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物的业务成本为100单位人民币，该业务的成本利润率为X，设从小规模纳税人向一般纳税人身份的转变所需要增加的成本为Y，则当企业作为一般纳税人的时候其现金流量F1为应纳增值税额与增加的成本Y之和。
第3章 增值税纳税筹划
混合销售筹划案例
某建材企业经营建筑材料批发和零售，同时对外承接安装、装饰 工程作业。2009年11月取得混合销售收入50万元，其中，为进 行安装装饰工程购进的材料为40万元（含17%增值税）。该企业 销售建筑材料的增值税适用税率为17％，安装装饰作业适用营业 税率为3％。那么如何为该公司进行税收筹划？ 计算混合销售平衡点增值率（即增值税、营业税无差别点增值率
第2、3节 销售中的税务筹划
一、兼营行为的筹划 二、混合销售的筹划 三、视同销售的筹划
分开核算
1、改变主营业务；
2、业务分离，独立核算； 3、利用建材生产企业的混合销售 可按兼营分开纳税
代销行为中，避免“手 续费”征收营业税
1、厂家促销：变数量折扣、 返利等为价格折扣 2、零售商家促销：购物送现 不可取，赠送实物巧处理 3、销售折扣 4、折扣销售 开在一张发票上
进行纳税人身份选择时要考虑的其他因素
会计核算成本 主要客户资源 主要供应商类别 企业发展壮大的需要等 思考与讨论：有没有两全其美的办法？ 设立联合经营企业，分别适用一般纳税人身份和小规模纳 税人身份，针对不同的业务选择不同的身份与之交易
第1节 纳税人身份选择的筹划
二、利用办事处的不同身份进行纳税筹划
两类兼营行为 及其税务筹划要点
第2节 不同销售方式的税务筹划
二、混合销售的纳税筹划 税法规定： 按主业确定 应征税种
销售货物并运输所售货物
销售建筑材料并负责安装、装修 （或承接安装劳务并销售材料）
销售产品并提供维修、咨询 或是技术服务
税务筹划要点：常见混合 1、比较不同税种 销售行为 的税负大小； 2、设法使税务机 关按税负轻的税种 征税 方法： a.灵活控制主营业 务销售额； b.业务剥离，分开 征税
财务管理第02章增值税税收筹划
2、销售折扣的税收筹划
【案例2-4】 企业与客户签订购销合同金额为
100000元。约定的付款期为40天 如果对方可以在20天内付款，将
给予对方3%的销售折扣 企业应按照100000元的销售额计算
期间进行商品促销，以下是3种方案： 一是商品八折销售
二是购物满100元赠送价值30元的商品 三是购物满100元，返还20元的现金 假定商品毛利率为30%，消费者同
样购买100元的商品，请做出筹划
方案1：商品八折销售 价值100元的商品售价80元，成本70元 应纳增值税额
＝80÷（1＋17%）×17% －70÷（1＋ 17%）×17%
＝销售收入×17%×增值率 小规模纳税人应纳增值税额
＝销售收入×3%
当两类纳税人应纳增值税相等时有：
销售收入×17%×增值率 ＝销售收入×3% 解之得： 增值率=17.65% 此增值率即为无差异平衡点增值率
两类纳税人税负无差异平衡点增值率
一般纳税 人税率
17%
小规模 纳税人 征收率
增值税专用发票时 R＝1÷（1＋T1）×100℅
价格优惠临界点
（未考虑城建税和教育费附加）
一般纳税 小规模纳 索取专用 未索取专
人税率 税人征收 发票后的 用发票后
率
含税价格 的含税价
比率 格比率
17%
3%
13%
3%
88.03% 85.47% 91.15 88.50%
价格优惠临界点
（考虑城建税和教育费附加）
将合同金额降低为97000元，相当于 给予对方3%折扣之后的金额；同时约定 超过20天付款加收3000元违约金
第3章 增值税的税收筹划
– （以上价格均为含税价格）
该选择哪个方案呢？
结算方式的税收筹划
• 纳税义务发生时间的筹划
– 应收货款一时无法收回的情况下，选择分期收 款结算方式 – 选择委托代销方式
• 经销方式的税收筹划
• 渤兴啤酒厂是辽西地区纳税数额较大的国有企业之 一，主要生产葫芦岛牌啤酒，年产量3万吨，属于增值税 一般纳税人。该厂在 2010 年初，为了扩大啤酒销售量， 在本地区设立了5个啤酒经销处，负责该厂在本地区47个 乡镇、办事处的啤酒销售工作。其中渤兴啤酒厂与新所啤 酒经销处最先签订啤酒经销协议，下面就以此协议为例， 把协议中与税收筹划有关的内容简要介绍如下： • 渤兴啤酒厂在本地区南部设立新所啤酒经销处，负责 本地区南部11个乡镇的销售工作。 • 经销处采取自行提货的方式。为了维护葫芦岛牌啤酒 价格的稳定，进行正当竞争，经销处在经销本厂啤酒过程 中，不得低于本厂在本地区统一确定的销售价格 (每箱29 元 ) 。同时，为解决经销处流动资金不足问题，经销处在 首次提货时(以20吨为限)可暂欠货款，但在以后每次提货 时都要把上一次所欠啤酒款偿还完毕。
无差别平衡点抵扣率
一般纳税人税率 营业税纳税人税率 无差别平衡点抵扣 率 65.59% 79.35% 56.54% 73.92%
17% 17% 13% 13%
5% 3% 5% 3%
销售方式的税收筹划
折扣销售 还本销售 以旧换新 以物易物
案
例
• 某商场商品销售利润率为40%，即销售100 元商品，其成本为60元，商场是增值税一 般纳税人，购货均能取得增值税专用发票， 为促销欲采用三种方式：
• 增值税纳税人身份的选择(1) • 某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合一般 纳税人条件，适用 17% 的税率。该企业 年购货金额为 80 万元（不含税），可取 得增值税专用发票。 • 该企业如何进行增值税纳税人身份 的筹划？
第三章增值税税收筹划
当两者纳税额相等时，其增值率为无差别平衡点增值率： S×X÷（1+17%）×17%=S÷（1+3%）×3% X=3%（1+17%）÷17%（1+3%） X=20.05 %
那么，该企业的涉税行为是否符合在合法范围内纳税最少的利润最大化目标呢?
【解析】 该企业销售的自产农产品属于增值税免税项目，在企业未对自产农产品销售额与外购农产品销售 额进行分别核算时，该项目销售额不能享受到应有的免税待遇，一并计算缴纳增值税。另外，外购农产 品的增值率比较高，若按一般纳税人计税方法纳税，所缴增值税比较多。
如果该企业将销售自产农产品的部门分离出来，设立独立的企业，并且实行独立核算，此方案 的结果为:第一，新成立的专门销售自产农产品的企业可以享受免税待遇。第二，分立后，销售外购农 产品的企业年销售额未达到80万元，可以作为小规模纳税人并计算缴纳增值税，全年应缴增值税2. 1万 元[=(100-30)*3%]。
小规模纳税人应缴税款数额相同，我们把这个特定的增值率 称为“无差别平衡点的增值率”。
【结论】增值率高的企业适合小规模纳税人； 增值率低的企业适合一般纳税人。
1）含税销售额无差别平衡点增值率的计算 设X为平衡点增值率，S为含税销售额，P为含税购进额 假设：一般纳税人适用税率为17%，小规模纳税人适用税率为3%
税率为17%。该企业年购进金额为80万元（不含税）。可取得增值税发 票。该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？
税收筹划(计)第3章-增值税税收筹划ppt课件
一、增值税纳税人的税收筹划
2.筹划思路
由于不同类别纳税人的税率和征收方法不同,产生了进行纳税人 筹划的空间。纳税人可以根据自己的具体情况,在一般纳税人或小 规模纳税人之间做出选择。针对两类纳税人,增值税法分别规定了 两类计税方法:一般计税方法和简易计税方法。一般来说,一般纳 税人发生应税交易时适用一般计税方法,即当期增值税应纳税额= 当期销项税额-当期进项税额;但在某些特殊情况下,税法允许一般 纳税人选择适用小规模纳税人适用的简易计税方法,即该应税交易 增值税应纳税额=销售额×适用税率(征收率)。 一般纳税人与小规模纳税人的适用税率和计税方法是不同的。 那么,在销售收入相同的情况下,究竟是一般纳税人比小规模纳税 人多纳税,还是小规模纳税人比一般纳税人多纳税呢?这里有两个 关键因素:增值率和抵扣率,即纳税人销售应税货物或服务的附加 值增长率和应税销售额中购进货物、服务金额所占比率。
2022年4月5日星期二
一、增值税纳税人的税收筹划
无差别平衡点增值率判别法及其运用
（1）不含税销售额无差别平衡点增值率的确定
假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳 税人适用的税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%,则
a：一般纳税人的不含税销售额增值率D＝（S－P）/ S ×100% 应纳的增值税为S×13%×D
无差别平衡点增值率判别法的运用 纳税人可以计算企业产品的增值率,按适用的税率及销售
额是否含税查表。若实际增值率高于无差别平衡点增值率,可 以通过企业分立选择成为小规模纳税人;若实际增值率低于无 差别平衡点增值率,可以通过合并选择成为一般纳税人。
2022年4月5日星期二
一、增值税纳税人的税收筹划
第二章 增值税税收筹划
因为：
一般纳税人应纳增值税额＝X×17％－ Y×17%＝V×X×17% 小规模纳税人应纳税额＝X×3％
设：一般纳税人应纳增值税额＝小规模纳税
人应纳税额 则：V×X×17%＝X×3％ V= 3% ×100%=17.65%
17%
V×X×17%＝X×3％
结论：当增值税率为17.65％时，一般 纳税人与小规模纳税人的税负相同；当增值 率>17.65％时，一般纳税人的税负>小规模 纳税人的税负；当增值率<17.65％时，一般 纳税人的税负<小规模纳税人的税负。
税收筹划
授课教师:陈桂梅
第二章 增值税 第一节 增值税概述(三大要素） 第二节 增值税应纳税额的计算 第三节 增值税征收管理
第四节 增值税税收筹划
第一节—— 第三节
纳税义务人：在中华人民共和国境内销售 货物或者提供加工、修理修配劳务、提供 交通运输业、邮政业和部分现代服务业服 务（简称应税服务）以及进口货物的单位 和个人。
• 要求：计算该企业厂8月份的销项税额、进 项税额转出额以及本月应交纳的增值税额。
【案例二】
某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售 单价5000元。9月份发生如下经济业务： （1）向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20 天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。 （2）发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运 费等费用1000元，其中取得运输单位开具的货票上注明的 运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费100元， 保管费100元。 （3）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视 机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为 500元。 （4）购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上 注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，专用发 票已认证。 （5）向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。 （6）从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完 税凭证上注明的增值税税额为180000元。
增值税纳税筹划论文范文精选3篇(全文)
增值税纳税筹划论文范文精选3篇一、对增值税进行纳税筹划(一)通过对增值税的“节税点”筹划如果相关企业在性质上需要缴纳增值税，那么其属于一般纳税人抑或小规模纳税人在税率层面的差异是比较大的，其出现的税负也相对较大。
因此，企业需要根据自身的具体状况进行税务的筹划。
众所周知增长率=（销售收入—可抵扣进项目金额的差）÷销售收入之比值，可通过计算两种纳税人应纳税额平衡点，销售收入×增长率×17%=销售收入×3%，得出增长率为17.65%。
即当增长率低于17.65%时，以一般纳税人的身份进行增值税缴纳，可起到一定节税作用。
当企业增长率大于17.65%时，对于小规模纳税人来说，其主要缴纳增值税，因此具有一定的节税优势。
通过计算两种纳税人的应纳税额平衡点，得出其节税点可通过规避平台，对税收进行有效的筹划，从而实现效益最大化。
(二)通过对分劈销售收入实现有效节税在纳税时，如果企业的回资存在困难，则可以通过纵向分劈收入的办法，推迟纳税的时间。
在我国税法上明确规定，企业在经营的过程中，必须要签订分期收款的销售合同，在往后的收款上，遵从合同上签订的收款时间对实际收入进行确认与缴纳等额税金。
而对于部分金额较大的销售业务，如果一次性无法收回全部货款时，可以按照共同所签订的合同，对分期收款条约进行确定，而企业在纳税时间上同样可以减缓。
这对企业来说，可以延长时间缓解融资难题，并提升资金利用价值。
对于税率不一致的业务，一般情况下都可以通过横向分劈降低部分纳税金额。
根据我国税法的相关规定，如果相关企业兼营的货物在税率上不一致或者劳务既有应税又有非应税时，一定要按照各自需要适用的税率对应纳税额进行分开的核算，不可以采取单独的核算，从而提高适应税率征收。
因此，在税收筹划时，一定要详细划分销售货物与劳务类别，从而在分科目的前提下实现单独核算，理清是该缴纳增值税还是营业税。
例如，公司在性质上属于一般纳税人，但是公司内部不但生产相关电子产品，还经营了部分工程承包业务，20XX年11月份销售产品收入为1100W，工程承包收入为200W，11月进项税额为100W。
增值税的税收筹划
增值税的税收筹划增值税的税收筹划思路By清苓歌一、增值税进项税额的纳税筹划（一）结算方式的筹划作为生产资料购入方的增值税纳税人为了达到企业利润最大化目标，可以对购入的生产资料的成本费用进行筹划，进项税的税收筹划就是其中的一个可行点。
购货方购入货物的结算方式可以分为现金采购、赊购、分期付款。
从纳税筹划角度应尽量选择分期付款、分期取得发票。
一般企业在购货过程中采用先付清款项、后取得发票的方式，如果材料已经验收入库，但货款尚未全部付清，供货方不能开具增值税专用发票。
按税法规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业增值税税负增加。
如果采用分期付款取得增值税专用发票的方式，就能够及时抵扣进项税额，缓解税收压力。
通常情况下，销售结算方式由销货方自主决定，购货方对购入货物结算方式的选择权取决于购货方和供货方两者之间的谈判协议，购货方可以利用市场供销情况购货，掌握谈判主动权，使得销货方先垫付税款，以推迟纳税时间，为企业争取时间尽可能长的“无息贷款”。
（二）进项税额抵扣时间的筹划进项税的抵扣时间按照取得的增值税专用发票的类型加以区分。
作为购货方的增值税一般纳税人可以通过筹划进项税额的抵扣时间，达到延期纳税的目的。
如果取得的是防伪税控的增值税专用发票应尽快认证，认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，降低当期的增值税税负；如果取得的是非防伪税控增值税专用发票，对于购货方为工业企业的则应缩短购入货物的入库时间；若为商业企业，购货方选择即购即付，那么就可以在付款当期在销项税中抵扣此项购进货物的进项税额；如果以应付账款的方式结清货款，则货物购入的当期不能抵扣该购进货物的增值税税额，只有在全部货款全部结清的当期进行进项抵扣，这样就增加了当期的增值税税负，没有达到延期缴纳的目的。
此时购货方可选择的纳税筹划方法为结算方式的选择，通过结算方式的筹划达到进项税额抵扣时间的筹划。
增值税税收筹划方法
增值税税收筹划方法一、纳税人身份筹划1.一般纳税人与小规模纳税人的选择●根据企业的经营规模和业务特点，合理选择纳税人身份。
一般纳税人适用13%的税率（部分行业或项目可能适用不同税率），而小规模纳税人则适用3%的征收率（特定情况下可能享受免征政策）。
●通过计算税负平衡点（如购货额占销售额的比重），确定哪种纳税人身份对企业更为有利。
二、税基筹划1.分解税基●通过合理的业务安排，将高税率项目的税基转化为低税率或免税项目，从而降低整体税负。
●充分利用增值税的进项税额抵扣政策，增加可抵扣税额，减少应纳税额。
三、税率筹划1.利用税率差异●了解并合理利用不同商品或服务的税率差异，进行税务规划。
例如，有形动产租赁配备操作人员后，税率可由13%降至9%。
●对于混合销售行为，通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，选择合适的税种进行纳税。
四、税收优惠筹划1.利用税收优惠政策充分利用国家针对特定行业、区域、行为或时期的税收优惠政策，如小微企业免征增值税政策、高新技术企业税收优惠等。
1.关注并申请享受园区税收奖励政策，如增值税和企业所得税的地方留存奖励。
五、递延纳税筹划1.推迟确认收入或提前支付费用通过合理利用会计政策和估计方法，调整收入确认时点和费用支付时点，以推迟纳税时间，获取资金的时间价值。
例如，采取赊销和分期收款方式销售货物时，及时调整合同以确保在收到货款后再缴纳增值税。
六、会计政策筹划1.选择合适的会计政策和估计方法利用存货计价方法、折旧方法等会计政策进行税务筹划，以降低税负。
例如，在物价上涨时采用后进先出法计价存货，可以减少当期应纳税额。
七、购货活动筹划1.选择恰当的购货时间在供大于求的情况下压低产品价格以转嫁税负；在通货膨胀时尽早购进以规避物价上涨风险。
2.合理选择购货对象在价格相同的前提下，优先选择从一般纳税人处购进货物以获取更多的进项税额抵扣。
八、销售活动筹划1.选择恰当的销售方式采用折扣销售方式时，确保销售额和折扣额在同一张发票上体现以享受税收优惠。
增值税税收筹划
关于增值税的纳税筹划国贸110120110719孙晓雪关于增值税的纳税筹划随着时代的发展，税收和我们每个人的关系越来越紧密。
尤其是在中国，涉税的事项越来越多，税负也越来越严重。
作为一个公民，我们英爱依法纳税，对于那些不履行纳税义务的人要进行法律之词。
但是在不违背税法的前提下，我们就要想办法来合理的减轻自己的税收负担。
我们既然有依据法律进行税款缴纳的义务，那么同时也就拥有一句法律，经过合理巧妙的安排来实现尽量少税负的权利。
中国的税种是非常多的，在这里我就重点阐述一下有关于增值税的纳税筹划。
增值税的纳税筹划主要可以分为四个方面，分别是关于纳税人身份的纳税筹划，增值税计税依据的纳税筹划，增值税税收优惠的纳税筹划和增值税出口退税的纳税筹划。
对于不同的情况，可以分别采用不同的方法来进行税收筹划。
（一)、关于纳税人身份的纳税筹划。
首先要清楚纳税人的种类。
在增值税的缴纳方面，纳税人可以分为两种，即一般纳税人和小规模纳税人。
一般情况下，一般纳税人适用的税率是17%，而小规模纳税人的适用税率是3%。
由于两种纳税人身份的不同，计税依据也不同。
由一般纳税人和小规模纳税人的计税依据计算出一个无差别平衡点为20.05%。
当增值税率等于这一无差别平衡点时，两种身份索要缴纳的税金是一样的，不存在纳税筹划的必要性。
当增值率低于无差别平衡点时，一般纳税人税负低于小规模纳税人，即成为一般纳税人可以节税。
当增值率高于无差别平衡点时，小规模纳税人的的税负较小，即成为小规模纳税人可以节税。
随着销售商品的变化，无差别平衡点也会发生变化，只要根据具体的情况就可以进行计算及判断。
案例：某商品批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，使用17%增值税率，但该企业准予从销项税额重抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%。
对该企业进行纳税筹划。
分析：企业应纳增值税为300*17%-300*17%*10%=45.9万元如果将该企业分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么，一分为二后的两个单位应税销售额分别为160万和140万，就符合小规模纳税人的条件，可使用3%的增值税率。
增值税的税收筹划方案
增值税的税收筹划方案引言增值税是一种按照增值额计算并在商品生产、流通和劳务等环节征收的一种间接税。
对于企业来说，合理的税收筹划能够有效减少税负，提高利润。
本文将探讨一些增值税的税收筹划方案，帮助企业最大限度地降低纳税负担。
分类汇总根据增值税的特点和具体操作流程，我们将税收筹划方案分为以下几类：1.引入增值税特殊税率政策；2.合理运用增值税留抵退税政策；3.利用增值税的差额抵扣规则；4.最大化利用增值税发票管理措施；5.优化供应商管理以降低增值税负担；6.检查合规性以避免增值税风险。
下面将详细介绍每类税收筹划方案。
方案一：引入增值税特殊税率政策根据不同行业和商品的特点，政府可以制定特殊税率政策，即对某些行业或特定商品征收较低的增值税税率。
企业可以根据自身行业特点选择适用的税率政策，从而降低税负。
例如，对于鼓励绿色产业发展的行业，政府可以出台减免或降低增值税税率的政策，企业可以申请享受相关税收优惠。
方案二：合理运用增值税留抵退税政策根据增值税法规定，企业可以将增值税留抵用于未来的税款抵减或退税。
合理运用增值税留抵退税政策，可以将部分应纳增值税转化为未来可以抵减的税款或直接退税，减轻企业的负担并提高流动资金。
企业可以根据自身资金需求和预测未来的纳税情况，灵活运用留抵退税政策，以达到最佳效果。
方案三：利用增值税的差额抵扣规则根据增值税的差额抵扣规则，企业可以将纳税金额中已纳入增值税的部分扣除，以减少应纳增值税的最终金额。
企业可以合理安排采购和销售环节，最大限度地使用差额抵扣规则，以减少增值税的负担。
这包括合理安排进项发票和销项发票的时间，避免税款重复计征。
方案四：最大化利用增值税发票管理措施增值税发票管理是企业税收筹划的重要环节。
企业可以通过合理管理增值税专用发票和普通发票，来降低增值税负担。
例如，合理利用发票的差额抵扣、差额退还和差额转移等功能，以提高抵扣率并最大化发票的利用效果。
方案五：优化供应商管理以降低增值税负担企业可以通过优化供应商管理，减少增值税负担。
增值税的基本原理与税务筹划
增值税的基本原理与税务筹划增值税（Value Added Tax，VAT）是一种按照商品或服务增值额核定和征收税款的税收制度。
它是各国广泛采用并取得较好效果的税收制度之一。
本文将介绍增值税的基本原理，并探讨增值税的税务筹划方法。
一、增值税的基本原理增值税的基本原理是在商品或服务的每个阶段都征收一定比例的税款。
具体来说，增值税是按照货物或服务的销售价格与进购价格之间的差额计算的。
以下是增值税的基本原理及主要特点：1. 多级征税：增值税在商品或服务的每个环节都进行征税，形成了多级征税的特点。
每个环节的增值税都应该由经销商代为向国家缴纳。
2. 抵扣机制：增值税抵扣机制是增值税制度的核心，也是增值税与其他消费税制度的区别。
企业可以依法将其支付的增值税从应纳增值税中扣除，只需交纳差额部分。
3. 税负分摊：增值税制度通过逐级抵扣机制，实现了税负在每个环节的分摊。
这样可以减少了生产和流通环节的税负，鼓励企业生产和流通，促进经济发展。
4. 减少逃税：增值税制度可以避免或减少逃税现象，因为企业无法在增值税环节中获得非法的税额抵扣。
此外，增值税还可以通过税务管理部门的监督机制来遏制逃税行为。
二、增值税的税务筹划方法税务筹划是指企业在合法和合规的基础上，通过合理的税收规划，降低税负、优化税收结构和增加税收效益的一种方式。
以下是一些常见的增值税税务筹划方法：1. 合理开票：企业可以合理安排进项发票和销项发票的时间和金额，以达到减少应纳增值税的目的。
比如，提前支付应收账款可以提前开具销项发票，降低月度应纳增值税额。
2. 区域布局：根据地区的增值税率差异，企业可以将生产和销售业务布局在税率较低的地区，以降低增值税税负。
3. 抵扣优化：企业应合理安排可抵扣的进项税额，比如优先选择可全额抵扣的服务，避免选择只能部分抵扣的服务。
4. 合理利用税收优惠政策：根据国家的相关政策，合理利用增值税优惠政策，如减免税、免税等，减少增值税的支付。
增值税的税收筹划
税法对一般纳税人的认定要求 财务利益最大化 企业产品的性质及客户的类型
应注意的问题
增值税纳税人与营业税纳税人的筹划
无差别平衡点增值率判别法 从两种纳税人的计税原理来看，一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，而营业税纳税人的营业税是以全部收入作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于作营业税纳税人；反之，则选择作增值税纳税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。其计算公式为：
章节一
由无差别平衡点增值率可知，企业的增值率为40%[（150-90）/150]＞无差别平衡点增值率17.65%，企业选择作小规模纳税人税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为75万元和75万元，各自符合小规模纳税人的标准。分设后的应纳税额为4.5万元（75×3%+75×3%），可节约税款5.7万元（10.2万元-4.5万元）。 案例3-1、3-2
出口退税业务的税收筹划
自营出口（含进料加工14、3-15、3-16、3-17
选择经营方式
自营出口 通过外贸企业代理出口自产货物 案例3-18
选择出口方式
课后作业
某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。如果他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。现比较如下：
增值税筹划的12种方法
增值税筹划的12种方法增值税（Value Added Tax，VAT）是一种间接税，通常由企业向消费者收取并向政府缴纳。
增值税筹划是指企业通过合法手段最大限度地减少增值税负担的一系列方法。
下面是一些常见的增值税筹划方法：1. 合理使用增值税专用发票，企业应合理使用增值税专用发票，确保开具的发票符合税务局的规定，从而享受相应的增值税抵扣。
2. 合理安排发票认证时间，企业可以通过合理安排发票认证时间，将应税行为发生的时间与税款申报时间错开，延迟税款的缴纳。
3. 合理安排货物或劳务的供应时间，企业可以根据税率变化或者税负情况，合理安排货物或劳务的供应时间，以减少增值税负担。
4. 合理安排资产折旧政策，通过合理安排资产折旧政策，延缓资产价值的扣除，从而减少应纳增值税额。
5. 合理开展跨境业务，对于涉及跨境业务的企业，可以通过合理规划跨境交易结构，利用跨境税收协定等方式来降低增值税负担。
6. 合理开展租赁业务，对于租赁业务，企业可以通过合理安排租赁期限、支付方式等手段，降低增值税负担。
7. 合理使用进项税额抵扣，企业应合理使用进项税额抵扣，确保符合法规的前提下最大程度地减少应纳税额。
8. 合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，企业可以根据自身情况，合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，以减少税负。
9. 合理进行商业活动策划，企业可以通过合理进行商业活动策划，如促销活动、满减活动等，降低增值税负担。
10. 合理使用税收优惠政策，企业应充分了解并合理利用各项税收优惠政策，如高新技术企业享受的税收优惠等，以降低增值税负担。
11. 合理处理不动产交易，对于涉及不动产交易的企业，可以通过合理处理不动产交易方式、时间等手段，降低增值税负担。
12. 合理处理资金池管理，企业可以通过合理处理资金池管理，降低增值税负担。
总之，增值税筹划是一项复杂的工作，需要企业结合自身情况，合理运用各项筹划方法，以最大限度地减少增值税负担，同时确保合规合法。
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浅谈增值税税收筹划
摘要：税收筹划是市场经济环境下企业为达到减轻税负的目的而开展的税收筹措与规划，是增强企业综合竞争力的有效手段。
如何使无偿的增值税负担与合法的税款节约有效地结合起来，从实现预定的财务目标，获得最佳的经济利益，这是处于市场竞争中的所有企业都面临的问题。
本文研究分析了我国目前增值税税收筹划的现状及存在的问题，提出了相对的对策，对企业进行增值税筹划提供操作性、实质性的指导。
关键词：增值税；税收筹划
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）12-0160-01
在市场经济条件下，企业运行的最终目标是实现本企业价值最大化，作为企业的净现金流出的纳税也显得尤为重要。
现代社会经济环境的发展促进了企业纳税筹划的产生。
增值税作为我国的主要税种，对企业来说具有很大的税收筹划空间。
一、我国目前增值税税收筹划的现状及存在的问题
1.企业税务筹划人员的现状
随着近几年我国增值税税收政策在许多方面作出大幅改革和调整，国内各类企业迫切需要懂税务政策、会税务筹划、能实际操作的税务管理人才，以协助企业顺应国家税收政策降低税收负担，增强竞争力。
税务筹划在国外已发展为一个相对成熟的行业，而在国内还处于刚刚起步阶段，人才储备少，专业人才极度匮乏。
国内虽
然许多企业有专职会计人员，但其不太关注税收方面的问题，也不善于利用税收政策对企业的经营情况进行税收筹划。
现在，国内已有很多财经类高校开设了税收筹划专业。
同时，有关机构也加大了税收筹划师的培训上岗工作。
2.综合税收筹划观念不强
“合法性”是税收筹划的核心，由于目前我国的税收制度还不是很完善，有时候企业做出的税收筹划是否合法还比较难以界定。
笔者认为，首先，目前纳税人在实施税收筹划方案时很容易对税收相关法律政策把握不好，对政策的限定没把握好“度”，反而还要承担法律责任，造成更大的损失。
其次，企业进行税收筹划时未将节约税收成本和增加经济效益两者结合起来，有时能降低税收成本，却未必能增加企业经济效益。
再者，企业在进行税收筹划时只是单纯考虑税负、成本、收益等，而忽略其市场环境、资源配置、发展前景等因素。
3.对税收筹划方法的选择不够重视
税收筹划方法的运用能否有效促进企业经营规模的扩大并实现税后利润的增长，其实施的结果是否被税务机关认可等等，这些是评价筹划方法成功的重要因素。
而一些企业在选择纳税筹划方法时，主要是考虑是否能使企业总体税负下降，有许多纳税筹划方法单纯或独立地看是合理且有效率的，但如果放在企业生产经营发展的总体战略上看却是不可取的。
企业目前的税收筹划往往忽视其他的非税收益的存在，对税收筹划方法的选择也不进行详细的评估，
从而导致进行的税收筹划方法无法达到筹划预期目标的实现。
4.税收筹划可操作性差
我国增值税税收法规政策变化快，地方性政策多，税务人员自由裁量权也较大。
纳税人开展税收筹划的环境不理想，易造成税收筹划的不可操作性，这是制约税收筹划发展的一个重要因素。
其次，企业目前的很多税收筹划案例，实际缺乏筹划的可操作性。
很多都是为筹划而筹划，没有考虑企业的实际生产经营需要，也不符合企业生产经营的目标，甚至会影响企业正常的生产经营行为。
另外，纳税人对税收筹划理论、规律和筹划方法也缺乏一些重视，就形成了对自身生产经营活动利益的自我保护意识缺失，这也是我国税收筹划发展的制约因素。
5.税收筹划评估机制不健全
税收筹划评估机制是在筹划方案执行结束后，对企业税收筹划目标的完成情况所进行的分析、评价和预测，是一种综合性评估机制。
税收筹划后的评估机制不健全是直接影响和规避风险的重要原因，既不能确保税收筹划质量，也不能保证纳税人进行的税收筹划达到既定的目标。
在我国现阶段的增值税税收筹划未建立一套完整的指标体系，也未开展指标体系的适用性和有效性分析。
二、完善我国增值税税收筹划的对策
1.完善增值税税收筹划的环境
首先，完善增值税税收筹划的法律环境。
鼓励纳税人依法纳税、遵守税法的最好的办法是让企业享受其税收筹划后的利益。
因此税
收筹划需要有完善的法律制度来规范它、保护它。
其次，完善增值税税收筹划的经济环境。
在税收筹划前，筹划者要了解企业所处的经济环境，针对这些税收优惠政策不同的经济环境，选择的税收筹划方法会根据经济环境而发生变化。
2.更新增值税税收筹划的价值观念，理清征纳双方对税收筹划的认识
好的税收筹划对国家和纳税人都是双赢，都是一种效益的扩张，应大力倡导和发展。
税收筹划对纳税人的直接效果是减轻税负，对征税者——国家来说，将会带来远期利益。
从微观上讲税收筹划使纳税人税负减轻，提高纳税人的经营管理水平，增强纳税人的生存和竞争能力；从宏观上讲，税收筹划有助于引导纳税人优化生产经营方向，促进生产力的进一步发展。
3.实现增值税税收筹划的高效性
一个高效的税收筹划，是要综合衡量各个税收筹划方案，降低税收筹划风险所能达到的效果。
尤其是目前我国处在经济发展和转型时期，纳税人进行税收筹划必须面对现实，及时把握增值税税收法律、法规和政策所发生的变化，抓住变化带来的机遇，适时进行筹划。
4.加强与税务中介机构的联系
税收筹划是一项政策强、财务管理业务技术要求很高的工作，因此要加强同税务中介机构即税务代理机构的紧密联系，税务代理机构具有高素质的筹划人员，拥有丰富的专业技能和实践经验，对不
断完善的税收制度、新政策、新情况、新问题具有深刻的分析和理解能力，能帮助企业有针对性地完善税收筹划方案，从筹划起始阶段及时采取措施加以规范和防范，以避免筹划不当造成严重的后果和损失。
5.协调好与主管税务机关的关系
税收合作信赖原则是税法基本原则之一，一方面，纳税人应当充分信任税务机关，纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料，征纳双方应建立起密切的税收信息联系和沟通渠道；另一方面，税务机关应当充分信任纳税人。
纳税人有权利要求税务机关予以信任，纳税人也应信赖税务机关的决定是公正和准确的。
总之，企业若能很好地理解并掌握增值税税收法规，在企业生产经营过程中合理地进行增值税的税收筹划，就可以最大限度地减少企业的增值税税收负担，增加税后收益。