医院经济合同审计应把好五个关键环节
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此时当事人双方对拟定的相关经济事项已协商达成 一致， 合同条款也已基本确定， 但双方尚未签字盖章。 合同一经签字盖章， 即具有法律效力， 合同签订过程中 的任何疏漏或失误， 都有可能给组织造成损失或带来风 险。 因此， 必须加强对重要合同全过程监督， 及时提出 审 计 建 议 [1]。 2.2.1 审查项目资金来源。 审查单位是否安排了合同项 目相应的财务预算， 医院资金来源是否满足项目需要。 2.2.2 审查项目审批程序。 符合政府采购标准的， 必须 通过政府采购程序， 政府部门审批后与中标单位签订经 济合同。 2.2.3 审查项目利益关系。 经济合同条款要维护国家利 益、 公共利益， 而且要符合医院经营方针、 政策、 计划 的要求， 并能给医院带来预期利益。 2.2.4 审查合同主要条款。 按照我国合同法， 除了形式 上完整以外， 经济合同主要条款在内容上一定要真实、 合理， 表述用词一定要准确[2]。 质量 表述具体明确 、 数 据计算准确、 维修维护违约条款赔偿金额意思表达内容 完整、 大型仪器设备购置合同要附有售后服务等条款。
④ 河南省卫生经济学会
石家庄 050051
作者简介： 李卫兵 （1966-）， 女， 大学学历， 正高级会计师； 研
究方向： 医院财务管理、 内部审计； E-mail: tsfylwb1@163.com。
通讯作者： 张绍军， E-mail: zhangshj@hebwst.gov.cn。
甲复审期间， 进一步完善了我院 《关于签订经济合同的 有关规定》。 其中一条明确规定 5 万元以上院内重要财 务收支， 需由使用部门出据购置论证资料， 采购职能部 门负责逐级上报， 并在院党委成员参加的院办会上， 汇 报购置项目可行性论证、 计算成本回收期、 进行投资效 益分析， 院办会决策经济事项符合组织目标后， 方能实 施。 因此， 我们相关部门严格遵守所制定的经济合同管 理规定、 在签订经济合同时认真执行集体决策。 2.2 合同签订前审计是合同审计的重点和关键
Abstract Objective： With the hospital development， the signed foreign economic contract increased. The management of hospital economic contract has become an important part of hospital economic management， which is also the important content of economic contract audit. The hospital economic contract audit check on 5 key steps to clear the audit content and work authority of economic contract； audit before signing the contract； audit during the contract implementation process; audit before the end of the contract implementation and audit opinions and suggestions.
通过学习法律法规、 借鉴兄弟单位做法， 制定我院 《关于签订经济合同的有关规定》， 明确经济合同审计内 容及工作权限， 按经济业务分类， 分管的职能部门确定 为组织签订合同的负责人， 并在工作中不断探索经济合 同审计的方式方法， 建议购置大型医疗设备科室负责人 参与签订经济合同， 并对设备配置给予确认， 并实行了 管理文件化、 工作权限表格化， 落实责任到职能科室负 责人。 2 合同签订前审计 2.1 签订经济合同要坚持 “三重一大” 的原则。
自 2009 年 10 月以来， 我院审计科对经济合同进行 审计。 随着单位业务量的增加、 新医疗项目的开展， 对 外 签 订 经 济 合 同 的 数 量 也 随 之 增 多 。 2012 年 ， 我 院 签 订经济合同 109 项。 合同项目主要是医疗 设备的采购 、 药品物资的采购、 基建修缮工程、 信息系统建设、 科研 项目合作、 房屋场地出租出借及其他经济合同。 经济合 同管理已成为医院经济管理不可缺少的组成部分。 3 年 多来， 我们主要把握以下 5 个关键环节。 1 明确经济合同审计的内容及工作权限
关键词 医院； 经济合同； 合同审计； 审计环节 中图分类号 R1-9； F239 文献标识码 B 文章编号 1003-0743(2013)12-0110-02 DOI 10.7664/CHE20131235
The Hospital Economic Contract Audit Needs to Check on 5 Key Steps/LI Wei-bing， ZHANG Qing-miao， YANG Baoxin， et al.//Chinese Health Economics， 2013，32（12）：110-111
2012（7）：67-68.
[收稿日期： 2013-09-21] （编辑： 边黎明， 李金澄）
Ｃｈｉｎｅｓｅ Ｈｅａｌｔｈ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ Ｖｏｌ． 32 Ｎｏ. 12(Sum No. 370) Dec. ２０13
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Biblioteka Baidu
此外， 一些重大的经济合同订立前要咨询法律顾问 和相关方面的专家， 采取不定期抽取已订立合同请法律 顾问进行评价， 以便改进和提高工作质量。 3 合同执行过程审计
一是通常情况下， 医疗设备采购、 基建维修工程、 信息系统建设等都要进行货物、 工程和服务的验收， 对 于未执行或未完全执行的合同严禁付款。 二是医院职能 科室采取相应措施及时催促告知对方当事人， 严格执行 合同条款。 三是合同变更或解除要符合法律法规， 双方 协商一致并采用书面形式。 采购职能部门负责组织签署 因合同条款变更而需要签署的补充协议， 负责收回因解 除合同而作废的合同， 双方共同销毁或双方以书面形式 声明作废。 四是对经济合同违约和赔偿要按法律规定或 合同约定及时、 合理、 合法的处理。 4 经济合同执行结束前的审计
参考文献 [1] 王道成. 现代内部审计实务[M]. 北京： 中国时代经济出版社，
2007. [2] 李涛， 王聪， 胡浩. 电网工程物资全过程审计要点[J]. 中 国
内部审计， 2012（10）：68-69. [3] 李楠. 医院经济合同 审 计 的 关 键 控 制 点[J]. 中 国 内 部 审 计 ，
我院党委认真贯彻民主集中制原则， 凡属重大决 策、 重要干部任免、 重要项目安排和大额度资金的使 用 ， 必 须 经 集 体 讨 论 作 出 决 定 。 2011 年 我 们 在 准 备 三
① 唐山市妇幼保健院 河北 唐 山 063000
② 河北省中医研究院
石家庄 050031
③ 唐山市审计协会 河北 唐 山 063000
《中国卫生经济》 第 32 卷 第 12 期 （总第 370 期） 2013 年 12 月
会计与审计
医院经济合同审计应把好五个关键环节
李卫兵①， 张卿苗②， 杨宝新③， 程树民③， 张绍军④
摘 要 随着医院发展， 对外签订的经济合同不断增加。 医院经济合同管理已成为医院经济管理的重要组成部分， 对经济 合同审计也是不可或缺的重要内容。 医院经济合同审计应把握好五个关键环节： 明确经济合同的审计内容及工作权限、 合同签 订前审计、 合同执行过程审计、 经济合同执行结束前的审计以及审计意见与建议。
Key words hospital; economic contract; contract audit; audit step First-author’s address Audit Section， Tangshan Maternal and Child Health Care， Tangshan， Hebei， 063000， China
（12） 分期付款的业务， 首次付款时， 收款人应 提 供正规发票。
（13） 建议 300 万元以上大型设备及 基 建 项 目 ， 收 款方要求支付预付款的， 预付款不超过总价的 30%。
（14） 合同中履行地点为甲方所在地 ， 应指明甲方 具体处室， 否则甲方容易发生二次搬运问题。
（15） 合同中三包条款应完备。 （16） 合同中应注明设备安装由乙方负责 ， 否则甲 方极易产生安装费损失。 （17） 合同中应注明运费承担问题 ， 否则容易导致 甲方承担运费损失。 （18） 合用中设备调试、 操作培训时间应明确， 否 则容易给甲方工作带来不利影响。 （19） 解决争议方式方法， 建议在提起诉讼方所在 地人民法院仲裁解决。 在当事人某一方所在地人民法院 仲裁解决， 有失公平。 （20） 合同中违约赔偿金赔偿标准双方不对等 ， 在 赔偿的处理方面显失公平。 （21） 因某种原因， 双方协商撤销本已经签订的合 同， 必需共同销毁， 或在新签订的合同上注明 “某年某 月某日某项目合同作废”。 已签合同执行过程中， 双方 需要补充相关条款的， 应签署 “关于某年某月某日某项 目补充协议”。 （22） 建议建筑工程、 中央空调安装等技术要求高 的图纸由基建部门负责保管， 确有必要时， 需办理借出 归还手续， 避免给医院日常维修带来不便， 造成直接经 济损失。
在正常情况下， 一般的经济合同没有必要进行此类 审计。 但是按照我院制定经济合同的 规定 50 万元及以 上的经济合同应当进行此类审计。 如大型医疗设备采 购、 基建投资决算、 建筑安装等， 必要时接受上级有关 部门审计[3]。 设备保修、 基建维修和信息系统维护要按 法律规定或合同约定， 在保质 （修） 期内及时、 合理、 合法的处理。 5 审计意见及建议
（9） 合同中质量表述应为达到国家技术标准或行业 标准， 没有国家标准或行业标准的， 要达到出厂标准、 通常标准或符合合同目的的特定标准。
（10） 选 择 付 款 方 式 ： “ 支 票 □ 汇 款 □ 现 金 □”， 应准确选择。
（11） 合同中支付条款不能违反我院签订合同的 规 定， 应留质保金的， 必须留质保金。
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Ｃｈｉｎｅｓｅ Ｈｅａｌｔｈ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ Ｖｏｌ． 32 Ｎｏ. 12(Sum No. 370) Dec. ２０13
医院经济合同审计应把好五个关键环节— ——李卫兵 等
2.2.5 审 查 当 事 人 资 质 。 当 事 人 要 具 备 订 立 本 经 济 合 同、 开展经济活动的资质， 营业执照、 法人代码证、 执 业资格证书等资料齐全。
几年的探索与实践， 使合同条款和内容更加完善、 能最大限度的规避合同风险、 落实和完善我院内部控制 制度、 实现我院权益最大化， 使我院经济活动正常有序 开展起到了积极作用。 我们提出的审计意见和建议及单 位落实的审计意见主要有：
（1） 代理人超越代理权限所签订的合同无效。 （2） 当事人要具有开展所签订经济活动的资质， 证 件、 资料要齐全。 （3） 应通过政府采购审批的业务， 应办理审批手续 后， 再签订经济合同。 （4） 双方协商确定经济合同初稿后， 签订正式合同 前， 任何一方不得私自再变更有关条款。 （5） 合同签订之日起即发挥法律效力， 应写明签订 日期。 （6） 合同中标的应写明品牌、 规格、 型号和等级。 （7） 建议基建、 采购等职能部门负责对政府采购项 目的合同标的与招标文件核对一致， 审计科审核合同标 的与中标通知标的一致。 防止合同标的减项后， 抬高价 格， 给医院造成损失。 （8） 合同中数量表述要明确。 单位数量是套还是台 （件） 要表述一致。
④ 河南省卫生经济学会
石家庄 050051
作者简介： 李卫兵 （1966-）， 女， 大学学历， 正高级会计师； 研
究方向： 医院财务管理、 内部审计； E-mail: tsfylwb1@163.com。
通讯作者： 张绍军， E-mail: zhangshj@hebwst.gov.cn。
甲复审期间， 进一步完善了我院 《关于签订经济合同的 有关规定》。 其中一条明确规定 5 万元以上院内重要财 务收支， 需由使用部门出据购置论证资料， 采购职能部 门负责逐级上报， 并在院党委成员参加的院办会上， 汇 报购置项目可行性论证、 计算成本回收期、 进行投资效 益分析， 院办会决策经济事项符合组织目标后， 方能实 施。 因此， 我们相关部门严格遵守所制定的经济合同管 理规定、 在签订经济合同时认真执行集体决策。 2.2 合同签订前审计是合同审计的重点和关键
Abstract Objective： With the hospital development， the signed foreign economic contract increased. The management of hospital economic contract has become an important part of hospital economic management， which is also the important content of economic contract audit. The hospital economic contract audit check on 5 key steps to clear the audit content and work authority of economic contract； audit before signing the contract； audit during the contract implementation process; audit before the end of the contract implementation and audit opinions and suggestions.
通过学习法律法规、 借鉴兄弟单位做法， 制定我院 《关于签订经济合同的有关规定》， 明确经济合同审计内 容及工作权限， 按经济业务分类， 分管的职能部门确定 为组织签订合同的负责人， 并在工作中不断探索经济合 同审计的方式方法， 建议购置大型医疗设备科室负责人 参与签订经济合同， 并对设备配置给予确认， 并实行了 管理文件化、 工作权限表格化， 落实责任到职能科室负 责人。 2 合同签订前审计 2.1 签订经济合同要坚持 “三重一大” 的原则。
自 2009 年 10 月以来， 我院审计科对经济合同进行 审计。 随着单位业务量的增加、 新医疗项目的开展， 对 外 签 订 经 济 合 同 的 数 量 也 随 之 增 多 。 2012 年 ， 我 院 签 订经济合同 109 项。 合同项目主要是医疗 设备的采购 、 药品物资的采购、 基建修缮工程、 信息系统建设、 科研 项目合作、 房屋场地出租出借及其他经济合同。 经济合 同管理已成为医院经济管理不可缺少的组成部分。 3 年 多来， 我们主要把握以下 5 个关键环节。 1 明确经济合同审计的内容及工作权限
关键词 医院； 经济合同； 合同审计； 审计环节 中图分类号 R1-9； F239 文献标识码 B 文章编号 1003-0743(2013)12-0110-02 DOI 10.7664/CHE20131235
The Hospital Economic Contract Audit Needs to Check on 5 Key Steps/LI Wei-bing， ZHANG Qing-miao， YANG Baoxin， et al.//Chinese Health Economics， 2013，32（12）：110-111
2012（7）：67-68.
[收稿日期： 2013-09-21] （编辑： 边黎明， 李金澄）
Ｃｈｉｎｅｓｅ Ｈｅａｌｔｈ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ Ｖｏｌ． 32 Ｎｏ. 12(Sum No. 370) Dec. ２０13
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Biblioteka Baidu
此外， 一些重大的经济合同订立前要咨询法律顾问 和相关方面的专家， 采取不定期抽取已订立合同请法律 顾问进行评价， 以便改进和提高工作质量。 3 合同执行过程审计
一是通常情况下， 医疗设备采购、 基建维修工程、 信息系统建设等都要进行货物、 工程和服务的验收， 对 于未执行或未完全执行的合同严禁付款。 二是医院职能 科室采取相应措施及时催促告知对方当事人， 严格执行 合同条款。 三是合同变更或解除要符合法律法规， 双方 协商一致并采用书面形式。 采购职能部门负责组织签署 因合同条款变更而需要签署的补充协议， 负责收回因解 除合同而作废的合同， 双方共同销毁或双方以书面形式 声明作废。 四是对经济合同违约和赔偿要按法律规定或 合同约定及时、 合理、 合法的处理。 4 经济合同执行结束前的审计
参考文献 [1] 王道成. 现代内部审计实务[M]. 北京： 中国时代经济出版社，
2007. [2] 李涛， 王聪， 胡浩. 电网工程物资全过程审计要点[J]. 中 国
内部审计， 2012（10）：68-69. [3] 李楠. 医院经济合同 审 计 的 关 键 控 制 点[J]. 中 国 内 部 审 计 ，
我院党委认真贯彻民主集中制原则， 凡属重大决 策、 重要干部任免、 重要项目安排和大额度资金的使 用 ， 必 须 经 集 体 讨 论 作 出 决 定 。 2011 年 我 们 在 准 备 三
① 唐山市妇幼保健院 河北 唐 山 063000
② 河北省中医研究院
石家庄 050031
③ 唐山市审计协会 河北 唐 山 063000
《中国卫生经济》 第 32 卷 第 12 期 （总第 370 期） 2013 年 12 月
会计与审计
医院经济合同审计应把好五个关键环节
李卫兵①， 张卿苗②， 杨宝新③， 程树民③， 张绍军④
摘 要 随着医院发展， 对外签订的经济合同不断增加。 医院经济合同管理已成为医院经济管理的重要组成部分， 对经济 合同审计也是不可或缺的重要内容。 医院经济合同审计应把握好五个关键环节： 明确经济合同的审计内容及工作权限、 合同签 订前审计、 合同执行过程审计、 经济合同执行结束前的审计以及审计意见与建议。
Key words hospital; economic contract; contract audit; audit step First-author’s address Audit Section， Tangshan Maternal and Child Health Care， Tangshan， Hebei， 063000， China
（12） 分期付款的业务， 首次付款时， 收款人应 提 供正规发票。
（13） 建议 300 万元以上大型设备及 基 建 项 目 ， 收 款方要求支付预付款的， 预付款不超过总价的 30%。
（14） 合同中履行地点为甲方所在地 ， 应指明甲方 具体处室， 否则甲方容易发生二次搬运问题。
（15） 合同中三包条款应完备。 （16） 合同中应注明设备安装由乙方负责 ， 否则甲 方极易产生安装费损失。 （17） 合同中应注明运费承担问题 ， 否则容易导致 甲方承担运费损失。 （18） 合用中设备调试、 操作培训时间应明确， 否 则容易给甲方工作带来不利影响。 （19） 解决争议方式方法， 建议在提起诉讼方所在 地人民法院仲裁解决。 在当事人某一方所在地人民法院 仲裁解决， 有失公平。 （20） 合同中违约赔偿金赔偿标准双方不对等 ， 在 赔偿的处理方面显失公平。 （21） 因某种原因， 双方协商撤销本已经签订的合 同， 必需共同销毁， 或在新签订的合同上注明 “某年某 月某日某项目合同作废”。 已签合同执行过程中， 双方 需要补充相关条款的， 应签署 “关于某年某月某日某项 目补充协议”。 （22） 建议建筑工程、 中央空调安装等技术要求高 的图纸由基建部门负责保管， 确有必要时， 需办理借出 归还手续， 避免给医院日常维修带来不便， 造成直接经 济损失。
在正常情况下， 一般的经济合同没有必要进行此类 审计。 但是按照我院制定经济合同的 规定 50 万元及以 上的经济合同应当进行此类审计。 如大型医疗设备采 购、 基建投资决算、 建筑安装等， 必要时接受上级有关 部门审计[3]。 设备保修、 基建维修和信息系统维护要按 法律规定或合同约定， 在保质 （修） 期内及时、 合理、 合法的处理。 5 审计意见及建议
（9） 合同中质量表述应为达到国家技术标准或行业 标准， 没有国家标准或行业标准的， 要达到出厂标准、 通常标准或符合合同目的的特定标准。
（10） 选 择 付 款 方 式 ： “ 支 票 □ 汇 款 □ 现 金 □”， 应准确选择。
（11） 合同中支付条款不能违反我院签订合同的 规 定， 应留质保金的， 必须留质保金。
·110·
Ｃｈｉｎｅｓｅ Ｈｅａｌｔｈ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ Ｖｏｌ． 32 Ｎｏ. 12(Sum No. 370) Dec. ２０13
医院经济合同审计应把好五个关键环节— ——李卫兵 等
2.2.5 审 查 当 事 人 资 质 。 当 事 人 要 具 备 订 立 本 经 济 合 同、 开展经济活动的资质， 营业执照、 法人代码证、 执 业资格证书等资料齐全。
几年的探索与实践， 使合同条款和内容更加完善、 能最大限度的规避合同风险、 落实和完善我院内部控制 制度、 实现我院权益最大化， 使我院经济活动正常有序 开展起到了积极作用。 我们提出的审计意见和建议及单 位落实的审计意见主要有：
（1） 代理人超越代理权限所签订的合同无效。 （2） 当事人要具有开展所签订经济活动的资质， 证 件、 资料要齐全。 （3） 应通过政府采购审批的业务， 应办理审批手续 后， 再签订经济合同。 （4） 双方协商确定经济合同初稿后， 签订正式合同 前， 任何一方不得私自再变更有关条款。 （5） 合同签订之日起即发挥法律效力， 应写明签订 日期。 （6） 合同中标的应写明品牌、 规格、 型号和等级。 （7） 建议基建、 采购等职能部门负责对政府采购项 目的合同标的与招标文件核对一致， 审计科审核合同标 的与中标通知标的一致。 防止合同标的减项后， 抬高价 格， 给医院造成损失。 （8） 合同中数量表述要明确。 单位数量是套还是台 （件） 要表述一致。