税务会计和纳税筹划13版参考答案与解析
税务筹划各章习题附答案
第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。
特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。
税务会计与纳税筹划13版参考问题详解
b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章□知识题•知识应用1.1单项选择题（1）B（2）C（3）D1.2多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD1.3判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C2.2多项选择题（1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）√11%为新政策（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1（必做）（1）借：原材料31000应交税费——应交增值税（进项税额）5 210贷：库存现金 1 110应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170 借：原材料99000贷：在途物资99 000（4）借：原材料10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产7692应交税费——应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款9000借：固定资产 5 000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机7692-设备5000应交税费——应交增值税（进项税额）2158贷：银行存款14850（6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本292 500 借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400 （9）借：管理费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000（12）借：库存商品70 300应交税费——应交增值税（进项税额）11 933贷：应付账款81 900银行存款333一周后：借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）应交增值税=（3 330＋832.5＋1 332＋499.5）÷1.11×11%－300=594-300=294（万元）与教材例题相同（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入= 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）换算为不含税收入=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元）进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝ 15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。
《纳税筹划》综合练习（有答案）
《纳税筹划》综合练习（有答案）《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是（A）。
A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的（C）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
（P11）A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C）。
（P14）A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是（A）。
A守法原则B财务利益最大化原则C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。
A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。
A 企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。
A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD）。
A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。
A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。
税务会计与税务筹划(第13版)课件：税务筹划理论
1)利用选择性条款避税。
2)利用伸缩性条款避税
3)利用不明确条款避税。
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11.4 税务筹划的基本手段与方法 11.4.2 避税手段
4.避税的基本方法 (1)税境移动法。 (2)价格转让法。 (3)利用国际税收协定。 (4)成本(费用)调整法。 (5)融资(筹资)法。 (6)租赁法。 (7)低税区避税法。
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11.3 税务筹划的原则与特点 11.3.2 税务筹划的原则
（1）合法或不违法原则 （2）保护性原则 （3）时效性原则 （4）整体综合性原则
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11.3 税务筹划的原则与特点 11.3.3 税务筹划的特点
①事前性
②目的性
③普遍性
④多变性
⑤专业性
பைடு நூலகம்
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11.4 税务筹划的基本手段与方法 11.4.1 节税手段
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11.1 税务筹划的概念、意义与风险 11.1.3 税务筹划的风险与成本
2.税务筹划的成本 税务筹划的成本是企业因进行税务筹划而增加的成本。 税务筹划的成本可分为显性成本和隐性成本。显性成本是在税务筹划中实际
发生的相关费用;隐性成本是纳税人因采用某一税务筹划方案而放弃的潜在利益, 是一种机会成本。
(2)根据税法规定,在企业组建、经营、投资与筹资过程中进行的旨在节税的选择。
(3)在税法规定的范围内,选择不同的会计政策、会计方法以求节税。
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11.4 税务筹划的基本手段与方法 11.4.2 避税手段
1.避税的概念 关于避税的概念,有代表性的定义如下:
(1)避税是指在法律上利用税制来追求自身利益,运用法律内的手段减轻应当缴纳 的税额。避税具有两面性,一方面避税不道德地逃避了自己对社会的责任;另一方 面,尽可能地寻求所有法律途径来减轻自己的税收负担,又是每个公民的权利。
《税务会计与税务筹划(第13版)》PPT课件1
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10.1 土地增值税会计 10.1.3 土地增值税的会计处理
1.主营房地产业务的土地增值税会计处理 (1)预缴土地增值税的会计处理。纳税人在项目全部竣工前转让房地产取
得的收入,由于涉及成本计算及其他原因,而无法据以计算土地增值税的,可 以预缴土地增值税。待项目全部竣工、办理结算手续后,再进行清算,多退少
补。 企业预缴土地增值税的会计处理与上缴土地增值税相同,均是借记“应
交税费——应交土地增值税”,贷记“银行存款”。待房地产销售收入实现 时,再按应缴的土地增值税,借记“税金及附加”,贷记“应交税费——应交
土地增值税”。
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10.1 土地增值税会计 10.1.3 土地增值税的会计处理
【例10-1】天润房地产公司为增值税一般纳税人，开发并销售了一幢商业办公楼。公司对该项目采
用一般计税方法，取得含税销售收入9 300万元。此外，土地价款为3 850万元，其他土地增值税开发
成本为1 850万元，开发费用按10%的比例扣除，其他扣除项目按土地价款和开发成本之和，加计20%
扣除。应交土地增值税计算如下：
预交土地增值税计征依据=价税合计-销项税额
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销项税额=[(价税合计-允许扣除的土地价款)÷(1+适用税率)]×适用税率
10.1 土地增值税会计 10.1.2 土地增值税的确认与计量
5.土地增值税的清算
土地增值税清算是纳税人在符合清算条件后,按规定计算房地产开发项目应缴纳的土地 增值税,并填写土地增值税清算申报表,向主管税务机关提供有关资料,办理土地增值税清算 手续,结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。
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土地增值税。
10.1 土地增值税会计 10.2.土地增值税的确认与计量
税务会计与纳税筹划
税务会计与纳税筹划一、单项选择题1.委托加工应税消费品的受托方是（）A、代收代缴义务人B、纳税义务人C、代扣代缴义务人D、代征代缴义务人答案：A2.根据《刑法》规定，偷税额在占应纳税额30% 以上并且偷税额在10 万元以上的，处( )。
A、3 年以下有期徒刑B、5 年以下有期徒刑C、3 年以上10 年以下有期徒刑D、3 年以上7 年以下有期徒刑答案：D3.下列说法正确的是（）A、税务会计是融税收法规和会计核算为一体的边缘学科；B、税务会计与财务会计是同时产生的；C、只要有税法存在就必须有税务会计；D、税务会计的目标是向税务机关提供纳税信息。
答案：A4.纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于()A、欠税B、逃税C、骗税D、偷税答案：D5.某零售企业为一般纳税人，月销货收入为29250 元，该企业当月计税销售额为（）元。
A、25000B、25884C、27594D、35240答案：A6.根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）A、土地增值税B、增值税C、消费税D、城建税答案：B7.依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为( )A、2 ％B、10 ％C、17 ％D、12 ％答案：D8.下列属于直接税的是（）A、企业所得税B、增值税C、营业税D、消费税答案：A9.根据消费税暂行条例及其实施细则的规定，下列项目中应视同销售缴纳消费税的是（）A、外购已税消费品继续加工成应税消费品B、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C、自制应税消费品继续加工成应税消费品D、自制应税消费品用于对外单位投资答案：D10.以下单位属于资源税纳税人的是（）A、生产天然气的油田B、销售天然气的天然气公司C、出口天然气的石化进出口公司D、使用天然气的用户答案：A11.— 次所得收入过高，可以实行加成征收所得税，下列应加成征收的有( ) 。
企业纳税筹划课后习题答案
第一部分企业纳税筹划基本理论1.如何理解企业纳税筹划的特点？（1）合法性：合法性是纳税筹划的最本质特征，也是其区别于偷、逃税等违法减少税收支出行为的基本标志。
纳税筹划的合法性是指其实现减轻税负的行为是在尊重法律、不违反国家税法的前提下进行的。
（2）前瞻性：前瞻性是纳税筹划的重要特征，是指纳税筹划是在应税行为发生之前，针对未来期望的纳税效果所作的一系列谋划、设计和安排。
（3）全局性：全局性一方面是说纳税筹划考虑的是纳税人的整体税负的降低，而不是单纯追求个别税种税负的轻重；另一方面则是讲，纳税筹划的目标必须服从于纳税人经济行为的整体目标，纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化的方案。
（4）成本性：成本性是指因纳税人进行纳税筹划而付出的代价。
纳税人进行纳税筹划付出的代价可以分为资金成本、时间成本和机会成本。
纳税筹划方案是否可行，与其他的财务方案一样，也要进行成本和收益的比较，如果筹划成本过大，而收益却并不理想，影响纳税人利益最大化，则纳税人就可能放弃该筹划方案。
（5）风险性：风险性是指纳税人在进行纳税筹划时因各种因素的存在，而带来的未来筹划结果的不确定性。
（6）专业性：专业性是指纳税人进行纳税筹划时需要筹划人员具备一定的专业水平。
2.如何理解企业纳税筹划的基本原则？（1）合法性原则：合法性原则是指纳税主体在进行纳税筹划时必须以税收法律为准绳。
（2）效益性原则：效益性原则是指纳税人的纳税筹划完成并实施以后应取得相应的效益，包括直接的效益和间接的效益。
（3）稳健性原则：稳健性原则是指纳税人的纳税筹划要在筹划收益与筹划风险之间进行必要的权衡，在一定的财务收益的前提下，尽量使其风险最小化。
（4）公开性原则：公开性原则与合法性原则密切相关，它是指纳税筹划的过程应该高度透明。
3.企业进行纳税筹划常用的方法的哪些？（1）利用税收优惠政策进行纳税筹划的方法，包括：减免税技术手段；税率差异技术手段；税收扣除技术手段；税收抵免技术手段；优惠退税技术手段。
2023年税务会计与税务筹划试题及答案
税务会计与税务筹划试题一、单项选择题（本大题共10小题，每题I分，共10分）1.某零售公司为一般纳税人，月销货收入为29250元，该公司当月计税销售额为（）元。
A.25000B.25884C.27594D.352402消费税重要采用在（）环节计算征收。
A.流通B.消费C.生产和进口D.出口3.某有线电视台十月份收入情况如下：有线电视节目收费10万元，“点歌台”栏目点歌费0.7万元，广告播映费4万元。
已知文化体育业合用税率3%,服务业合用税率5%,该电视台当月应纳营业税为（）万元。
4、—次所得收入过高，可以实行加成征收所得税，下列应加成征收的有（）oA.稿酬所得B.劳务报酬所得C.红利所得D.偶尔所得5、依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（）oA. 1. 2%B. 10%C. 17%D.12%.某国家重点扶持的高新技术公司，2023年亏损65万元，2023年度亏损15万元，2023年度赚钱20。
万元，2023年该公司应纳的公司所得税税额为（）万元。
A. 18B.24C. 30D.40.符合条件的技术转让所得免征、减征公司所得税，是指一个纳税年度内，居民公司技术转让所得不超过（）万元的部分，免征公司所得税；超过的部分，减半征收公司所得税。
A.30B.100C.300D.500.下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（）A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、偶尔所得D、个体工商户的生产经营所得6.以下单位属于资源税纳税人的是（）。
A.生产天然气的油田B.销售天然气的天然气公司C.出口天然气的石化进出口公司D使用天然气的用户7. 土地增值税实行（）A.定额税率B.比例税率C.超额累进税率D.超率累进税率二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）L下列经营活动中，应征收增值税的有（）A、货品生产公司的混合销售行为B、货品零售公司的混合销售行为C、货品批发公司的混合销售行为D、营业税纳税人的混合销售行为2.下列增值税的进项税额不允许抵扣的有（）。
税务会计与税务筹划(第13版)课件：税务会计总论
1.3 税务会计基本前提 1.3.1 税务会计主体(实体)
税务会计主体亦称纳税会计主体,是指按税法规定取得会计凭证 并进行会计确认、计量、记录和申报的纳税人和扣缴义务人。
1.3.2 持续经营
持续经营这一前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实 现其现在的承诺,如预期所得税在将来被继续课征。这是所得税款递延、 亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能够使用纳税影响会计 法进行所得税跨期摊配的理论依据。
特定目标：是根据税务会计信息使用者的不同,向其信息的使用 者提供具有决策相关性的信息
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1.2 税务会计对象与目标 1.2.3 税务会计任务
(1)反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况,认真履行纳 税义务,正确处理企业与国家的关系。 (2)按照国家现行税法规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率 等,正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款,并进行相应的会计处理。 (3)根据主管税务机关的审定,及时、足额地缴纳各种税金,并进行相应 的会计处理。
税务会计与税务筹划 （第13版）
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税务会计总论
1.掌握税务会计的会计要素及其关系,与财务会计之异同; 2.理解税务会计的目标和基本前提; 3.了解税务会计的产生及其发展。
本章目录
01 1.1 税务会计概述 02 1.2 税务会计对象、任务与目标 03 1.3 税务会计基本前提 04 1.4 税务会计原则 05 1.5 税务会计要素 06 1.6 税务会计计量属性
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1.2 税务会计对象与目标 1.2.3 税务会计任务
(4)正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表,认真执行税务检查 意见。 (5)正确进行企业税务活动的财务分析,不断提高企业执行税法的自 觉性,不断提高涉税核算和税务管理水平,降低纳税成本。 (6)充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权利,积极进行 税务筹划,尽可能降低企业的税务风险和税收负担。
《税务会计与筹划》试题与答案(2套)
《税务会计与筹划》试题A一、单项选择题（10分，每题1分）1．位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2023年4月将其位于B市的一座办公楼（2014年取得）出租，取得含税租金收入100000元，选择简易计税办法，则其应在B市预缴增值税（）元。
A.5263.16B.3000C.4761.90D.50002．假定中国公民李某2022年在我国境内1至12月每月的工资为8 800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60 000元。
则李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税（）元。
A.4260B.5790C.5800D.49653个体工商户为一企业加工酒类产品，酒类产品的城建税应在（）缴纳。
A．加工地 B．委托方所在地 C．个体工商户所在地 D．双方协商4．赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于当年6月30日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税为（）元。
A.288B.576C.840D.8645．根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，可以直接在计算应纳税所得额时扣除的是（）。
A.车辆购置税B.印花税C.企业所得税D.契税6．土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（）。
A.房地产开发成本B.地价款C.房地产开发费用D.增值税税金7．某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。
施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。
该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）万元。
A.1.785B.1.80C.2.025D.2.048．下列关于契税纳税义务发生时间正确的为( )。
A．办理房产过户的当天 B．签订房地产转让合同当天C．约定房地产转让当天 D．交纳购房款当天9．某服装生产企业某年度取得生产经营收入总额3500万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用200万元、销售费用300万元、上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。
2013年注会《税法》真题及答案解析【4】
2013年注会《税法》真题及答案解析【4】四、综合题1.某石化生产企业为增值税一般纳税人，2013年6月生产经营业务如下：(1)开采原油50万吨;对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。
(2)进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨;进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。
(3)购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税进项税额44.2万元;支付运输费用4万元并取得普通发票。
(4)批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，开具普通发票取得送货运输费收入4914万元。
(5)直接零售给消费者个人汽油2.8万吨，开具普通发票取得含税销售收入21000万元。
(6)销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收入17.68万元。
(其他相关资料：假定原油资源税税率8%，关税税率2%，汽油1吨=1388升，消费税税率1元/升，不考虑“营业税改征增值税”试点因素，上述相关票据均已经过比对认证。
)要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算该企业6月份应缴纳的资源税税额。
(2)计算销售原油应当缴纳的增值税税额。
(3)计算进口原油应缴纳的关税税额。
(4)计算进口原油应缴纳的增值税税额。
(5)计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。
(6)计算批发销售汽油的增值税销项税额。
(7)计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。
(8)计算零售汽油的增值税销项税额。
(9)计算零售汽油应缴纳的消费税税额。
(10)计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。
(11)计算该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税税额。
【东奥会计在线答案】(1)该企业6月份应缴纳的资源税税额=9600÷8×(8+30)×8%=3648(万元)。
税务会计与税务筹划：第6章课后答案
第六章个人所得税答案一. m选题1.C 解析：A皿丁工资崭金所得：B属T特许权使用费所得：DWT股息红利所得：上述都应緻纳个人所得税。
C属于对个人损失的补偿.不屈于收入.所以免税。
2. B 解析:AD不屈于纳税人工资崭金收入.是个人所得税不予征收的项目：C不属于工资藏金项II,属于利息股息红利项Ih B属于工资薪金项||。
3. C4. C5. C6.A解析：年侨适用附加减除.华侨指⑴长期或永久居留权，连续居留两年fl累计居留不少于18 个爪⑵取得连续5年以卜•合法居留资格，H.累计居留不少于30个月.出国留学在外学习期间，或因公务出国在外工作期间.均不视为华侨。
1.C解析：只有经营所得和承包所得，不适用代扣代缴方式纳税。
& D.解析：耿工困难补助、供暧费补贴、职工异地安家级均屈于无需缴纳个人所得税的职工福利。
9. D.解析：自2014年1月1日起，单位缴付的部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税；个人在不超过计税基数4,以内的缴付的部分，暂从当期的应纳税所得额中扣除。
不符合上述规定的部分，应并入工资、薪金所得，征税.10.D解析：个人将购买2年以上的住房对外销住，暂免征收增值税，仅适用于除北上广深以外的地区二. 多选题L AD 解析：居民纳税人的判泄乂件•是住所一-习惯性居住：二是居住时间~在•个纳税年度内在中国境内住满】年。
2.ABC3.AC解析：中奖所得全部计入应纳税所得额；转让房屋收入允许据实扣除成本、费用。
4.AB 解析：有奖发票中奖800元以卜的祈免征收个人所得税：学生勒匚俭学收入加于劳务报酬所得应征收个人所得税：邮政储裕存款利息風「储藩存款利息所得，门2009年10丿J 9 II尽.免个人所得税：保险赔款免税。
5.ABCI)6.ABD解析：股份制企业为个人股东购买住勿而支出的款项和股份制企业的个人投资者在年度终了后既不归还.又未用于企业生产经营的借款.均视同利润分配.缴纳企业所得税C7.ABC解析：2008.10.9以后，储蓄存款利息收入，哲免征收个人所得税。
《税务会计与税务筹划(第13版)》PPT课件7
2.3.3 发票管理制度
1.发票的概念和属性 发票是指在购销商品、提供或者接受劳务、服务以及从
事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。发票是记录 经济活动的商事凭证,也是税务机关进行税收征管的重要依 据。
2.发票基本要素 发票的基本要素有发票的名称、发票代码和号码、联次及 用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、 计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、 开票单位(个人)名称(章)等。
固定性：税收是以法律形式存在的。
2.2税收实体法及其构成要素
2.2.1 纳税权利义务人
纳税权利义务人简称“纳税人”, 是根据税法规定直接负有纳税义务并 享有纳税人权利的单位和个人。
1.负税人。即最终承担税收负担的人。 2. 预扣/代扣代缴义务人，亦称扣缴义务人。税收 法律、行政法规明确规定负有扣缴义务的单位和个 人（简称扣缴义务人）。 3.代征人。依法接受委托、行使代征税款权利并承 担《委托代征协议书》规定义务的单位或人员。 4.纳税单位。申报缴纳税款的单位，是纳税人的有 效集合。
课外阅读材料
• 《税收征管法2015年修订版》 • 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则（
2016年修订）》
2.3.1 税务登记制度
1.设立登记 2.变更登记 3.停业、复业登记 4.注销登记 5.外出经营报验登记
2.3.2 会计管理制度
1.会计账簿、凭证的设置和管理 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照
或发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定 设置账簿,根据合法有效的会计凭证记账、核算。
2.会计制度、会计处理方法的管理 从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证
《税务会计与税务筹划(第13版)》PPT课件4
（2）取得税务机关代开的增值税专用发票的货物出口应退税的计算。由于税务机
关代开的增值税专用发票已注明不含税价格，因此，可直接按增值税专用发票注明
的金额计算应退税额。其计算公式为：
应退税额=增值税专用发票注明的金额×退税率
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6.2 出口货物免退税的确认与计量 6.2.1 出口货物免退增值税、消费税的确认与计量
6.1 出口货物免退税概述 6.1.3 出口货物退税率
出口货物应退消费税的退税率（或单位税额）与其征税率（额）相 同，即出口货物的消费税能够做到彻底退税。
办理出口货物退、免税的企业，应将不同税率的出口应税消费品分 开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从低 适用税率计算免、退税税额。
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6.2 出口货物免退税的确认与计量 6.2.1 出口货物免退增值税、消费税的确认与计量
特殊情况： 对从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税额，应按普通发 票上所列金额和增值税的征收率还原为不含税金额，再乘以退税率计算。
如果购进货物时不能确定是用于出口或内销的，一律先记入出口货 物库存账，内销时再从出口货物库存账转入内销货物库存账。征税机关 可凭该批货物的增值税专用发票或退税机关出具的证明办理抵扣。
（1）“先征后退”方法。 （2）“免、抵、退”税方法。 （3）“免税采购”方法。
出口货物免、退消费税主要有两种方法：一是免税， 适用于生产企业出口自产货物；二是免、退税，适用于外贸企业。
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6.1 出口货物免退税概述 6.1.2 出口货物免退税的方法
跨境贸易电子商务（跨境电商）、外贸综合服务（外综服）等是 目前外贸的新业态。
第6章 出口货物免退税会计
1.掌握出口退税会计的确认、计量与记录; 2.理解增值税与消费税出口退税的不同; 3.了解出口退税的实质。
《税务会计与税务筹划(第13版)》PPT课件11
豪华小汽车零售环节纳税人,应交消费税计算公式如下:
应交消费税=零售环节销售额(不含增值税,下同)×零售环节税率
国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车,消费税税率按照生产环节税率和零
售环节税率加总计算,应交消费税计算公式如下:
www.islid应交消费税=销售额×(生产环节税率+零售环节税率)
应交消费税=(150×5900+10×4200)×20%+(150×2000+10×2000)×0.5=345400(万元) 企业不能按照289200万元 [(150×4100+10×3100)×20%+(150×2000+10×2000)×0.5)] 缴纳消费税。
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4.2 消费税的确认、计量与申报 4.2.4 应交消费税的计算
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4.2 消费税的确认、计量与申报 4.2.4 应交消费税的计算
1.消费税从价计税的计算
4)白酒生产企业应纳税额的计算。 【例4-3】
期末库存额=1600000+2900000-(2000000+1100000)-110000=1290000(元) 本月准予抵扣税额=210000+3100000×10%=520000(元) 本月应纳消费税=19000000×10%=1900000(元) 本期准予抵扣税额=520000(元) 本期应补交税额=1900000-520000=1380000(元)
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4.1 消费税税制要素
4.1.4 消费税纳税期限与纳税地点
2.纳税地点
（1）纳税人销售应税消费品的，以及自用应税消费品的，除国务院财政、税
务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申
税收筹划课后答案13
第十三章个人劳动所得的税收筹划一、单项选择题1.年终奖金纳税应遵循的原则不包括（）A.年终奖金应单独作为一个月工资薪金所得来计税B.根据年终奖金除以12后的商数，确定适用税率和速算扣除数C.年终奖金应平摊到全年各月，与当月工资薪金合并纳税D.在一个纳税年度内，季度奖和考勤奖均应与当月工资薪金合并纳税2.高收入者进行税收筹划时，下列手段不合理的是（）A.尽量将收入归为同一项目B.通过设立公司，将单一自然人的工资收入分散为多个自然人的收入C.通过注册公司，部分支出可以转化为其公司的业务成本，进行税前扣除D.将收入尽量分散3.以下（）无助于实现劳务报酬所得的税收筹划。
A.将劳务报酬所得分次计算B.将不同劳务报酬项目分别计算C.由劳务报酬的支付方负担有关费用D.以现金方式取得劳务报酬4.下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.个体工商户的生产、经营所得5.某教师为一企业做讲座两个月，每星期三讲一次，每次讲课费1000元，按月发放讲课酬金。
第一月讲4次，第二月讲5次，该教师共缴纳个人所得税为（）元。
A.800B.1125C.1440D.12636.李某2014年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得3000元，则李某2014年12月应申报缴纳个人所得税额为（）元。
A.5161.11B.5375C.9325.19D.8323.537.下列各项，不享受个人所得税免税待遇的是（）A.福利费、抚恤金、救济金B.保险赔款C.财产转让所得D.军人的转业费、复员费8.有关年终奖金筹划的说法中，错误的是（）A.全年各次纳税，最高边际税率应尽量相等B.争取降低年终奖金税率级次C.警惕个人所得税级次不等距造成的筹划失败D.尽量将年终奖金转化成其他形式收入9.下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）A.实行的是综合所得税制B.累进税率和定额税率并用C.实行的是分类所得税制D.采取申报制的征纳方法10.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。
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b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章□知识题•知识应用1.1单项选择题（1） B（2）C（3）D1.2多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD1.3判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C2.2多项选择题（1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）√11%为新政策（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1（必做）（1）借：原材料 31000应交税费——应交增值税（进项税额）5 210贷：库存现金 1 110应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款——光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100贷：应收账款——光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000贷：在途物资 99 000（4）借：原材料 10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692应交税费——应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款9000借：固定资产 5 000应交税费——应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692-设备 5000应交税费——应交增值税（进项税额）2158贷：银行存款 14850（6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510（10）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000（12）借：库存商品 70 300应交税费——应交增值税（进项税额） 11 933贷：应付账款 81 900银行存款 333一周后：借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 9002.2（1）应交增值税=（3 330＋832.5＋1 332＋499.5）÷1.11×11%－300=594-300=294（万元）与教材例题相同（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入= 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）换算为不含税收入=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元）进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝ 15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。
应缴增值税=（111÷1.11×11%）＋（106÷1.06×6%）－（20－15.73）＝12.73（万元）2.3（1）借：原材料300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000借：主营业务成本 12 750贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 12 750（2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800（3）增值税=1700-1900=-200借：应交税费——未交增值税1 000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 1 000（4）增值税=2000-1000=1000借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税费——未交增值税 200（5）增值税=2000-1900=100借：应交税费——未交增值税 700贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 700第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 或D3.2多项选择题（1）AB （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题（未要求做）•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×15%=75000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×56%-1 800=15900元如果是外购的，应纳消费税额也是15900元（5）组成计税价格=70 000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元应纳消费税额=14266304.4×8%=1141304.35元应纳增值税额=14266304.4×17%=2425271.75元3.2（1）借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：税金及附加75000贷：应交税费——应交消费税75000（2）借：应付职工薪酬 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 4400贷：应交税费——应交消费税 4400借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 000（4）取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×56%-1 800=15900元借：税金及附加15900贷：应交税费——应交消费税15900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税15900贷：银行存款15900（5）组成计税价格=70 000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元借：库存商品14266304.4应交税费——应交增值税（进项税额）2425271.7贷：银行存款16691576.13.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：（1）A型号涂料组成计税价格＝650×180×（1＋7%）÷（1－4%）＝130 406.25（元）应交纳消费税＝130 406.25×4%＝5 216.25（元）（2）B型号涂料应交消费税＝245×880÷1.17×4%＝7 370.94（元）本期准予扣除税额＝158×880×4%＝5 561.6（元）实际应交消费税＝7 370.94－5 561.6＝1 809.34（元）（3）C型号涂料免征消费税＝479 500÷1.17×4%＝16 393.16（元）（4）公司当月应交消费税合计＝5 216.25＋1 809.34＝7 025.59（元）3.4(1)购入原材料借：原材料 30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100（2）购入已税烟丝借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料 10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额） 170贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29④收回后借：库存商品 15 714.29贷：委托加工物资 15 714.29⑤销售借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本 15 714.29贷：库存商品 15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加 41 400贷：应交税费——应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。