企业物流成本核算案例
物流企业运输成本核算方法探讨
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物流企业运输成本核算方法探讨
冉进俊 广西玉柴物流集 团有 限公司
规范物流企业运输环节成本的核算与管理是多数物流企业财务 结转的运输业务成本。 实例 ： 甲公 司为 Ａ公司提供运输服务 ，双方签订 的运输合同 管理的难题之一 。目 前物流运输环节成本核算方法主要有传统应付 账款法、 单一劳务成本法 、 应付 一 劳务成本结合法等三种核算方法。 约定 ，当月实际发生运输量于次月 ５日前核对确认 ，Ａ公司根据确 笔者就三种核算方法的核算原理及优缺点分析进行介绍 ， 供应物流 认 的货物运输重量按 ５ ５ ５ 元／ 吨应付给 甲公司运费 ，甲公司向 Ａ公 企 业参考 。 司开具货物运输业增值税专用发票 ，Ａ公司收到甲公司货物运输业 传统应付账款法 增值税专用发票后 ２ ０天内付 清运 费。由于 甲公 司运输设备不足 ， １ 核算原理 将 Ａ公 司运输业务全部外包给 乙公司运输 ，并与乙公 司约定外包 物流企业的运输成本发生时， 全部通过应付账款进行归集核算 ， 运输价格 为 ４ ４ ４ 元／ 吨， 货物发运时 预付 乙公 司 ５ ０ ％运费 ，剩余 物流企业开票向接受运输劳务单位结算收入时，物流运输成本通过 ５ ０ ％运费凭运输过磅单 、公司客户签收单、货物运输业增值税专用 应付账款转入主营业务成本的会计核算方法 ， 期末 “ 应付账款”科 发票于次月 １ ０日前付清。假设 ２ ０ １ ４年 １ 月份 Ａ公 司实际货 物运 目 借方余额 ， 反映企业尚未运输完成或已运输完成未开票确认收入 输量为 ２ ０ ０ ０吨，甲、乙及 Ａ公司均为一般纳税人，根据案例材料 ， 待结转的运输业务成本。 以甲公司的业务进行账务处理 ，具体如下 ： ２ ． 优缺点分析 （ １ ）１ 月份乙公司向甲公司提供运输服务的应付挂账处理 ： （ １ ） 优点 ： 账务处理简单 ，财务工作量小。 借： 劳务成本 一 Ａ公司 ８ ０ ０ ０ ０ ０ （ ４ ４ ４元 ／ 吨 × ２ ０ ０ ０吨 ÷１ ． １ １ ） （ ２ ） 缺点 ： ①负债上账时间滞后 ，当期业务负债反映不完整， 借： 应交税费一应交增值税一进项税 ８ ８ ０ ０ ０ （ ４ ４ ４ 元／ 吨 × ２ ０ ０ ０ 月末应付账款借方余额较大 （ 即预４ － ， ｔ ￣款 ，实质为已经发生的运输 吨 ÷１ ． １ １ ×１ １ ％） 成本 ） ，不符合预付账款定义 ，不利于企业往来账的管理 ，不能真 贷： 应付账款 一乙公司 ８ ８ ８ ０ ０ ０ （ ２）１ 月份甲公司预付给乙公司运费账务处理 ： 实反映企业 财务状况和经营状况 ，会计信息反映不准确、不完整。 ②付款没有以财务面数据为审核依据，容易出现付款差错。③不利 借： 应付账款 一乙公司 ４ ４ ４ ０ ０ ０（ ４ ４ ４ 元／ 吨 ×２ ０ ０ ０吨 ×５ ０ ％） 于业务运营过程监控， 对没有预付运费款的物流运输业务发生时， 贷： 银行存款 ４ ４ ４ ０ ０ ０ （ ３） ２月 １ ０日乙公司交 回 Ａ公司客户签收单结算，甲公司验 业务结算前没有通过财务账面记录反映 ，对物流运输业务运营过程 财务监控难度大 。④会计核算逻辑不合理，主营业务成本结转对应 收合格 ， 并向乙公司付清剩余运费账务处理与第 （ ２ ） 点相 同。 会计科 目为应付账款 ，按会计核算逻辑 ，主营业务成本结转对应会 （ ４） 甲公司 ２ 月 ５日与 Ａ公司确认实际运输量 ， 开票确认收入 ， 计科 目应为库存商品、劳务成本。 结转成本 ，收回运费款。 ①开票确认收入 ： 二、单一劳务成本法 １ ． 核算原理 借： 应收账款—． Ａ公司 １ １ １ ０ ０ ０ ０ 利用企业会计准则指南设置的 “ 劳务成本 【 ５ ２ ０ １ 】 ， ＇ 会计科 目， 贷： 主营业务收入 １ ０ ０ ０ ０ ０ ０ （ ５ ５ ５ 元／ 吨× ２ ０ ０ ０ 吨÷ １ ． １ １ ） 企业发生运输成本先全部通过 “ 劳务成本”科 目 进行归集 ，待物流 贷： 应 交 税 费一 应 交 增 值 税 一 销 项 税 １ １ ０ ０ ０ ０ （ ５ ５ ５ 元／ 吨 企业开票向接受运输劳务单位结算收入时，再将劳务成本结转至主 × ２ ０ ０ ０吨 ÷１ ． １ １ ×１ １ ％） 营业务成本的会计核算方法。期末 “ 劳务成本”科 目借方余额 ，反 ②编制收入与成本配比表 ，结转成本 。 映企业尚未运输完成或已运输完成未开票确认收入待结转的运输业 借： 主营业务成本 ８ ０ ０ ０ ０ ０ （ ４ ４ ４ 元／ 吨× ２ ０ ０ ０ 吨 ÷１ ． １ １ ） 务成本。 贷： 劳务成本 ８ ０ ０ ０ ０ ０ ２ ． 优缺点分析 ③甲公司收到运费款 ： 借 ： 银行存款 １ １ １ ０ ０ ０ ０ （ １ ） 优点 ： ①账务处理简单 ，财务工作量小 。②主营业务成本 结转对应会计科 目为劳务成本，符合按会计核算逻辑原则 。 贷： 应收账款 一 Ａ公司 ｌ １ １ ０ ０ ０ ０ （ ２） 缺点 ： ①资金支付全部通过劳务成本科 目反映 ，而劳务成 ２ ． 优缺点分析 （ １ ） 优点 本属于成本类科 目，不利于企业往来账的管理 ，也不符合负债的定 义。②业务上账时间滞后 、不完整，不能真实反映企业财务状况和 ①对运输劳务发生时即进行账务处理 ，确保经济业务核算 的及 经营状况，会计信息反映不准确 、不完整。③业务付款没有以财务 时性原则。②所有发生的运输业务均及 时通过财务账面反映 ， 确保 克服采用传统应付账款法和单一劳务成 面数据为审核依据 ， 容易出现付款差错。④对没有预付运费的物流 财务账面数据真实、完整 ， 运输业务，业务结算前没有通过财务账面记录反映 ， 对物流运输业 本法核算时 ， 财务账面数据不真实、 不完整的缺点 。 ③每笔付款均 务操作过程管理难度大 ， 不利于业务操作过程财务监控。⑤按现行 以财务账面数据为审核依据 ， 确保账单 、 账账一致性 ， 及时发现业 资产负债表没有单独的 “ 劳务成本”项 目，如列入存货项 目则不符 务操作过程差错。④运输劳务发生时， 立即进行应付账款挂账 ，确 利于分析及往来账管理。⑤劳 合存货的定义，只能列入 “ 其他流动资产”项 目反映，资产负债反 保应付账款数据的真实性、准确性 ， 映不直观。 务成本设置相关辅助核算， 并编制劳务成本账龄表对运输劳务进行 监控分析 ， 对运输业务操作过程的结算风险反映及时。⑥主营业务 三、 应付 一 劳务成本结合法 １ ． 核算原理 ‘ 成本结转对应会计科 目为劳务成本 ， 符合按会计核算逻辑原则。 物流企业的运输成本发生时，先通过应付账款和劳务成本科 目 （ ２ ） 缺点 ①财务处理环节增加，财务工作量相应增加 。②运输成本发生 进行归集反映 ， 然后将付款和主营业务成本结转分离，月末应付账 款贷方余额反映企业应付而未支付运费款 ； 期末 “ 劳务成本”科 目 开始就要求开票挂账 ，单据传递要求加快 ，可能会影响物流企业服 借方余额，反映企业 尚未运输完成或已运输完成未开票确认收入待 务质量。
作业成本法下物流成本的核算详解
A区 商品
B区 商品
C区 商品
D区 商品
E区 商品
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4.3.5 成本累计模式的定义与分析(物流中心)
作 业 成 本 动 因
采 购 作 业
采 购 订 单 笔 数
验 收 作 业
托 盘 数
进 货 入 库
托 盘 数
仓 储 作 业
出 货 数
拣 货
补 货
销 管 作 业
销 货 额
配 送
出 货 托 盘 数
1. 作业的确定
作 业 累 积 成 本 可能的成本动因
1.采购处理
人员成本、处理成本、设备折旧与维护 采购次数(笔数)
2.进货验收
3.进货入库作业
人员成本、设备折旧与维护
人员成本、叉车设备折旧
验收托盘数(ABCDE 区) 托盘数(ABCDE区)
4.仓储作业 (ABCDE区) 5.人工补货(DE区) 6.叉车补货(BC区) 7.EOS作业
第55 页
2、物流作业成本法的基本原理
理论基础：产品消耗作业，作业消耗资源并导致成本的产生。 基本思路：
界定企业物流系统中涉及的各个作业（例如在客服部门，作业
包括处理客户订单、解决产品问题以及提供客户报告三项作业）
确定企业物流系统中涉及的资源（一个企业的资源包括直接人工、
直接材料、生产维持成本（如采购人员的工资成本）、间接制造费用以及生 产过程以外的成本（如广告费用））
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公司资源费用
采 购 处 理 作 业
营 销 管 理 作 业
进 货 验 收 作 业
仓 储 作 业
A 区 拣 货 作 业
BC
BC
DE
(完整版)物流作业成本法核算的案例
物流作业成本法核算的案例A公司是一家机器设备制造厂，主要生产甲和乙两种型号的设备。
甲产品主要通过各地经销商向客户销售，乙产品则由厂家直接销售给用户。
A公司根据用户或经销商的订单组织安排生产，产品的配送由第三方物流B公司负责。
A公司的生产流程大致可以分为“零部件加工”和“生产组装”两个阶段。
产品所需零部件采购分为两个部分，一是国外进口零部件，通常采取到岸价的方式结算，从口岸到工厂由B公司负责；一是国内采购的零部件，供应商比较稳定，由供应商直接送货到仓库交接，部分零散零部件采取零担方式配送，由公司自有的运输车队在市内零星收货。
A公司成立专门的物流部门，负责收货验货、零部件和成品仓储、货物的装卸搬运和物流信息系统管理，采购部门负责货物采购，业务部门负责销售。
其他有关资料如下（1）销售：本月A公司共处理销售订单158份，其中甲产品56份，共320台，乙产品102份，共180台。
（2）零部件采购：本月共采购进口零部件订单98份，国内零部件订单224份，共322份，其中甲产品订单105分，乙产品订单217份。
（3）运输：运输业务主要由第三方物流B公司承担，运费可以直接归属到具体产品。
公司自有车队负责市内零星货物的收发，本月运输里程3000km，由于零星收发货物，统计具体为哪个产品服务的工作量难度很大，采用折中方式，按收发货物的次数分摊费用，其中甲产品36次，乙产品75次。
（4）收货验收：各种零部件的收货和验收过程基本相同，每次货物入库均需检验人员检验。
A公司该月库房共入库118批，其中甲产品40批，乙产品78批。
（5）仓储管理：本月库房提供2150h的管理能力，甲产品耗用850h，乙产品耗用1300h。
（6）装卸搬运：本月共提供3860h的搬运能力，其中甲产品耗用2100h，乙产品耗用1760h。
（7）信息系统：本月信息系统运行时间为840h，其中处理甲产品信息所需时间为280h，处理乙产品所需时间为560h。
浅议我国企业物流成本核算
按 照前 述方 法 ．将 数据 在 Ｓ Ｓ １ 软 件下进 行 ４ Ｐ Ｓ ３ 一聚 类分 析 ，得 语 》 等 一 系列 物 流 标 准 和 法规 的颁 布 ．也 预 示 着 我 国物 流 发 展 已
、
概 述
物 流成 本是 整个 供应 链过 程 中 为完成 各项 物流 活 动而 产 生的所 有成 本 费 用 ．其核 算 是 指 采 用一 定 的成 本核 算 方 法对 其 进 行计 量 。 我 国企 业 物 流 成本 核 算 的 主 要 问题
《
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当前价值 潜在价值
客 群 客 群 客 群 户 ４ 户 １ 户 ２ 户 ３客 群
高 高
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高 低 次价值
客 户
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低 低
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２． 策 建 议 对
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图 ２ 客户 价值 聚 类 分析 图 对 四 类 客户 群 进 一 步 细 分 ．各 个客 户 群 在 当前 价 值 和 潜 在价 值 上 的 表 现 ．如 表 所 示 。
表 Ｙ 物流 企 业客 户 终 身价 值 指标 评 价 表
（ 宏 观 经 济环 境 艮 ，政策 配 套 体 系不 够 完 善 ２） 制
警 我 国 尚未 建 立 系 统 完善 的核 算 机 制 ．造 成 企 业 对其 重 要 性 认 蠢 识 不 足 ．并 缺 乏标 准 性 的参 考 依 据 。 （ 行 业 范 围 内核 算 Ｅ径 不 统一 ，缺 乏相 对权 威 的行 业 数据 ３） ｌ ： 企 业 测 算 相 对 独 立分 散 ．范 围和 口径 并 不 统一 ．因而 不 同企 业 问 的 数据 往 往 不 具 有 可 比 性 ，同一 企 业 不 同 阶段 的数 据 也 缺 乏
上海通用汽车公司物流成本控制成本案例
实施 内容 和益
处
作为SGM的陆运代理人，上海货 目睹了SGM的困难，总公司所倡导 的"创新是灵魂，改革是出路，发展 是目标"经营服务理念，如何应用到 通用项目中去，这一目标促使我们 变压力为动力，深化物流理念。在 上海中货公司领导下，项目组立即 着手进行一系列前期准备工作，包 括可行性论证、场库勘察、成本核 算等，并且主动了解客户的需求， 协调各个环节的联系。经过反复斟 酌，决定在内陆集装箱运输的基础 上提供增值物流服务，实施上海通 用CKD木箱物流配送项目（以下简 称通用物流项目）牵一发动全身， 以全方位的项目战略攻克各个方面 的症结。
上海通用聘请一家第三方物流供应商， 由他们来设计配送路线，然后到不同的供 应商处取货，再直接送到上海通用，利用 “牛奶取货”或者叫“循环取货”的方式 解决了这些难题。这种做法体现了上海通 用的一贯思想：把低附加价值的东西外包 出去，集中精力做好制造、销售汽车的主 营业务，即精干主业。建立供应链预警机 制 追求共赢，这样可以充分利用国际国内 的资源优势，在短时间内形成自己的核心 竞争力。
上海通用汽车基于精益生产理念建 立了一套完整的采购、物流、制造、 销售与售后服务体系和质量管理体 系，并在生产和管理中大量采用计 算机控制技术。具有国际先进水平 的国内第一条柔性化生产线，涵盖 了冲压、车身、油漆、总装等整车 制造环节以及发动机、变速箱等动 力总成制造过程。
降低 物流 成本 分析
对于其他资源的整合，公司大胆采用“外 采购”。引进外部资源，利用其专业化优 势，节约总体成本。
（2）建立信息管理系统
开展通用CKD木箱物流项目的基础是高 效率的信息处理。因此，有必要建立一个 专门的信息管理系统。
降低 物流 成本 分析
物流成本管理案例
物流成本管理案例物流成本管理案例案例1西方国家物流成本的核算国外一些发达国家物流成本的计算是按照统一标准进行的。
1、日本物流成本的计算是依据1997年日本运输省制定的《物流成本计算统一标准》～该标准按以下三种不同的方式规定物流成本的计算标准。
,1,按物流范围将物流成本划分为:供应物流费用、企业内部物流费用、销售物流费用、退货物流费用和废弃物物流费用五类。
供应物流费用是指从原材料采购到供应给购入者这一物流过程中所需要的费用,企业内部物流费用是指从产成品运输、包装开始到最终确定向顾客销售这一物流过程中所需要的费用,销售物流费用是指从确定向顾客销售到向顾客交货这一物流过程中所需要的费用,退货物流费用是指由于售出产品的退货而发生的物流过程中所需要的费用,废弃物物流费是指由于产品、包装物或运输容器、材料等废弃而发生的物流过程中所需要的费用。
,2,按支付形态将物流成本分为材料费、人工费、公益费、维护费、一般经费、特别经费、和委托物流费用。
材料费是指提供物流服务所耗用的一切材料、包装器材、修理用零件、低值易耗品摊销费用等,人工费是指工资、补贴、奖金、退休金、福利费等劳务费用,公益费是指向电力、煤气、自来水等提供公益服务的部门支付的费用,维护费是指使用和维护土地、建筑物、车辆、搬运工具等支出的维修费、材料费、课税、租赁费、保险费等费用,一般经费是指差旅费、交通费、会议费、招待费、教育费以及各种杂费等一般支出,特别经费是指采用不同计算方法所计算出来的物流费用～包括折旧1费和利息,委托物流费用是指向其他企业或个人支付的包装费、运输费、保管费、出入库装卸费、手续费等费用。
,3,按物流的功能将物流成本分为运输费、保管费、包装费、装卸费、信息费和物流管理费。
2、美国的物流成本主要由三部分组成:库存费用、运输费用和管理费用。
,1,库存费用是指花费在保存货物上的费用～除了包括仓储、残损、人工费用及保险和税收费用外～还包括库存物资占用资金的利息。
物流企业成本核算方法
不能准确地反映产品或服务的实际成 本，对于产品或服务种类较多的企业 可能需要复杂的计算和分摊。
实时追踪法
定义
实时追踪法是一种基于实时数据 的成本核算方法，通过对物流活 动的各个环节进行实时监控和数 据采集，能够及时反映物流活动
的实际成本。
优点
能够及时反映物流活动的实际成 本，有利于企业进行实时的成本
06
CATALOGUE
物流企业成本核算案例分析
X公司运输成本核算案例
01 02
运输成本核算方法
X公司采用直接成本法和作业成本法相结合的方式进行运输成本核算。 直接成本法包括车辆折旧、燃油耗费、维修保养等，作业成本法包括运 输过程中的装卸、搬运、运输等。
运输成本构成
X公司的运输成本主要包括车辆购置费、燃油费、维修保养费、司机工 资、保险费等。
包装成本分析
Z公司通过对各类型包装的成本进行核算，找出成本最高的类型，进行优化，降低成本。
W公司配送成本核算案例
配送成本核算方法
W公司采用直接成本法和作业成本法相结合的方式进行配送成本核算。直接成本法包括 车辆折旧、燃油耗费、维修保养等，作业成本法包括配送过程中的装卸、搬运等。
配送成本构成
W公司的配送成本主要包括车辆购置费、燃油费、维修保养费、司机工资等。
仓储成本分析
Y公司通过对仓库的布局、货物的存储方式、货物的分拣方式进 行优化，降低成本。
Z公司包装成本核算案例
包装成本核算方法
Z公司采用直接成本法和作业成本法相结合的方式进行包装成本核算。直接成本法包括包 装材料费、包装设备折旧费等，作业成本法包括包装设计费、包装生产费等。
包装成本构成
Z公司的包装成本主要包括包装材料费、包装设备折旧费、包装设计费等。
物流成本核算的案例
物流成本核算的案例【篇一：物流成本核算的案例】11415400118谭玉荣11415400114 11415400116本文以某第三方物流公司为对象，通过多次实地调研得出，传统的成本方法是计算第三方物流企业物流成本的有效方法。
对该企业物流成本进行了计算，并对公司的成本构成、成本趋势、成本中心成本、成本中心利润分别进行了分析，在此基础上，对规范公司财务核算体系、降低空载率、建立和完善物流企业的内部控制提出了建议。
引言物流成本是物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现，即产品在实物运输过程中，如包装、运输、储存、流通加工、物流信息等各个环节所支出的人力、物力和财力的总和。
对第三方物流企业，物流成本是公司的所有成本，直接成本占全部成本的大部分。
第三方物流企业是提供服务型企业，没有实际意义上的“产品”或“制造费用”，所以传统的成本核算方法是核算第三方物流企业物流成本的有效方法。
第三方物流企业物流成本计算与分析2.1 案例企业业务流程笔者调研的案例企业是某第三方物流企业集团下属的专业子公司，其主营业务包括跨区域长途运输、区域内配送、仓储管理、零担专线运营、能源运输等物流服务。
所有业务归入项目操作和快运专线两种方式经营。
该公司有欧洲轮胎、韩国轮胎、欧牌机油三个大型客户，公司财务进行独立核算，公司的业务流程图见图1。
某第三方物流集团下属专业子公司项目流程图2.2 成本计算通过传统的成本核算方法计算案例公司的物流成本，其总成本计算如表1。
某第三方物流集团下属专业子公司成本核算2.3 成本分析 (1)成本构成分析可以看出，该公司的成本分类主要包括直接业务成本、操作费用和税费三种。
公司总成本中绝大部分为直接成本，占总成本比例为92.91％，其中，项目组合计的成本占 87.93％(81.70％／92.91％)，快运专线业务成本占12.07％(21％／92.87％)。
此比例与其收入比例大致相同，即项目物流收入占85.97％，快运专线业务收入占14.03％。
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第2章企业物流成本计算示案例2.1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。
截至2006年底，该公司资产总额6186万元，2006年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6562万元。
部设有会计部（兼做信息工作）、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生产人员60人，营销人员20人，其余为管理人员。
该公司有一个总面积为10000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包，公司支付运费和装卸搬运费。
本案例以甲公司2006年12月有关成本费用资料为依据，计算2006年12月的物流成本。
甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出2006年12月无发生额。
具体计算步骤如下：1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。
具体分析结果见表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5。
管理费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备注工资94044.09 是含物流信息人员工资折旧费36049.57 是含物流信息设施折旧办公费2566.24 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用差旅费12267.10 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用工会经费5176.08 否董事会费45000.00 否坏账损失2147087.44否应酬费24777.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用税金71351.83 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用职工福利费15996.30 是含物流人员费用职工培训费631.00 是含物流人员费用劳动保险费39102.00 是含物流人员费用待业保险费3908.68 是含物流人员费用劳动保护费1028.34 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用邮电费426.81 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用汽车19241.31 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用诉讼费3683.00 否低值易耗品摊销129.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用其他65749.45 否住房公积金17203.40 是含物流人员费用环境保护费2940.56 否修理费5915.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用统筹医疗金17827.50 是含物流人员费用照明电费25182.68 是含仓库电费合计2657284.38制造费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备注折旧费58654.90 是含车间包装设备折旧费修理费61841.90 是含车间包装设备修理费水费10345.81 否主要为车间制造耗用水费差旅费5813.30 否主要为车间人员支出费用邮电费1510.00 否主要为车间人员支出费用保险费21684.00 是含库存和包装设备保险费用劳动保护费3358.50 是含包装工人费用职工福利费1025.95 是含包装工人费用试验检验费2906.42 否主要为制造产品而发生的费用低值易耗品摊销99.00 否主要为车间低值易耗品摊销办公费447.38 是为车间管理人员办公费(含包装业务) 其他989.37 否合计168676.53表2.3 2006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表销售费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备注运输费300925.56 是对外支付运费装卸费31154.60 是对外支付装卸费保险费3010.00 是铁路运输保险费广告费44244.40 否主要为广告宣传费差旅费15472.00 否主要为业务部门人员发生费用邮电费3300.00 是含物流信息费汽车6646.32 是含零星物流运输费工资61473.17 是业务部门（含物流业务）人员费用办公及劳保2372.43 是业务部门（含物流业务）人员费用低值易耗品摊销3910.75 是主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用折旧费13805.27 是主要为仓库及业务办公用房折旧费其他17952.30 是货物出口报关税及港杂费劳动保护费626.17 是业务部门（含物流业务）人员费用合计504892.97生产成本明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备注直接材料7331343.53否主要为生产面粉耗用的小麦辅助材料309402.24 是含包装材料燃料及动力172565.47 是含包装设施耗用电费工资114726.27 是含包装工人工资制造费用168751.53 否制造费用结转合计8096789.04财务费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备注金融机构手续费371.09 否利息支出7957.00 是主要为购买原材料所发生的货款利息支出汇兑损失-30547.73 否利息收入-8284.99 否合计-30486.632、对表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5中与物流成本有关的费用容进行汇总，具体见表2.6。
序号项目发生额(元)备注1 管理费用－折旧费（表2.1）36049.57 含物流信息设施折旧2 管理费用－工资（表2.1）管理费用－住房公积金（表2.1）销售费用－工资（表2.3）生产成本－工资（表2.4）94044.0917203.4061473.17114726.27含业务人员（包括）费用3管理费用－福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金（表2.1）制造费用－职工福利费、劳动保护费（表2.2）销售费用－劳动保护费（表2.3）77465.484384.45626.17公司全体人员（含物流人员）费用4 管理费用－照明电费（表2.1）25182.68 含仓库电费5 制造费用－折旧费（表2.2）制造费用－修理费（表2.2）58654.9061841.90含车间包装设备折旧费、修理费6 制造费用－保险费（表2.2）21684.00 含存货和包装设备保险费用7 制造费用－办公费（表2.2）447.38 含包装业务费用8 销售费用－运输费（表2.3）销售费用－装卸费（表2.3）300925.5631154.60对外支付运费对外支付装卸费9 销售费用－保险费（表2.3）3010.00 铁路运输保险费10 销售费用－汽车（表2.3）6646.32 含零星物流运输费11 销售费用－办公费（表2.3）2372.43 业务部门(含物流业务)人员费用12 销售费用－低值易耗摊销（表2.3）3910.75 包装材料及周转用仓库蓬布费用13 销售费用－折旧费（表2.3）13805.27 仓库及业务办公用房折旧费14 销售费用－邮电费（表2.3）3300.00 含物流信息费15 销售费用－其他（表2.3）17952.30 货物出口报关报税及港杂费16 生产成本－辅助材料（表2.4）生产成本－燃料及动力（表2.4）309402.24172565.47含包装材料含包装设施耗用电费17 财务费用－利息支出（表2.5）7975.00 购买原材料发生的贷款利息支出合计1446803.43、物流成本资料分析及物流成本计算。
根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2.6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。
(1)对于表2.6中第1项，经查明细资料，其中微机等信息设施的折旧费为6008.26元。
该项费用按微机工作时数进行分配，会计部提供的物流成本计算信息需求表见表2.7。
表2.7 物流成本计算信息需求表填写部门(章)：会计部 2006年12月31日项目信息会计部在岗人数15人专职从事物流信息工作人数0人兼职从事物流信息工作人数1人兼职物流信息人员12月份工作总时数186小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数93小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业物流信息工作时数15.5小时根据上述资料及表2.7所提供信息，物流信息成本计算如下：物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5÷93＝1/6物流信息作业维护费＝6008.26×(1/6)=1001.38将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本——物流信息成本——企业物流成本——维护费……1001.38 1(2) 对于表2.6中第2项人工费用，经查明细资料，管理费用－工资94044.09元中含物流信息人员工资，该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为3000元，该项费用按物流信息工作时数进行分配；销售费用－工资61473.17元中含仓储人员工资18000元，该公司共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工资为5000元，另外8人从事仓储业务工作，工资为13000元；生产成本－工资114726.27元中含包装人员工资20000元，该公司共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500元，14人从事包装业务工作，工资为17500元；管理费用－住房公积金17203.40元中含物流人员支出，该公司按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。
根据上述资料及表2.7的信息，相关物流成本计算如下：物流信息工作时数占全部工作时数的比例＝15.5÷186＝1/12 物流信息作业人工费＝3000×1/12×（1+5%）=262.5（元）物流仓储作业人工费＝13000×（1+5%）＝13650（元）物流包装作业人工费＝17500×（1+5%）＝18375（元）物流管理作业人工费＝（5000+2500）×（1+5%）＝7875（元）将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：物流成本——物流信息成本——企业部物流成本——人工费……262.5 2 ——仓储成本——企业部物流成本——人工费…………13650 3——包装成本——企业部物流成本——人工费…………18375 4——物流管理成本——企业部物流成本——人工费……7875 5(3)对于表2.6中第3项人工费，经查明细资料，管理费用－福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77465.48元为全体员工所发生费用支出，制造费用－职工福利费、劳动保护费4384.45元和销售费用－劳动保护费626.17元为采购、生产和营销部门人员所发生的费用支出，上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。
该公司共有员工145人，采购部门5人，生产部门60人，其中：包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业；仓储人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营销部门20人，其余为管理人员（从事物流信息作业的人员为兼职，忽略不计）。
根据上述资料，相关物流成本计算如下：包装管理人员占企业总人数的比例＝1/145包装作业人员占企业总人数的比例＝14/145仓储管理人员占企业总人数的比例＝2/145仓储作业人员占企业总人数的比例＝8/145包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝1/（5+60+20）＝1/85包装作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝14/85 仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝2/85 仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝8/85 包装管理人员人工费＝77465.48×1/145+（4384.45+626.17）×1/85＝593.19包装作业人员人工费＝77465.48×14/145+（4384.45+626.17）×14/85＝8304.71仓储管理人员人工费＝77465.48×2/145+（4384.45+626.17）×2/85＝1186.39仓储作业人员人工费＝77465.48×8/145+（4384.45+626.17）×8/85＝4745.55物流管理人员人工费＝593.19+1186.39＝1779.58物流包装作业人工费＝8304.71物流仓储作业人工费＝4745.55将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：物流成本——物流管理成本——企业部物流成本——人工费……1779.58 6 ——包装成本——企业物流成本——人工费……………8304.71 7——仓储成本——企业部物流成本——人工费…………4745.55 8(4)对于表2.6中第4项，经查明细资料，其中含有支付仓库照明电费1399元，支付车间照明电费4197.11元。