澳大利亚内部审计经验介绍
澳大利亚的内部审计管理
澳 大 利 亚 的 内 部 审 计 管 理
年 轻 的 审 计 领域 是由外部审计进行的 （ 即政府审计和 民间审计） 。而内部审计 内部 审计是 独立 监督 和评价 本单 位及 所属 单 位财政 收 的工 作重点在于管理领 域 ，即帮助企业的管理部 门发现和 降 支、 财务收支 、 经济活动的真实 、 法和效益 的行为 ， 合 以促进加 低风 险， 降低成本 ， 提高工作效率 。也可以说 ， 澳大利亚的内部 强经济管理和实现经济 目标 。由于澳大利亚是一个年 轻的 国 审计 现已成 为实现企业现代 化管理的工具 ，已成为企业管理 家 ， 共 不 到 ２０年 的历 史 ， 此澳 大利 亚 的审 计 发 展 时 间 并 的一个重要环节 。下面我就 对澳 大利亚的内审情况作一个简 总 ０ 因 不长 ，但 在近几十年以来 ，随着 澳大利亚经济实力 的快速增 要 的介 绍 。 长 ， 国 的 审计 制 度 也 迅 速 发 展起 来 。 该 特别 是上 个 世 纪 ７ 代 ０年 审计 委 员 会 的职 责 以后 ， 澳大利亚在广泛吸收美 国、 国以及欧洲一些国家的经 英 澳大利亚的大 中型企业一般都设 有审计 委员会 ，具体负 验以后 ， 审计的发展取得 了引人注 目的成效 ， 其经验得到了世 责和协调公司的内审工作 。在审计委员会的成员 中， 有一半左 界 各 国的 重 视 。 右的人是 由公 司董事担任的 ，剩下 的人员来 自企业 重要的管 目前 ，澳大利亚的不少大 中型工 商企业都建立 了审计 委 理部 门。由此可见企业对 内部审计 的重视 程度 和该 委员会所 员会 。审计委员会 中有数名董事会成员 参加并受董事会直接 具有的权威性 。在审计委员会下再设置专 门的内审机构 ， 一个 领导 ， 随着经济的发展和现代企业制度的 日趋完 善， 大利亚 内审部门有二 、 澳 三十人之多 。审计 委员会 的主要职责是 ： 对外 内部审计在企业 内部的地位不断提高 ， 内审的组织 、 职责和工 部审计 （ 政府审计 和会计师事务所审计 ） 和内部审计机构提出 作范围不断规范 ，内审工作在经济发展 中的作 用和影响越来 的问题进行核查和落实 ；审核批准内部审计部门的审计计划 ； 越大。 监督 检查 内部审计人员的工作质量。 １９ ９９年 ６ ，国际 内部审计师协会理事通 过下述 内部审 月 澳大利亚 的审计工作有 如下两个特点 ： 计新定义 ： 内部审计是 一种独立 、 “ 客观的保证 和咨询活动 。其 １ 国 家 审计 的 独 立 性较 强 ． 目的在于为组织增 加价值 和提高组 织的运作效率 。它通过系 澳大利亚联邦宪法 中规定 ，国家审计署独立 于联邦政府 ， 统化 和规范化的方法 ， 评价和改进风险管理 、 控制和治理过程 直接对 国家议会负责 ， 向议会报告工作 ， 与州政府和州审计均 的效 果 ， 帮助 组 织 实 现 其 目标 。 ” 无 隶 属 关 系 。 国家 审 计 署 的经 费预 算 也 是 独立 且 较 充 裕 的 ， 每 根据澳大利亚法律规定 ，政府部 门或企业 的财务 审计都 年 由该署根据需要编报预算 ，经议会 的审计委员会批准后 由
国外审计模式-概述说明以及解释
国外审计模式-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述审计是指对某一实体的账目、财务报表和财务状况进行独立的、系统的、有组织的检查和核实的过程。
国外审计模式指的是在国外应用的一种审计方法和流程。
随着全球经济的发展和国际贸易的增加，国外审计模式在全球范围内得到了广泛的应用和认可。
不同国家和地区的审计模式有所不同，但都旨在确保财务报表的准确性和透明度。
国外审计模式注重客观公正、独立性和专业性，主要通过对财务报表、内部控制体系和经营活动的全面审查和评估，为相关利益相关者提供可靠的财务信息。
国外审计模式通常由注册会计师事务所或专业审计机构进行，他们承担着保护投资者利益、维护市场秩序和促进经济发展的责任。
国外审计模式包括外部审计和内部审计两个层面。
外部审计是指由独立的第三方审核机构对财务报表进行审查，以确认其准确性和真实性。
内部审计是指企业内部组织的审计活动，对企业的内部控制体系和业务流程进行评估和监督，以确保企业的经营活动符合法律法规和内部规定。
国外审计模式的主要特点是强调风险导向和综合审计。
在审计过程中，审计师会通过了解企业的风险状况和内部控制体系，确定审计的重点和范围，并制定相应的审计计划和程序。
同时，审计师会综合运用各种审计技术和方法，包括数据分析、抽样检查、现场调查等，加强对财务报表和内部控制的审计效果。
国外审计模式的应用对于我国审计工作的开展具有积极的启示意义。
了解和借鉴国外审计模式的经验，可以提高我国审计机构的专业水平和服务质量，促进我国财务信息的透明度和国际化。
然而，国外审计模式也存在一些挑战和问题，如跨国审计合作的难度、审计准则和规范的差异等，需要我们不断加强学习和研究，完善我国的审计制度和机制。
综上所述，国外审计模式作为一种成熟和有效的审计方法和流程，在全球范围内得到了广泛的应用和认可。
它强调客观公正、独立性和专业性，为相关利益相关者提供可靠的财务信息。
借鉴和应用国外审计模式的经验，可以提高我国审计机构的专业水平和服务质量，促进我国财务信息的透明度和国际化。
澳大利亚管理制度
澳大利亚管理制度澳大利亚是一个法制社会，管理制度是其社会经济发展的基石。
澳大利亚管理制度的特点包括高效、透明、公平和稳定性。
本文将就澳大利亚管理制度的相关内容进行介绍和分析。
一、政府管理制度1.1 国家行政机构澳大利亚政府为议会制政体，分为联邦政府、各州政府和地方政府。
联邦政府最高机构是议会，分为国会和参议院，国会议员由各州选举产生，参议院议员由各州议员选举产生。
政府首脑为总理，总理为选举产生，由议会选择。
各州政府由州议会和州政府组成，地方政府则由各个地方议会和地方政府组成。
1.2 行政管理机构澳大利亚政府行政管理机构包括部门和机构，部门主要负责执行政府政策和管理事务，机构则负责执行特定领域的管理工作。
典型的部门有澳大利亚财政部、澳大利亚卫生部、澳大利亚教育部等；机构有澳大利亚联邦警察局、澳大利亚竞争与消费者委员会等。
1.3 管理体制澳大利亚政府管理体制建立在法制基础之上，以法律和规章为基础进行管理。
政府通过颁布法规、发布政策、实施措施等形式进行管理。
澳大利亚政府管理以分权式管理为基础，各级政府有相对独立的管理权，但需要遵守上级政府的法律与规章。
二、企业管理制度2.1 法人治理澳大利亚企业管理制度以法人治理为核心，要求企业必须遵守相关法律法规，保护股东权益，维护公司利益。
企业设立董事会，董事会由董事组成，董事会负责企业的决策和监督，保证企业的正常运转。
澳大利亚企业管理制度还建立了各种业务规范，例如财务报告、风险管理、内部审计等规定，以确保企业管理的透明和规范。
2.2 股东权益保护澳大利亚企业管理制度对股东权益保护非常重视，要求企业向股东提供充分的信息披露和透明的企业运作情况。
澳大利亚公司法规定了股东权益，如董事会成员的权利和义务、投资者权益保护等。
此外，澳大利亚建立了证券交易委员会，监督证券市场，维护股东权益。
2.3 员工管理澳大利亚企业管理制度对员工权益保护也很重视，企业要遵守劳动法规定，保障员工的基本权益，如工资、工时、休假等。
内部审计人员职业胜任能力框架研究
内部审计人员职业胜任能力框架研究作者：毕秀玲刘昂来源：《财会通讯》2013年第16期一、引言与发达国家相比，我国尚未出台较详细、完善的内部审计人员职业胜任能力框架。
而设计框架的主要目的，在于为内部审计人员职业胜任能力提供合理、实用、切实可行的参考标准，利用其提升自身素质，提高审计质量。
要设计出便于所有内部审计人员查阅和学习的内部审计人员职业胜任能力框架，必须使框架中的职业胜任能力结构和人员层次结构与我国国情相符。
对于前者，国内外内部审计协会和专家学者进行过诸多研究，并形成了较一致的看法，且在某些发达国家已经开始广泛使用，发挥了提升内部审计人员职业胜任能力水平的重要作用；对于人员层次结构上的研究，诸如美国、澳大利亚、比利时等发达国家也已根据本国的实际情况进行了相应规定，并结合职业胜任能力结构发布了自己的内部审计人员职业胜任能力框架，相比之下，我国对于内部审计人员层次结构的研究相对匮乏，尚未形成较完整的结论。
受经济发展等因素的制约，我国除外资企业、合资企业外，专门设置内部审计部门的企业主要为国有大中型企业。
研究国有企业内部审计人员层次结构，对设计内部审计人员职业胜任能力框架人员层次结构具有一定代表性。
笔者在分析、借鉴国内外相关研究成果的基础上，以某国有大型企业为例，通过对其内部审计部门机构设置情况、人员层次和各层级人员的职责差异与任职资格要求进行分析，提出对内部审计人员职业胜任能力框架人员层次结构设计的见解。
二、文献综述（一）国外研究成果 1999年，IIA发布了《内部审计职业胜任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，简称CFIA），这是国际内部审计协会发布的全球首个覆盖全面且分层次、成体系的内部审计人员职业胜任能力框架。
根据所在层级和工作年限，又将内部审计人员划分为“首席审计师”、“经验丰富的审计师”和“新内部审计员工”三类，其中“首席审计师”又包括“首席审计执行官”和“审计主管”；“经验丰富的审计人员”包括“审计经理”和“高级审计管理者”；“新内部审计员工”包括“内部审计师”和“新内部审计人员（工作经验少于1年）”。
澳大利亚内部审计协会的成功经验
的公 司 、 会计 师事 务所 更加独 立 。 所 以 ， 步骤六 ～ 十是 给希望 开 展 外部质 量 评 估业 务 的 内部审计协 会 的建议 ：
步骤六
准 备 ：
一
份 开 展业 务 的计划 。 仔细考察分析开展 这项
业 务 的有利和不利条件 ， 需要考虑的主要 因素一 般包括开展这 项 工 作 的 目的 、 自身能力 、 竞 争对 手 、 市 场 和 价格 情 况 等 。
义提供这种服务。
步 骤 九 ：进 行 试 点 评 估 。 找 到愿 意 与 内部 审计 协会 合作进
行 首 次评 估 尝试 的企 业 ， 这 样可 以 积 累经 验 ， 也 可 以 为进 一 步
改进 、提 高外部 质量评估和 降低风 险创造条件 。
步 骤 十 ：开 展 质 量 评 估业 务 。 确保 内部 审计 协会 与 其他 开
(译 者 ： 肖 竞 。 单 位 ：中 国 内部 审计 协 会 ) ( 摘 自《中 国 内部 审计 》( 京 ) ， 2 0 0 8 ． 7 ． 5 8 )
@ 烈 茧 残 蟥 * 缅 砸 疑 建 ≈ @ @ @ 懒 您 惫 X酷 * 疑 逛 绝 @ @ @ 固@ 舒 萌 强 蛹 泄 危 e @ @ 龟 哩固 @固 @ 宅 @ 鞭 短 坦 固 @ 固 @ @ @ 毡 @ @ @ 祝 @ 2 镪 j 弛 固 @ ；￡@ 铋 钒 ；她 笆 @ 雹 @ 毡 @ 雹 @ 雹 3 雹 穹 @
目前 ， 许 多 国 家 的 内部 审计 协 会对 提 高 内部 审计质 量 的 努 力 还 ， 仅 仅停 留在 宣 传 、 推 广 和 建 立 质 量 意 识 上 。 然 而 ， 澳 大 利亚 内部 审计协 会 等很 多 内部 审计 协会 ， 面 对 来 自于 会 员 、 首 席审计 执 行 官 和 审计 委 员会 主席等希望 对 内部 审计 工 作 开 展 外 部 质 量 评 估 (QA ) 的要 求 积 极 应 对 。 澳 大利 亚 内部 审计 协 会 在 几 年前就 已 经 开 展 了这 项 工 作 ， 他们 的经 验 告诉 我们 ， 内部 审计协会很 有可 能会被要 求提供这项 服 务 ， 因 为 内部 审计协 会对 于 广大 内部 审计人 员来 说 ， 要 比其他 提 供外 部 质 量评估
澳大利亚政府预算和绩效评价体系介绍
澳大利亚政府预算和绩效评价体系介绍财政部国际司一、预算绩效管理的主要内容实行预算绩效管理是澳大利亚行政管理的核心内容之一。
预算绩效管理是以结果为导向，通过制定公共支出的绩效目标,把预算资金的分配、政府部门的战略目标和绩效紧密联系起来的预算管理方式。
其主要内容体现在以下几个方面：（一）健全的法律法规体系为保证财政资金使用的合法性、安全性和有效性，澳大利亚建立起较为健全法律法规体系。
1992年的《基于绩效的支付协议法案》将公共财政支付协议的出发点确定为项目可能达到的绩效，关注公共财政项目支出的成果。
1997年的《联邦机构和联邦企业法》主要对澳大利亚联邦机构和联邦政府企业的财务报告和财务责任进行了明确而细致的规定；重新修订的《审计长法》明确规定了审计署的绩效审计职责和内容。
1998年的《预算报表诚信法》确定了合理财政的原则，规定了政府财政和经济展望报告的形式和内容，正式将权责发生制作为政府会计制度基本准则。
1999年的《财政管理及问责法》，从财务管理方面对部门和政府公务人员的绩效职责进行了规定；《公共服务法》明确规定了公共服务人员责任和权力之间的关系，以提高公共服务的效率和实现服务效果的最大化。
逐步建立起财政信息公开制度、绩效责任制和规范的政府财务会计核算体系，为全面开展绩效管理工作奠定了良好的法律基础。
（二）强调部门的预算管理权责澳大利亚预算绩效管理确定部门战略计划、绩效目标、评价指标、预算规模，赋予部门预算管理自主权,以绩效目标为约束手段，强化部门绩效责任。
也就是说，财政部门对部门预算规模进行总量控制，赋予部门预算资金的使用权，重点督促部门注重结果和目标，部门可以灵活地选择实现绩效目标的途径和方法，进而实现政策（目标和结果）与管理（产出和激励）的有机融合。
（三）明确的绩效目标框架澳大利亚预算根据政府未来三年（部分州和地方政府为四年或五年）战略规划编制。
如《联邦预算战略展望(2010-2011)》不仅全面反映了2010-2011年度预算编制情况，而且对未来两年预算进行了预测。
国内外计算机辅助审计的研究与应用情况
2023国内外计算机辅助审计的研究与应用情况CATALOGUE 目录•国外计算机辅助审计的研究与应用情况•国内计算机辅助审计的研究与应用情况•计算机辅助审计的技术发展及趋势•计算机辅助审计的实践案例及分析01国外计算机辅助审计的研究与应用情况1研究现状23美国国家审计署（GAO）提出了计算机辅助审计（CAATs）的概念，并制定了一系列CAATs 的标准和指南。
美国英国国家审计署（NAO）也积极推动计算机辅助审计的应用，提出了数字化审计的方法和技术。
英国澳大利亚审计署（ANAO）采用了数据挖掘和数据分析工具，对数据进行全面分析，提高了审计效率和精度。
澳大利亚03社会审计会计师事务所利用计算机辅助审计技术提高了审计效率和质量，降低了审计成本和风险。
应用情况01金融机构国外大型银行和保险公司等金融机构在内部审计中广泛应用了计算机辅助审计技术，以降低审计成本和提高审计效率。
02企业内部越来越多的企业内部也引入了计算机辅助审计技术，通过对内部数据的分析和挖掘，发现潜在的风险和问题。
制定标准制定计算机辅助审计的标准和规范，明确其定义、应用范围、应用流程等，以便规范应用和推广。
技术创新积极推动技术创新，开发更高效、更便捷、更智能的计算机辅助审计工具和方法，以提高审计工作的效率和精度。
数据安全加强数据安全保障工作，确保计算机辅助审计过程中数据的完整性和安全性，避免因数据泄露给审计工作带来不必要的风险。
培训与人才加强审计人员的计算机技能培训，培养一批既懂审计又懂技术的复合型人才，以满足计算机辅助审计工作的需要。
经验与启示02国内计算机辅助审计的研究与应用情况计算机辅助审计在国内学术界已经得到了广泛的研究，涉及审计理论、审计技术、审计应用等多个方面。
学术研究国家对计算机辅助审计也给予了政策支持，如《关于加强审计信息化建设的意见》等，推动了计算机辅助审计的发展。
政策支持研究现状金融行业计算机辅助审计在金融行业应用最为广泛，如商业银行、保险公司等，通过计算机辅助审计技术提高了审计效率和精度。
论国外内部审计发展理念对我国内审的影响
【 中图分类号 】 ２９４ 【 ：Ｆ３．５ 文献标识码 】Ａ 【 文章编 号】１０ ４４ （０８ ５ ０９ — ３ ０９— １８ ２０ ）０ — ００ ０
西方国家 内部 审计的发展特征
一
、
了内部审计工作 的建设性 。此后 ，协 会于 １８ ９ １年和 １ ３ ９ ９ 年修订说明书时又更 明确 地指 出 ，内部审计师应评价所在
・
收稿 日期 ：２ ０ ０ ０ ０ ８— ９— ６
作者简介 ：唐阳玲 （９４一 ） 女 ， １６ ， 湖南永州人 ，湖南财经高等专科学校副教授
进） 为主导 ，这是西方企 业 现代 内部审 计理 念 的最显 著
特点。
由于内部 审计机构与人员是直接对企业的领导者负责
的 ，因此在人员 的配备使用上有很大的随意性 ，这使得 内 部审计机构与人员有很大的波动性 ，还未等一批 内审人 员 将企业 的具体状况摸透又换来新的一批 ，这 就使内审人 员
第 ２ 第 １５期 ４卷 １
２０ ０ ８年 ｌ Ｏ月
Ｊ ｕｎ ｌｆＨｕ ａ ｉａ ｃ ｌ ｎ ｃｎ ｍ ｃＣ ｌｇ ｏ ｒ湖南财经高等专科学校学报 ｅ ａ ｏ ｎ ｎＦｎ ｎｉ ｄＥ ｏｏ ｉ ｏｌ ａａ ｅ
． ４Ⅳ ． １ ２ ０ １５
Ｏｃ． ｏ ８ ｔ２ ０
论 国外 内部 审计 发 展 理 念
从机构设置、工作 重点、审计 内容的深度 及广度 、审计方式 、规 范管理等方 面还未发挥 出应有
的支持 内部 管理的作 用，更无法适应现 代企业制度 的要 求。对 西方 国家 内部 审计发展 的先进理 念进 行借 鉴，有助 于我 国内部审计职能的充分发挥 【 关 键 词 】 内部审计；经营审计 ；审计机构
与美国相似。在 日本 ，由于企业强调雇主和雇员 间结成利 益和命 运共 同体 ，注重维持人 与人之 间的和谐关系 ，因而
澳大利亚的审计
3澳大利亚的审计国外审计一、澳大利亚的审计机构澳大利亚有完整的审计体系,包括政府审计、内部审计和社会审计三部分。
政府最高级别的审计机关是澳大利亚联邦政府审计署,各州有审计局,还有若干州以下地方审计局。
政府审计包括联邦政府、州和地方三个层次,各级审计机关分别对各自议会负责,国家审计署与州和地方的审计局之间没有行政和业务领导关系,各自从事自己业务范围内的审计工作。
政府审计不对内部审计和社会审计进行业务指导。
二、审计职权范围澳大利亚联邦审计工作独立性强,审计覆盖面大、范围广、内容新。
澳大利亚国家审计署审计长由总督任命,任命后不随政府的更替而变换。
审计长对议会负责,依照审计法独立行使职权,直接向议会报告审计情况。
澳大利亚政府审计范围包括政府机关、事业单位和国有企业。
联邦政府审计署、州审计局和地方审计局分别对其直属系统进行审计。
无论是国家审计署,还是州审计局,每年均对其管辖范围内的全部审计对象进省厅外资处吴家山○2、对省、区机构的审计情况;3、对社会保险、保障、慈善事业的审计情况。
4、对公营企、事业单位的审计情况。
摘编的内容也包括了审计法院对因违反法律给予当事人的制裁情况。
审计法院完成上述内容摘编后,召开新闻发布会,参加的人员主要是大的报刊、电台、电视台负责人或主编。
这种向新闻界、向社会发布审计结果的形式,就像我国有关部门查处各种违法、违纪案件的公开处理一样。
这种新闻发布会的内容,社会舆论界往往十分关注,有时成为舆论界的焦点,在各大报刊、电台、电视台上公开批评,形成巨大的社会压力。
尤其在政府换界前夕,更加使人关注。
这种舆论压力,有时导致政府某部长、或某要员乃至政府名誉扫地甚至倒台。
这样做,可以监督政府行政机构及公务人员等依法照章办事,从而杜绝不合理事情的发生。
审计法院向新闻、社会上公开的材料要严格把关,在事实上不能有任何差错,要准确无误。
既不能隐瞒什么,又不能欺骗公众舆论。
但对一些问题的揭露必须谨慎从事。
西方企业内部审计发展概况对我国公安现役部队内部审计的启示
西方企业内部审计发展概况对我国公安现役部队内部审计的启示中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-164-02摘要在20世纪里，西方企业内部审计部门以服务于本企业提高控制水平、实现经营目标为宗旨，不断健全组织系统，拓宽审计领域，变革审计观念，改进审计方式，整个职业的社会影响日趋扩大。
本人认为，其发展状况对我国公安现役部队内部审计启示意义较大。
关键词西方企业内部审计公安现役部队内部审计启示公安现役部队审计是指公安部审计局及公安现役部队各级审计部门，依法对公安现役部队各单位、各部门和所属单位的财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和闪益状况独立进行审查的监督活动。
这与西方国家企业内部审计是相通的，因此，对西方国家企业内部审计的发展概况进行总结和分析，有益于我国公安现役部队构建有效的以内部审计为核心的内部控制系统，避免管理失控。
具体说来有以下启示：第一，内部审计作为内部控制的重要组成部分，应是一个隶属于本单位但又与业务控制相对独立的控制系统。
西方企业之内部审计部门是本企业的一个独立于经济业务部门日常组织，对本企业日常经营管理及经济活动进行监督和客观评价，形成信息反馈给管理部门，从而提高管理层对本企业的控制水平。
而我国公安现役部队内部审计是上级对下级单位的审计，通常表现为常规审计、离任审计及专项审计，不隶属于本级单位。
因此，审计关口难于前移，监督职能作用不强。
公安现役部队有必要借鉴西方企业经验，部队各级均需设入内部审计部门对本单位的经济活动进行监督管理及综合评价，为本单位党委理财提供科学决策依据，从而杜绝不规范的经济活动，提高管理风险防控水平。
第二，增加内部审计编制，提高内审机构的组织地位，内部审计机构不仅隶属于本单位党委，其负责人也应是党委成员。
在内部审计制度产生的初期，企业只在总公司一级设立内审机构，实行自上而下的巡回式审计，而且内审机构一般由会计部门领导，实质上履行的是会计监督职能，其组织地位很低。
国内外内部审计文献综述
国内外内部审计文献综述【摘要】本文对国内外的内部审计研究文献进行了梳理，并对未来内部审计的研究作了一些展望。
【关键词】内部审计，审计质量，文献综述一、引言内部审计是企业的一种内部经济监督和管理活动。
美国内审协会自成立以来一直致力于在全球推行内部审计制度，尤其是2002年美国一系列财务丑闻发生后，内审的作用更加突出，并被提升到公司治理的高度。
而在我国内部审计仍处于起步阶段，一般只有大型企业才设置内部审计机构，内审作用不显著。
二、内部审计理论综述（一）国外研究文献综述国外学者对内部审计的研究可以大致归纳为以下几个方面：1.内部审计的设立因素。
goodwin 和 kent（2004）运用代理框架和澳大利亚2000年的数据，通过对设有内部审计和没有内部审计公司的对比发现，内部审计的存在与风险管理委员会、公司规模、资产结构、独立董事比例、审计委员会正相关。
carcelloeral （2005）基于对美国 217 家中等规模上市公司内部审计主管的调查，研究影响内部审计预算的因素。
结果显示内部审计的预算和公司风险、支付监督成本的财务能力以及内部审计外包情况有关，具体表现在内部审计预算额与公司规模、长期负债比例、行业特征等显著正相关，而与内部审计外包比例显著负相关。
2.内部审计外包的影响因素。
adams（2004）认为代理理论有助于解释内部审计外包问题，在决策时应考虑企业经营环境的不确定性，并预测在复杂的经营环境下组织更可能在企业内部设立内部审计机构，而不是将内部审计职能外包。
widener 和 selto（2006）及 rolandetal（2007）运用 williamson 关于交易成本的四个分析维度，通过建立实证模型来描述并解释内部审计外包的程度，结果显示：资产专用性越低、内部审计活动频率越低以及它们的相互作用越强，内部审计外包的可能性越大。
careyetal（2009）研究了澳大利亚公司内部审计外包的影响因素，实证发现：成本节约越多、外部审计人员的技术能力越强，则内部审计越容易外包。
富士达集团
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上世纪90年代开始，内部审计外包引起了广泛关注，已 有为数不少的企业或事业单位实行内部审计外包。 内部审计外包又称内部审计外部化（Outsourcing the Internal Audit Function），指企业将内部审计职能全部或 部分地委托给会计师事务所或其他专业人员来实施。内部审 计外部化最先是由安永、毕马威等全球知名的咨询机构提出 的。 富士达集团就是内部审计外包的成功典范。
Hale Waihona Puke LOGO尼斯比特采用信息技术（Methodware软件），跟踪内部审计问题，更 新审计发现的结果，监视进展和推动管理层对审计问题做出响应。
他采用多种不同的方式来度量绩效。就监控绩效而论，内部审计部门 有许多必须达到的关键绩效指标，如预算要求，审计报告周转时间和业务 部门管理和解决的问题。内部审计部门侧重于关注审计范围和审计影响， 以确保其工作不会遗漏掉与业务活动相关的任何事情。
内部审计报告与风险识别
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集团审计经理具有向两个委员会报告的职责。在业务运营领 域，他向风险与合规委员会报告工作，在财务领域，尼斯比特向 审计委员会报告工作。 在运营审查工作中，他采用基于风险的方法，包括如下内容： 在运营审查工作中 对管理和减轻主要运营风险的现行控制的效能提出质疑； 结合董事会章程和董事会的澳大利亚证券交易所治理义务，确定 运营风险管理的范围； 完成运营流程的诊断性内部审计，以确定它们能否产生所要求的 业务结果：得力高效的流程。
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内部审计部门使用特定方法和基于风险的途径进行审核，根 据企业风险管理规划，把资源投到已辨明的高风险领域。例如， 库存管理、全球供应链流程和信息技术新系统实施等领域。 由 于经营生产和分销渠道涵盖全球，因而从短期的角度和长期的角 度来说，供应链管理都是的最致命风险。 内部审计在增加价值的过程中，在相应管理层要求参与流程 的号召的过程中，挑战就是要确保内部审计部门不卷入决策和丧 失独立性和客观性。
2017世界领先公司的内部审计——精彩
目录一、世界领先公司的内部审计——案例：世界领先公司的审计部门1、新时代的审计-IBM2、INTEL承担风险3、微软的工具够"酷"4、通用汽车：指引未来5、沃尔-马特：世界级的审计二、内部审计最佳实务三、西方内部审计十大发展趋势四、西方现代内部审计理念与方式的特征五、加勒比海地区的内部审计黄玢（译）李学柔（审阅）六、墨西哥的内部审计七、中英内部审计制度的比较八、赴英、法内部审计考察报告九、国外内部审计外包及启示十、内部审计过程（范例）十一、内部审计报告（范例）十二、审计方案（范例）十三、现场审计范例世界领先公司的内部审计——案例：世界领先公司的审计部门一、新时代的审计-IBMIBM去年的全球雇员是30万，收入884亿美圆，利润81亿美圆。
Janet Andersen （简称JA）是IBM内部审计与业务控制部门（Internal Audit & Business Controls）的首席审计师。
1、专门的团队216人向JA直接汇报，其中125人是职业的审计师。
有一小队支持人员负责提供控制培训、推进审计计划和总结控制中存在的问题。
一名技术人员提供审计工具并对我们在全球的"机动部队"提供支持。
IBM的审计团队以及使用的审计和控制工具是一流的，但是其最与众不同的是审计与控制、系统和流程的结合。
内审不是控制改进建议唯一的来源渠道，内审要与遍布在IBM各业务部门的控制团队紧密结合，一起工作。
业务控制（BC）部门的员工要向业务部门或财务管理部门汇报，帮助一线的管理者实施更好的控制。
IA和BC的结合是成功的关键。
因此，JA的团队称为IA&BC。
IA&BC与业务部门保持很好的沟通，例如，提供培训并定期发送IA&BC期刊。
这些努力使得在IBM存在很好的控制文化氛围。
在IA&BC中，有人会负责全球的业务控制实践，着眼于与电子商务、流程再造和效率改进建议相关的全球范围的控制措施。
内部审计作业 各国内部审计特点
奥Biblioteka 利
奥地利现阶段主要特点：审计机构独 立、审计结果公开、审计内容丰富， 这些是与其他国家的共同点。 此外还有： （1）目的十分明确，每个审计项目 突出目标、规划、决策、执行、监督 等五个控制环节。 （2）强调经济性、效率性和效果性 审计。 （3）注重风险审计，分四个步骤： 一是确定风险分析对象，把整个企业 的风险分为高风险区域、中风险区域 等；把风险分为战略风险、部门风险 和操作风险等。二是明确具体风险， 哪些方面会有问题。三是分析风险， 确定相关控制措施。四是对确立的风 险评估优先排序，通过对风险规划来 规避风险、监视风险、管理风险、帮 助企业渡过难关。
（5）审计人员素质要求高，内审人员一般是大学以上学 历，具有良好的专业知识和组织能力，熟练掌握1-2门外 语及计算机技术，同时具有良好的道德品质。内审部门不 仅具有财务、管理专家，而且有技术、计算机、法律方面 的专业人才，很多审计人员是复合型人才，内审人员实行 定期岗位轮换制度，内审人员在审计岗位工作3-5你说呢 后，要到其他管理岗位工作，以保证工作活力。 （6）外部审计与内部审计具有良好的协调关系
以BHP钢铁公司为例：该公司是澳大利亚最大 的钢铁公司位于新南威尔士州，具有88年历 史，11000多名员工，产量占澳大利亚和新西 兰市场的80%。内部审计师在董事会设立的审 计委员会下开展工作，由董事会直接领导；审 计部门的年度财务预算和财务管理以及领导人 员的调离进行审计，而且还对公司的供应管理、 生产管理、产品质量管理、市场预测及销售管 理、经营风险管理、生产安全管理进行审计; 每年年初对各管理部门提出审计要求，年终对 各管理部门进行年度审计并出具报告，定期向 董事会报告审计结果，提出公司的潜在风险和 规避风险的措施。
国内外内部审计文献综述
国内外内部审计文献综述作者：孟莎莎来源：《商情》2013年第07期【摘要】本文对国内外的内部审计研究文献进行了梳理，并对未来内部审计的研究作了一些展望。
【关键词】内部审计，审计质量，文献综述一、引言内部审计是企业的一种内部经济监督和管理活动。
美国内审协会自成立以来一直致力于在全球推行内部审计制度，尤其是2002年美国一系列财务丑闻发生后，内审的作用更加突出，并被提升到公司治理的高度。
而在我国内部审计仍处于起步阶段，一般只有大型企业才设置内部审计机构，内审作用不显著。
二、内部审计理论综述（一）国外研究文献综述国外学者对内部审计的研究可以大致归纳为以下几个方面：1.内部审计的设立因素。
Goodwin 和 Kent（2004）运用代理框架和澳大利亚2000年的数据，通过对设有内部审计和没有内部审计公司的对比发现，内部审计的存在与风险管理委员会、公司规模、资产结构、独立董事比例、审计委员会正相关。
Carcelloeral（2005）基于对美国 217 家中等规模上市公司内部审计主管的调查，研究影响内部审计预算的因素。
结果显示内部审计的预算和公司风险、支付监督成本的财务能力以及内部审计外包情况有关，具体表现在内部审计预算额与公司规模、长期负债比例、行业特征等显著正相关，而与内部审计外包比例显著负相关。
2.内部审计外包的影响因素。
Adams（2004）认为代理理论有助于解释内部审计外包问题，在决策时应考虑企业经营环境的不确定性，并预测在复杂的经营环境下组织更可能在企业内部设立内部审计机构，而不是将内部审计职能外包。
Widener 和 Selto（2006）及 Rolandetal （2007）运用 Williamson 关于交易成本的四个分析维度，通过建立实证模型来描述并解释内部审计外包的程度，结果显示：资产专用性越低、内部审计活动频率越低以及它们的相互作用越强，内部审计外包的可能性越大。
Careyetal（2009）研究了澳大利亚公司内部审计外包的影响因素，实证发现：成本节约越多、外部审计人员的技术能力越强，则内部审计越容易外包。
澳大利亚政府审计
澳大利亚政府审计澳大利亚政府审计概况审计计划的制定和管理澳大利亚属英联邦国家,国家建立仅二百二十多年,但其国家审计的发展相对较快,迄今已有近百年的历史。
１９０１年,澳大利亚联邦议会通过了第一部审计法。
同年,澳大利亚国家审计署成立。
审计署成立伊始,审计法就确立了审计长的独立地位。
审计署既独立于政府,也独立于议会,但其负有向议会报告的责任。
审计署依据审计法对澳大利亚政府部门财务管理进行审计监督。
国家审计署的工作包括两个主要方面:财务合规性、合法性审计和绩效审计。
财务合规、合法性审计是通过对联邦政府各部门和其它实体的财务报表的审查、行政指令遵守情况的审查、法规和行政管理适当性的审查、内部审计功能发挥情况的的审查和其它重要情况的检查,作出对这些单位内部会计控制系统的评价,属于验证性质的审计。
绩效审计是对联邦政府部门和机构在使用财务、人力和其它资源时,管理和经营绩效以及这些单位的信息系统和绩效衡量与监督制度的审计。
被审计单位对已经发现的问题所采取的改正措施也在绩效审计的范围之内。
澳大利亚的六个州和两个地区都设有独立的审计机关,均称为审计署,并任有审计长。
澳大利亚国家审计署与各州审计署之间是相互独立的没有隶属关系。
国家审计署在个别州和地区设有派出机构,负责对国家驻各州和地区行政机关或其它实体进行审计监督。
澳大利亚审计署内部机构设置一般由五个部门组成,即,财务审计部门、绩效审计部门、计算机审计部门、指导金融体系机构的部门和综合部门。
其中财务审计部门人员约占总人数的70%,其工作量与绩效审计相比,约占80%以上。
澳大利亚审计机关的经费来源为预算拨款。
其对行政部门的审计不收审计费用,但澳大利亚审计法规定国家审计署对一些审计项目收取一定审计费用。
据此,财政部长负责规定哪些单位需要向国家审计署缴纳审计费。
一般来讲,缴纳审计费的是完全或部分的与国家预算相分离的法定机构、政府商业企业、法定市场当局和联邦政府控股的公司。
只限于对上述单位的财务报表审计收取审计费,在进行绩效审计时不收审计费,所有向国家审计署缴纳的审计费都进入统一收入账户。
内部审核的经验
内部审核的经验全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：要做好内部审核工作，审计师需要具备扎实的专业知识和技能。
内部审计的范围非常广泛，需要审计师具备扎实的财务知识、法律法规知识、风险管理知识等方面的专业知识，才能够胜任审核工作。
审计师还需要具备良好的沟通能力、分析能力、判断能力和解决问题的能力，才能够有效地开展内部审核工作。
内部审核的核心是独立性和客观性。
内部审计师在开展内部审核工作时，必须保持独立和客观的立场，不能受到其他部门或个人的影响，要客观、公正地评价公司内部运作的合规性和有效性。
审计师要坚守职业操守和道德规范，避免出现利益冲突，确保审核结果的真实性和可靠性。
内部审核需要根据公司的具体情况和风险特点，制定合理的审核计划和方法。
审计师需要通过风险评估和内部控制评价，确定审核重点和范围，制定详细的审核计划，合理安排审核资源，确保审核工作的全面性和有效性。
审计师还需要采用多种审核方法和工具，如文档审查、数据分析、现场检查等，确保审核工作的全面性和深入性。
内部审核的结果应该及时、准确地向公司管理层和董事会报告，提出合理的改进建议和措施。
审计师要分析审核结果，发现问题和风险点，提出改进建议和措施，帮助公司改进内部运作，提高公司的运营效率和风险管理水平。
审计师还需要与公司管理层和董事会保持沟通和合作，共同推动审核结果的落实和改进措施的实施。
在实践中，我发现内部审核工作虽然具有一定的挑战性，但也充满了乐趣和成就感。
通过内部审核，我不仅深入了解了公司的运营和管理情况，还提高了自己的专业水平和职业素养。
我相信随着不断的学习和实践，我会在内部审核领域取得更大的突破和成就。
第二篇示例：内部审核是指组织内部进行的一种自查自控活动，旨在评估和改进组织内部运营、管理和控制体系的有效性。
在当今竞争激烈的商业环境中，内部审核已经成为各类组织不可或缺的一部分，它帮助组织管理层了解各业务领域的风险和机会，及时识别和纠正问题，提升组织的运营效率和业绩表现。
国外环境审计介绍
国外环境审计介绍作者：杨美艳，刘毅来源：《中外企业家》 2017年第3期杨美艳1，2，刘毅1，2（1.济南大学商学院，济南 250002；2.山东龙山绿色经济研究中心，济南 250002）摘要：通过对《审计研究》中的文章进行梳理，关于国际环境审计的文献一共有9篇。
在此基础上，分别介绍了美国、加拿大、欧盟、英国、德国、荷兰、澳大利亚等这几个比较有代表性的国家开展环境审计的情况，以期为我国环境审计的开展提供借鉴经验。
关键词：环境审计；审计研究；国外环境审计；经验借鉴中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1000-8772（2017）07-0087-02引言随着生态文明建设的提出和公众生态文明意识的逐步提高，我国审计工作内容也越来越重视倡导推进生态文明建设，完善环境审计工作。
通过对国际上具有代表性的国家的环境审计进行梳理介绍，为我国的环境审计研究方面以及实践操作环境提供经验指导。
一、国外环境审计（一）美国环境审计最初产生是由于美国证券交易所为了向潜在的投资者报告用于遵循有关环保规定而支出的费用（L.丹尼斯·德萨特斯，1993）。
美国的环境审计是环境管理系统的一个组成部分，环境审计的作用是帮助确定某一组织的环境管理系统是否真实有效。
美国环境审计的类型大致可以分成比如合规性审计、环境管理系统审计、交易审计以及产品审计等七种类型（王德升、杨树滋、刘力云，1997）。
（二）加拿大除了美国之外，加拿大也是国际上较早开始开展环境审计的国家。
加拿大的环境审计主要分为对环境咨询服务的鉴证、企业环境合法性以及环境管理系统的评价这几种类型（孙菊生、刘文国，1998；耿建新、房巧玲，2004）。
加拿大许多企业早在20世纪90年代就开始向政府环保部门提交其环境审计年度报告，而且许多大企业还设有环境审计办公室，并聘请负责相关环境问题诉讼事项的律师（祝圣训、黄惠琴，1998）。
此外，在环境审计的广泛应用和积极鼓励其工作方面，加拿大特许会计师协会对其审计相关人员就有关环境问题的财务报表的审计进行技术支持（孟凡利，1998）。
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澳大利亚内部审计经验介绍
2005-8-17 □刘东喜 罗琴
笔者曾随武汉市内部审计培训团赴澳大利亚进行了为期22天的专业知识培训。
在澳培训、访问学习了澳大利亚内审理论、内审工作程序、内审技术和方法等内容，了解了澳内审协会工作情况、政府部门
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工作开展情况以及内审机构开展风险评估和绩效审计的一些情况。
现介绍如下，供同行参考。
一、健全的审计监督体系保证经济健康运行
澳大利亚是一个法制比较健全的国家，审计地位较高，信誉较强，方法科学，技术先进，在国民经济中发挥着重要的作用。
审计署、内部审计和民间审计，三者既各自独立、自成体系，又互相补充、相互关联建了一张覆盖整个经济社会的监督大网。
澳大利亚于1901年颁布了第一部审计法，建立了联邦审计署，任命了第一任审计长。
审计署既独政府,也独立于议会,但其负有向议会报告的责任。
各州也设立了审计署。
澳大利亚有两大民间审计组织：澳亚特许会计师协会和澳大利亚注册会计师协会。
澳大利亚民间会计准则和审计准则就是由这两个专业会计组定和发布的。
澳大利亚政府机构、企业一般都建立和实行了内部审计制度。
澳大利亚《公司法》规定，上市要设立审计委员会，对公司进行风险管理和控制。
其他企业内部审计师也是通过风险管理审计监督企业内部运行，从而改善企业管理和运营。
澳大利亚联邦和各州审计署一直致力于帮助联邦政府和州政府各部门建立审计制度。
澳大利亚联邦和州审计署依法对各级政府机构和公营部门财务管理进行审计监督。
工作主要包括方面：财务合规性、合法性审计和绩效审计。
内部审计师则通过他们的工作，保证组织内部会计资料真实、完合法；资产安全完整；经济有效地使用资源；实现组织预期目标。
而澳大利亚的会计师事务所和会计公司，经营其法定审计业务的同时，为私营企业和政府部门提供内部审计服务，为审计署提供专业人员和专业技术
澳大利亚审计制度发展迅速，特别是上世纪70年代以后，审计机构广泛吸收美国、加拿大和欧洲一些的经验，在绩效审计领域取得了引人注目的成绩，受到各国的重视。
二、先进的理念和方法保障内审作用充分发挥
1、内审的作用越来越受重视。
在澳大利亚，无论是政府部门还是公司都认为，在当前复杂的经济环是不能没有内部审计的。
虽然法律只要求上市公司必须设立内部审计机构，但很多政府机构和私营企业都开内部审计。
特别是在经历了很多大企业的倒闭后，内审的作用越来越受重视，内审人员工作的角色越来越多正在从监控向风险管理顾问方向发展。
企业机构里内审人员对高级管理层和内审委员会负责，有的直接向主要的财务主管汇报；政府里内审人员向审计委员会和审计署负责报告工作。
由于信息化水平较高，一般单位中内部审计人员人数不多是在大的银行机构里可能有上百个内审人员。
CIA资格在澳州比较流行，越来越多有志于内审工作的人员报加CIA考试。
内部审计目前已从查错纠弊发展到更细致的工作，从着重财务审计扩展到人力资源、市场运作等，并将重点转移到上述审计领域。
一些内审机构，如昆士兰州自然资源及矿产部非常注重“全部审计、突点”，在不断完善组织风险管理机制的基础上，尝试采用问卷方式向被审计对象了解情况，或让其进行自我审计人员则重点关注风险较大的问题，从而在人力资源有限的条件下扩大了审计的范围，取得了明显的成效
2、内部审计质量控制严格。
澳大利亚内部审计的质量控制系统是严格和健全的。
它包括以下几个方一是聘请的内部审计师要具备与职业要求相符的专业资格，如CPA和CIA，具有CIA资格的审计师特别受到重二是审计中，审计师要严格执行国际内部审计师协会（IIA）制定的内部审计标准，并接受审计主管的复核三是建立了审计人员专业评估机制，定期对内审人员进行专业评估和培训；四是内审委员会要求审计人员定交工作报告并随时与审计人员进行谈话;五是审计委员会规定了完整的内审程序和措施。
主要是：审计工作必须得到审计委员会的批准；审计主管不断审核并复查计划的执行；审计主管必须对审计报告进行全面审查署；审计工作结束后，抽查审计报告并进行详细的复查；与被审计单位保持经常、畅通的联系，以保证他们计主管提出改进工作的意见。
3、广泛运用先进的审计方法和技术。
在澳大利亚，内部审计广泛运用风险基础审计方法。
因此内审人员对组织内部会有什么样的风险，已建立了哪些控制制度，运行情况如何，要做到心中有数。
内审人员进行风险评估的具体做法是：（1）事前对组织的风险进行预计，确定审计的重点关注方（2）进行风险评估，并回答两个问题，即什么环节（方面）会出现风险，为什么会出现风险；（3）分析这险，看在什么情况下风险会发生，并带来什么样的后果；（4）按重要性程度排列这些风险，提出如何解决议；（5）分析不可能接受的风险。
看是否可以用买保险、分包等办法，让风险不在组织内部发生；（6）建险监控报告制度。
旨在及时观察、发现风险要出现的前兆，采取措施，尽量减少风险出现所造成的损失。
一讲，内审机构每年根据风险评估结果确定审计工作目标，把审计的重点放在存在重大风险的层面，目的就是审计对象指出风险的存在并提出审计建议，管理层则应按建议采取行动，降低风险发生的几率。
澳大利亚各行业计算机应用水平较高，因此审计的技术手段主要是运用审计软件，实行计算机审计部审计人员凭借审计软件，通过内部网络进行数据采集、原始资料分析处理、风险评估等工作，使审计效率大幅提高。
4、绩效审计成为工作重点。
澳大利亚的绩效审计萌芽于20世纪80年代初，90年代初正式提效审计概念。
目前联邦审计署绩效审计已占到全部审计项目的80%，州审计署在30%左右，平均花费资源和成果都接近50%，在社会上的影响远胜于传统的财务审计。
各内审机构也在积极探索开展绩效审计，项目比断扩大。
审计署编制了比较全面的绩效审计指南，《审计长法》对绩效审计的对象、组织方式、报告征求意报告发送范围等进行了明确规定。
绩效审计就是要形成一种意见，评价所采取的措施在机构内部达到什么水涉及的范围、功能是否被有效管理和发挥，是否达到一种有效的结果。
绩效审计的作用主要是帮助管理层找出问题，予以改进，促进管理机制的完善，保证组织正常绩效审计的一般模式是：做好计划，设计审计程序；收集了解组织规章、制度，如员工手册等（这些是分清的重要依据，同时也能给审计人员提供很好的指导方向）；出具审计报告；跟进督促整改。
三、内审协会积极致力于促进内审功效的发挥
澳大利亚内审协会成立于1952年，有2000多名会员，分别来自澳大利亚的公有或私有机构。
协会的会由7位从各州选举的主席构成，协会建立了与各内审机构负责人联系的网络，有自己的网站，方便与内审的沟通和交流。
内审协会的主要工作是为内部审计执业者、执行管理者、董事会和内审委员会提供各种规范准、指导和信息服务，包括：内审政策的制定，及时更新审计实务标准，提供更新知识的服务，保证内审专准不断提高。
协会的主要作用是制定、检查审计标准执行，组织开展交流，推广先进经验，培训审计人员，内审工作职能的发挥。
内审协会不受政府审计部门的任何管理，协会开展工作的经费来源主要是会员交纳的★。