备考2020年《初级会计实务》必背知识点总结

基本职能：核算与监督。拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量简单记忆～主持分货会计基础：权责发⽣制（认账不认钱）收付实现制（⻅钱眼开）★会计信息质量要求：

可靠性、相关性、可理解性、可⽐性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

同时涉及库存现⾦和银⾏存款，只填付款凭证（付钱）★会计机构暂管1年（属于会计岗位），转给档案机构（不属于会计岗位）

★出纳⼈员不得兼管会计档案（钱账分离）

★账簿⽤途分类：

《初级会计实务》知识点总结

★资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。

★收⼊、费⽤、利润：⽇常的、与所有者的本钱⽆关、影响经济利润

★会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值

★会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等）收⼊-费⽤=利润★经济内容：资产类、负债类、共同类（清算资⾦往来、貸币兑换、套期⼯具、被套期项⽬等）、所有者权益类、成本类、损益类。★详细程度：总分类、明细分类。

★账户是会计科⽬的具体运⽤。

★会计分录：借贷

★试算平衡：发⽣额试算平衡、余额试算平衡。

★不影响平衡的错误：

（1）漏记

（2）重记

（3）科⽬正确，⾦额同时多记或少记

（4）记错有关账户

（5）记账⽅向颠倒

（6）某借⽅或贷⽅发⽣额中，偶然发⽣多记和少记并相互抵销

★原始凭证来源：

⾃制、外来

★原始凭证格式（⻓相）：通⽤、专⽤

★原始凭证填制⼿续和内容：

⼀次、累计（业务）、汇总（张数）★⾦额错误，只能重开，不能更改★记账凭证（写分录⽤的纸）：收付转

①适合规模较⼩，业务量少的单位②优点：反映经济业务详细情况

缺点：登记总分类账⼯作量⼤

◆汇总记账凭证账务处理程序

①优点：减轻登记总分类账⼯作量

②缺点：转账凭证多编制汇总转账凭证量⼤

◆科⽬汇总表账务处理程序①优点：减轻登记总分类账⼯作量试算平衡

①序时账簿（⽇记账：库存现⾦⽇记账，银⾏存款⽇记账）

②分类账簿是会计账簿主体

（分为总账和明细账）

◆总账通常采⽤三栏式

◆明细账通常采⽤三栏式和数量⾦额式

③备查账簿

★账簿账⻚格式：

◆三栏式账簿（借贷余，各种⽇记账、总账、资本、债权、债务明细账）

◆多栏式（借贷余中的借贷分设更细的专栏，收⼊、成本、费⽤明细账，⽅便监控和分析）◆数量⾦额式（原材料、库存商品等明细账）

★账簿外形特征：

◆订本式（总账、库存现⾦和银⾏存款⽇记账）

◆活⻚式（明细账）

◆卡⽚式（固定资产）。

★登记账簿：◆记账时发⽣错误或隔⻚、缺号、跳⾏，红⾊墨⽔划对⻆线注销，或注明“此⻚空⽩”或“此⾏空⽩"，并由记账⼈员和会计主管⼈员在更正处签章◆⽆余额，写“平”,并在余额栏“元”位⽤“θ”表示。◆账⻚写完后在最末⼀⾏摘要栏写“转次⻚”或“过次⻚”，并将⾦额记⼊下⼀⻚第⼀⾏有关⾦额栏内，在该⾏摘要栏写“承前⻚”★对账

◆账证核对（账本和凭证）

◆账账核对（账本和账本）

◆账实核对（各项财产物资、债权债务）

★结账

◆库存现⾦和银⾏存款要⽇清⽉结

◆收⼊和费⽤明细账⽉⽉有，也要⽉结

◆应收、应付、各项财产物资明细账，什么时候有业务什么时候结余额即可

★错账更正

◆划线更正法（结账前，凭证对，账簿错）

◆红字更正法

①科⽬错

②⾦额多（多记⾦额写分录）

◆补充登记法（⾦额少）

★账务处理程序3种

◆记账凭证账务处理程序

6%,它会影响投资收益）。

其他应付款（相关⼈）

其他应收款（责任⼈）

管理费⽤（⽆法查明原因）

★银⾏存款

银⾏存款余额调节表（先改错，再调节）

★其他货币资⾦银⾏汇票、银⾏本票、信⽤卡、信⽤证保证⾦、存出投资款、外埠存款（汇本信信⽤存存）应收及预付

★应收票据：贴现计⼊财务费⽤

★应收账款：销项税也计⼊，可代替预收账款

★商业折扣按折后，现⾦折扣按折前，销售折让按折后（现前）

★预付账款：从⼀⽽终，可⽤应付账款代替。★应收股利：成本⻓投⼊“投资收益”，权益⻓投⼊“⻓期股权投资⼀⼀损益调整"交易性⾦融资产取得时的⼊成本，不再单独确认★其他应收款：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租⾦，应向职⼯收取的各种垫付款项，存出保证⾦（如租⼊包装物⽀付的押⾦）,其他应收暂付款项★坏账准备（备抵法）：计提是看差额，注意时间点是否为期末取得：利息、股利⼊成本，⼿续费⼊投资收益。

持有：公允价值变动损益、利息、股利，注意发放的是不是取得时的。

出售：清账（取得价值-账⾯价值）、虚转实、转让⾦融商品应交増值税（卖价-买价，视同含税，②不能反映各账户之间对应关系（但⽆对应关系）

财产清查

★范围

◆全⾯清查

◆局部清查

★时间

◆定期清查

◆不定期清查

★执⾏系统

◆内部清查◆外部清查

财务报告

★财务报表组成

◆四表⼀注：

①资产负债表（反映企业在某⼀特定⽇期的财务状况）

②利润表（⼀定会计期间经营成果）

③现⾦流量表

④所有者权益变动表

⑤附注

资产

★库存现⾦：3-5天（⼀般），5-15天（边远），不得坐⽀★营业外收⼊（⽆法查明原因）