企业内部控制学--控制环境
企业内部控制环境的意义
企业内部控制环境的意义企业内部控制环境是指企业内部各个层面、各个环节的控制环境条件和措施，通过规范和完善企业内部各项管理活动，保证企业经营风险的控制和防范，保护企业资产和利益的安全，确保企业的长期可持续发展。
企业内部控制环境对企业的意义主要体现在以下几个方面：1. 提高运营效率：企业内部控制环境通过明确岗位职责、建立标准化的工作流程和规范的审批流程，促使企业各项业务活动的高效运作，提高资源利用效率，推动企业的持续发展。
2. 防范风险：企业内部控制环境通过制定严格的授权制度、风险管理制度和内部审计制度，对企业的各个环节进行有效的风险控制和预防，降低企业经营风险，保护企业资产和利益的安全。
3. 加强内部信任和合作：企业内部控制环境通过建立明确的内部沟通渠道和信息共享机制，促进企业内部的沟通和协作，增强各个层面、各个业务部门之间的互信和合作，提高企业整体的竞争力和创新力。
4. 增加投资者信心：企业内部控制环境是企业治理的重要组成部分，对于投资者来说，一个健全的控制环境可以提高企业的透明度和可信度，增加投资者对企业的信心，吸引更多的投资和资源。
5. 保证财务报告的准确性：企业内部控制环境通过建立完善的财务会计准则和内部控制机制，保证企业财务信息的准确性和完整性，提供真实可靠的财务报告，为企业的管理决策和资金运作提供重要依据。
6. 提升企业形象和声誉：企业内部控制环境通过加强企业内部的职业道德和行为规范，塑造企业良好的形象和声誉，提高企业的竞争力和市场地位，吸引更多的客户和合作伙伴，实现企业的可持续发展。
企业内部控制环境是企业管理的基础和保障，对企业的经营持续性、风险控制、合规运营、形象建设和投资者信心等方面都具有重要的意义。
企业应加强对内部控制环境的重视和管理，不断完善和提升内部控制环境，为企业的可持续发展提供强有力的支撑。
内部控制—控制环境
内部控制—控制环境内部控制是企业管控风险和保障业务正常运作的重要手段之一。
而控制环境作为内部控制的基础，对于企业的有效管控起着关键作用。
控制环境主要包括企业文化、内部控制意识、管理层的诚信和监督等方面，下面将从这些方面来探讨内部控制中的控制环境问题。
首先，企业文化对于内部控制的形成和发展起着至关重要的作用。
一个良好的企业文化能够提高员工的内控意识，使其更加自觉地遵守内部控制规定和制度，减少失误和失职导致的风险。
相反，如果企业文化偏向于追求个人利益最大化，忽视风险管理和内控要求，那么企业很难建立起有效的内部控制体系。
因此，企业应该在培育良好企业文化的基础上，进一步加强内部控制建设。
内控意识是控制环境的重要组成部分。
企业内部的每个成员都应该具备较高的内部控制意识，理解内部控制的基本理念和原则，并且能够在具体的工作中主动落实内部控制要求。
只有在所有员工都参与进来，形成合力，才能够确保内部控制的有效运行。
因此，企业应该通过培训和沟通，提高员工的内控意识，激发员工参与内部控制的积极性。
管理层的诚信和监督是控制环境的重要保障。
管理层作为企业内部控制的负责人，应该担负起维护内部控制的责任，保障内部控制的有效运行。
首先，管理层应该具备高度的诚信，以身作则，做到诚实守信，树立公正公平的形象，树立起下属的信任和遵从。
其次，管理层应该对内部控制进行有效的监督，确保内部控制规定和制度的贯彻执行。
通过监督和检查，发现和排除内部控制存在的弱点和问题，及时调整和完善内部控制体系。
除了上述几点，控制环境还应该包括合理的组织结构、科学的流程设计、健全的激励和约束机制等。
企业应该根据自身的特点和需要，制定相应的内部控制政策，明确各个岗位的职责和权限，确保内部控制体系的完整性和有效性。
科学的流程设计可以使工作流程清晰明确，减少错误和漏洞的发生。
激励和约束机制可以通过绩效评价、奖惩制度等来激发员工的积极性，同时有效遏制违规行为的发生。
内部控制—控制环境
问题引入？
近些年来，国内外的上市公司频频出事，比如我国史 玉柱“巨人集团”的坍塌、美国的“安然事件”等。 如果要找原因，可以说公司的内部控制或者风险管理 体系未建立、不健全，那么美国的大公司就不应该说 制度有问题了，市场经济洗礼多年，美国的内部控制 理论研究已有近百年历史，现在美国的公司都有一套 完整的、规范的财务会计管理制度，有一整套完善的 授权、审批、操作规范、监督的内部控制制度。
（一）诚信的原则和道德价值观
诚信原则及其相应的道德价值观体现了市场经济条件下 呢U不控制的核心，是内控环境的统。 沃尔玛的企业道德价值观可归纳为“我为人人，人人为 我”。 “我为人人”，沃尔玛将顾客定位于“公司最大的老 板”，站在顾客角度提出天天平价 · 三米微笑· 200%满意 等原则。三米微笑原则要求员工要对三米以内的顾客微 笑，规定员工认真回答顾客的提问，永远不要说“不知 道”，沃尔玛内部有条不成文的规定，是唯一允许迟到 的理由就是“服务顾客”。200%满意原则表现在鲜食部 门的自制食品出现任何质量问题，沃尔玛都保证退货并 免费赠送一份。
（二）评定员工的能力
员工的能力在企业经营管理中的作用绝对重要， 管理者的素质直接影响到企业的行为，进而影响 到企业内部控制的效率和效果。员工的能乐不仅 仅指 知 识和 技 能 ， 还 涵盖 着 员工 的 操守 · 道德 观· 价值观等各方面。
沃尔玛将员工称为“合伙人”，他们是沃尔玛最 宝贵的资源。沃尔玛CEO大卫`格拉斯从不讳言:" 是我们的员工创造了沃尔玛的价值体系，而不是 华尔街。“
本案例从内部控制环境的子要素出发分析了零售 巨头沃尔玛企业的控制环境。
公司现状
2007年7月11日在美国“财富”杂志公布的2007年世界500强排行 榜中，美国零售大王沃尔玛公司卷土重来，以3511.39亿美元的年营 业收入超过埃克森美孚，再度跃居榜首。 2008年金融危机影响下，沃尔玛在中国的采购并没有缩减，仍然 将直接从中国采购价值约90亿美元的货物，与2007年的采购规模相 当，根据美国“财富”杂志7月9日公布的2008年度全球企业500强 排行榜，美国零售业巨头沃尔玛公司以3787.99亿美元的年销售额蝉 联榜首。 2010年4月16日在美国“财富”杂志公布的2010年世界500钱排行 榜中，依然跃居以4082.14亿美元销售额位居榜首。
企业的内部控制环境
企业的内部控制环境一、摘要企业的内部控制环境往往影响着企业内部控制在执行和落实过程中整个经济目标的实现。
但是目前的企业内部控制仍然有诸多的不完善之处，需要我们从多方面来完善。
二、企业的内部控制环境的主要内容控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
1、建立健全规范的公司治理结构企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成，觉得公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法，主要作用在于协调公司内部不同产权主体之间的经济利益矛盾，减少代理成本。
2、设计内部审计机制企业应当在董事会下设立审计委员会，负责审计企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制的自我评价，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
内部审计的范围主要包括财务会计，管理会计和内部控制检查。
3、企业文化建设企业文化是指企业在生产经营过程中逐渐形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。
企业文化是企业灵魂，是一种无形的力量，渗透于企业的一切角落，影响企业员工的思维方式和行为方法，对企业的经营管理有着深远的影响，是推动企业持续发展的不竭动力，当然也不可避免的影响企业的内部控制。
4、人力资源政策人力资源政策是影响内部控制环境的关键因素，它所包含的雇佣、培训、评价、考核、晋升、奖惩等业务，向员工传达着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平的信息，这些业务都与企业员工密切相关，儿员工正式企业执行内部工作制度的主体。
一个良好的人力资源政策，能够有效的促进内部控制在企业在的顺利实施，并保证其实施的质量。
内部控制—控制环境
老总史玉柱在检讨失败时说：董事会称为空架 子，决策一个人说了算，特别是决策权与经 营管理权握在一个人手里，其他人很难干预 ，危险更大。
Your site here
LOGO 延伸——董事会重要吗？
美国COSO报告把董事会对风险的态度和认识作为为 内部控制的首要内容。因为公司中约束经营管理者的 就是两种机制，一是资本市场和商品市场的法规，这 是外部约束；另是董事会为主体的 内部约束。而董事会是约束高层经营管理者日常行为 的最有力手段。
COSO认为，控制环境包含了一个组织的基调，影响人们 对风险的意识，并且为其他所有风险管理者提供约束和结构。
控制环境要素包含一个企业的风险管理哲学、风险偏好、 董事会的监督、诚信和道德观、员工的能力、分配权责的方式 以及如何组织和提高员工的能力。
Your site here
LOGO
2006年我国集合国务院的若干部委成立内部控制标准委 员会，其颁布的《内部控制规范－基本规范》提出： 内部控制包括五个要素：即内部环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通、监督。同时定义：内部环境是 影响、制约内部控制建立与执行的诸因素的总称。
控制环境是整个内部控制的基础。 企业的内部环境犹如内部控制的根
基，如果根基不牢固，再漂亮的建 筑也不会长久。 不重视内部环境建设，就失去内部 控制生存发展的基础。
Your site here
企业内部控制学
企业内部控制学一、内部控制基本理论内部控制是企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的一系列方法、措施和手段的总称。
内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。
二、内部控制环境内部控制环境是企业内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
内部控制环境的建设有助于企业营造一个良好的控制环境，为企业的内部控制打下坚实的基础。
三、内部控制风险评估内部控制风险评估是企业内部控制的重要环节。
通过对企业内部的全面风险评估，可以识别出企业面临的各种风险，并为其制定相应的应对措施。
风险评估包括风险识别、风险分析、风险应对三个步骤。
四、内部控制设计与实施内部控制设计是指企业根据自身的特点和业务需求，制定出一套完整的内部控制制度。
内部控制设计的合理性和有效性直接影响到企业内部控制的效果。
内部控制的实施则是将设计的制度落实到实际操作中，确保制度的贯彻执行。
五、内部控制监督与评价内部控制监督是企业对其内部控制的执行情况进行监督和检查，以确保内部控制的有效性和合规性。
内部控制评价则是对企业内部控制的有效性进行评估和检查，发现问题并及时进行整改。
六、内部控制案例分析通过对企业内部控制的案例分析，可以深入了解企业内部控制的实际运行情况，并从中吸取经验教训，为企业的内部控制提供参考和借鉴。
七、内部控制与风险管理企业内部控制与风险管理密不可分。
内部控制是风险管理的重要手段之一，通过有效的内部控制可以降低企业的风险水平。
同时，风险管理也可以促进内部控制的发展和完善，使企业能够更好地应对各种风险。
八、内部控制信息披露与报告为了提高企业治理水平和透明度，企业需要对其内部控制情况进行信息披露和报告。
这有助于投资者、债权人和其他利益相关者了解企业的内部管理和控制情况，从而做出更准确的决策。
内部控制控制环境
内部控制控制环境内部控制是企业保障资产安全、提高经济效益、增强公司运营管理有效性的重要手段。
作为内部控制的基础，控制环境在保障内部控制有效运行中起着至关重要的作用。
本文将对内部控制控制环境进行探讨，并介绍一些提升内部控制控制环境的方法和重要性。
一、内部控制控制环境的定义和重要性内部控制控制环境是指企业内部制度、管理层对内部控制的重视程度、员工意识和道德水平等因素的总和。
它是整个内部控制体系的基础，对于发现并预防财务舞弊、规避风险、提高企业治理水平具有决定性的作用。
一个良好的控制环境有助于建立透明、公正、稳定的企业运营机制，为企业提供有力的保障。
二、提升内部控制控制环境的方法1. 确立明确的组织结构和工作职责分工：企业内部应建立完善的组织结构，明确各个职能部门的职责，确保各项工作的有序开展。
2. 建立健全的制度与政策：企业应制定一系列的制度和政策，包括内部审计、内部监控、风险管理等方面的制度，以规范企业内外部各项工作的流程和原则。
3. 高层管理层的承诺和表率作用：企业高层管理层应对内部控制的重要性有清醒的认识，并以身作则，对员工树立榜样。
4. 提供必要的培训和教育：企业应加强对员工的培训和教育，提高员工的内控意识和风险防范能力，为公司发展提供坚实的内部控制基础。
5. 建立健全的内部沟通渠道：企业应建立畅通的沟通渠道，鼓励员工积极参与内部控制，及时发现和纠正问题。
三、内部控制控制环境的重要性1. 避免财务风险：控制环境的良好与否直接影响到企业内部控制的有效性，而有效的内部控制可以及早发现和预防财务风险，避免经济损失。
2. 提升公司治理：控制环境是公司治理的基础，良好的控制环境有助于建立诚信、透明、规范的公司治理机制。
3. 提高财务报告的准确性：良好的控制环境有利于提高财务报告的准确性和可靠性，增强投资者对企业的信任。
4. 保护企业声誉：控制环境的改善可以提高企业的形象和声誉，增加企业在市场中的竞争力。
企业内部控制环境的意义
企业内部控制环境的意义企业内部控制环境是指企业内部组织结构、管理层对于风险管理和控制的重视程度、员工对企业道德价值观念的认同程度、业务流程以及信息系统等方面构成的一个整体控制环境。
这个环境对于企业的运行和管理非常重要，因为它直接影响着企业的风险管理和内部控制体系的有效性。
企业内部控制环境的健康与否，直接关系到企业的经营管理和财务报告的真实性和可靠性，因此其意义是不可忽视的。
一、确保企业目标的达成企业内部控制环境的一个重要意义是确保企业目标的达成。
在一个健康的内部控制环境下，企业的各项运营活动能够按照企业的规章制度进行，从而有效地保障了企业的运营目标和经营战略的实施。
健康的内部控制环境还能够确保企业的财务报表的真实性和可信度，从而为投资者和利益相关者提供了一个可信的信息来源，促进了企业的持续发展和增长。
二、提高企业的竞争力企业内部控制环境的健康程度直接关系到企业的竞争力。
一个健康的内部控制环境有助于提高企业的效率和效益，提高企业的管理水平和运作质量，降低了各类风险，提高了企业的信誉度，从而为企业创造了更大的市场竞争优势。
相反，如果企业的内部控制环境存在缺陷和不健康的地方，很可能会导致企业的运营效率低下，增加了企业的各类风险，给企业带来了不必要的成本和损失，最终降低了企业的市场竞争力。
三、保护企业的利益四、提高员工工作积极性和团队合作精神企业内部控制环境的健康对于提高员工的工作积极性和团队合作精神有着重要的意义。
一个健康的内部控制环境能够为员工提供一个公平、公正、透明的工作环境，激发员工的工作积极性和创造性，促进员工之间的合作，提高企业的绩效和效益。
相反，如果企业的内部控制环境出现问题，可能会导致员工的工作积极性下降，影响员工的工作积极性和工作效率，从而影响了企业的绩效和效益。
五、满足外部监管和法律法规的要求六、提高企业的治理水平企业内部控制环境的健康与否对于企业的稳健经营和可持续发展有着重要的意义。
内部控制体系五要素口诀
内部控制体系五要素口诀1. 控制环境 (Control Environment)2. 风险评估 (Risk Assessment)3. 控制活动 (Control Activities)5. 监督 (Monitoring)1. 控制环境 (Control Environment)控制环境是指企业内部控制体系的基础，它包括了企业的行业背景、公司文化、管理层的道德价值观、内部控制意识等。
控制环境要素有以下特点：-领导层赋予内部控制的重要性，并为其提供资源和支持；-公司文化鼓励道德和合规行为；-存在有效的人员政策和程序，包括招聘、培训和绩效评估等；-有一个监管机构或审计委员会负责监督内部控制体系的有效性。
2. 风险评估 (Risk Assessment)风险评估是企业识别和评估可能对其目标实现造成威胁的内外部因素的过程。
风险评估要素包括：-确定业务目标和相关的风险要素；-评估目标实现过程中可能遇到的风险；-确定风险的重要性和潜在影响；-根据风险评估的结果确定相应的控制措施。
3. 控制活动 (Control Activities)控制活动是内部控制体系的核心，其目的是确保企业运作和财务报告过程中的重要控制措施的有效性。
控制活动包括但不限于以下方面：-收集、处理和报告信息的控制措施；-资源保护的控制措施；-公司财务报告和内部控制的控制措施；-业务流程和关键风险的控制措施；-监督和审计的控制措施。
信息与沟通是企业内部控制体系中保证信息流动和有效沟通的要素。
它包括以下方面：-建立适当的信息系统和过程，确保信息的准确性、完整性和及时性；-建立有效的内部沟通机制，包括员工培训、内部报告和交流等；-向相关方提供准确、完整和及时的信息，以满足其需求。
5. 监督 (Monitoring)监督是持续评估和改进内部控制体系的过程。
监督要素包括以下方面：-确定合适的监控方法和程序，包括内部审计、风险评估、外部审核等；-定期评估内部控制体系的有效性，并提出改进建议；-及时纠正和改进内部控制体系中的问题；-审查和监督内部控制体系的实施过程。
内部控制控制环境
内部控制控制环境内部控制是企业管理的重要组成部分，而控制环境是内部控制的基础和起点。
它涉及到企业文化、领导层风险意识和道德品质等方面的要素，对企业的运营效率和风险控制具有重要影响。
内部控制的控制环境要建立在诚信、公正和透明的基础之上。
企业的管理层应以诚实守信为基本原则，倡导员工间的公平竞争和相互尊重。
同时，企业内部应建立健全的审计委员会和监事会等机构，以加强内部监督和管理，确保各项决策与操作符合法律法规和道德规范。
内部控制的环境还需要重视领导层的风险意识。
领导层应具备对企业风险的敏感度和意识，理解和识别风险的来源和可能性。
只有领导层对风险有较深入的了解，才能制定出相应的控制策略，并在组织内部传递风险意识，使全体员工掌握风险管理的基本知识和方法。
此外，领导层的道德品质也是控制环境中的一个重要要素。
领导层的道德行为对员工产生榜样效应，决定了企业内部文化的走向。
如果领导层本身缺乏道德操守、不遵守规章制度，那么员工们也很容易产生不良的行为习惯，从而影响内部控制的有效性。
此外，在控制环境中，企业还需注重人力资源的管理。
企业应通过适当的薪酬制度和培训机制，吸引和留住高素质人才。
只有拥有高素质的员工，企业才能更好地应对风险挑战和市场变化，确保内部控制的顺利进行。
另外，内部控制的控制环境还需要充分考虑组织结构和决策制度的因素。
企业应建立合理的组织结构，明确各级管理者的职责和权限，避免权责不清、信息不畅通的问题。
同时，企业的决策制度也应科学合理，决策过程应公开透明，确保决策的合理性和可追溯性。
最后，内部控制的控制环境需要具备连续改进的能力。
企业应定期进行内部控制的评估和改进，不断优化和完善内部控制机制。
同时，企业领导层应保持敏锐的洞察力和学习能力，关注国内外法律法规的变化和最新的风险动态，及时应对和调整内部控制策略。
总之，控制环境是内部控制的重要组成部分，对企业的稳健运作和风险控制起到至关重要的作用。
企业应通过建立诚信、公正和透明的基础，加强对风险意识的培养，注重领导层的道德品质，科学管理人力资源，优化组织结构和决策制度，并不断进行改进和学习，以建立良好的内部控制环境，保障企业的可持续发展。
企业内部控制环境的内容
企业内部控制环境的内容以下是 6 条关于企业内部控制环境的内容：1. 企业文化就像是企业的灵魂啊！你想想看，一个积极向上、鼓励创新的企业文化，那员工们多有干劲儿呀！就好比在一个充满活力的大家庭里，大家都齐心协力朝着目标前进。
某公司就是秉持着开放包容的文化，员工们畅所欲言，大胆提出新思路，结果公司发展得越来越好，这就是企业文化的重要性呀！2. 管理层的风格那可太关键啦！要是管理层都犹豫不决，员工们不也得跟着迷茫吗？但如果管理层雷厉风行，果断决策，那整个企业不就像一部高效运转的机器嘛！就像某企业的领导，做事干脆利落，下面的人也不敢拖沓，效率能不高吗？反问一下，大家不都希望有这样的领导吗？3. 组织结构也是不能忽视的呀！一个清晰合理的组织结构能让大家各司其职，可别小看这一点哦！你看有的企业，职责不清，出了问题都不知道找谁，那不乱套了吗？而好的企业，就像一艘航行有序的轮船，各个岗位紧密配合。
比如某集团，部门设置合理，工作衔接顺畅，发展得顺风顺水。
这组织结构是不是很重要呢？4. 员工的素质也是重中之重啊！员工素质高，企业才能有更好的发展呀！如果员工都不专业，那企业怎么能做大做强呢？就如同一个优秀的运动员能为团队赢得荣誉一样，高素质的员工能为企业创造价值。
你瞧那知名企业里的员工，个顶个的厉害，企业能不成功吗？5. 信息沟通得顺畅呀！这就好比人体内的血液循环，要是堵住了可不行！一个企业，各部门之间、上下级之间都要能及时交流信息才行。
某公司专门搭建了高效的信息平台，大家随时能分享想法，出了问题也能立刻解决，多棒啊！这信息沟通的作用可太大啦！6. 内部监督也是必不可少的呀！这就像是给企业上了一道保险呐！没有监督，怎么能及时发现问题并改正呢？要时刻警醒着呀！你想啊，有个企业因为缺乏内部监督，出了很多漏洞，差点就垮了。
而注重内部监督的企业，就像有了坚固的盾牌，能抵御各种风险。
所以说，内部监督是不是很重要呢？我觉得企业内部控制环境真的超级重要，就像大厦的基石，只有把这些方面都做好了，企业才能稳稳地发展呀！。
1、控制环境主要内容
31
（一）体系建设内容
5. 董事会及下属委员会
• 控制环境和“高层管理基调”受到公司董事会及下属 委员会的重大影响。董事会及下属委员会相对于管理层 的独立性、成员的经验和职业道德水平、参与和监督公 司活动以及其行为的适当性都对控制环境发挥着作用。
32
（一）体系建设内容
5. 董事会及下属委员会
集团公司决策机构
违规处理
实现目标 的压力
管理层对干预 或逾越既定控
制的态度
确定合理的绩效目 标，特别是短期目 标；工资与绩效目标 实现的挂钩程度是合 理的。具体包括：
1）不存在偏激的 奖惩制度，影响员工 对道德标准的遵守
2）升职和工资不 能仅基于短期绩效目 标的实现程度
3）实施控制以减 少其他形式存在的诱 惑
17
（一）体系建设内容
19
（一）体系建设内容
1. 诚信与道德价值观 集团公司职业道德建设
按照全面风险管理和内部控制的要求，集团公司需要建立 涵盖集团公司各个层面的职业道德规范，并在集团公司范围 内部推行职业道德规范，组织开展职业道德建设培训
12月初，项目组已与思想政治工作部沟通，职业道德建设 的工作思路是：在股份公司已建立的职业道德规范的基础上， 结合集团公司的实际情况，建立一套统一的职业道德规范 ， 并进行宣贯
22
（一）体系建设内容
3. 管理理念与企业文化
• 管理层的管理理念和企业文化会影响公司的管理方式， 包括面对各种风险的态度，有助于开展有效的内部控制。 • 在内控体系建设过程中，应将风险管理文化融入企业 文化建设的全过程。继承和发扬公司企业文化，体现公 司的经营宗旨、价值观念和行为准则 •
23
（一）体系建设内容
内部控制五要素评价底稿
内部控制五要素评价底稿内部控制是指企业通过一系列的措施和方法，以确保企业的财务报表准确、保护企业的资产、促进企业的经营活动合法、有效进行的一种制度。
内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
1.控制环境：控制环境是指企业在制定内控政策和程序时所考虑的组织文化、管理层态度、组织结构和工作分工等因素。
评价底稿需要对企业的组织结构进行考察，并分析企业的组织文化和管理层态度对内部控制的影响。
同时，底稿还需要对企业的工作分工和责任制进行评估，并检查企业是否建立了适当的授权和审批程序。
2.风险评估：风险评估是指企业对可能对企业运营造成威胁的各种风险进行评估和管理。
评价底稿需要对企业的风险管理体系进行考察，并分析企业针对不同风险制定的相应控制措施。
底稿还需要检查企业是否建立了风险识别、评估和应对的机制，并评估企业对风险的应对能力和效果。
3.控制活动：控制活动是指企业制定的各种控制政策和程序，以确保企业的资产得到保护和合规运营。
评价底稿需要对企业的控制政策和程序进行考察，并分析企业是否制定了适当的控制活动。
底稿还需要检查企业对关键职能的控制和审查机制，并评估企业对于控制活动的执行情况。
4.信息与沟通：信息与沟通是指企业内部各个层次的信息流动和沟通机制。
评价底稿需要对企业的信息流动和沟通机制进行考察，并分析企业的信息系统和报告制度是否能够提供准确、及时的信息。
底稿还需要检查企业的信息沟通渠道是否通畅，并评估企业的内部沟通效果和对外信息披露的规范程度。
5.监督：监督是指对企业的内部控制制度进行评估和监督，确保其有效运行。
评价底稿需要对企业的内部审计机构和监管机制进行考察，并分析企业是否建立了独立的内部审计部门。
底稿还需要评估企业对于内部控制效果的监督力度，并检查企业是否对发现的问题及时采取了纠正和改进措施。
综上所述，评价底稿是对企业内部控制五要素的评估，需要对企业的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面进行全面而深入的考察和分析。
《企业内部控制基本规范》__控制环境要素
（一）治理结构层面的风险判别
1.股东大会是否规范而有效地召开，股东是否可以通 过股东大会行使自己的权利；
2.企业与控股股东是否在资产、财务、人员方面实现 相互独立，企业与控股股东的关联交易是否贯彻平等、 公开、自愿的原则；
3.对与控股股东相关的信息是否根据规定及时完整地 披露；
法人所必备的组织基础。
的管理人员及其由各专业人员
具体是指企业根据相关的法
律法规，设置不同层次、不同 功能的法律实体及其相关的法 人治理结构，从而使得企业能 够在法律许可的框架下拥有特 定权利、履行相应义务，以保
组成的管理团队，针对各项业 务功能行使决策、计划、执行、 监督、评价的权力并承担相应 的义务，从而为业务顺利开展 进而实现企业发展战略提供组 织机构的支撑平台。
3.国有独资企业的治理结构设监
督管理机构委派
监事会成员中的职工代表由公司职工代表大 会选举产生。
监事会主席有国有资产监督管理机构从监事 会成员中指定产生。
4.外部董事由国有资产监督管理机构提名推荐， 由任职公司以外的人员担任。
外部董事在任期内，不得在任职企业担任其 他职务。
（4）是否明确界定各机构和岗位的权利和责 任，不存在权责交叉重叠，不存在只有权利而 没有相对应的责任和义务的情况等。
（二）内部机构的运行
2.内部机构运行的高效性 （1）内部各机构的职责分工效率
是否针对市场环境的变化作出及时调整。 当企业面临重要事件或重大危机时，各机构间表现出的职
责分工协调性，可以较好地检验内部机构运行的效率。
（1）合理设置内部职能机构
企业应当按照科学、精简、高效、透明、制 衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文 化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能 机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、 缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其 责、相互制约、相互协调的工作机制。
内部控制五要素和十八项应用指引的关系
内部控制五要素和十八项应用指引的关系随着市场经济的不断发展，企业内部管理的重要性日益凸显。
而内部控制作为企业管理的重要组成部分，对企业的经营活动和风险管理起着至关重要的作用。
内部控制五要素和十八项应用指引是企业内部控制的基本理论和操作指南，其关系密切，互为补充，共同构建企业健全的内部控制体系。
一、内部控制五要素的基本概念1、控制环境：是指形成在企业内部的风气、氛围和价值观，它是内部控制的基础，贯穿内部控制的全过程。
2、风险评估：是指企业依据自身的内外部环境，对可能出现的风险进行评估和推测，探寻、识别和分析风险的过程。
3、控制活动：是指企业在内部控制框架中，按照规定的政策和程序，为实现公司目标和使企业正常运作，而采取的控制措施。
4、信息与通讯：是指企业应运用所有相关的信息，并及时传达信息，使内部控制体系保持一定的有效性。
5、监督：是指企业高级管理人员对内部控制的有效性进行持续监督、检查和评价，并对内部控制提出改进和发展意见的过程。
二、十八项应用指引的基本概念1、组织的目标设置和计划：指引组织应当建立和实现明确的目标，并为实现这些目标制定适宜的计划。
2、相关方理解：指引组织应当在企业经营活动中充分理解和照顾各相关方的利益，形成和谐的企业环境。
3、风险识别：指引组织应当根据企业的实际情况，认真识别并评估可能存在的风险。
4、控制活动设置：指引组织应当合理设置控制活动，并建立合理的内部控制框架。
5、信息和交流：指引组织应当认真管理信息，建立健全的信息交流渠道和机制。
6、内部控制的监督：指引组织应当不断完善内部监督部门的设置和职能。
7、内部控制体系设计：指引组织应当根据自身特点，合理设计内部控制体系并逐步完善。
8、内部人员和资源管理：指引组织应当合理分配内部人力资源和物质资源，为内部控制提供有力保障。
9、管理的思维方式：指引组织应当积极树立科学的管理思维方式，并推行全员参与的管理模式。
10、内部控制与风险管理：指引组织应当把内部控制与风险管理有机结合，形成完善的风险管控体系。
论控制环境在内部控制的重要作用
论控制环境在内部控制的重要作用聂玲芝（西安石油大学，陕西 西安 ７１００６５）［摘 要］控制环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。
文章对控制环境的五个要素分别列举了案例并进行分析。
［关键词］控制环境；内部控制；风险［ＤＯＩ］１０ １３９３９／ｊ ｃｎｋｉ ｚｇｓｃ ２０１６ ４３ １７５１ 内部控制环境的内容内部控制环境是指影响、制约企业内部控制建设与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础，是其他内部控制的根基。
内部控制包含了五个要素，即组织架构内部控制、发展战略内部控制、人力资源内部控制、社会责任内部控制以及企业文化内部控制。
２ 内部控制环境要素的案例２ １ 海尔集团组织结构变革的内部控制２０世纪８０年代，海尔同其他企业一样，实行的是“工厂制”。
随着企业做大做强，业务不断发展，“海尔”的组织结构也随着企业战略目标的转移和市场环境的变化而改变。
海尔的组织结构发展分为以下三个阶段。
第一阶段是“直线职能型”。
组织管理的直线职能型结构，这是最早使用也是最为简单的一种结构，是一种集权式的组织结构形式，又称为军队式结构。
这种组织结构设置简单、权责分明、信息沟通方便，便于统一指挥、集中管理。
随着海尔多元化战略进程的推进，直线职能型的弊端对海尔的多元化战略产生了阻碍。
第二阶段是进入产品多元化战略阶段后，实行“矩阵型”管理。
事业部制管理的矩阵型组织结构，是由纵、横两套管理系统组成的组织结构。
它加强了职能部门之间的协作与配合，又有较强的机动性，能根据特定需要和环境活动的变化，保持高度的适应性。
第三阶段是“市场链”管理模式———国际化战略下的组织架构为了应对网络经济和加入ＷＴＯ带来的挑战，海尔从１９９８年就开始实施以市场链为纽带的业务流程再造。
２０１０年，海尔实施全球化品牌战略进入第五年时，在探索新管理模式的过程中，海尔结合互联网发展趋势，推出了“倒三角”组织结构、虚实网结合的零库存下的即需即供商业模式，以及业务流程再造等新的管理实践模式［１］。
企业内部控制中控制环境
企业内部控制中控制环境一、控制环境的定义和地位控制环境是影响内部控制建立和发挥作用的各种内外部因素的总称.由于任何企业的内部控制建设都必须基于一个特定的环境中，离开这个特定的环境，内部控制就是空中楼阁，控制环境的好坏影响和决定着内部控制建设的质量，影响内部控制目标的实现；如果控制环境恶劣的话,会增加内部控制的成本甚至会使其形同虚设.优良的控制环境不仅可以强化内部控制的效果，同时也可以降低内部控制的成本。
因此,控制环境在内部控制中支持、影响和制约其他因素发挥作用，是内部控制建立的基础,在内部控制建设过程中起着基础性关键作用。
二、控制环境的具体内容从企业内部来看，控制环境主要包括：组织结构企业经营的目的在于实现整体目标,企业的组织结构则旨在提供规划、执行、控制和监督活动的框架。
董事会与审计委员会1。
董事会对于内部控制而言，一个积极、主动参与的董事会相当重要。
因而，如何实现董事会对经理人员的监督是企业日常监督中最为重要的环节,这种监督一旦失效，经理人员侵犯所有者利益的事便会频繁发生。
2。
审计委员会审计委员会是董事会决策与监管的重要支持机构.在董事会下设审计委员会有助于强化董事会的职能.管理哲学、风格及企业文化1.管理哲学与管理风格管理层的管理哲学及管理风格，包括整个企业管理方式、企业管理阶层对法规的反应、对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等,这些都深深地影响着内部控制的成效。
2。
企业文化由于文化本身具有无形性、软约束性、相对稳定性和连续性等特性，企业文化始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。
其他控制环境因素1。
经营者素质企业内部控制的有效性受制于内部控制体系制定者及实施者的素质、操守及价值观影响，关注经营者的素质体现了内部控制设计实事求是的态度。
2。
权责分派体系企业组织机构给企业经营运作与控制提供了一个合理的框架，执行这些工作的主要还是企业员工。
因此，企业组织设立的一项重要任务就是权责分派，它涉及企业的所有员工,必须通过建立与控制有关的具体标准和工作程序来完成。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第六节人力资源政策一：人力资源政策及其在内部控制中的意义人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素。
内部控制是由员工来执行的，而员工又受到内部控制的管理，因此企业员工既是控制的主体，又是控制的客体。
控制与被控制是一对矛盾，要使被控制者服从控制者的意志，达到控制的目的，必须依靠科学的规范以及公平公正人性化的人力资源管理。
内部控制中的人力资源管理政策至少应当包括以下内容：（一）员工的选择和聘用。
（二）用人制度，包括员工培训和职业规划；轮岗制度，尤其是财会等关键岗位制衡要求；离职规定，对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规定，（三）考核制度，包括激励约束，晋升与奖惩。
员工绩效考聘的原则： 1：公开透明原则 2：客观考评原则 3：与工作相关原则 4：注重反馈原则 5：差别与公平原则 6：可行性与实用性原则 7：参与原则三、人力资源政策与内部控制企业至少应当关注人力资源管理的下列风险：（1）人力资源缺乏、结构不合理，可能导致企业发展战略难以实现。
（2）人力资源激励约束制度不合理、优胜劣汰机制不完善，可能导致关键人才流失或经营效率低下。
第七节：董事会与审计委员会董事会是由股东大会选举，由不少于法定人数的董事组成的、代表公司行使其法人财产权的会议体机关。
董事会作为行使法人财产权的机关，其主要职责是对公司经营进行战略决策并对经理人员进行有效的监督，从这个意义上说，董事会是公司治理结构的核心机关。
董事会职权 (l)负责召集股东会，执行股东会决议并向股东会报告工作。
(2)决定公司的生产经营计划和投资方案。
(3)决定公司内部管理机构的设置。
(4)批准公司的基本管理制度。
(5)听取总经理的工作报告并作出决议。
(6)制订公司年度财务预、决算方案和利润分配方案、弥补亏损方案。
(7)对公司增加或减少注册资本、分立、合并、终止和清算等重大事项提出方案。
(8)聘任或解聘公司总经理、副总我国公司治理结构的问题与对策研究经理、财务部门负责人，并决定其奖惩。
董事会相关责任的规定： 1:美国COSO报告把董事会对风险的态度和认识作为内部控制的首要内容。
因为公司中约束经营管理者的就是两种机制，一是资本市场和商品市场的法规，这是外部约束；另是董事会为主体的内部约束。
而董事会是约束高层经营管理者日常行为的最有力手段。
2: 我国《企业内部控制规范－基本规范》中也对董事会作出要求：董事长对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责；经理（或总裁、厂长）负责组织领导企业内部控制日常运行；总会计师（财务总监）对财务报告的真实可靠、资产的安全完整负责，并负责相关内部控制制度建立与有效运行。
董事会下设独立的审计委员会。
如何优化董事会的作用一：完善董事人选的选举和产生制度二：弱化大股东对董事会的控制三：设立董事会决策与监管的支持机构四：杜绝高层管理人员交叉任职审计委员会作用：审计委员会起着一种沟通公司管理人员、董事会、内部审计人员和外部审计师桥梁的作用，对各个部门的责任履行情况享有一定的检督权，是公司治理结构的一种过程监督。
的内控制度、管理模式、决策程序等；审核公司年度投资计划与方案、投资品种的配比结构，并提请年度董事会审批。
审批通过后，投资委员会负责具体运作把关；每半年可以提出对年度投资计划的调整。
审核资产负债的配置计划、单个投资品种的投资比例和范围；制订投资管理的绩效评估与考核的基准和方法，定期评估投资业绩；对重大投资决策进行论证，并向董事会汇报；经公司董事会授权管理的其他事宜。
（4）经营委员会公司业务经营以及分支机构发展状况的诊断、分析；第八节：错弊及报告企业反舞弊工作应当受到关注： 1：在财务报告和信息披露方面弄虚作假 2：未经授权和滥用职权或者采取其他不法方式进行侵占和挪用企业资产 3：在开展业务活动中非法使用企业资产一牟取不当利益 4：企业高级管理人员舞弊给企业内部控制和经营管理可能造成的重大影响 5：员工单独或者串通舞弊给企业造成重大损失案例引入巨人集团失败的教训巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上叱咤风云。
该企业在1993年以前,其经营状况是非常乐观的，但是在1993年国家有关进口电脑的禁令一解除，国外众多超重量级选手蜂拥进入我国市场，一些头脑理智的企业纷纷压缩规模调整结构，可巨人集团的管理当局急于寻求新的产业支柱，轻易迈出了经营房地产和保健饮品的多角化经营的脚步。
而当时巨人集团的资金不足，又没有得到银行等金融机构的资金支持，没有实力同时在两个全新的产业展开大规模投入，最终全线崩溃。
案例引入海尔集团成功的经验海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全部通过ISO9001国际质保体系认证和国内首家通过ISO14001认证的家电企业，也是中国第一个列入美国UL认证名录的企业，并通过了欧盟EN45001认证，2000年5月海尔集团还被美国著名的科尔尼管理咨询公司和美国《财富》杂志社评为全球“最佳营运公司”。
海尔成功的经验是很多的，但是其中很重要的一个因素是其健全的内部控制制度。
巨人VS海尔巨人集团失败的原因很大程度上是因为企业内部控制的失控，尤其是内部控制环境中企业经营管理当局的经营管理理念和治理结构的失误造成的。
而海尔集团的成功经验也在于企业管理当局的经营风格、文化理念及先进的管理方法等。
一、巴林银行简介1763年，弗朗西斯.巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商人银行”，既为客户提供有关资金和有关建议，自己也做买卖，当然他们也要像其他商人一样承担买卖股票、土地或咖啡的风险，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。
二、巴林银行破产的背景1995年2月26日深夜，英国中央银行―英格兰银行宣布，总部设在伦敦的巴林银行因资不抵债，即将破产。
巴林银行是有一家拥有232年历史，曾一度在世界排名第三位的老牌商人银行。
它的破产不仅震惊英伦三岛，而且极大地震动了全世界的金融界，使人们对银行业的信心受到了极大的打击，导致英镑汇率和银行股票的大幅下滑，同时也波及到其他金融市场，引起了世界股市的下挫。
（一）交易员尼克.里森尼克.里森，1989年7月10日正式到巴林银行工作，由于工作出色，他被伦敦总部视为期货期权结算方面的专家。
1992年巴林总部派他到巴林新加坡期货公司出任总经理。
在巴林银行新加坡期货公司，里森被授权从日本的股票市场和利率市场中套利，这是一种低风险的交易，实际上利用225种日经股票指数期货在新加坡和大阪两个交易市场上的差价赚取利润。
（二）“88888”帐户里森于1992年在新加坡期货公司工作时，巴林银行原本有一个帐号为“99905”的错误帐号，专门处理交易过程中因疏忽造成的错误。
1992年<a name=baidusnap0></a>夏天</B>，伦敦总部要求里森另设一个“错误帐户”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，避免给伦敦的工作增加麻烦。
这样，帐号为“88888”的“错误帐户”便诞生了。
几周之后，伦敦总部又打来电话，要求新加坡期货公司还是按老规矩办事，所有的错误记录仍有“99905”帐户直接向伦敦报告。
“88888”错误帐户刚刚建立就被搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误帐户”存于电脑之中。
“88888”这个被人忽略的帐户，为里森日后制造假帐提供了机会。
三、?? 巴林银行倒闭过程里森被授权从事风险并不大的风险套利交易。
1992年7月里森手下一名交易员由于操作失误，里森为其隐瞒并将损失放入“88888”帐户。
此后，类似失误都被记入“88888”帐户，此帐户的亏损越来越大。
为了弥补亏损，里森大量购入225种日经股票指数期货。
由于判断失误，造成巨额亏损，并又被转入“88888”帐户。
巴林银行资不抵债，最终破产。
此时才暴露出里森的越权违规操作。
四．巴林银行倒闭的原因巴林银行破产的原因是什么? 直接原因是新加坡巴林公司期货经理尼克??里森对“错误账户’’的不恰当使用及对日本股市走向的错误判断。
但仔细分析，会发现巴林事件的发生有更深层的原因，主要体现在如下两个方面：（一）巴林银行内部管理制度和体系问题 1、缺乏科学合理的职能划分。
在大多数期货交易公司，不仅前台交易与后台清算职权是分开的，而且还有一个独立完成的部门对各项交易进行核对。
但巴林银行却让里森同时主管前台的交易和后台的交割清算。
这种做法严重违背了管理和操作职能要分立的基本规则。
2、巴林银行的人员岗位缺乏必要的流动。
里森是在1992年到新加坡工作的，巴林总部一直认为他工作出色，若不是东窗事发，谁也不知道里森要在这个岗位上待多久。
（二）对金融衍生品风险认识不够从理论上讲，金融衍生品不会天然增加市场风险，若能恰当地运用，比如利用它套期保值，可为投资者提供一个有效的降低风险的对冲方法。
但在其具有积极作用的同时，也有其致命的危险，即在特定的交易过程中，投资者纯粹以买卖图利为目的，垫付少量的保证金炒买炒卖大额合约来获得丰厚的利润，而往往无视交易潜在的风险，如果控制不当，那么这种投机行为就会招致不可估量的损失。
五、巴林银行带给中国的启示与发达国家相比较，中国的金融市场还显得非常的稚嫩，其金融衍生商品刚刚起步，却发展极快，需要通过不断的磨练而趋于成熟完善。
我们既要借鉴其他成熟金融市场的成功之处，又要从别人的失败的案例中提取经验。
使金融证券市场朝着健康有序的方向发展。
（二）加强对金融衍生交易的监控金融衍生工具的不断涌现是适应市场的客观需要而产生的。
随着我国金融市场的不断国际化、现代化，必然要求引进开发金融衍生产品。
但同时，如果监控不到位，则会形成巨大的风险。
我国曾出现过的两大由金融衍生工具导致巨额经营损失甚至是破产倒闭的事件，为我们提供了警醒：（三）加强对跨国银行的外部监管随着我国加入WTO，金融开放程度进一步扩大，外资银行的不断涌人，这要求我国应具有完善的跨国银行监管手段，以防范银行经营国际化所带来的风险。
主要包括以下几点：里森正是对衍生产品操作无度才毁灭了巴林集团。
里森在整个交易过程中一味盼望赚钱，在已遭受重大亏损时仍孤注一掷，增加购买量，对于交易中潜在的风险熟视无睹，结果使巴林银行成为衍生金融产品的牺牲品。
1、前台交易人与后台清算人必须严格分开。
决不允许一人身兼数职，以便相互核对相互牵制，防止舞弊。
2、高级管理层要明确职责，加强沟通。
现代金融企业规模不断扩大，环节日益增多，业务纷繁复杂，给管理带来了一定的难度。
3、加强人事管理，提高人员素质。