税收筹划案例作业及答案

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税收筹划案例作业及答案

企业税收筹划案例——分析框架一、案例介绍二、法律依据三、筹划思路与方案四、方案评价1、案例背景深圳市一家建材销售企业（增值税一般纳税人），2007年7月份销售建材，合同上列明的含税销售收入为1170万元，企业依合同开具了增值税专用发票。

当月实际取得含税销售收入585万元，购买方承诺余额将在年底付讫。

月初欲外购A货物234万元（含税），B 货物117万元（含税），但因企业资金周转困难，本月只能支付117万元购进部分A货物，并取得相应的增值税发票。

请计算该企业本月应缴的增值税。

本月应缴增值税计算如下：销项税额=1170/（1+17%）*17%=170进项税额=117/（1+17%）*17%=17应缴增值税=170-17=153增值税筹划分析（1）法律依据：依据增值税义务发生时间的相关法规根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）的规定，增值税纳税义务发生时间：第三十八条：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

按销售结算方式的不同，具体为：◆采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；◆采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（2）筹划思路：通过重新签订合同，依法推迟销项税的纳税义务的时间，同时增加可抵扣的进项税。

（3）筹划方案：➢一方面：依法推迟增值税的纳税义务时间。

签订两份购销合同，其中一份合同约定销售金额为585万元，采用直接收款方式销售货物；另一份合同约定销售金额为585万元，采用赊销方式销售货物，同时在合同中约定具体收款日期为2007年年底（12月31日）。

基于以上两项合同，该公司在2007年7月销售这批货物时，依据直接收款销售合同开具增值税专用发票585（价税合计）；而根据增值税暂行条例规定，赊销合同中那部分货物可于合同约定的2007年12月31日再开具增值税专用发票，7月销货时不必开票，因此7月企业只需开具585万元增值税发票。

税收筹划相关题目及答案

1.某建材商店是增值税一般纳税人，在经营建筑材料批发和零售的同时，还兼营对外承接安装。

2006年11月对外发生一笔混合销售建筑材料并代客安装。

建筑材料购入成本为100万元，该商店以115万元的价格销售并代客安装（营业税适用税率为3%）该如何进行税收筹划？解：增值税： 100+15 100X 17% X 17% = 16.71-14.53 =2.18万元1+17% 1+17%营业税：15X3%=0.45万元税收筹划：2.18-0.45=1.73万元，该销售行为增值税额为2.18万元，而营业税率3%纳税0.45万元，所以能节约1.73万元。

2.某零售企业年零售含税销售额为117万元，会计核算制度比较健全。

符合增值税一般纳税人条件，应用17%的增值税税率。

该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专业发票。

该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？（小规模纳税人的征收率为3%）解：该企业作为一般纳税人增值税：117*X/(1+17%)*17% 一式该企业作为小规模纳税人增值税117/（1+3%）*3% 二式令一式等于二式得 X=20.06%该企业的增值率为{117—80（1+17%）}/117= 20%观察无差别平衡点的增值率，所以一般纳税人更节税。

3.某装饰装修公司属于增值税一般纳税人从事兼营业务，即销售各种装饰装修材料，公司又有自己的装修队，提供装修劳务。

装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。

该公司某月销售装修装饰材料取得不含税销售额90万元，同时又为客户装饰办公室，取得劳务收入50万元，本月扣除的进项税额共12万元，请问该企业应如何进行纳税筹划？解：未分别核算：应纳增值税={90+50/（1+17%）}*17%—12=10.57万元分别核算：应纳增值税=90*17%-12=3.3万元应纳营业税=50*3%=1.5万元合计纳税=3.3+1.5=4.8万元所以选择分别纳税有利于企业。

国家开放大学《纳税筹划》案例分析参考答案

国家开放大学《纳税筹划》案例分析参考答案案例解析1：“法国夺冠华帝退款”的税收筹划2018年5月30日，华帝股份公司“法国队夺冠华帝退全款”活动的官方公告：若法国国家足球队2018年在俄罗斯世界杯足球赛中夺冠，则对于在2018年月1日0时至2018年7月3日22时期间，凡购买华帝指定产品并参与“夺冠退全款”活动的消费者，华帝将按所购指定产品的发票金额退款后法国队夺冠，7月16日华帝发布公告：华帝即日起按照消费者在指定时期内购买的“夺冠套餐”产品的实际付款金额退款实际操作时，华帝公司将退全款操作为退相应额度的京东或天猫“购物卡”。

据报道，华帝公司在其对中消协约谈的回复函中称，整个活动期间，线上参与夺冠活动约2900万元，截至7月20日，退卡给消费者1340万元，其余退卡申请正在审核；线下参与夺冠活动约5000万元，截至7月20日10时，已退款单数占总款数比例约19%，其中部分经销商已经完成了退款。

也有部分消费者正在起诉维权，认为应该退还等额现金，而不是退还购物卡，截至2018年7月23日未有定论。

问题：（1）华帝的营销活动是属于“赠与”还是属于“销售+竞猜奖励”?（2）“赠与”、“销售+竞猜奖励”两种营销方式的税务处理是怎样的?（3）从税收筹划角度，华帝的本次营销活动有哪些地方需要改进?提示：熟悉相关税收规定，理清“赠予”与“销售+竞猜奖励”两种方式的税务处理，考虑所涉及的增值税及其附加、企业所得税、印花税、代扣代缴的个人所得税等从税收筹划角度分析华帝的本次营销活动有哪些地方需要改进，即采取哪些措施更有利于企业并方便执行，减少与消费者的摩擦，减少营销活动可能带来的负面影响。

参考答案：（1）华帝的营销活动属于“销售+竞猜奖励”。

从所给资料看，退款的一个前提，是“凡购买”，就是说指定套餐产品的购买已经成立，那后面的“退款”是一种什么行为?是否影响改变前面的“购买”?一种意见认为，既然退款了，那整个事件合并起来，可以作为“赠予”，类似于“买一送一”。

企业税收筹划习题答案

企业税收筹划习题答案企业税收筹划是指企业在遵守法律法规的前提下，通过合理合法的财务安排和经营决策，以降低税负、优化税后利润为目的的一种财务管理活动。

以下是一些企业税收筹划的习题及其答案：习题一：某企业2023年度的应纳税所得额为500万元，税率为25%。

该企业计划通过捐赠一部分利润给慈善机构，以减少应纳税所得额。

若捐赠金额不超过应纳税所得额的12%，捐赠部分可以全额扣除。

请问该企业最多可以捐赠多少金额，以减少税负？答案：首先，计算企业应纳税额：500万元 * 25% = 125万元。

捐赠金额上限为500万元 * 12% = 60万元。

捐赠60万元后，应纳税所得额降至440万元，应纳税额为440万元 * 25% = 110万元。

通过捐赠60万元，企业可以节省税款：125万元 - 110万元 = 15万元。

习题二：一家制造企业在2023年购买了一台价值100万元的设备，预计使用寿命为10年。

该企业可以选择直线法或双倍余额递减法进行折旧。

若选择双倍余额递减法，第一年的折旧额是多少？答案：双倍余额递减法的折旧率是直线法的两倍，即20% * 2 = 40%。

第一年的折旧额为：100万元 * 40% = 40万元。

习题三：某企业在2023年有一笔100万元的应收账款，因为客户破产，预计无法收回。

企业决定将这笔应收账款作为坏账损失。

请问这笔损失是否可以在计算应纳税所得额时扣除？答案：根据税法规定，企业在经营过程中发生的坏账损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。

但需要提供充分的证据证明损失的真实性，并且需要按照税务机关的规定进行申报。

习题四：一家企业在2023年的经营活动中产生了100万元的亏损。

请问这笔亏损是否可以用于抵减未来年度的应纳税所得额？答案：根据税法规定，企业在某一年度产生的亏损，可以在一定年限内（通常是5年）用于抵减未来年度的应纳税所得额。

但具体规定可能因国家和地区的税法不同而有所差异。

习题五：某企业计划在2024年进行一项资本支出，预计支出金额为200万元。

《税收筹划》课后习题参考答案

《税收筹划》课后习题参考答案项目一税收筹划的工作流程实训项目答案：它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。

给我们的启示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。

项目二税收筹划操作技术实训项目答案：【实训】该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。

土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。

纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。

选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。

当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。

如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。

【实训】该小店税收筹划利用的是起征点。

规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。

应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。

与起征点相对应的是免征额。

免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥效力。

该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。

年月份，营业收入为元，税后收益为元；月份，营业收入为元，税后收益为元，月份与月份营业收入差额为元，收益差额也达到元。

通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。

原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。

本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进行控制。

税收筹划客观题与答案

【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：方式一：商品七折销售。

方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。

方式三：购物满1000元者返还300元现金。

上述售价与成本均含税。

要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结果保留至小数点后2位）方案一：打折方式应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元）应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元）应纳税所得额＝利润额应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元）税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元）方案二：捆绑赠送礼品方式应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％－180÷（1＋17％）×17％=31.97（元）应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84(元)应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元）税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元）方案三：返现方式应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝58.12(元)应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75元利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75－5.81＝－38.91（元）应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－5.81］×25%＝84.02（元）税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元) 结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。

《税收筹划》章后案例分析参考答案

《税收筹划》章后案例分析参考答案第三章案例一一、背景知识——什么是主体公司？伴随全球化进程的提速，通讯和科技的发展、差旅和运输成本的降低，发达经济体的全球化企业，都对其传统的“完全职能生产商”价值链模式进行革新，通过保留其核心业务，外包其非核心业务的方式，优化其商业模式和供应链，维持可持续的战略竞争能力。

主体公司是其核心业务的企业，是整个价值链整合后的核心企业。

常见的主体公司模式有：一家主体公司；一家知识产权所有者公司，大多数情况下该公司同时为“主体公司”；进料或来料加工企业；佣金型或有限风险型销售公司。

在传统的“全职能型生产商”供应链模式向“主体公司”供应链模式转变过程中，核心企业功能的调整，必然引起供应链所有企业运营的重大变化。

如能够在主体公司的供应链模式调整的设计初期，就对其进行税收筹划，则可以大大降低全球化企业的税负，显著降低全球各地的有效税率，同时还能实现长期节税的目的。

降低全球有效税率或实现节税的关键就是主体公司的设立地点筹划选择，企业税收筹划战略实施的重要举措，该问题涉及本章第一节投资不同阶段的主要税收问题综合思考。

二、案例简要示例分析目前世界上比较适合主体公司的国家或地区，主要有中国香港、荷兰、爱尔兰、卢森堡、瑞士、比利时、新加坡等。

以某生产汽车远程控制系统电子产品的企业为例，将如果将系统研发作为主体公司，在产品全部外包在中国生产，销售职能仍留在国内。

可以简单比较假主体公司设立到荷兰前后的公司的整体税收负担。

调整前，该公司被认定为高新技术企业，执行15%的企业所得税税率，股东取得的分红需要按20%的税率缴纳个人所得税。

将主体公司设立到荷兰，主体公司可以执行5%的企业所得税税率。

留中国的公司仅负责生产和销售，仍是高新技术企业，通过向主体企业支付技术使用费的方式购买系统。

技术费一方面减少中国企业的利润，降低企业所得税。

荷兰主体公司向中国股东支付的股息红利，按照中国和荷兰签署的税收协定安排，在股息汇往中国时，荷兰所征税款不应超过股息总额的百分之十。

纳税筹划案例题目及答案

增值税的税收筹划案例1案例名称：利用不同的促销方式进行筹划案例内容：某商场商品销售利润率为40％，销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是，商品7折销售；二是，购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）；三是，购物满100元者返还30元现金。

以上是商场较常见的三种让利促销活动，试比较分析以上三种方式所涉及的税种及承担的税负筹划分析：假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（暂不考虑城建税和教育费附加）：（1）7折销售，价值100元的商品售价70元应缴增值税额＝70÷（1＋17％）×17％－60／（1＋17％）×17％＝1.45（元）利润额＝70÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）＝8.55（元）应缴所得税额＝8.55×33％＝2.82（元）税后净利润＝8.55－2.82＝5.73（元）。

（2）购物满100元，赠送价值30元的商品销售100元商品应缴增值税＝100÷（1＋17％）×17％－60÷（1＋17％）×17％＝5.81（元）。

赠送30元商品视同销售：应缴增值税＝30÷（1＋17％）×17％－18 ÷（1＋17％）×17％＝1.74（元）。

合计应缴增值税＝5.81＋1.74＝7.55（元）税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。

为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：30÷（1＋20％）×20％＝7.5（元）。

利润额＝100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）－18÷（1＋17％）－7.5＝11.3（元）由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税额＝[100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）]×33％＝11.28（元）。

税收筹划案例

税收筹划案例
税收筹划案例一：一位中年夫妇，每人拥有一次性退休金，投资收入
偏低，拥有抵押房产及多个子女，想要将自己退休金最大化利用。

通过优
化税收筹划，实现了每月收入的增长，同时把抵押房产转型成夫妇共同拥有，获得免税特权，为子女在二十一世纪开展投资、继承等活动提供灵活
的可延续程序。

税收筹划案例二：一个有子女的家庭，家人的投资收入较低，考虑到
将来子女的学习、就业及财务状况，家庭想要进行针对性的税收筹划，最
大化节省税收，同时为子女的财务准备好税收优惠的条件。

通过这笔税收
筹划，家庭实现了投资收益的节税，同时为子女获得了投资收入所对应的
税收减免，更多减少他们所交付的税收，使家庭在未来可以享受更多财富。

企业税务筹划案例及答案-2022-2-2450

企业税务筹画第1单元增值税税收筹画（一）材料分析题A企业拥有运输车队，2022年10月份销售给某公司产品1万件，产品不含税价格200元/件，产品运费不含税售价10元/件（即承运产品的最终不含税价格为210元/件）。

其中因加工产品购进原材料可抵扣的进项税为20万元，运输中物料油耗等可抵扣的进项税为6000元。

从税收筹画的角度分析，A公司将自己的车辆独立出去成立运输公司的决策是否可行。

假设该公司为增值税普通纳税人。

答：A企业既销售货物，又有自己的运输服务部门，这样的公司在税收筹画中，应当考虑将运输部门独立出来成立运输公司的方式进行税收筹画。

假设不考虑其他因素：1.以公司下设的运输服务部门来计算应纳增值税如下：A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%-20-0.6＝13（万元）2.成立独立的普通纳税人运输公司，为A企业提供运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*10%－0.6＝0.4（万元），A 企业可以抵扣的运费进项税额为（1*10*10%）。

A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%－20－1*10*10%＝12.6（万元）应缴纳的增值税总额＝0.4＋12.6＝13（万元）3.成立独立的小规模纳税人运输公司，为A企业提供运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*3%＝0.3（万元），A企业无法抵扣运费进项税额。

A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%－20＝13.6（万元）应缴纳的增值税总额＝13.6＋0.3＝13.9（万元）1.成立独立的普通纳税人运输公司，以客户代理身份采用委托运输的方式进行运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*10%－0.6＝0.4（万元），此发票开给大华公司，A企业不能抵扣运费进项税额。

A企业应缴纳的增值税额＝1*200*16%－20＝12（万元）应缴纳的增值税总额＝12＋0.4＝12.4（万元）6.成立独立的小规模纳税人运输公司，以客户代理身份采用委托运输的方式进行运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*3%＝0.3（万元）A企业应缴纳的增值税额＝1*200*16%－20＝12（万元）应缴纳的增值税总额＝12＋0.3＝12.3（万元）综上所述，在仅考虑增值税的情况下，将车辆独立出去成立小规模纳税人身份的运输公司，A企业以客户代理身份采用委托运输的方式，应缴纳的增值税额最低。

企业税务筹划实例

《税收筹划八大规律》请你筹划参考答案我们给出的答案仅作参考，当税收政策发生变化时或实践操作时，请注意税收筹划必须具备一定的前提条件，必须全面考察实际情况，切忌生搬硬套，产生意料之外的税务风险。

同时，许多筹划方案本身可能也会带来许多非税成本，引起经营、管理乃至于企业战略层面的负效应。

【自检案例1】参考答案：1 ．方圆机械制造公司销售货物时有两种运输方式：一种是企业用自己的交通工具运输；另一种是由外部运输公司承运。

2 ．税收筹划分析：（ 1 ）自备运输工具其一：不成立运输公司销货方实行送货上门，运费收入通过提高货价的办法解决，开具增值税专用发票，属于混合销售行为，一并征收增值税。

应纳增值税=351÷（ 1+17% ）×17%－10=41 （万元）其二：成立独立核算的运输公司运输公司将运费发票直接开给购买方，销货方代垫运费，或者由运输企业直接向购买方收取运费，则运输收入不纳增值税，只纳营业税。

应纳营业税=351×3%=10.53（万元）其三：成立独立核算的运输公司运输公司将运费发票开给销货方。

销货方实行送货上门，将运费收入通过提高货价的办法解决，由销货方向对方开具增值税专用发票，则运输公司应纳营业税，销货方的运费收入应按混合销售行为与货款一道征收增值税，其运输支出可以抵扣7%的进项税额。

销货方的运输收入应纳增值税=351÷（ 1+17% ）×17%－351 ×7%=26.43（万元）运输公司应纳营业税=351×3%=10.53（元）运输收入应纳增值税、营业税合计 =26.43+10.53=36.96 （万元）（ 2 ）借助外部运输公司其一：代垫运费《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则规定：同时符合以下条件的代垫运费不作为销售货物的价外费用，不征增值税：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。

对于销货方来说，其支付的代垫运费财务上作其“他应收款”处理，收到购买方交来的运费冲减“其他应收款”科目，既不缴增值税，也不缴营业税（由承运单位缴纳）。

税收筹划作业习题及答案2

第一章税收筹划基础习题：1.名词解释税收筹划偷税2.简答题：（1）税收筹划的特点是什么？（2）简述偷税的法律界定及法律责任。

(3)简述欠税的法律界定及法律责任。

（4）简述骗税的法律界定及法律责任。

3.下列哪种说法准确地描述了有效税收筹划？A．适用较高税率的投资者应进行政府债券的投资B．免税的投资者应进行企业债券的投资C．预期税率在未来会下降时，雇员更喜欢推迟接受他们的报酬（假设这一行为成功地推迟确认应税收入）D．租用耐用的经营资产比持有它们更有利（假如该项资产允许加速折旧）4.纳税人A购买了100，000元的公司债券，年利率为10％。

纳税人B购买了100，000元的政府债券，年利率为8％。

这两种债券的到期日和风险相同。

每个纳税人获得的税后收益率是多少？(A、B均适用25％的所得税税率)5.某纳税人正在考虑以下两种方案：方案一是以20，000元雇佣一名税务会计师来研究筹划方案，如果成功，这一方案可为他节税22，000元，成功的概率估计是70％；方案二是以18，000元雇佣一家市场策划公司，该公司的任务是为产品制订市场拓展计划。

如果成功，这一方案可为该纳税人节约广告费20，000元而不影响销售收入。

方案成功的概率为80％。

如果税率为15％，则该纳税人应选择哪一种方案？如果税率为25％，则该纳税人应选择哪一种方案？6.一家大公司聘请你作税务顾问，这家公司有累积的税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况。

该公司打算在外地设立一家新的配送工厂。

估计该工厂成本为1，000万元。

公司正考虑3种备选方案：依据方案A，公司借入1，000万元买入这样的工厂；依据方案B，公司发行普通股票筹款1，000万元购买这样的工厂；依据方案C，公司向当前所有者租用这样的工厂。

公司要求你准备一份简要的报告，勾勒出每种方案的税收结果。

在报告中，请你推荐从税收上讲最有效的方案。

7.论述题：（1）论述税收筹划的意义（2）论述税收筹划应注意的问题参考答案：1.税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。

税收筹划案例题

你认为怎样进行节税筹划？
筹划前：
应缴消费税：
4800×20×10％＝9600(元)?
思路：按照当月的加权平均价将这20辆摩托车销售给对方后，再向对方购买原材料。?
筹划后：
应缴消费税：
(4000×50＋4500×10＋4800×5)÷（50＋10＋5)×20×10％
＝8276．92(元)?
筹划收益=1323.08元（9600-8276.92）
???应代收代缴消费税
＝（100+80）÷（1-10％）×10％
＝20（万元?②飞翔公司销售高尔夫球杆后，应缴纳消费税：?450×10％－20＝25（万元）
项合计缴纳消费税为：
20+25=45（万元）
④应缴纳的城建税与教育费附加为：
（20+25）×（7%+3%）=4.5（万元⑤飞翔公司的税后利润为：（450-100-80-50-20-25-4.5）×
税收筹划效益
＝17000元－16660元＝340元。
活动方式的选择”
某商场是增值税的一般纳税人，该商场为促销商品设计了三种不同的折扣销售方案：一是七折销售；二是购物满200元（购进成本为120元）赠送价值60元（购进成本为36元）的商品；三是购物满200元，返还60元的现金。这三种方式从营销策划的角度看，都是给客户让利30%。那么，从税收筹划的角度看，该商场选择哪种方式最为有利呢?(以上价格均为含税价)
筹划前：
应缴增值税
＝3000万元÷(1＋17％)×17％＝435．9万元。
思路：
企业若对未收到的200万元和300万元销售收入分别采用赊销和分期收款结算方式，在合同上注明收款日期，在实际收到货款时开具发票。
筹划后：
应纳增值税及延缓天数如下：

纳税筹划案例

纳税筹划案例LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】纳税筹划第二章纳税筹划基础五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。

该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。

2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。

试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17 ％的增值税税率。

该企业年购货金额为80 万元（不含税），可取得增值税专用发票。

该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？1. 王先生承租经营一家服装企业（有限责任公司，职工人数为100人）。

该企业将全部资产（资产总额800000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费250000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。

2009年该企业的年含税销售额为200万元，会计核算制度比较健全,符合增值税一般纳税人条件，适用17％的增值税税率。

该企业年购货金额为80万元（不含税），王先生在企业不领取工资。

试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠20万元，2009 年和2010年预计企业会计利润分别为100万元和120万元，企业所得税率为25％。

该企业制定了两个方案：方案一，2009年底将20万全部捐赠；方案二，2009年底捐赠10万元，2010年再捐赠10万元。

从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对企业更有利？某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300 万元，2009 年和2010 年预计企业会计利润分别为1 000 万元和2 000 万元，企业所得税率为25 ％。

纳税筹划案例解析分析题

第一章税收筹划概论案例分析题张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。

那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。

劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为：30000×（1-20%）×30%-2000=5200元若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为：（3000-800）×20%×10=4400元由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。

第二章公司设立的税收筹划案例分析题【案例1】非居民企业税收筹划在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。

20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。

上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素。

B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。

问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。

税收筹划案例

税收筹划案例例1金星公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2012年3月发生如下业务：1、外购原材料，取得增值税专用发票注明货款70000元，税额11900元，货款已付，材料已经验收入库。

2、外购生产设备一台，取得专用发票，注明价款20000元，税额3400元，货款已付，设备已经安装完毕并交付使用。

3、进口原材料一批，海关审定的完税价格折合人民币为400000元，从海关取得的完税凭证上注明的增值税为68000元，货物已验收入库。

4、采用直接收款方式销售货物一批，价款58500元（含税）。

货款已经收到，货物尚未发出，提货单已经交给购货方，开出增值税专用发票。

5、采用托收承付方式销售货物一批，取得不含税收入500000元，销售时向购买方收取价外费用7020元，已办妥托收手续。

要求：计算该企业3月份应纳增值税额。

解：当期进项税额为=11900+3400+68000=83300（元）当期销项税额为=58500/(1+17%)*17%+500000*17%+7020 /(1+17%)*17%=94520(元）当期应纳税额=94520-83300=11220（元）例2：吉昌企业为一般纳税人，2012年1月份发生下列业务：1、5日收回委托加工的产品一批，同时收到增值税专用发票，注明加工费14000元，增值税2380元，款已付。

2、10日为改扩建职工食堂，领用本企业外购的库存材料一批，不含税价款为12000元。

3、12日开具普通发票，销售产品一批，收到含税销售额11700元。

4、17日采用分期收款方式销售商品一批，开出增值税专用发票注明价款48000元，增值税8160元，合同约定分3个月付清货款，每月月底付款。

5、本月结算的电费专用发票注明销售额2000元，增值税340元，水费增值税专用发票注明销售额1200元，增值税204元。

该厂月初进项税额余额3400元。

要求：计算当月该企业应纳增值税额.⏹解：⏹当期进项税额=2380-12000*17%+340+204=884（元）⏹当期销项税额=11700 /(1+17%)*17%+8160/3=4420（元）当期应纳增值税额4420-884-3400=136（元）⏹某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

税收筹划案例答案.doc

税收筹划案例答案1、解：40-35该公司含税销售额增值率= ------ X100% = 12.5%40一般纳税人应纳增值税税额=40 xl7%- —x 17% = 0.73 （万元）1 + 17% 1 + 17%小规模纳税人应纳增值税税额=』一x3% = 1.17 （万元）1 + 3%选择一般纳税人比小规模纳税人少缴纳增值税=1. 17-0. 73=0. 44 （万元）2、解：筹划前：该企业该月应纳增值税=100X17%+40/ （1+17%） X17%-15=7. 81 （万元）筹划后：该企业应纳增值税=100X17%-15=2 （万元）该企业应按营业税=40X3%=!. 2 （万元）共计应缴纳增值税和营业税=2+1. 2=3. 2 （万元）少交增值款=7.81-3.2=4.61 （万元）3、筹划前：该生产企业应缴纳增值税=1170/（1+17%） X 17%-50=120（万元）生产公司生产的产品经销售公司全部售出共纳增值税= 1248/（1+3%） X3%=36, 35（万元）生产和销售共计缴纳增值税=120+36. 35=156. 35 （万元）筹划后：应纳增值税=1248/（1+17%） X 17%-50=131, 33（万元）税收筹划收益=156. 35-131. 33=25. 02 （万元）4、解：筹划前：增值税销项税额=100000X17%=17000 （元）筹划后：增值税销项税额=98000X17%=16660 （元）税收筹划效益=17000-16660=340 （元）5、解：方案一：应纳增值税=[140/ （1+17%） ] X17%-[120/ （1+17%） ] X17%=2. 91 （元）方案二：销售商品应交增值税=[200/ （1+17%） ] X17%-[120/ （1+17%） ]X17%=11.62 元）赠送60元的商品视同销售：应交增值税=[60/ （1+17%） ] X17%-[36/ （1+17%） ] X 17%=3, 49 （元）合计应按增值税=11. 62+3.49=15. 11 （元）方案三：应交增值税=[200/ （1+17%） ] X17%-[120/ （1+17%） ] X17%=11. 62 （元）上述三种方案中，方案一对纳税人最为有利。