会计分录完整版解析
实收资本会计分录解析
实收资本会计分录解析
实收资本是指公司股东或投资者实际已经付出的资本金，包括现金、实物、无形资产等。
实收资本是公司的基本构成要素之一，是影响公司财务稳定性和健康发展的重要因素。
下面是实收资本会计分录的解析：
实收资本的会计分录：
借：实收资本
贷：股东或投资者账户
借款人在取得股东或投资者实收的资本时，会计分录的借方应该是实收资本。
实收资本可以是现金、实物或无形资产等，实收资本的金额应该与实际收到的资本金额相等。
因此，实收资本可以出现在公司的资产负债表中。
借款人应该向股东或投资者的账户贷记录入资本。
当股东或投资者实际交付资本时，应将这些资本存入该账户。
贷方的账户应与借款人的经济实体账户分开。
最后，实收资本是公司财务稳定性和健康发展的重要因素之一，考虑到经济实体的长期利益，应根据公司的实际情况和未来业务规划，确定实收资本的适当金额。
会计实务初级知识点总结 会计分录
会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。
1. 库存现金。
- 从银行提取现金：- 借：库存现金。
贷：银行存款。
- 将现金存入银行：- 借：银行存款。
贷：库存现金。
- 现金清查。
- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。
贷：库存现金。
- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。
贷：待处理财产损溢。
- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。
贷：待处理财产损溢。
- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。
贷：待处理财产损溢。
- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。
贷：其他应付款。
- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。
贷：营业外收入。
2. 银行存款。
- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。
贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
3. 应收账款。
- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。
贷：主营业务收入。
应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。
贷：坏账准备。
- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。
贷：应收账款。
- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。
贷：坏账准备。
- 同时：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。
- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。
- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。
贷：原材料。
二、负债类业务分录。
1. 短期借款。
- 借入短期借款：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。
贷：应付利息。
- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。
事业单位资产会计分录过程解析
事业单位资产会计分录过程解析在初级会计职称初级会计实务科目中涉及到的事业单位资产知识点，包括了存货、应收及预付款项、存货、长期投资等日常生活中常见的几种资产。
下面来具体解析各项事业单位资产的会计分录过程：一、货币资金的会计分录过程：1.库存现金(1)事业单位的库存现金是存放在本单位的现金，主要用于单位的日常零星开支。
(2)现金清查每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。
现金溢余时：借：库存现金贷：其他应付款其他收入现金短缺时：借：其他应收款其他支出贷：库存现金2.银行存款事业单位的银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。
事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。
月度终了，事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
3.零余额账户用款额度国库集中支付制度及程序。
国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。
财政直接支付方式下：事业单位在需要使用财政性资金时，按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请。
财政授权支付方式下：事业单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和事业单位，并通知中国人民银行国库部门。
会计分录：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入借：存货、事业支出等贷：零余额账户用款额度二、短期投资的会计分录过程：取得时：借：短期投资(购买价款以及税金、手续费等相关税费) 贷：银行存款等(实际支付价款)持有期间收到利息时：借：银行存款贷：其他收入出售或到期收回时：借：银行存款贷：短期投资差额：其他收入三、应收及预付款项的会计分录过程：1.财政应返还额度财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位，年度终了应收财政下年度返还的资金额度，即反映结转下年使用的用款额度。
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第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。
会计分录整理解析
会计分录整理一、提现存现1、提现借：库存现金贷：银行存款2、存现借：银行存款贷：库存现金二、资本增减1.接受现金资产投资的账务处理借：银行存款（实际收到的金额）贷：实收资本（股本）资本公积－资本溢价（股本溢价）（投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分）2.接受非现金资产投资的账务处理企业接受非现金资产投资时，按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。
借：库存商品固定资产应交税费—应交增值税（进项）（注意：存货和经营用固定资产的进项税额）无形资产贷：实收资本（股本）资本公积——股本溢价3、企业减少注册资本借：实收资本贷：银行存款三、借款1、短期借款的账务处理：1）企业取得短期借款时借：银行存款贷：短期借款2)计提利息（权责发生制，按月计提）预提时：借：财务费用贷：应付利息3）到期还本付息时：借：短期借款（本金）财务费用（当期应当计提的利息）应付利息（已计提的利息）贷：银行存款（本金+利息）2、分期付息、到期还本的长期借款1）计提利息时借：管理费用（筹建期间）在建工程（购建固定资产、达到预定可使用状态之前）财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后）贷：应付利息（分期付息，到期还本）2）支付利息时借：应付利息贷：银行存款3）还本金借：长期借款—本金贷：银行存款3、到期一次还本付息1）计提利息时借：管理费用（筹建期间）在建工程（购建固定资产、达到预定可使用状态之前）财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后）贷：长期借款--应付利息（到期一次还本付息2）到期一次还本付息时借：长期借款——本金长期借款——应付利息（已提的利息）财务费用（本月的利息）贷：银行存款四、固定资产1.购入不需要安装的固定资产的账务处理1）经营用的：----可以抵税借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额)贷：银行存款2）非生产经营用的（包括不动产）---不可以抵税借：固定资产贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产的账务处理（1）支付设备价款、税金、运杂费、包装费等：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）支付安装费：借：在建工程贷：银行存款（3）设备安装完毕交付使用：固定资产入账价值＝价款+安装费借：固定资产贷：在建工程3、提折旧借：生产成本(产品直接领用)制造费用（车间间接领用）管理费用(行政管理部门领用)销售费用(销售部门)在建工程（在建工程领用-）贷：累计折旧五、购买原材料的账务处理（实际成本下）①材料验收入库同时支付货款（钱货两清）。
会计分录解析
会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金——××3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额－预付额）贷：银行存款（全额－预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款——备用金库存现金（三）包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借：银行存款（退回包装物）贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产（买价＋运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（四）处置1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借：银行存款贷：短期借款2、按月计提借：财务费用贷：应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1、取得借：银行存款贷：长期借款——本金2、计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2、发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷：银行存款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款贷：预收账款2、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价－进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×税率）贷：银行存款（买价）运费借：借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）②不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5、结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税8、上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积10、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利11、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
银行会计分录解析
1，贷款发放：借：个人消费贷款（资产增加）贷：个人活期存款（负债增加）2，活期现金取款：借：个人活期存款（负债减少）贷：现金（资产减少）3，计提存款利息：借：利息支出（资产增加）贷：应付利息（负债增加）4，存款结息：借：应付利息（负债减少）贷：个人活期存款（负债增加）5，出售支票：借：单位活期存款（负债减少）贷：手续费收入（负债增加）利益增加6，计提贷款利息：借：应计利息（资产增加）贷：利息收入（负债增加）利益增加7，贷款收息：借：应收利息（资产增加）贷：应计利息（资产减少）借：个人活期存款（负债减少）贷：应收利息（资产减少）8，计提损失准备：借：资产减值损失支出（资产增加）损失增加贷：贷款损失准备（资产）9，呆帐核销：借：贷款损失准备（负债减少）贷：单位贷款（资产减少）10，收回已核销贷款：借：单位贷款（资产增加）贷：贷款损失准备（负债增加）借：贷款损失准备（负债减少）贷：资产减债损失支出（资产减少）损失减少11，大额支付往账：借：客户活期存款结算账户贷：大额支付往来共同类12，大额支付来账：借：大额支付往来共同类贷：客户活期存款结算账户13，结汇（银行买入美元、卖出人民币）借：客户活期存款结算账户100USD贷：代客结售汇账户100USD 共同类借：代客结售汇账户680RMB 共同类贷：客户活期存款结算账户680RMB14，衡等公式资产＝负债＋所有者权益15，存款利息计提：借：存款利息支出贷：存款应付利息16，贷款利息计提：借：贷款应计利息贷：贷款利息收入17，活期存款结息：借：存款应付利息贷：客户活期存款账户18，贷款结息：借：贷款应收利息贷：应计贷款计息借：客户活期存款账户贷：贷款应收利息19，现金存款：借：现金5000元贷：某某单位活期存款户5000元20，现金取款：借：某某单位活期存款户3000元贷：现金3000元21，系统内转帐借：某某单位活期存款户（A客户）4000元贷：某某单位活期存款户（B客户）4000元22，销户（结清）：借：某某单位活期存款户2000元借：应付利息100元贷：现金或其他科目户2100元23，通知存款1，通知存款开户时：借：某某单位活期存款户100万元贷：某某单位通知存款户100万元付：重要空白凭证－单位通知存款开户证实书1元2，转帐取款时：（已通知、未通知、部分支取、全部支取）借：某某单位通知存款户20万元借：应付利息1万元贷：某某单位活期存款户21万元24，协议存款1，协议存款开户时：借：某某单位活期存款户3000万元贷：某某单位协议存款户3000万元付：重要空白凭证－单位协议存款开户证实书1元2，转帐取款时：借：某某单位协议存款户3000万元借：应付利息5万元贷：某某单位活期存款户3005万元25，单位定期存款1，开户时：借：某某单位活期存款户50万元贷：某某单位定期存款户50万元付：重要空白凭证－单位定期存款开户证实书1元2，转帐取款时：（部分提前支取、全部提前支取、到期销户）借：某某单位定期存款户50万元借：应付利息0.5万元贷：某某单位活期存款户50.5万元3，现金存款：借：现金500元贷：某某活期储蓄/结算存款户500元4、现金取款时：借：某某活期储蓄/结算存款户300元贷：现金300元5、转帐时：借：某某活期结算存款户或其他科目帐户400元贷：某某活期结算存款户或其他科目账户400元6、结息时：借：存款应付利息20元贷：代扣税收－利息税1元贷：某某活期储蓄/结算存款户19元7、销户时：借：某某活期储蓄/结算存款户200元借：存款应付利息20元贷：代扣税收－利息税1元贷：现金或其他科目帐户219元26，定活两便1、现金存款开户时：借：现金1000元贷：某某定活两便存款户1000元付：重要空白凭证－定活两便存单1元2、现金销户时：借：某某定活两便存款户1000元借：存款应付利息20元贷：代扣税收－利息税1元贷：现金1009元3、转帐存款开户时：借：其他科目帐户1000元贷：某某定活两便存款户1000元付：重要空白凭证－定活两便存单1元4、转帐销户时：借：某某定活两便存款户1000元借：存款应付利息20元贷：代扣税收－利息税1元贷：其他科目帐户1009元27、个人定期存款1、现金存款开户时：借：现金10万元贷：个人定期存款10万元付：重要空白凭证－定期存单1元2、转帐存款开户时：借：其他科目帐户10万元贷：个人定期存款10万元付：重要空白凭证－定期存单1元3、现金支取时：借：个人定期存款10万元借：存款应付利息1000元贷：代扣税收－利息税50元贷：现金10.095万元4、转帐取款时：借：个人定期存款10万元借：存款应付利息1000元贷：其他应付款－利息税50元贷：活期存款户或其他科目账户10.095万元28、存本取息存款1、取息时：借：应付利息90元贷：现金或活期存款90元2、存本取息存款提前支取时借：某某存本取息存款户10000元借：应付利息68.75元借：应付利息270元（红字）贷：代扣税收－利息税 3.44贷：现金或其他科目帐户9795.31元（10000＋68.75－270－3.44）＝9795.31元29，结汇业务的计算和核算：例如：某某单位收到境外账户行划回的货款USD 1万美元，银行对该款项进行结汇的帐务处理。
会计分录详解(完整版)
企业会计分录详解1、1日，取现备用40 000。
借:库存现金 40 000贷:银行存款-工行 40 0002、1日，购现金支票，支付工本费20元。
借:管理费用-办公费 20贷:银行存款-工行203、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。
本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000贷:银行存款-工行18 000上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费 18 000贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 0004、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。
本月会计处理:借:应交税费—应交营业税5 000--城市维护建设税6 300--教育费附加2 700应交税费—未交增值税85 000贷:银行存款 99000上月计提会计处理:借:营业税金及附加14 000贷:应交税费--应交营业税5 000--城市维护建设税6 300--教育费附加2 700借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500贷:应交税费—未交增值税85 0005、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。
借:应收账款-华福商场1 053 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收账款-华福商场954 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费—应交增值税54 0006、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。
借:在途物资- 木料27 000应交税费—应交增值税（进销税额）4 590贷:银行存款- 工行31 590引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为借:在途物资- 木料31 590贷:银行存款- 工行31 5907、2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。
会计分录大全大白话解释
会计分录大全大白话解释
会计分录是会计核算中的基本操作，用于记录和归集经济交易
和事项的发生和影响。
下面我将从多个角度详细解释会计分录的概
念和相关内容。
1. 会计分录的定义：
会计分录是指用一种特定的格式记录每笔经济交易或事项对账
户的影响的方法。
它通常由借方和贷方组成，用于记录资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素的变动。
2. 会计分录的格式：
会计分录通常由两个部分组成，借方和贷方。
借方记录资产的
增加、费用的减少或负债、所有者权益的减少；贷方记录资产的减少、费用的增加或负债、所有者权益的增加。
借方和贷方金额应相等，以保持会计方程式的平衡。
3. 会计分录的作用：
会计分录有助于记录和追踪经济交易和事项对账户的影响，进而提供准确的财务信息和报告。
它是构建财务报表的基础，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
4. 会计分录的原则：
会计分录需要遵循一些基本原则，如会计等式原则、货币计量原则、业务实质原则和会计期间原则等。
这些原则确保了会计分录的准确性和可靠性。
5. 会计分录的示例：
以下是几个常见的会计分录示例：
购买办公用品，借办公用品账户，贷现金账户。
销售产品，借应收账款账户，贷销售收入账户。
支付租金，借租金费用账户，贷现金账户。
总结：
会计分录是会计核算中记录经济交易和事项的基本方法。
它以借方和贷方的形式记录资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素的变动。
会计分录的正确使用和记录对于准确的财务信息和报告至关重要。
会计分录完整版全解
【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资 2 000 000 元。
借：银行存款 2 000 000贷：实收资本 2 000 000【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000 元。
借：固定资产100 000 贷：实收资本100 000★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。
【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。
作价 3 600 000元。
★ 土地使用权属于企业无形资产。
借：无形资产 3 600 000贷：实收资本 3 600 000【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资 5 000 000 元。
其中 4 000 000 元作为实收资本，另 1 000 000 元作为资本公积。
借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000资本公积—资本溢价 1 000 000【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000 元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。
现决定将公司注册资本增加到 1 600 000 元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金 5 00 000 元出资，占公司注册资本的25% 。
即：1 600 000 X 25% = 400 000 （元）【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000 元转作实收资本。
借：资本公积200 000 贷：实收资本200 000【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月（10月16 日还款），年利率为6% ，利息按季支付。
4月1 5日借入短期借款分录：借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。
★本月利息计算：1 000 000X 6% - 12X 15/30=2 500 （元）确认利息的会计分录：借：财务费用2 500贷：预提费用（应付利息） 2 500【补例5-8-1 】确认5、 6 月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。
会计分录处理方法大全解析
会计分录处理方法大全解析一、确定分录的科目确定分录的科目是会计分录处理中最为重要的一环，需要根据具体的业务事项来确定合适的科目。
下面是一些常见的分录科目处理方法。
1.收入和支出科目收入和支出科目是企业业务中最为常见的科目，处理时需要根据具体的业务行为来确定科目。
例如，收到客户付款应记入“应收账款”，支付供应商货款应记入“应付账款”。
2.资产和负债科目资产科目是企业拥有的资源，包括现金、存货、固定资产等，处理时需要注意增加或减少资产的变动。
负债科目是企业欠债的金额，处理时需要注意债务的增加或减少。
例如，购买办公用品应记入“办公用品”，借款应记入“长期借款”。
3.所有者权益科目所有者权益科目是企业所有者对企业的投入和收益的记录，包括股本、利润分配等。
处理时需要根据企业投入和收益的情况来确定科目。
例如，投资者投资公司应记入“资本”，分配利润应记入“利润分配”。
4.成本科目成本科目是企业生产或经营过程中产生的费用，处理时需要根据费用的发生情况来确定科目。
例如，购买原材料应记入“原材料成本”，聘请劳动力应记入“人工成本”。
二、确定分录的金额确定分录的金额是会计分录处理中的另一个关键环节，需要根据具体的业务事项和会计准则来确定。
下面是一些常见的确定分录金额的方法。
1.确定原始金额根据业务事项的合同、发票等原始凭证，确定原始金额。
例如，根据销售合同确定销售收入的金额。
2.确定权责发生制金额根据会计准则中的权责发生制原则，确定分录的金额。
即业务发生时应记录的金额，不受现金流入或流出的影响。
例如，发出货物但未收到付款时，应按照货物的销售金额记入收入科目。
3.确定实际金额根据业务发生后的实际情况，确定分录的金额。
例如，如果生产过程中发生了损耗，应按照实际产出的数量计算成本金额。
4.确定估计金额在一些情况下，会计处理需要根据估计金额进行，例如坏账准备、折旧等。
这时需要根据相关的会计政策和准则来确定金额。
总结：会计分录处理方法包括确定科目和确定金额两个方面，其中确定科目需要根据具体业务事项来确定合适的科目，确定金额需要根据原始金额、权责发生制金额、实际金额和估计金额等不同情况来确定。
会计分录大全解释
会计分录大全解释会计分录是会计工作中最基本的记录手段之一，用于在账簿上记录每一笔经济业务的借贷关系。
每个会计分录包括两个方面：借方和贷方，它们分别对应资产、负债、所有者权益、收入和费用等不同的会计科目。
以下是一些常见的会计分录，以及它们的解释：1.购进商品并以现金支付：•借：库存商品（资产，增加）•贷：现金（资产，减少）•解释：公司购进商品，用现金支付。
2.销售商品并收到现金：•借：现金（资产，增加）•贷：销售收入（收入，增加）•解释：公司销售商品，收到现金。
3.借款：•借：现金（资产，增加）•贷：借款（负债，增加）•解释：公司借款，收到现金。
4.还款借款：•借：借款（负债，减少）•贷：现金（资产，减少）•解释：公司还款，减少借款，支付现金。
5.购进固定资产并以现金支付：•借：固定资产（资产，增加）•贷：现金（资产，减少）•解释：公司购进固定资产，用现金支付。
6.支付工资：•借：工资费用（费用，增加）•贷：现金（资产，减少）•解释：公司支付员工工资，减少现金，增加费用。
7.收到利息：•借：现金（资产，增加）•贷：利息收入（收入，增加）•解释：公司收到利息，增加现金和收入。
8.购进商品并以应付账款支付：•借：库存商品（资产，增加）•贷：应付账款（负债，增加）•解释：公司购进商品，未付款，应付账款增加。
这只是一小部分例子，实际会计分录的种类多种多样，取决于具体的业务和交易。
会计分录的编制需要遵循会计平衡原则，确保借贷两方总额相等。
此外，会计分录的准确性对于财务报告的准确性和可靠性至关重要。
2019陀陀. 基础会计分录详解大全,初级备考之前必看
基础会计分录详解大全，初级备考之前必看业务01 取得短期借款（1）题目2017年12月5日，甲公司从工商银行取得9个月期的借款100 000元。
（2）借贷记账规则资产、费用类科目在借方表示增加，贷方表示减少负债、所有者权益、收入类科目在贷方表示增加，借方表示减少（3）会计分录解析本题之中，银行存款增加、短期借款（<=1年）增加。
（4）会计分录答案题目：2017年12月5日，甲公司从工商银行取得9个月期的借款100 000元。
借：银行存款100 000贷：短期借款100 000业务02 取得长期借款（1）题目2017年12月10日，甲公司从工商银行取得2年期的借款200 000元。
（2）借贷记账规则资产、费用类科目在借方表示增加，贷方表示减少负债、所有者权益、收入类科目在贷方表示增加，借方表示减少（3）会计分录解析本题之中，银行存款增加、长期借款（>1年）增加。
（4）会计分录答案题目：2017年12月10日，甲公司从工商银行取得2年期的借款200 000元。
借：银行存款200 000贷：长期借款200 000业务03 计提借款利息（1）题目2017年11月30日，甲公司计提11月应付工商银行的利息500元，尚未支付。
（2）借贷记账规则资产、费用类科目在借方表示增加，贷方表示减少负债、所有者权益、收入类科目在贷方表示增加，借方表示减少（3）会计分录解析本题之中，财务费用增加、应付利息增加。
（4）会计分录答案题目：2017年11月30日，甲公司计提11月应付工商银行的利息500元，尚未支付。
借：财务费用500贷：应付利息500业务04 支付借款利息（1）题目2017年12月5日，甲公司支付11月计提的利息500元，转账支付。
（2）借贷记账规则资产、费用类科目在借方表示增加，贷方表示减少负债、所有者权益、收入类科目在贷方表示增加，借方表示减少（3）会计分录解析本题之中，银行存款减少、应付利息减少。
会计分录的基础知识与实例分析
会计分录的基础知识与实例分析会计分录是会计记录中最基本的单位，是财务会计中用来记录每笔交易或业务活动的核算方法。
分录由借方和贷方组成，用于记录资产、负债、所有者权益、收入和费用的变动情况。
本文通过介绍会计分录的基础知识和实例分析，帮助读者更好地掌握会计分录的应用。
一、会计分录的基础知识1. 分录的构成要素会计分录由借方和贷方两个部分组成。
借方记录资产减少、负债增加、所有者权益减少、费用增加和收入减少的钱款；贷方记录资产增加、负债减少、所有者权益增加、费用减少和收入增加的钱款。
2. 分录的基本规则（1）借贷平衡原则：每笔会计交易或业务活动的借方金额等于贷方金额。
（2）会计等式原则：资产=负债+所有者权益。
（3）借贷性质规则：资产、费用借方增加，负债、所有者权益、收入贷方增加。
3. 分录的记法会计分录使用“账户 + 金额”的格式进行记录。
借方和贷方各自使用一个“账户 + 金额”的组合进行表示，以清楚地反映每一笔交易或业务活动对各账户的影响。
二、会计分录的实例分析1. 购买固定资产假设某公司购买了一台机器，价格为50000元，使用现金支付。
具体的会计分录如下：借：固定资产（固定资产账户） 50000贷：银行存款（活期存款账户） 500002. 销售商品某公司以12000元的价格销售了一批商品，顾客通过银行转账进行支付。
该交易的会计分录如下：借：银行存款（活期存款账户） 12000贷：销售收入（营业收入账户） 120003. 支付费用某公司支付了3000元的房租费用，通过现金进行支付。
具体的会计分录如下：借：房租费用（费用账户） 3000贷：现金（现金账户） 3000通过以上实例分析，我们可以看到会计分录的基本用法和应用场景。
不同的交易或业务活动将引发不同的会计分录，通过正确记录会计分录，可以准确地反映财务状况和业务变动。
总结：会计分录作为财务会计中最基本的核算单位，是记录每笔交易或业务活动的重要手段。
《初级会计实务》会计分录题及解析
《初级会计实务》会计分录题及解析在初级会计实务的学习中，会计分录是一个重要的知识点，也是考试中的重点和难点。
下面我们通过一些具体的题目来深入理解和掌握会计分录的编制。
题目一：甲公司购入原材料一批，价款10000 元，增值税1300 元，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库。
解析：这是一个典型的原材料采购业务。
首先，购入原材料增加了企业的存货，应借记“原材料”科目 10000 元；其次，支付的增值税属于进项税额，可以抵扣，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”1300 元；最后，款项通过银行存款支付，应贷记“银行存款”11300 元。
会计分录如下：借：原材料 10000应交税费——应交增值税（进项税额） 1300贷：银行存款 11300题目二：乙公司销售商品一批，价款 20000 元，增值税 2600 元，款项尚未收到。
解析：销售商品确认收入，应贷记“主营业务收入”20000 元；同时，产生了增值税销项税额，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”2600 元；款项尚未收到，形成应收账款，应借记“应收账款”22600 元。
会计分录为：借：应收账款 22600贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 2600题目三：丙公司计提本月固定资产折旧 5000 元，其中生产车间3000 元，管理部门 2000 元。
解析：计提固定资产折旧，意味着固定资产的价值减少，应分别计入相应的成本或费用。
生产车间的折旧应计入“制造费用”3000 元，管理部门的折旧应计入“管理费用”2000 元。
会计分录如下：借：制造费用 3000管理费用 2000贷：累计折旧 5000题目四：丁公司发放本月职工工资100000 元，通过银行存款支付。
解析：发放工资时，应减少应付职工薪酬，贷记“应付职工薪酬”100000 元；同时，银行存款减少，借记“银行存款”100000 元。
会计分录为：借：应付职工薪酬 100000贷：银行存款 100000题目五：戊公司本月发生办公费用 2000 元，以现金支付。
会计分录大全大白话解释
会计分录大全大白话解释
会计分录是会计核算中的一项重要工作，它记录了企业在经济活动中发生的各项交易和事项。
分录是以借贷方向来描述交易的，每个分录都包含借方和贷方两个部分。
借方表示资产的增加、费用的减少或者负债的减少，贷方表示资产的减少、费用的增加或者负债的增加。
借贷方向的平衡是会计分录的基本原则，也就是说，借方金额必须等于贷方金额。
具体来说，会计分录包括以下几个要素：
1. 会计科目，会计科目是对企业经济事项进行分类和记录的基本单位，如现金、应收账款、应付账款等。
2. 借方金额，指交易中涉及的会计科目在借方的金额数值。
3. 贷方金额，指交易中涉及的会计科目在贷方的金额数值。
4. 分录说明，对于每个分录，需要简要说明该分录所记录的交易或事项的性质和背景。
通过合理的组合和搭配，会计分录可以记录各种不同类型的经
济活动，例如销售商品、购买设备、支付工资等。
这些分录的记录
和汇总最终形成了企业的财务报表，如资产负债表、利润表和现金
流量表，帮助企业及相关方了解和分析企业的财务状况和经营情况。
总之，会计分录是会计核算的基础，通过记录和归纳交易和事项，它提供了一个清晰的财务信息体系，为企业的经营决策和财务
管理提供了重要的依据。
会计基础会计分录汇总大全
会计基础会计分录汇总大全
1.购买固定资产
2.支付应付账款
借：应付账款5000
贷：银行存款5000
分析：公司通过银行转账的方式支付给供应商已到期的应付账款5000元，因此需要减少应付账款，同时减少银行存款。
3.收到客户预付款项
借：银行存款3000
贷：预收款项3000
分析：客户提前支付3000元作为购买产品的预付款，因此需要将这笔预付款计入到预收款项当中，并增加银行存款。
4.采购原材料
借：原材料8000
贷：应付账款8000
分析：公司从供应商处购买原材料，使用的是赊购方式，因此需要增加原材料的数量和价值，并在应付账款中增加8000元。
5.销售产品收入
6.支付日常经营费用
借：日常经营费用2000
贷：银行存款2000
分析：公司对日常经营费用进行支付，直接从银行存款中扣除2000元，因此需要减少银行存款，并增加日常经营费用的支出。
7.返还借款本金
8.计提应收账款坏账准备
借：坏账准备500
贷：应收账款500
分析：公司对已确认无法收回的应收账款进行坏账准备计提，因此需要增加坏账准备500元，并减少应收账款。
9.收到其他公司分红
10.发放员工工资。
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【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资2 000 000元。
借：银行存款 2 000 000贷：实收资本 2 000 000【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000元。
借：固定资产100 000贷：实收资本100 000★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。
【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。
作价3 600 000元。
★土地使用权属于企业无形资产。
借：无形资产 3 600 000贷：实收资本 3 600 000【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。
其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。
借：银行存款 5 000 000贷：实收资本 4 000 000资本公积—资本溢价1 000 000【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。
现决定将公司注册资本增加到 1 600 000元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金5 00 000元出资，占公司注册资本的25%。
即：1 600 000×25% ＝400 000（元）【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。
借：资本公积200 000贷：实收资本200 000【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月(10月16日还款)，年利率为6%，利息按季支付。
4月15日借入短期借款分录：借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 000【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。
★本月利息计算：1 000 000×6%÷12×15/30＝2 500（元）确认利息的会计分录：借：财务费用 2 500贷：预提费用（应付利息） 2 500【补例5-8-1】确认5、6月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。
★5、6月各月利息计算及分录：1 000 000×6%÷12＝5 000（元）借：财务费用 5 000贷：预提费用（应付利息） 5 000【例5-8-2】6月末（按季）支付4、5、6月利息。
借：预提费用（应付利息）12 500贷：银行存款12 500【补例5-9-1】确认7、8、9三个月及10月半个月短期借款利息。
5 000×3＋2 500＝17 500（元）借：财务费用17 500贷：预提费用（应付利息）17 500★利息支付账务处理同前。
【例5-9-2】10月16日偿还短期借款本金1 000 000元。
借：短期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 000【例5-10】2007年1月借入3年期借款5 000 000元(2009年年末一次还本付息)。
借：银行存款 5 000 000贷：长期借款 5 000 000【例5-11】上述借款年利率8%，到期一次还本付息。
计算2007年应付借款利息。
年应付利息＝借款本金×年借款利率5 000 000×8%（年利率）＝400 000（元）借：在建工程400 000贷：长期借款400 000【补例5-12-1】2008年应付利息金额为400 000元。
借：在建工程400 000贷：长期借款400 000★工程竣工（工期两年）投入使用，下年度发生的借款利息应记入财务费用。
【补例5-12-2】2009年应付利息金额为400 000元。
借：财务费用400 000贷：长期借款400 000★2007～2009用借款付利息计120 000元（400 000×3）【例5-12-3】假定2009年年末全部偿还长期借款本息计6 200 000元（其中本金为5 000 000元；利息1 200 000元)。
借：长期借款 6 200 000贷：银行存款 6 200 000【例5-13】购入不需要安装设备，买价元125 000 元，增值税（进项税额）21 250元（125 000 ×17%），运费等2 000元。
全部款项已用银行存款支付。
借：固定资产127 000应交税费—应交增值税21 250贷：银行存款148 250★购置成本：125 000＋2 000＝127 000（元）；进项税额不计入购置成本，在“应交税费”账户核算。
【例5-14】购入需要安装设备，买价480 000元，增值税（进项税额）81 600元（480 000 ×17%），运费等5 000元。
全部款项已用银行存款支付。
借：在建工程485 000应交税费—应交增值税81 600贷：银行存款566 600★购置成本：480 000＋5 000＝485 000（元）；进项税额不计入购置成本，在“应交税费”账户核算。
【例5-15】自行安装设备发生各种费用。
借：在建工程34 800贷：原材料12 000应付职工薪酬22 800★安装费用构成需要安装设备实际成本。
★“应付职工薪酬”账户结构见“生产成本业务处理”部分。
【例5-16】上述设备安装完毕，已交付使用。
该工程总成本为：485 000＋34 800＝519 800（元）借：固定资产519 800贷：在建工程519 800【例5-17】购入不需要安装设备，买价1 200 000元，增值税（进项税额）204 000元（1 200 000 ×17%），款项尚未支付。
借：固定资产 1 200 000应交税费—应交增值税204 000贷：应付账款 1 404 000【例5-18】公司购入甲、乙两种材料各为5000千克、2000千克，材料款120 000元及进项税额26 860元用银行存款全部付清。
借：在途物资—甲材料120 000—乙材料38 000应交税费—应交增值税—进项税额26 860贷：银行存款184 860★随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。
★购入设备时支付进项税额处理同此！【例5-19】公司支付甲、乙两种材料外地运杂费7 000元。
按重量（5000千克、2000千克，见例5-18 ）进行分配。
★发生的共同运费应分配计入各自采购成本。
◆分配率＝共同性采购费用÷分配标准（买价或重量等）本例：7 000 ÷（5 000＋2 000）＝1（元/千克）◆各种材料应分配共同性费用额＝分配标准×分配率本例：甲材料5 000×1＝5 000（元）乙材料2 000×1＝2 000（元）借：在途物资—甲材料 5 000—乙材料 2 000贷：银行存款7 000★发的生采购费用计入材料采购成本。
【例5-20】公司购入丙材料，货款未支付。
借：在途物资—丙材料220 000应交税费—应交增值税36 720贷：应付账款—红星工厂256 720【例5-21】公司向供货企业预付购货款。
借：预付账款——胜利工厂180 000贷：银行存款180 000★预付账款时，材料尚未收到，因而不能直接计入材料采购成本。
应先记入“预付账款”账户，待材料到达时再进行冲转。
【例5-22】公司预付账款的丙材料到货，买价为420 000元，运费5 000元，项税额为71 400元。
冲转预付账款，并结清差额款。
运费5 000元用现金支付。
借：在途物资——丙材料425 000应交税费——应交增值税71 400贷：预付账款——胜利工厂180 000银行存款311 400库存现金 5 000★支付的银行存款311 400元为买价和应交税费之和(420 000 + 71 400)与预付账款(180 000)之差额款；★运费5 000元应计入材料采购成本。
【例5-23】公司签发商业汇票购入丁材料。
含税总价款为418 860元。
★商业汇票性质：是一种信用结算票据，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企业之间的往来结算。
商业汇票分“应收票据”和“应付票据”两种，本例属于“应付票据”（负债）。
★该业务中给出的是含税价款，应先进行分解计算，以便正确记入有关账户。
计算公式：◆不含税价款＝价税款总额÷（1＋税率）本例：418 860 ÷（1+17%）＝358 000(元)◆增值税税额＝价税款总额－不含税价款本例：418 860－358 000 ＝60 860（元）或：358 000×17%＝60 860（元）借：在途物资—丁材料358 000应交税费—应交增值税60 860贷：应付票据—××单位418 860【例5-24】公司签发商业汇票，抵付红星工厂应付账款（与例5-20相联系）。
借：应付账款—红星工厂256 720贷：应付票据—××单位256 720★一种负债减少，另一种负债增加。
【例5-25】公司采购材料验收入库（办理验收入库手续），结转其实际采购成本。
★采购成本结转就是将通过“在途物资”账户归集的材料采购成本结转入“原材料”账户。
根据以上结果编制会计分录：借：原材料—甲材料125 000—乙材料40 000—丙材料645 000—丁材料358 000贷：在途物资—甲材料125 000—乙材料40 000—丙材料645 000—丁材料358 000【例5-补例】发出甲材料用于产品生产,实际成本50 000元。
借：生产成本50 000贷：原材料——甲材料50 000【例5-26】购入甲材料，价款120 000元，进项税额20 400元，以上款项用银行存款支付。
另用现金支付运费3 000元。
借：材料采购—甲材料123 000应交税费—应交增值税20 400贷：银行存款140 400库存现金 3 000【例5-27】甲材料按计划成本120 000元验收入库。
并结转材料成本差异。
（1）验收入库分录：借：原材料—甲材料120 000贷：材料采购—甲材料120 000（2）材料成本差异的计算及分录：材料成本差异＝实际成本－计划成本★结果为正数时是超支差（借差）；为负数时是节约差（贷差）。
本例：123 000－120 000＝3 000(超支差，借差)结转超支差分录：借：材料成本差异—甲材料3 000贷：材料采购—甲材料 3 000★材料成本差异的另外一种情况：甲材料实际成本123 000元，计划成本为125 000元。
那么差异为节约差2 000元（123 000－125 000），结转分录为：借：材料采购—甲材料 2 000贷：材料成本差异—甲材料 2 000【例5-28】计算并分配（结转）领用材料的成本差异。
★目的：将领用材料的计划成本调整为实际成本。
基本原理是：领用材料计划成本±材料成本差异＝实际成本★超支差时相加；节约差时相减。