会计分录完整版解析

【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资2 000 000元。

借：银行存款 2 000 000

贷：实收资本 2 000 000

【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000元。

借：固定资产100 000

贷：实收资本100 000

★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。

【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。作价3 600 000元。

★土地使用权属于企业无形资产。

借：无形资产 3 600 000

贷：实收资本 3 600 000

【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。

借：银行存款 5 000 000

贷：实收资本 4 000 000

资本公积—资本溢价1 000 000

【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。现决定将公司注册资本增加到 1 600 000元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金5 00 000元出资，占公司注册资本的25%。即：

1 600 000×25% ＝400 000（元）

【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。

借：资本公积200 000

贷：实收资本200 000

【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月(10月16日还款)，年利率为6%，利息按季支付。

4月15日借入短期借款分录：

借：银行存款 1 000 000

贷：短期借款 1 000 000

【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。

★本月利息计算：

1 000 000×6%÷12×15/30＝

2 500（元）

确认利息的会计分录：

借：财务费用 2 500

贷：预提费用（应付利息） 2 500

【补例5-8-1】确认5、6月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。

★5、6月各月利息计算及分录：

1 000 000×6%÷12＝5 000（元）

借：财务费用 5 000

贷：预提费用（应付利息） 5 000

【例5-8-2】6月末（按季）支付4、5、6月利息。

借：预提费用（应付利息）12 500

贷：银行存款12 500

【补例5-9-1】确认7、8、9三个月及10月半个月短期借款利息。

5 000×3＋2 500＝17 500（元）

借：财务费用17 500

贷：预提费用（应付利息）17 500

★利息支付账务处理同前。

【例5-9-2】10月16日偿还短期借款本金1 000 000元。

借：短期借款 1 000 000

贷：银行存款 1 000 000

【例5-10】2007年1月借入3年期借款5 000 000元(2009年年末一次还本付息)。

借：银行存款 5 000 000

贷：长期借款 5 000 000

【例5-11】上述借款年利率8%，到期一次还本付息。计算2007年应付借款利息。

年应付利息＝借款本金×年借款利率

5 000 000×8%（年利率）＝400 000（元）

借：在建工程400 000

贷：长期借款400 000

【补例5-12-1】2008年应付利息金额为400 000元。

借：在建工程400 000

贷：长期借款400 000

★工程竣工（工期两年）投入使用，下年度发生的借款利息应记入财务费用。

【补例5-12-2】2009年应付利息金额为400 000元。

借：财务费用400 000

贷：长期借款400 000

★2007～2009用借款付利息计120 000元（400 000×3）

【例5-12-3】假定2009年年末全部偿还长期借款本息计6 200 000元（其中本金为5 000 000元；利息1 200 000元)。

借：长期借款 6 200 000

贷：银行存款 6 200 000

【例5-13】购入不需要安装设备，买价元125 000 元，增值税（进项税额）21 250元（125 000 ×17%），运费等2 000元。全部款项已用银行存款支付。

借：固定资产127 000

应交税费—应交增值税21 250

贷：银行存款148 250

★购置成本：125 000＋2 000＝127 000（元）；进项税额不计入购置成本，在“应交税费”账户核算。

【例5-14】购入需要安装设备，买价480 000元，增值税（进项税额）81 600元（480 000 ×17%），运费等5 000元。全部款项已用银行存款支付。

借：在建工程485 000

应交税费—应交增值税81 600

贷：银行存款566 600

★购置成本：480 000＋5 000＝485 000（元）；进项税额不计入购置成本，在“应交税费”账户核算。

【例5-15】自行安装设备发生各种费用。

借：在建工程34 800

贷：原材料12 000

应付职工薪酬22 800

★安装费用构成需要安装设备实际成本。

★“应付职工薪酬”账户结构见“生产成本业务处理”部分。

【例5-16】上述设备安装完毕，已交付使用。该工程总成本为：

485 000＋34 800＝519 800（元）

借：固定资产519 800

贷：在建工程519 800

【例5-17】购入不需要安装设备，买价1 200 000元，增值税（进项税额）204 000元（1 200 000 ×17%），款项尚未支付。

借：固定资产 1 200 000

应交税费—应交增值税204 000

贷：应付账款 1 404 000

【例5-18】公司购入甲、乙两种材料各为5000千克、2000千克，材料款120 000元及进项税额26 860元用银行存款全部付清。

借：在途物资—甲材料120 000

—乙材料38 000

应交税费—应交增值税

—进项税额26 860

贷：银行存款184 860

★随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。

★购入设备时支付进项税额处理同此！

【例5-19】公司支付甲、乙两种材料外地运杂费7 000元。按重量（5000千克、2000千克，见例5-18 ）进行分配。

★发生的共同运费应分配计入各自采购成本。

◆分配率＝共同性采购费用÷分配标准（买价或重量等）

本例：7 000 ÷（5 000＋2 000）＝1（元/千克）

◆各种材料应分配共同性费用额＝分配标准×分配率

本例：甲材料5 000×1＝5 000（元）

乙材料2 000×1＝2 000（元）

借：在途物资—甲材料 5 000

—乙材料 2 000

贷：银行存款7 000

★发的生采购费用计入材料采购成本。

【例5-20】公司购入丙材料，货款未支付。

借：在途物资—丙材料220 000

应交税费—应交增值税36 720

贷：应付账款—红星工厂256 720

【例5-21】公司向供货企业预付购货款。