事业单位会计报表编制参考答案

事业单位会计核算实务流程

学习目标

1．熟悉事业单位年终决算时资产负债表编制的基本程序；

2．学会结账前和结账后资产负债表的编制方法；

3．学会事业单位12月31日记账凭证的编制方法。

（一）基础资料

四川成都市第八中学2011年11月30日的资产负债表，见下表1。

表1

资产负债表

编制单位：四川成都市第八中学 2011年11月30日金额单位：元

（二）基本核算业务

根据成都市第八中学12月份发生的经济业务编制会计分录（每笔分录每一会计科目都

需写出内容摘要）。

1．学校开出财政授权支付凭证，支付行政科刘云报销本月份学校电费30 000元给成都

盐石口电网公司，其中替个人代垫5 000元。

刘云经报本月学校用电费用借：事业支出——基本支出——水电费 25 000

刘云经报本月代垫职工个人用电其他应收款一一代垫水电费 5 000

支付成都盐石口电网公司学校本月电费贷：零余额账户用款额度 30 000 2．收到代理银行的到账通知书，市财政局拨来本月授权支付额度的教育基本经费100

000元。

收到巿财政本月授权支付额度借：零余额账户用款额度100 000

收本月教育基本经费拨款转入贷：财政补助收入——基本支出 100 000 3．收到财政专户拨来预算外资金返还款50 000元，作学校基本教育经费的补充，通过

银行收讫。

收市财政局拨来返还款借：银行存款 50 000

财政拨来返还款转入贷：财政专户返还收入——基本支出 50 000 4．收到银行转来利息清单，列明当年银行存款利息收入l0 000元。

收开户行转来存款利息借：银行存款 10 000

银行存款利息转入贷：其他收入——利息收入 10 000 5．计算出本月应付在职职工基本工资60 000元，应付地方津贴补贴50 000元。

本月发放在职职工基本工资借：事业支出——基本支出——基本工资60 000

本月发放在职职工津贴补贴——基本支出——津贴补贴 50 000

应付未付职工基本工资转入贷：应付工资(离退休费) 60 000

应付未付职工津贴补贴转入应付地方(部门)津贴补贴 50 000 6．收到工资统发代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及工资发放明细表回单，

发放本月在职职工基本工资60 000元，津贴补贴50 000元。

巳付本月职工基本工资转销原挂账数借：应付工资(离退休费) 60 000

巳付本月职工津贴补贴转销原挂账数应付地方(部门)津贴补贴 50 000

财政直接支付工资和津补贴作收入贷：财政补助收入——基本支出 110 000 7．校教务科设备管理员吴飞经手，以政府采购形式购进专用教学设备投影仪一台，价值5 400元，设备已交付使用，财政直接将设备购置款支付给供货商。

吴飞经报购入投影仪一台借：事业支出——基本支出 5 400

财政直接支付设备款转作拨款收入贷：财政补助收入——基本支出 5 400 同时，

购入教学专用投影仪借：固定资产——专用设备 5 400

购入投影仪贷：固定基金 5 400 8．校办公室王红经报，购买零星办公用品2 300元，开具支付令通过代理银行从本校零余额用款账户支付给成都晨光办公用品商店。

王红经报购入零星办公用品借：事业支出——基本支出 2 300

付成都晨光办公用品商店购货款贷：零余额账户用款额度 2 300 9．王华报销到北京参加教学观摩差旅费l 200元，原预借1 500元，退回现金300元。王华报北京教学观摩差旅费借：事业支出——基本支出——差旅费 1 200

收王华退回原借款余额现金 300 报销差旅费转销原借款贷：其他应收款——王华 1 500 10．教务科张俊从材料库房领用考试用纸，价值5 000元。

张俊从材料库领考试用纸借：事业支出——基本支出 5 000

张俊领考试用纸转销部分贷：材料——纸张 5 000

三、记账并办理12月份月结

先将l2月份的经济业务记入有关账户，结出各账户余额(各账户的登记与结转采用丁字账户登记)，然后编制试算平衡表(见表2)，最后编制l2月31日结账前资产负债表(见表3)。

现金

零余额账户用款额度

其他应收款

材料

固定基金

)

应付工资(离退休费

财政补助收入

财政专户返还收入

事业支出

表2

账户发生额及余额试算平衡表

2011年12月31日(结账前) 金额单位：元

表3资产负债表成都市第八中学

（四）编制l2月31日的记账凭证

假定该学校①暂时没有计提福利基金；②当年实现的事业结余不属于应纳企业所得税的

所得额；③本单位安排的专项工程（实验专用设备）完工，专项支出全部投入专用设备里，

在年终办理结转，合同规定结余留归单位使用；④本年度财政直接支付预算指标与当年财政

直接支付实际支出数相等，不存在差额，而代理银行提供的对账单有余额作相关注销额度处

理；⑤本年度收入和支出都为基本支出，不存在项目支出。

要求：根据12月31日结账前资产负债表，编制l2月31日的记账凭证(用会计分录表

示，结转时分录的每一会计科目摘要需写出，接12月份经济业务会计分录序号序时编号)。

11．依据代理银行的对账单作相关注销额度的账务处理

注销年末未用零余额账户额度借：财政应返还额度——财政授权支付 97 700

本账户未用完额度作清零处理贷：零余额账户用款额度 97 700 12．将财政补助收入等账户余额转入事业结余。

结转本年本账户合计入事业结余借：财政补助收入——基本支出 2 095 400

结转本年本账户合计入事业结余上级补助收入——基本支出 l00 000

结转本年本账户合计入事业结余事业收入——基本支出 l 930 000

结转本年本账户合计入事业结余财政专户返还收入——基本支出 50 000

结转本年本账户合计入事业结余附属单位缴款 320 000

结转本年本账户合计入事业结余其他收入 l93 000

由财政补助收入等收入类账户转入贷：事业结余——基本支出结余 4 688 400 13．将事业支出等账户余额转入事业结余。

由事业支出等支出类账户转入借：事业结余——基本支出结余 4 388 900

结转本年本账户合计入事业结余贷：事业支出——基本支出 3 728 900

结转本年本账户合计入事业结余上缴上级支出 220 000

结转本年本账户合计入事业结余对附属单位补助 140 000

结转本年本账户合计入事业结余结转自筹基建 300 000 14．将当年实现的事业结余转入结余分配。

当年实现的事业结余=4 688 400—4 388 900= 299 500(元)

结转本账户结余入结余分配借：事业结余——基本支出结余 299 500

本年事业结余转入贷：结余分配 299 500 15．再将当年实现的事业结余由结余分配转入事业基金。

结转本账户结余入事业基金借：结余分配 299 500

本年结余分配转入贷：事业基金——一般基金 299 500 16．专项工程完工，办理对冲其结余留用。

本年项目完工与支出对冲及转事业基金借：拨入专款 100 000

将专项工程支出与拨入专款对冲贷：专款支出 90 000

专项拨款结余按规定留用转入事业基金——一般基金 10 000 同时：

本年专款建造实验专用设备一台借：固定资产——专用设备 90 000

完工实验专用设备转入贷：固定基金 90 000 （五）记账并办理年终结账

先将l2月31日的记账凭证记入有关账户，结出各账户余额(账户的登记与结转采用丁

字账户登记，未全部计算，仅作参考)，然后编制试算平衡表(见表4)，最后编制12月31

日结账后资产负债表(年报)(见表5)。