装修行业会计分录

账簿设置

、装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。

（一）设置总账

1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料

2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。

（二）设置明细账

1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。

2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。

（三）设置日记账1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。2、现金日记账和银行存款日记账

（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。

成本费用的归集、分配

成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：

（1）人工费；

（2）材料费；

(3)机械使用费；

(4)其他直接费；

(5)间接费用(指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产

活动所发生的支出)。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。

工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。

一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。

工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。

主要会计分录

1. 收到资金附件：银行回单、验资报告、借款合同等

借：银行存款

贷：其他应付款(实收资本、短期借款)

2. 预收发包方工程款附件：银行回单、收款收据，缴款书等

借：银行存款

贷：预收账款- 客户

借：应交税费- 预交增值税( 2%)

借：应交税费- 城建税

借：应交税费- 教育费附加

借：应交税费- 地方教育费附加等借：应交税费- 应交所得税

贷：银行存款

3. 材料采购入库

3.1 材料入库未收到发票借：原材料

附件：验收单、材料清单、入库单

-- 主材(不含税) 原材料-- 辅材(不含

税)

原材料 -- 五金电料（不含税）

贷：应付账款-暂估-XXX 单位

3.2 收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票

3.2.1 借：原材料 -- 主材 （红字冲回） 原材料 -- 辅材 （红字冲回）

原材料 -- 五金电料 （红字冲回）

贷：应付账款 --XXX 单位

3.2.2 借：原材料 -- 主材

原材料 -- 辅材

原材料 -- 五金电料

应交税费 -- 待认证进项税额（应交增值税 --- 进项税） 贷：应付账款 --

供应商

4. 付材料款 附件：银行回单、结算单、合同

借：预（应）付账款 -客户 贷：

银行存款

5. 原材料出库 附件：出库单

借：工程施工 - 合同成本 -- 直接材料

工程施工 -合同成本 -- 其他直接费用

工程施工 -合同成本 -- 间接费用 贷：原材料 -- 主材 原材料 -- 辅材 原材料 --

五金电料

6. 销售剩余原材料

附件：出库单，收款收据，发票

6.1 借：银行存款 贷：其他业务收入 贷：应交税费－应交增值税－销项税

6.2 借：其他业务成本

贷：原材料 -主材

原材料-辅材 原材料-五金电料

7. 发生当月劳务分包费用 附件：劳务结算单、工资表等

借：工程施工 - 合同成本 -- 人工费

贷：应付账款 --XXX 单位

8. 支付劳务费用

附件：劳务发票、银行回单

借：应付账款 --XXX 单位

贷：银行存款 9.1 月底结算，暂估入账 借：工程施工 - 合同成本 -- 机械使用费（不含税） 贷：应付

账款 - 暂估应付款 -客户

9.2 收到专票 借：工程施工 - 合同成本 -- 机械使用费（红字冲回） 贷：应付账款 - 暂估应付款 -客户（红字冲回）

9.3 收到专票 借：工程施工 - 合同成本 -- 机械使用费 借：应交增值税－待抵扣进项税9. 当月发生机械使用费 结

算单、发票

附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用