上市公司内控建设的要求
国企上市公司内部制度体系建设
国企上市公司内部制度体系建设国有企业作为国家经济的重要支柱，在经济转型和市场化进程中扮演着关键角色。
随着时代发展和市场环境的变化，国企上市公司内部制度体系建设显得尤为重要。
本文将探讨国企上市公司在内部制度体系建设方面的关键要素和策略。
1. 制度建设的背景与重要性国企上市公司的内部制度体系建设，是确保企业治理有效性和持续发展的基础。
制度建设的背景包括国家改革开放政策的推动、市场竞争的加剧以及投资者对公司治理透明度的需求。
建立健全的内部制度体系，有助于规范公司运作、增强风险控制能力，提升市场竞争力和投资者信任度。
2. 内部制度体系的组成要素（1）治理结构与决策机制：国企上市公司应建立清晰的治理结构，明确权责分工和决策层级。
例如，设立有效的董事会和监事会，确保决策程序的透明与有效性。
建立风险管理委员会和内部审计机构，加强对公司运营和财务活动的监督与管理。
（2）信息披露与透明度要求：建立健全的信息披露制度，及时、准确地向投资者和社会公众公开企业财务状况、经营成果和重大事项。
信息披露要求涵盖财务报告、年度报告、内幕信息管理等方面，以确保投资者能够准确评估公司的价值和风险。
（3）内部控制体系：构建科学合理的内部控制体系，包括财务管理、风险控制、合规管理等。
内部控制体系的建设应当符合国际通行的会计准则和审计标准，确保公司资产的安全性和财务信息的可靠性。
（4）人力资源管理机制：建立健全的人力资源管理机制，包括招聘、培训、激励和评价体系。
通过优化人才结构和管理流程，提升员工的专业素养和工作效率，为企业长远发展提供持续的人力资源支持。
3. 内部制度建设的实施策略（1）法律法规合规性：制定与国家法律法规和监管要求相符的内部制度，确保公司运营活动的合法合规性。
加强法律事务部门建设，及时跟踪相关法律变化和政策调整，为公司合规管理提供法律支持和保障。
（2）持续改进与创新：内部制度体系建设是一个持续改进的过程。
公司应不断优化现有制度，借鉴国际先进经验，结合自身实际情况进行创新，提升制度的适应性和灵活性，以应对市场竞争和外部环境的变化。
中国五矿股份有限公司内部控制标准
(内部资料注意保存)中国五矿股份有限公司内部控制标准中国五矿股份有限公司二零一三年二月目录第一章总则 (1)第二章内部环境 (5)第三章风险评估 (17)第四章信息与沟通 (20)第五章内部监督 (24)第六章人力资源管理 (27)第七章预算管理 (35)第八章资金活动 (41)第九章投资决策管理 (50)第十章投资实施管理 (55)第十一章项目管理 (60)第十二章采购与付款 (87)第十三章存货管理 (99)第十四章生产管理 (107)第十五章销售与收款 (112)第十六章固定资产、在建工程及无形资产管理 (123)第十七章税务管理 (131)第十八章财务报告 (136)第十九章信息系统总体控制 (144)第二十章合同管理 (157)第二十一章金融业务 (160)附件一：五矿股份总部内控主责部门列表 (229)附件二：内部控制标准修改申请单 (231)第一章总则一、目标本标准的目标旨在确立中国五矿股份有限公司（以下简称为“五矿股份”）适用的、基本的、一致的内部控制要求。
这些标准是公司各职能部门、业务中心及下属各业务单位在日常管理、业务活动中应遵循的基本标准。
所有五矿股份全体员工都有责任遵循内部控制标准。
各级领导应带头执行、树立榜样，为遵循内部控制标准创造良好的环境。
二、内部控制标准的原则、定位以及与制度流程的关系（一）建立内部控制标准的原则1.合法合规性原则：满足外部监管机构有关内部控制的法律、法规等相关要求。
2.全面性原则：在内容上覆盖内部控制的五要素（包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）；在实施范围上，涉及五矿股份总部、业务中心及下属业务单位，涵盖生产、经营、管理的各部门、各环节。
3.重要性原则：在全面控制的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域。
4.一致性原则：采用基本一致的内部控制标准，保证建设实施的规范性。
5.成本效益原则：控制的成本不应超过可产生的效益，以适当的成本实现有效控制，促进业务发展。
上市公司披露内控及流程合规要求,建立内部信息披露内控及流程
上市公司披露内控及流程合规要求,建立内部信息披露内控及流程1.引言1.1 概述公司内控是指上市公司在运营过程中为保护股东利益、规范经营行为而建立的一套完整的管理制度和流程。
内控的主要目标是确保公司的经营活动合法合规、风险可控，并有效提高公司运营效率和经营绩效。
随着经济全球化的发展以及市场竞争的加剧，内控要求成为上市公司的重要管理手段之一。
内控要求与企业治理密切相关，对于提高公司治理水平、增强公司竞争力具有重要意义。
内控要求通常包括完善的公司治理结构、规范的财务管理制度、有效的风险控制机制等。
同时，内控要求还涉及到公司内部流程的合规性，包括业务流程、人力资源管理流程、采购流程等。
流程合规要求是指上市公司在其日常运营中遵循相关法律法规和行业规范，确保各项业务流程符合合规要求的规定。
流程合规的重要性在于保证公司的经营活动合法合规、风险可控，防范和减少公司可能面临的各类风险和法律责任。
本文将详细探讨上市公司披露内控及流程合规要求的重要性，并提出建立内部信息披露内控及流程的建议。
通过对上市公司内控及流程合规要求的研究，可以帮助公司更好地提升治理水平，有效管理风险，增强市场竞争力。
1.2 文章结构本文主要包括以下几个部分：引言、正文和结论。
下面对每个部分进行详细描述。
引言部分首先对本文的主题进行概述，介绍上市公司披露内控及流程合规要求的背景和重要性。
接着，对整篇文章的结构进行简要说明，方便读者对文章内容进行整体把握。
最后，明确本文撰写的目的，即通过对内控要求和流程合规要求进行剖析，提出建立内部信息披露内控及流程的建议。
正文部分主要分为两个部分，即内控要求和流程合规要求。
在内控要求部分，我们将首先进行对内控的定义和重要性进行阐述，说明内控在上市公司中扮演的关键角色。
接着，我们将进一步探讨内控要求的目的和意义，以及对上市公司的影响。
在流程合规要求部分，我们将对流程合规的定义和作用进行详细解释，强调流程合规在企业运营中的重要性。
浅议上市公司内控制度建设
三、 善监事 完 会的组织 构， 结 健全监 事会的职能
可以从以下儿个途径来完善企业监事会职能。
情况。 另一方面， 《 指引》 对上市公司 建立健全和有效实施内 部控制制
度， 提高上市公司风险管理水平提出了规范性的指导意见。 《 上海证券交易所上市公司内部控制指引》 明确给出了内部控制
有关“ 要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报
各 位 根 家的 关 律、 规 规范 规 令 合 和 单 应当 据国 有 法 法 和 的 定 结 部门 系
公司质量意见>的通知》 对上市公司内 中 部控制提出了 要求， 新的 其中
告进行核实评价， 并披露相关信息” 的要求， 对于推行上市公司内部控
的结果决定监事会的去向， 并确定其报酬。由于监督不力给公司带来
损失， 在追究经营者责任的同时， 要由监事会承担连带责任。 四、 完善独立盖事制度
决策相关的事件和条件的信息。 其二， 要建立可靠的信息系统， 涵盖公 司的全部重要活动。第三， 确保所有员工充分理解和坚持现行的政策 和程序， 并确保其他的 相关信息传达到应被传达到的人员。 第四， 不论 是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷， 都应当及时地向适当 的管理层报告， 并使其得到果断处理。 由 于我国 上市公司分属各个行业， 有着不同的经营特点， 各自 其 内 部控制制度也不可能相同。因此， 《 指引》 并没有给出各家公司普遍 使用的内部控制制度范本， 而着重于推动和指导上市公司建立和实施 内部控制制度， 要求各公司根据自 身特点， 结合运作经验， 建立各自的 内部控制制度， 强调“ 个性”适用。 、 下面， 笔者试从共性方面谈一下上市公司内控制度建设的措施:
浅谈上市公司如何推进内控体系建设
断预测 、分析和 判断 公司存在 的风 险，并按 规定渠 道逐级 上报 ，主 要信 息应保证 及 时上报 董事 会 、监
事会 。
公 司要 确 保 能够 实 时追 踪 各 项信 息 传 递 的 时
间 和对 象 ，通 过 电话 和 传 真 等 形 式保 证 管 理 层 收
・
６７ ・
行 。 内控 工 作 正 是 基 于 内外 部 的发 展 需求 应 时而 生 的 ， 是建 立 现 代 企 业制 度 的必 然 要 求和 选 择 ， 是 企 业 管理 提 升 的 大 势 所趋 。各 级 管 理者 对 内控 体 系 的 理 解 和 重 视 能 够 有 效 地 推 进 内 控 体 系 建 设 ，所 以各 级 管 理 者 都应 学 习 内控 知 识 ，提 高 对
到 信 息 ，然 后 根据 信 息 的重 要程 度批 示 相 关 单位
和 人 员跟 进 处 理 ，确 保 公 司 沟通 渠道 的畅 通 。 员
（ 二 ）各级 管理者要确保 工作 中时刻保持 内控
意 识 ，制 定 风 险应 对 措 施
工 通过 公 司 的公 文 、 短信 、邮件 等渠 道 了解 掌握 公 司 各项 工 作 的开 展情 况 ，对 于 违 反 公司 政 策 或
违 反行 为准 则 的行 为 ，应 明确 规 定适 当 的补 救 、
各 级 管 理者 在 开 展 日常工 作 时要 时 刻保 持 内
控 意 识 ， 具有 发 现 风 险控 制 点 、制 定 风 险控 制 措 施 的能 力 。例 如 在 实 际 工 作 中 ，利 用 逆 向思维 考
Ｏｃ ｔ ｏ ｂ ｅ ｒ ２ ０ １ ３
２ ０ １ ３年 １ ０月
上市公司内控体系的建设和完善
１ ０ ６・
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
价值工程
上市公 司 内控体 系的建设和 完善
Ｃｏ ｎ ｓ ｔ ｒ ｕ ｃ ｔ ｉ ｏ ｎ ａ ｎ ｄ Ｐ ｅ ｒ ｆ ｅ ｃ ｔ ｉ ｏ ｎ ｏ ｆ Ｉ ｎ ｔ ｅ ｒ ｎ ａ ｌ Ｃｏ ｎ ｔ ｒ ｏ ｌ Ｓ ｙ ｓ ｔ ｅ ｍｓ ｏ ｆ Ｌｉ Ｍｅ ｄ Ｃｏ ｍｐ ａ ｎ ｉ ｅ ｓ
Ａｂ ｓ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ ：Ａｓ ｔ ｈ ｅ ｒ ａ ｐ ｉ ｄ ｄ ｅ ｖ ｅ ｌ ｏ ｐ ｍｅ ｎ ｔ ｏ ｆ ｉ ｎ ｔ ｅ ｒ ｎ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ａ ｌ ｉ ｚ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｐ ｒ ｏ ｃ ｅ ｓ ｓ ，ｍｏ ｒ ｅ ａ ｎ ｄ ｍｏ ｒ ｅ ｃ ｏ ｍｐ ａ ｎ ｉ ｅ ｓ ｂ ｅ ｃ ｏ ｍｅ ｌ ｉ ｓ ｔ ｅ ｄ ｃ ｏ ｍｐ ａ ｎ ｉ ｅ ｓ ．Ｗ ｉ ｔ ｈ ｔ ｈ ｅ ｄ ｅ ｖ ｅ ｌ ｏ ｐ ｍｅ ｎ ｔ ｏ ｆ ｌ ｉ ｓ ｔ ｅ ｄ ｃ ｏ ｍｐ ａ ｎ ｉ ｅ ｓ ，ｉ ｔ ｉ ｓ ｎ ｅ ｃ ｅ ｓ ｓ ｌｙ ａ ｔ ｏ ｂ ｕ ｉ ｌ ｄ ｉ ｎ ｔ ｅ ｎａ ｒ ｌ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ｏ ｌ ｓ ｙ ｓ ｔ ｅ ｎ ｒ ｏ ｆ ｌ ｉ ｓ ｔ ｅ ｄ ｃ ０ ｍｐ ａ ｎ ｉ ｅ ｓ ｏ ｎ ｔ ｈ ｅ ｌ ａ ｗｓ ａ ｎ ｄ ｒ ｅ ｇ ｕ ｌ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ ｉ ｎ ｏ ｕ ｒ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｒ ｙ ｔ ｏ ｅ ｎ ｓ ｕ ｒ ｅ ｔ ｈ ｅ ｃ ｏ ｎ ｓ ｔ ａ ｎ ｔ ｄ ｅ ｖ ｅ ｌ ｏ ｐ ｍｅ ｎ ｔ ｕ ｎ ｄ ｅ ｒ ｈ ｅ ｌｔ ａ ｈ ｙ ｅ ｎ ｖ ｉ ｒ ｏ ｎ ｍｅ ｎ ｔ ． Ｈｏ ｗ ｅ ｖ ｅ ￣ｔ ｈ ｅ ｒ ｅ ａ ｌ ｅ ｍａ ｎ ｙ ｐ ｒ ｏ ｂ ｌ ｅ ｍｓ ｉ ｎ ｔ ｈ ｅ ｅ ｓ ｔ ａ ｂ ｌ ｉ ｓ ｈ ｍｅ ｎ ｔ ｏ ｆ ｉ ｎ ｔ ｅ ｒ ｎ ａ ｌ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ｏ ｌ ｓ ｙ ｓ ｔ ｅ ｍ． Ａｎ ｌｙ ａ ｚ ｉ ｎ ｇ ｔ ｈ ｅ ｃ ｕ ｒ ｒ ｅ ｎ ｔ ｓ ｉ ｔ ｕ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｏ ｆ ｉ ｎ ｔ ｅ ｒ ｎ ａ ｌ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ｏ ｌ ｓ ｙ ｓ ｔ ｅ ｍ ｆ ｏ ｌ ｉ ｓ ｔ ｅ ｄ ｃ ｏ ｍｐ ａ ｎ ｉ ｅ ｓ ， ｔ ｈ ｅ ｐ ａ ｐ ｅ ｒ ｐ ｕ ｔ ｓ ｆ ｏ ｒ ｗ ａ ｒ ｄ ｓ ｏ ｍｅ ｆ ｅ ａ ｓ ｉ ｂ ｌ ｅ ｓ ｔ ｒ ａ ｔ ｅ ｇ ｙ
内控建设的原则和四个阶段
推进企业内控建设的“四项基本原则” 企业推进内部控制体系建设，必须从始至终贯彻四项基本原则：第一，一定要建立“战略导向”的内部控制体系。
传统的内控建设高度关注风险，战略导向的内控建设则关注企业战略导向与风险控制的平衡。
图一：战略导向的内控体系建设示意图首先，是战略上“做什么、不做什么?”，对于企业来说，结合环境的动态业务规划可以帮助企业准确把握内控建设的核心环节;其次，是战略实施的路径，明确企业在未来3-5年内采取的分阶段战略措施，对于企业正确地规划内控建设的节拍至关重要;其三，在内部环境方面，从运营能力、成长能力、无形资产和重要资源四个方面分析和总结企业的竞争力状况，有助于明确企业核心竞争力的提升方向。
关注战略的指引，就像为企业内部控制体系找到了方向，为企业内部控制体系塑造了灵魂。
第二，一定要明确重点建立“核心导向”的内部控制体系。
内控体系建设，既要严格按照财政部《基础规范》的要求进行，在实施中又要抓准重点，关注核心模块的建设。
第三，一定要建立“深浅适度”的内部控制体系。
内控体系建设，不能一味地求全责备，而是要结合企业的实际情况。
在不同的阶段，根据企业的资源与能力，进行阶段性的安排。
力争把企业的内控精力用在最为关键的地方。
第四，一定要“内外结合”建立企业内部控制体系。
内控体系建设，是一个全新的市场，但不是一个全新的专业领域，只不过国内企业还缺少相应的经验。
因此，企业在首次建设企业内部控制体系的过程中，要善于借力，充分发挥专业化知识的优势，先学习，再提高，最后的目标是形成企业自身的内部控制管理和持续优化能力。
四项基本原则，既是企业推进内部控制建设的出发点，也是重要的指导思想和实践原则。
五、推进企业内控建设必须“求真务实” 从央企和上市公司开始强制性要求加强内控到在更大范围内逐步展开，内部控制体系建设正在成为一个大的市场。
笔者从2006年财政部着手起草《企业内部控制基本规范》时，就开始关注内部控制的经验积累和方法论形成。
深圳证券交易所上市公司内部控制指引
深圳证券交易所上市公司内部控制指引深圳证券交易所上市公司内部控制指引引言内部控制是指上市公司为了实现经营目标，预防和减少各类风险，确保信息真实、有效和规范，保护公司资产和股东权益，提高运营效率和经营质量，维护公司声誉和可持续发展能力，建立的一套系统、机制和方法。
深圳证券交易所作为中国重要的证券交易所之一，为上市公司提供内部控制指引，并鼓励上市公司按照指引要求进行内部控制建设。
一、内部控制的基本要求1. 风险管理：上市公司应建立完善的风险管理制度，包括风险识别、评估、控制和监测等环节，确保风险可控、风险规避和风险应对能力。
2. 内部控制目标：上市公司内部控制目标主要包括风险防范、业务规范、财务准确和信息透明等方面，确保公司运营和管理的合规性和稳定性。
3. 内控制度建设：上市公司应建立完善的内部控制制度，包括内控政策、程序和规章制度，明确内控职责和流程，并落实到具体的业务和操作中，确保内部控制工作的落地。
4. 内控监督和评价：上市公司应建立健全的内控监督和评价机制，包括内部控制审计、风险评估和内部控制自评等环节，及时发现和纠正内控问题。
二、内部控制的主要内容上市公司内部控制的主要内容包括但不限于以下几个方面：1. 组织结构和职责：上市公司应明确组织结构和职责划分，包括内控部门的设立和职责，以及公司高层领导对内部控制工作的重视和参与。
2. 风险管理：上市公司应建立完善的风险管理制度，包括风险识别、评估和控制等环节，及时应对各类风险，并建立风险管理档案和风险报告制度。
3. 内部控制制度：上市公司应建立完善的内部控制制度，包括内部控制政策、程序和规章制度，明确内控职责和流程，以及内部审计、内部报告和内部监督等环节。
4. 财务管理：上市公司应建立健全的财务管理制度，包括财务数据的真实、准确和及时性，财务报告的合规性和规范性，以及财务状况的全面和真实反映。
5. 信息披露：上市公司应建立健全的信息披露制度，包括信息披露政策、程序和方法，确保信息披露的及时、真实和规范，保护投资者权益和市场秩序。
上市公司内控管理办法
上市公司内控管理办法上市公司内控管理办法第一章总则第一条为进一步加强和规范某有限公司（以下简称公司）的内部控制管理水平和风险防范能力，促进公司持续、健康发展，按照财政部等五部委联合下发的《企业内部控制基本规范》及配套指引、《集团公司内部控制标准建设指引》的要求，结合公司的实际，制订本办法。
第二条本办法适用于公司内部控制工作管理，所属子公司应依据此办法制订适应本或内部控制管理实施细则。
第三条本办法所称的内部控制，是指由公司执行董事、监事、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条公司内部控制的目标主要包括：（一）经营管理合法合规；（二）资产安全完整；（三）财务报告及相关信息真实完整；（四）提高经营效率和效果；（五）促进公司实现发展战略。
第五条内部控制遵循以下原则。
（一）全面性原则。
内部控制贯穿决策、执行、监督全过程，覆盖公司各种业务和事项；（二）重要性原则。
内部控制在全面性原则的基础上，关注重要业务事项和高风险领域；（三）制衡性原则。
内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面体现相互制约与相互监督，同时兼顾运营效率；（四）适应性原则。
内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整；（五）成本效益原则。
内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第二章职责分工第六条公司经理层负责内部控制的建立健全和有效实施，以及负责组织领导企业内部控制的日常运行，公司监事对内控体系的建立与实施进行监督。
第七条公司经理层是内部控制最高层级决策机构，对公司内控体系设计有效性和运行有效性负责，具体工作职责如下：（一）审议批准内部控制体系建设总体目标、总体规划和建设方案；（二）审议批准内部控制管理办法和其他基本管理制度；（三）决定内部控制重大风险防控机制；（四）审议批准内部控制手册；（五）审议批准年度内部控制评价报告。
第八条公司监事对经理层建立与实施内部控制进行监督，履行以下职责：（一）检查经营及业绩财务报告；（二）对高级管理人员执行职务行为进行监督；（三）列席经理层内部控制专题会议；（四）向经理层提出内部控制改进建议；（五）监督重大内部控制缺陷的上报情况。
国内上市公司内控管理制度的建立与完善分析
国内上市公司内控管理制度的建立与完善分析1. 引言1.1 国内上市公司内控管理制度的重要性国内上市公司内控管理制度是保障公司资产安全、规范经营行为、提高运营效率和服务外部监管的关键机制。
建立健全的内控管理制度可以有效预防和控制风险，提高公司运作效率和竞争力。
内控管理制度也是公司治理的基础，可以帮助公司建立健康的组织文化，增强员工的诚信意识和责任意识，提升公司的整体绩效和市场价值。
在当今经济环境下，国内上市公司面临着市场竞争激烈、风险多样化、监管力度加大等挑战，因此建立健全的内控管理制度显得更加迫切和重要。
只有通过建立规范、科学、有效的内控管理制度，国内上市公司才能有效规避各种风险，提升企业的长期竞争力和可持续发展能力。
国内上市公司内控管理制度的建立和完善是公司治理的重要组成部分，对公司的发展起着至关重要的作用。
2. 正文2.1 国内上市公司内控管理制度的发展现状随着我国资本市场的不断完善和监管力度的加大，国内上市公司内控管理制度得到了持续的关注和强化。
许多上市公司开始意识到内控管理的重要性，积极加强内控制度的建设和完善。
国家相关政策的不断推动也促进了上市公司内控管理制度的发展。
监管部门发布了一系列规范和标准，要求上市公司建立健全的内控管理制度，以提升公司的治理水平和透明度。
一些优秀的上市公司已经建立了较为完善的内控管理制度，成为行业的典范和引领者。
它们通过引进先进的管理经验和技术，不断优化内控制度，提升公司的风险管理和控制能力。
也存在一些上市公司内控管理制度建设不足的情况。
一些公司尚未充分意识到内控管理的重要性，导致内控制度存在漏洞和不足，影响公司的风险防范和经营效率。
国内上市公司内控管理制度的发展现状呈现出积极向好的趋势，但仍有不足之处需要进一步加强和完善。
只有不断加强内控管理，提升公司的治理水平，才能更好地适应市场变化和保障投资者的利益。
2.2 建立国内上市公司内控管理制度的必要性国内上市公司内控管理制度的建立具有重要的必要性。
深交所上市公司内控指引
深交所上市公司内控指引在当今复杂多变的商业环境中，深交所上市公司面临着诸多挑战和风险。
为了实现可持续发展、保障股东权益以及提升企业价值，建立健全有效的内部控制体系显得尤为重要。
深交所上市公司内控指引，作为规范和指导上市公司内部控制建设的重要准则，对于企业的规范运作和健康发展具有不可忽视的作用。
内部控制，简单来说，就是企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
对于深交所上市公司而言，良好的内部控制可以帮助企业提高经营效率和效果，增强财务报告的可靠性，遵守相关法律法规，以及促进企业战略目标的实现。
深交所上市公司内控指引涵盖了多个方面的内容。
首先是内部环境，这是内部控制的基础。
它包括公司治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等要素。
一个合理的治理结构能够确保权力的制衡和决策的科学性；清晰的机构设置和权责分配可以避免职责不清和推诿扯皮；有效的内部审计能够及时发现问题并提出改进建议；科学的人力资源政策有助于吸引和留住优秀人才；积极向上的企业文化则能够凝聚员工的共识和力量。
其次是风险评估。
上市公司在经营过程中会面临各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
通过风险评估，企业能够识别出可能影响其目标实现的内外部风险因素，并对这些风险进行分析和排序，从而为制定风险应对策略提供依据。
控制活动是内部控制的核心环节。
它包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
例如，不相容职务分离控制要求将授权、记录、保管和核对等职责分配给不同的人员，以防止舞弊和错误的发生；授权审批控制则确保各项业务活动都经过适当的授权和审批，避免越权操作。
信息与沟通也是内部控制的重要组成部分。
及时、准确、完整的信息是企业做出正确决策的基础。
上海证券交易所上市公司内部控制指引
上海证券交易所上市公司内部控制指引概述上海证券交易所（以下简称“上交所”）上市公司内部控制指引是为了引导上市公司建立和完善内部控制体系，提高公司运营管理水平和风险控制能力，保护投资者权益的规范性文件。
本指引包含了内部控制的基本概念、内部控制的原则与目标、内部控制的要素、内部控制的组织与运作、内部控制的评价与审计等内容。
一、内部控制的基本概念内部控制是指为实现公司经营目标、保障资产安全、提高经济效率和运营效果，通过各种管理制度、程序和措施约束、规范、监控和管理公司各项活动的过程和手段。
内部控制具有系统性、全面性和连续性的特点。
二、内部控制的原则与目标2.1 内部控制的原则内部控制的原则包括合理性原则、全面性原则、实效性原则和透明度原则。
合理性原则要求内部控制的设计和实施要基于合理的目标和依据，保证内部控制的有效性。
全面性原则要求内部控制覆盖所有公司的业务领域和环节，不缺失任何重要的风险点。
实效性原则要求内部控制能够有效地发现和解决问题，确保公司的运营目标得以实现。
透明度原则要求内部控制的过程和结果对内外部的相关方具有充分的透明度，增强投资者、监管机构和其他利益相关方对公司的信任。
2.2 内部控制的目标内部控制的目标包括业务目标、财务目标、法律合规目标和信披目标。
业务目标是指公司为实现经营战略和目标而设定的目标，包括市场份额、市场地位和产品质量等。
财务目标是指公司为保证财务信息的真实性、准确性和完整性，确保财务信息的可靠性和合规性而设定的目标。
法律合规目标是指公司为遵循相关法律法规，防范合规风险而设定的目标。
信披目标是指公司为保证信息披露的真实、准确和及时，保护投资者合法权益而设定的目标。
三、内部控制的要素内部控制的要素包括控制环境、风险评估与控制、控制活动、信息与沟通和监督与改进。
控制环境是指公司内部控制的基础，包括公司的管理哲学、价值观和道德规范等。
风险评估与控制是指公司对风险进行评估，并采取相应的控制措施。
企业内部控制基本规范及三个指引
第一部分内部控制规范的背景及框架介绍一、我国《企业内部控制基本规范》出台的背景1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，第27条规定：各企业应当建立、健全本企业内部会计监督制度。
企业内部会计监督制度应当符合下列要求：①记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；②重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
财政部从2001年开始连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范，2001年以来，财政部先后发布《基本规范（试行）》（2001）和涉及货币资金（2001）、采购与付款（2002）、销售与收款（2002）、工程项目（2003）、担保（2004）、对外投资（2004）的六个具体控制规范，同时印发了固定资产、存货、筹资、成本费用、预算等控制规范的征求意见稿。
中国人民银行于2002年9月7日制定发布了《商业银行内部控制指引》。
2005年1月，银监会又发布《商业银行内部控制评价试行办法》。
2003年12月，审计署发布第5号令《审计机关内部控制测评准则》（简称《准则》），提出建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任，审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
《准则》借鉴COSO报告，将内部控制定义为被审计单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。
2005年11月，国务院批转证监会发布《关于提高上市公司质量意见》。
2006年，上海证券交易所根据证监会《关于提高上市公司质量意见》等法律法规，制定发布了《上市公司内部控制指引》。
上市公司内控体系建设工作思路与实施方案
风险数据库
风险管理及 内控手册
控制措施评价表
评估改进的工作思路
动态内控管 理步骤
定期监 督评价
内部审计部门：
内控管理部门：
-对内控设计有效性进行评估； -提出调整或改进建议，出具评价和建议报告。
-对包括内控管理职能部门在内的各 有关部门和业务单位能否按照有关规 定开展内控工作及其工作效果进行监 督评价。
上市公司内控体系建设实施方案与工作思路
一、内部控制法规解读 二、企业内部控制体系的建立：工作思路与实施方案
我们对上市公司实施内部控制体系建设需求的理解 项目整体解决方案
三、关于我们
上市公司内控体系建设实施方案与工作思路 第15页
我们对上市公司内部控制体系建设需求的理解
为了全面应对风险管理和内部控制的相关法律法规，上市公司应该构建一个内 部控制的整合框架体系，做到“两个融合”。
集团公司的 财务风险预警
母子公司重大 财务事项管控
母子公司财务 精细化管理
交易所上市公司内控指引框架
风险对策
风险评估
控制活动
事项识别
交易所 信息与沟 内控框架 通
目标设定
检查与监督
内部环境
* 立信锐思根据《上市公司内控指引》整理
上市公司内控体系建设实施方案与工作思路 第11页
p 对控股子公司的管理控制 p关联交易内部控制 p对外担保的内部控制 p募集资金使用的内部控制 p重大投资的内部控制 p信息披露的内部控制
财政部等五部委出台的《企业内部控制基本规 范》，为企业提供了完整和公认的内部控制框架， 同时以法规的形式要求上市公司对本公司内部控 制的有效性进行自我评价。
国资委出台的指引强调对风险的识别、分析、评 估、防控和监督，为企业防控风险，建立控制体 系提供指引。
上海证券交易所上市公司内部控制指引
上海证券交易所上市公司内部控制指引上海证券交易所上市公司内部控制指引第一章总则第一条为推动和指导上海证券交易所（以下简称本所）上市公司建立健全和有效实施内部控制制度，提高上市公司风险管理水平，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《国务院批转证监会<关于提高上市公司质量意见>的通知》等法律法规及规范性文件和《上海证券交易所股票上市规则》的规定，制定本指引。
第二条内部控制是指上市公司（以下简称公司）为了保证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。
它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。
第三条在本所上市的公司应当按照法律、行政法规、部门规章以及本所股票上市规则的规定建立健全内部控制制度（以下简称内控制度），保证内控制度的完整性、合理性及实施的有效性，以提高公司经营的效果与效率，增强公司信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规。
第四条公司董事会对公司内控制度的建立健全、有效实施及其检查监督负责，董事会及其全体成员应保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。
第二章内部控制的框架第五条公司内控制度应力求全面、完整，至少在以下层面作出安排：（一）公司层面；（二）公司下属部门及附属公司层面；（三）公司各业务环节层面。
第六条公司建立和实施内控制度时，应考虑以下基本要素：（一）目标设定，指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。
（二）内部环境，指公司的组织文化以及其他影响员工风险意识的综合因素，包括员工对风险的看法、管理层风险管理理念和风险偏好、职业道德规范和工作氛围、董事会和监事会对风险的关注和指导等。
（三）风险确认，指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。
（四）风险评估，指董事会和管理层根据风险因素发生的可能性和影响，确定管理风险的方法。
（五）风险管理策略选择，指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。
上市公司内控制度新要求
上市公司内控制度新要求
近年来，上市公司内控制度的要求日益严格。
新要求体现在以下几个方面：
1.更加注重风险管理：新要求要求上市公司建立健全的风险管
理制度，包括识别、评估和管理各类风险。
公司需利用各种工具和方法来进行风险评估，并制定相应的应对措施来降低风险。
2.加强信息披露：新要求要求上市公司及时、准确地披露信息，包括财务信息、内部控制评价报告等。
公司需要确保信息披露的透明度和准确度，以提高投资者对公司的信任。
3.强化内部审计：新要求要求上市公司加强内部审计工作，包
括建立完善的内部审计制度、设立独立的内部审计部门等。
公司需对内部业务流程和风险进行持续审计，及时发现和纠正问题。
4.加强独立董事监督：新要求要求上市公司设置独立董事，并
要求独立董事参与公司的内控评价和监督。
独立董事需要对公司的经营状况、财务报表等进行审查和监督，确保公司的内控制度得以有效落实。
综上所述，上市公司内控制度新要求主要包括更加注重风险管理、加强信息披露、强化内部审计以及加强独立董事监督。
这些要求旨在提高上市公司的治理水平，增加公司的透明度和稳定性，保护投资者的权益。
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上市公司内控建设的要求
上市公司内控建设的要求
内控是指上市公司为了实现公司目标，保护公司资产，提高经营效益以及合规经营的需求而建立的一种制度，它管理和监督公司内部各种活动的有效性和合法性。
为了保证上市公司内控的有效建设，有一些要求需要满足。
一、法律法规要求
根据《证券法》、《公司法》等法律法规的要求，上市公司需要建立健全的内控制度，确保公司的经营合规性。
上市公司需要按照相关法律法规的规定制定内控制度，明确内部各项制度和规程，并定期进行落实和更新。
二、财务管理要求
上市公司需要建立完善的财务管理制度，确保财务报告的准确性和可靠性。
财务管理制度包括会计政策、核算制度、财务报告编制程
序等。
上市公司需要按照会计准则和财务报告的要求进行财务报告编制，并进行内部审计和外部审计。
三、风险控制要求
上市公司需要建立健全的风险管理制度，进行科学的风险识别、
风险评估和风险控制。
风险管理制度包括风险识别制度、风险测量制度、风险控制制度等。
上市公司需要制定风险管理策略，确保公司在
面对各种风险时能够有效应对。
四、内部审计要求
上市公司需要建立独立的内部审计部门，进行全面、系统的内部
审计工作，发现和解决内部控制缺陷和风险问题。
内部审计部门需要
独立于公司其他部门，直接向董事会或审计委员会汇报。
内部审计工
作要求独立、客观、公正，能够对公司内部各项活动进行全面审计。
五、信息披露要求
上市公司需要按照《上市公司信息披露管理办法》的要求，进行
规范的信息披露。
信息披露要求上市公司发布的信息必须真实、准确、
完整、及时，并且要遵循公平、公正和公开的原则。
上市公司的内控制度需要与信息披露制度相衔接，确保发布的信息真实可靠。
六、社会责任要求
上市公司需要履行社会责任，维护社会利益和公众利益，在内控建设中要考虑到公司的社会责任。
上市公司应积极履行社会责任，关注环境保护、职工权益、社会公益等方面的问题，提高企业的社会形象和声誉。
总之，上市公司内控建设需要满足法律法规的要求，建立健全的财务管理制度和风险控制制度，设立独立的内部审计部门，进行规范的信息披露，履行社会责任等。
这些要求可以帮助上市公司建立有效的内控体系，保护公司和投资者的利益，并提升公司的竞争力和可持续发展能力。