审计知识概述思维导图
审计学习导图-审计知识点树状图(清晰可放大PDF)
函证程序函证的项目应收账款除不重要“或”函证很可能无效之外，均应函证无效的情形：以往回函率低、特定行业、制度规定函证主要选择金额大、账龄长的（应对高估风险）应付账款函证主要选择交易频繁但余额小的（应对低估风险）银行存款除不重要“且”风险低之外，均应函证注意：函证对象包括零余额账户和本期注销的账户第三方保管的存货若存货是重要的，应当函证或实地检查函证的考虑1.函证的形式积极式：可靠性高；消极式：可靠性低使用消极式的条件：小余额、风险低、错报少、认真对2.函证的时间通常在期末实施，若风险低可在期中实施3.不符事项函证差异要调查，调查不能只询问在使用审计抽样时，要根据样本错报推断总体错报4.未收到回函与对方联系，考虑再次发函实施替代程序：检查原始单据、对账记录、期后回款若回函是必要的，则无法替代，应考虑对审计意见的影响5.管理层拒绝函证合理：实施替代程序不合理：审计范围受限，考虑对审计意见的影响6.被询证者多嘴限制条款：影响可靠性免责条款：不影响可靠性函证的控制发函前：核对一致再发出核对函证信息和收件人地址典型错误：由企业填写函证信息，注册会计师未进行核对发函时：亲自发出防舞弊邮寄：CPA亲自发函；跟函：对函证的全过程保持控制典型错误：交给被审单位代为发函、未对全过程保持控制收回时：仔细评价可靠性回函应直接寄给注册会计师应验证回函中的发件地址与被询证者的地址是否一致应验证询证函上的签章是否与被询证者的名称一致典型错误：函证由被审单位转交；回函地址、签章不一致审计抽样设计样本选取测试项目的方法选取特定项目测试总体不完整，不能用来推测总体审计抽样所有项目都有被选取的机会，因此可以用来推测总体审计抽样的目的用于控制测试属性抽样：评价内控是否得到有效执行用于细节测试变量抽样：推测总体中存在错报的金额抽样风险与非抽样风险抽样风险：与测试数量相关与样本规模反向变动非抽样风险：与测试质量相关如审计程序设计、执行不恰当抽样风险的类型控制测试信赖不足冤枉好人信赖过度相信坏人细节测试误拒风险冤枉好人误受风险相信坏人选取样本总体方法统计抽样随机选取样本、运用概率论评价样本结果非统计抽样不满足上述条件的其他方法选样方法通用随机选样、系统选样通常不使用整群选样仅用于非统计抽样随意选样仅用于统计抽样传统变量抽样、货币单元抽样分层通过降低每层的变异性以降低抽样风险影响样本规模的因素同向关系总体的变异性、预计总体错报/偏差反向关系误受风险/信赖过度风险、可容忍错报/偏差几乎没有影响总体规模无法找到抽样单元时不能直接进行替代，要考虑是否属于错报评价样本可容忍错报应当等于或低于实际执行的重要性总体错报VS可容忍错报大于等于总体不能接受远远小于总体可以接受小于但接近不能直接接受，应扩大测试范围工作底稿基本概念含义对审计过程所做的记录作用依据、证明、工作、监督内容不包括初：不全面或初步思考的记录废：因存在错误而作废的记录重：重复的文件和记录替：已被替代的文件和记录注意事项若调整重大错报风险、审计计划等，之前的底稿应当保留归档期限归档期限审计报告日起60日内归档保存期限审计报告日起至少保存10年注意事项未完成的业务也应自业务中止日起进行归档和保存组成部分审计报告日早的，保存期限自集团报告日算起工作底稿的变动归档期间原则：底稿归档是事务性工作，不涉及实施新的审计程序可以对工作底稿进行分类和整理、对规整工作签字认可可以删除被取代的底稿、记录审计报告日前已获取的证据归档后不得删除底稿修改或增加底稿仅限于对已实施的程序补充记录对新发生的期后事项追加审计程序修改或增加底稿应当记录修改的理由（仅限于上述两点）修改与复核的人员修改与复核的时间两类特殊的风险仅通过实质性程序无法应对的风险情形：业务量巨大，对日常交易采用高度自动化处理要求：1.应当了解内控，若预期内控可靠应执行控制测试2.若内控不可靠，则无法获取充分适当的审计证据3.即使内控可靠，也应当对重大事项实施实质性程序特别风险应当评估为特别风险的事项：一般需同时满足：金额重大，且容易出错其他特殊情况：舞弊、管理层凌驾于控制之上的风险对于特别风险的特别要求：风险识别阶段：判断是否属于特别风险时，无需考虑控制风险评估阶段：了解内部控制必须做特别风险应当有控制，无控制属于内控重大缺陷风险应对阶段：控制测试可以不做实质性程序中的细节测试必须做前期证据、期中证据都不可靠应对舞弊风险的3项措施：总体应对措施选老将，看估计，难预见针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序针对管理层凌驾于控制之上的风险实施审计程序测分录看估计评理由采购付款循环成本费用的实质性程序虚增成本费用发生认定：逆查计价测试；查单据；查合理性隐藏成本费用完整性认定：顺查利用内控：检查与供应商的对账记录守株待兔：检查期后入账和期后付款特殊事项将费用资本化无形资产/开发支出：存在管理费用：完整性少计提减值准备应收账款等资产：计价与分摊资产减值损失：完整性业务流程及内部控制三单核对：订货单、验收单、发票风险：虚构负债套现控制：检查三单是否齐全存在/发生风险：入账金额错误控制：核对金额是否一致计价/准确风险：报销私人费用控制：检查是否属于公司的支出权利与义务连续编号+顺查风险：漏记采购交易控制：月底未收到发票，根据“两单”暂估负债完整性监盘程序制定监盘计划（监盘前）要求若存货对财务报表是重要的，应当进行监盘作用能够证明存货的存在认定；可以为其他认定提供部分证据逻辑盘点数=存货台账=存货明细账，以此来确认存货的数量时间在非报表日监盘，应进行倒推并对之间的变动进行测试范围不可预见性：不通知、同天同类监盘、连续审计变更地点性质通常属于控制测试。
注册会计师CPA《审计》思维导图(12章全)
目录第一章注册会计师审计职业特点 (3)第二章注册会计师的法律责任 (3)第三章职业道德基本原则和概念框架 (4)第四章审计业务对独立性的要求 (5)第五章审计目标 (5)第六章审计计划 (6)第七章审计证据 (7)第八章审计抽样 (8)第九章信息技术对审计的影响 (8)第十章审计工作底稿 (9)第十一章风险评估 (9)第十二章风险应对 (10)第一章 注册会计师审计职业特点⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧风险导向审计制度基础审计账项基础审计审计方法合规性审计经营审计财务报表审计审计种类美国发展英国形成意大利起源历史演进审计职业特点)()()(第二章 注册会计师的法律责任1、⎪⎩⎪⎨⎧、司法解释公司法、证券法、刑法法规：注册会计师法、责任、刑事责任种类：行政责任、民事诈成因：违约、过失、欺法律责任2、⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧赔偿顺位与最高限额无效免责条款抗辩事由、减责事由、过失责任和过失指引务所及分所的连带责任被审计单位、会计师事归责原则与举证分配诉讼当事人的列置和不实报告利害关系人、执业准则司法解释第三章 职业道德基本原则和概念框架⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧范措施在具体工作中采取的防范的防范措施法律法规和职业道德规防范措施求对客观和公正原则的要保管客户资产礼品和招待专业服务营销收费第二次意见利益冲突专业服务委托其他情形外在压力密切关系过度推介自我评价自身利益主要因素不利因素接受程度利影响或将其降低至可必要时采取措施消除不度评价不利影响的严重程则的不利影响识别对职业道德基本原概念框架良好职业行为保密关注专业胜任能力和应有的客观和公正独立诚信基本原则职业道德,,,,,,,,,,,.3.2.1,,,,,第四章 审计业务对独立性的要求⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧其他方面合并与收购业务期间与治理层沟通关联实体公众利益实体网络事务所相关概念采取应对措施评价不利影响识别不利因素概念框架基本要求.1第五章 审计目标⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧计报告完成审计工作、编写审质性程序计划审计工作、实施实险评估和控制测试接受业务委托、实施风审计工作过程定与列报和披露相关的认认定与期末账户余额相关的定与交易和事项相关的认财务报表认定审计准则审计固有限制审计证据和审计风险、职业怀疑、职业判断相关的职业道德要求、审计基本要求注册会计师的审计责任审计工作前提管理层及治理层的责任两类相关责任目标的导向性审计的作用与局限性、、公允性评价财务报表的合法性审计总体目标础适用的财务报告编制基财务报表的概念报表编制基础审计目标)(⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧根据评价结果采取措施要评价未更正错报是否重报汇总已知错报与推断错评价错报影响从数量方面考虑从性质方面考虑与审计风险的关系确定报表层重要性控制审计风险确定检查风险评估重大错报风险运用审计风险模型重要性的评估其他审计程序进一步审计程序风险评估程序编制具体审计计划方向、资源范围、时间安排确定总体审计策略制定审计计划签订审计业务约定书开展初步业务活动初步业务活动计划审计工作⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧)()()(;;;;强制性用于总体复核选择性用作实质性程序强制性用作风险评估分析重新执行重新计算评价函证结果对函证的控制与替代后续程序消极的方式积极的方式具体方式函证范围、时间函证决策、内容基本要求函证询问观察检查获取证据的程序性适当性：相关性、可靠充分性特性其他信息会计记录种类审计证据的特性审计证据⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧形成抽样结论推断总体误差分析样本误差评价样本序对样本实适当的审计程选择适当方法选取样本规模运用适当方法确定样本素确定影响样本规模的因选取样本确定适当的审计程序定义构成误差的条件定义总体与抽样单元设计样本抽样步骤 第九章 信息技术对审计的影响⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧增加数据的固有风险影响财务数据的控制使用方便但容易出错电子化表格工具序支持控制测试和分析程扩大审阅范围计算机辅助技术对审计技术的影响授权、访问限制完整性、准确性应用控制机运行程序和数据访问、计算程序开发、程序变更一般控制对审计内容的影响境了解与评估信息技术环统的复杂度评估业务流程与信息系对审计范围的影响审计内容、审计人员内部控制审计线索、审计技术、对审计过程的影响信息技术第十章 审计工作底稿⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧复核、归档后的变动归档期限、保存期限归档性质、档案的结构归档要求工作底稿的若干要素影响格式的若干因素格式要素底稿的形式与内容编制的目的与要求基本要求审计工作底稿 第十一章 风险评估⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎭⎬⎫⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎭⎪⎬⎫⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎭⎬⎫对风险评估的修正应对的重大错报风险仅通过实质性程序无法报风险需要特别考虑的重大错定层次的重大错报风险评估财务报表层次和认错报风险评估重大重中之重被审计单位的内部控制衡量和评价被审计单位财务业绩的略及相关经营风险被审计单位的目标、战的选择和运用被审计单位对会计政策被审计单位的性质环境及其它外部因素行业状况、法律与监管其环境计单位及了解被审项目组内部讨论程中获取的信息利用承接业务或续约过询问外部人员查询问，分析，观察和检程序风险评估风险评估)(.1⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧业务流程层面整体层面分层了解对控制的监督控制活动信息系统与沟通风险评估过程控制环境控制要素性控制的方式、固有局限度了解的范围、了解的深基本要求了解内部控制.2 第十二章 风险应对⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧⎭⎬⎫⎪⎩⎪⎨⎧⎭⎬⎫保证程度重大错报风险重要性水平影响因素次数含义：实施审计程序的范围获取什么时间的证据利用前期期中实施期末实施何时实施进一步程序时间分析重新计算、重新执行、证检查、观察、询问、函类型第四节实质性程序第三节控制测试目的性质第二节一步程序认定层次进修改总体方案不可预见性程序总体应对措施第一节体应对措施报表层次总风险应对)()()()(。
注册会计师审计第一章审计概述思维导图
4.审计的基础
独立性和专业性
通常由具备专业胜任能力和独立性的注会执行， 注会应当独立于被审单位和预期使用者
5.审计的最终产品
审计报告
三、合理保证与有限保证[80%]
1.在审计独立性上
内审机构受所在单位的直接领导，独立性受到一 定限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部 门而言
注会审计是由与被审单位完全无关的第三方进行 的，具有较强的独立性
注会不应不假思索全盘接受被审单位提供的证据 和解释，也不应轻易相信过分理想的结果或太多 巧合的情况
（1）相互矛盾的证据；
2.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
（2）引起对文件记录或对询问答复的可靠性产 生怀疑的信息；
（3）明显不合商业情理的交易或安排；
（4）表明可能存在舞弊的情况；
（5）表明需要实施除准则规定外的其他程序的 情形
预期使用者是指预期使用审计报告和报表的组织 或人员
例如，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份 经审计的反映财务状况的报表，那么，银行就是 该审计报告的预期使用者
二、预期使用者
注会可能无法识别预期使用审计报告的所有组织 和人员
上市公司报表审计中，预期使用者主要是指上市 公司的股东
但除了股东之外，公司债权人、供应商、顾客、 证券监管机构等显然也是预期使用者
二、合理运用职业判断[40%+40%]
职业判断对于作出下列决策尤为必要：
3.为实现准则规定的目标和注会的总体目标，评 价是否已获取充分、适当的证据以及是否还需执 行更多工作；
4.评价管理层在应用编制基础时作出的判断；
5.根据已获取的证据得出结论，如评价管理层在 编制报表时作出的会计估计的合理性；
6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对影响 职业道德基本原则的不利因素
审计导图20090523
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书本上的文字要记住很容易，但是不要忘记却很难！我们必须在记住的同时保证考试时没有忘记！！！刚刚完成审计大纲思维导图，由于是手画的，所以没办法传上来。
具体描述如下：(准备按照篇章，一篇一篇的记录下来，为了防止隔断，也方便集中学习，预留8篇空白回复，等画好了再记录下来）快乐学习！大纲篇我要去一个新地方，（第四篇测试流程2章）咱还得继续前进，过了小河，居然是座监狱（审犯人的地方）（审计循环），这里关着6个犯人，消瘦（销、收）的女人，溜狗的富婆（购、付），穿长裙的男人（产、存），工人因为讨欠薪被关（人工薪水），农民用锄头（筹、投)打死了人，银行家因为贪污了一笔RMB(货币）。
（第五篇交易账户审计6章）看了监狱里形形色色的人，咱们来到了热火朝天的烧烤场（考虑），但是这里有个奇怪的规则，必须玩游戏过关才能烧烤，而且分四步完成。
首先，五笔打字过关（舞弊）；然后，打通堵塞的小沟，沟通了再到下一关；这次你必须立在一个佣人的头上（利用），然后爬到一颗铁树上（特殊），才能进入正式的烧烤。
（第六篇特殊项目的考虑4章）辛辛苦苦的烧烤完了，来到爆米糕店（报告）补充能量。
这里可以参观制作工作（完成工作），然后吃各式各样的（报告类型）爆米糕。
（第七篇审计报告2章）吃完了爆米糕，咱要放松一下，去听听吉他（其他）吧，居然有燕子（验资）形状的吉他，还有月亮（审阅审核）形状的吉他，太奇怪了！（第八篇其他业务2章）以上内容时间5月9日--------------------------------------分界线-------------------------------------------------刚刚想到的：采用剥洋葱法，由大纲（章）------节-----分类------小分类-------点-----面-------总，这样的思路来进行狂想。