第十一章会计报表
第十一章编制会计报表前的准备工作czcf
第二节 财产清查
三、财产清查结果的核算
（二）财产清查结果的账务处理
为反映和监督在财产清查中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损及其处理情况， 应设置“待处理财产损溢”账户。
该账户属于资产类账户，借方登记盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产 等以及经批准处理的盘盈数；贷方登记盘盈的各种材料、库存商品、固定资 产等以及经批准处理的盘亏数；本账户应于期末结账前查明原因并处理完毕， 处理后本账户应无余额。处理前的借方余额，反映尚待批准处理的财产盘亏 和毁损数；处理前的贷方余额，反映尚待批准处理的财产盘盈数。
后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏 情况。库存现金的盘点，应由清查人员会同现金出纳人员共同负 责。 • 现金清查后应根据盘点结果填写“现金盘点报告表” 并由检查 人员和出纳人员签名或盖章，据以调整现金日记账的账面记录。 见表11-1。
2.银行存款的清查
• 银行存款的清查方法是指采用企业银行存款日记账的账面余额与 其开户银行转来的对账单的余额进行核对的方法。
第一节 财产清查
二、财产清查的方法
（二）实物资产的清查方法
实物清查法和技术推算法。
实物盘点完毕后，对各项财产物资的盘点结果应及时记入“盘点
表”中。在实际工作中一般是与实物盘点同时进行，即一边盘点实
物，一边当即登记，盘点结束，盘点表登记工作完成，盘点人合实
物保管人员当场签字或签章。
单位名称： 财产类别： 编号：
• 账项调整的目的是按照应收应付这一标准，合理地反映相互连接 的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用 能在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地计算各期的损 益。
一、有关收入的账项调整 有关收入的账项调整包括属于本期收入、本期尚未收到的应计收 入和本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入的预收收入。
会计报表的范畴
会计报表的范畴主要包括以下几个方面：
1.资产负债表：表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。
2.利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
当前国际上常用的利润表格式有单步式和多步式两种。
3.现金流量表：是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变
动情形。
4.所有者权益变动表：是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。
其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期
所有者权益变动的情况。
5.附注：即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。
此外，会计报表还包括成本报表等其他会计核算资料，这些资料与会计核算、会计监督紧密相关，由财务部门负责办理。
以上信息仅供参考，如有需要，建议咨询会计师。
财务报表管理制度
财务报表管理制度财务报表管理制度1编制会计报表的目的,是向会计报表的使用者及时提供该核算单位的财务状况、经营成果、现金流量等信息。
因不同使用者有不同需要,所以报表的式样及种类,亦应按实际的需要编制。
国家对会计报表的格式有统一的规定,但该格式所表达的信息对各物业的管理决策、委托方及其用户不一定足够及适合。
因此,财务管理部有必要定期编制更为详尽的内部报表。
这些报表的格式并没有固定要求,较据灵活性,视各物业的具体情况而定,但应以符合物业管理法规、用户公约、管理合约要求,清楚表达各物业的财务状况为原则。
以下是一些在内部财务报表中应予明确表述的.事项:一、收支表(损益表)1.按用户公约的规定要求独立核算的部分,已各自编制独立收支表。
2.本期成本费用已按当地《物业管理服务收费实施办法》中物业管理服务收费项目和构成列示。
3.各项费用可分为合约性及非合约性两大类,合约性开支有专表说明。
此举可以提供决策者更多有用数据,来处理资金调动及制定预算。
4.关于一些非经常性而金额大的费用,已给予重点注释,令使用者了解该等费用的实际用途。
5.本月实际收支与预算收支及上月收支比较,并对有重大差异的项目作出分析,便于有关部门有所了解以加强控制。
二、资产负债表1.已对该物业名下持有的固定资产,提供明细表。
2.附有管理处员工工资明细表。
3.附有往来单位往来账项明细表,特别是与开发商和物业公司之间的往来账款。
4.附有各用户单位应收款账款前期欠款、本期应收账款、本期实收账款和本期末欠款明细表。
5.附有待摊费用、应付款、预付款等明细表。
财务报表管理制度2第一条：报表管理是指对外的财务及有关经济指标报表的管理，包括资产负债表、利润表、现金流量表、主要经济指标汇总表、决算报告等。
第二条：编制报表必须以国家财务、统计等制度法规为依据，做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚、报送及时。
已报出报表中发现有误，应及时予以更正。
第三条：会计报表的月结期为月末，年报为12月31日。
会计学11章习题及答案
第十一章财务报表一、单项选择题1.会计报表中项目的数字直接来源于（）。
A.原始凭证B.记账凭证C.日记账D.账簿记录2.财务报表是指企事业单位对外提供的反映企事业单位某一特定日期财务状况以及某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件，主要是由（）组成的。
A.资产负债表和利润表B.资产负债表、利润表和现金流量表C.会计报表和财务情况说明书D.会计报表和附注3.将报表分为静态报表和动态表示按报表的（）划分的。
A.服务对象B.编报主体C.编报时间D.经济内容4.资产负债表中的报表项目（）。
A.都是根据账户余额直接填列B.都是对账户发生额进行分析计算后填列C.大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据有关账户发生额分析计算后才能填列D.大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据有关账户余额分析计算后才能填列5.资产负债表中，“应收账款”项目应根据（）填列。
A.“应收账款”总分类账户期末余额B.“应收账款”总分类账户所属明细账的期末余额C.“应收账款”和“应付账款”中所属各明细分类账户的期末借方余额合计D.“应收账款”和“预收账款”总分类账所属各明细分类账户的期末借方余额合计6.多步式利润表是通过多步计算来确定当期损益的，通常把利润的计算分解为（）。
A.营业利润、利润总额、净利润和每股收益B.营业收入、营业利润、应税利润和净利润C.营业收入、营业利润、利润总额和净利润D.营业利润、利润总额和净利润二、多项选择题1.会计报表主要包括（）。
A.资产负债表B. 利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.报表附注2. 财务报告的使用者有（）。
A.投资者B.债权人C.捐赠者D.上级主管部门和财税部门E.其内部管理人员和广大职工群众3.下列报表中，属于内部报表的是（）。
A.单位报表B.商品产品成本表C.制造费用明细表D.期间费用明细表E.产品成本明细表4. 资产负债表中的“存货”项目应根据（）等账户的期末借方余额之和填列。
第十一章财务报告 重点与难点
第十一章财务报告重点与难点本章通过对财务会计报告的概念及具体要求的阐述，要求学生重点掌握各种会计报表的结构原理和编制方法。
本章重点阐述了以下几个内容：（一）财务会计报告的定义、作用与种类财务会计报告，又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告的主要作用是向财务会计报告使用者提供真实、公允的信息，用于落实和考核企业领导人经济责任的履行情况，并有助于包括所有者在内的财务报告使用者的经济决策。
我国《企业财务会计报告条例》规定：企业不得编制和对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务报告；企业负责人对本企业财务报告的真实性、完整性负责。
在我国《企业财务会计报告条例》中规定：企业的财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。
月度、季度财务报告是指月度和季度终了提供的财务报告；半年度财务报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务报告；年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。
其中将半年度、季度和月度财务报告统称为中期财务报告。
（二）财务会计报告包括的内容关于财务报告应包括哪些内容，《企业会计准则——基本准则》第四十四条规定：企业的财务报告由会计报表、会计报表附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
企业对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，由会计准则规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业对外提供的会计报表至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。
会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
（三）财务会计报告的基本要求包括财务会计报告的质量要求、时间要求、形式要求和编制要求。
（四）会计报表的编制1．资产负债表的编制在资产负债表中重点阐述了两方面的内容：（1）资产负债表的概念、结构与内容资产负债表属于静态报表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息。
会计基础第六版知识点总结
会计基础第六版知识点总结第一章会计的概念和作用1.1 会计的概念会计是通过核算、报告和分析企业经济活动，为内外部利益相关方提供决策依据的一门信息系统。
1.2 会计的作用财务会计和管理会计是企业内部用于决策和管理的两个重要分支，提供对内外部利益相关方的决策依据。
第二章会计要素和会计要素关系2.1 会计要素的内容会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
2.2 会计要素关系资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润。
第三章会计核算基础3.1 会计等式资产=负债+所有者权益，是会计核算的基础。
3.2 会计分录会计分录是根据交易和事项的原始凭证，经过科目、借贷相等的规则，将交易和事项分录到会计账户中的一种记录方式。
第四章会计科目和会计账户4.1 会计科目的分类会计科目包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类、收入类和费用类科目。
4.2 会计账户的设立和作用会计账户是会计科目的集中表现形式，是会计核算的基本载体，对每个会计科目进行记录。
第五章会计账簿和账务处理5.1 会计账簿的种类会计账簿包括日记账、总账、明细账、分类账等。
5.2 会计分录和填制账簿会计分录是根据凭证填写账簿的过程。
第六章会计常用凭证和凭证填制6.1 会计凭证的种类会计凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证、转销凭证、记账凭证等。
6.2 凭证填制凭证填制是根据交易和事项的原始凭证，按照一定的会计规则，填写和审核凭证，进行会计核算的过程。
第七章会计账务处理流程和核算方法7.1 会计账务处理的流程会计账务处理包括出纳业务、领料业务、还款业务、开发票业务、验收业务、盘点业务、报账业务等。
7.2 核算方法核算方法包括历史成本核算法、可变成本核算法、标准成本核算法、直接成本核算法、间接成本核算法等。
第八章会计报表的编制8.1 资产负债表的编制资产负债表是以资产、负债和所有者权益为主体，反映企业财务状况的一种财务报表。
8.2 损益表的编制损益表是通过对企业收入和费用进行核算，用来反映企业经营成果的一种财务报表。
第十一章 财务报表趋势分析方法
第二节 趋势报表分析方法
趋势报表分析方法的含义
（一）趋势报表分析方法的基本含义
趋势报表分析是将一定时期内（两期或连续数期）的财 务报表数据在同一报表上予以并列列示，直接观察比较 各期有关项目的增减变动的方向、数额和幅度，以判断 企业的财务状况和经营成果变动情况及发展趋势的一种 财务报表分析方法。
财务报表分析方法
陈少华/主编
厦门大学出版社
21世纪会计学系列教材
Hale Waihona Puke 第十一章–第一节 –第二节 –第三节 –第四节
财务报表趋势分析方法
财务报表趋势分析概述 趋势报表分析方法 财务报表时间序列预测方法 预测财务报表及其敏感性分析方法
第一节
财务报表趋势分析概述
财务报表趋势分析的含义
（一）财务报表趋势分析的基本含义
趋势报表分析方法的类型
通过表11-3财务比率的趋势比较，结合财务比率视角一章 的内容，我们可以对春兰公司作出如下的判断： （1）净资产收益率：1999年度春兰公司净资产收益率 为18%，2000年度为16%，降低了2个百分点，春兰股 份指标值的下降反映了运营效益的降低。 （2）主营业务毛利率：春兰股份在家电行业竞争激烈 的情况下仍能取得1999年的获利水平，在行业中排名 亦属于前列。主营业务比率与1999年基本持平，仍达 到97%的水平，说明若2001年行业情况变动不大，企 业收益可保持相对稳定。
趋势报表分析方法的类型
（3）总资产报酬率：春兰股份2000年总资产报酬率较 1999年略有下降，但是在同行业中仍保持相对较高的 水准。另外，春兰股份2000年该指标值高于市场资本 利率，说明企业可适当扩大举债规模，充分利用财务杠 杆为股东赚取更多的收益。 （4）流动能力和现金能力：根据表11-3，春兰股份短 期偿债能力和现金能力的各项比率中，2000年度的流 动比率、速动比率比1999年度显著提高。 （5）资产负债率：春兰股份的资产负债率2000年不超 过30%，一方面反映出企业的经营稳健，另一方面也反 映企业未能充分利用财务杠杆。
第十一章 民间非营利组织财务报告和财务分析 《公共组织财务管理》PPT课件
（29）“受托代理负债”项目，反映民 间非营利组织因从事受托代理业务、接 受受托代理资产而产生的负债。
（30）“非限定性净资产”项目，反映 民间非营利组织拥有的非限定性净资产 期末余额。
（31）“限定性净资产”项目，反映民 间非营利组织拥有的限定性净资产期末 余额。
第三节 业务活动表
一、业务活动表的主要内容 业务活动表，是指反映民间非营利组织某一会计期
现金流出项目主要有：偿还借款所支付的现 金、偿还利息所支付的现金和支付的其他与 筹资活动有关的现金。
（二）现金流量的分类
按照民间非营利组织业务活动的不同性质， 民间非营利组织一定期间内的现金流量分为 三大类，即业务活动产生的现金流量、投资 活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金 流量。
1.业务活动产生的现金流量。
业务活动产生的现金流量，是指民间非营利组织投 资活动和筹资活动以外的所有交易和事项而发生的 现金流入和流出。
第四节 现金流量表
一、现金流量表的主要内容 现金流量表，是指反映民间非营利组织某一会计期
间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。 现金流量表的“现金”有特定含义，包括现金和现
金等价物。 现金流量是一定时期内民间非营利组织现金流入和
流出量的数量。当民间非营利组织从各种业务活动 收进现金，为现金流入；当民间非营利组织为各种 业务活动付出现金，称为现金流出。现金流入量减 现金流出量的差额，叫做净现金流量。
1.根据总账科目余额直接填列。
2.根据几个总账科目的余额合计数填列。
3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。
4.根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列
（二）、资产负债表编制说明
1.本表反映民间非营利组织某一会计期末全 部资产、负债和净资产的情况。
会计核算与报表制度
会计核算与报表制度第一章总则第一条目的与依据本制度旨在规范企业会计核算与报表编制工作，确保财务信息的准确性及时性和可靠性。
本制度依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国企业会计准则》等相关法律法规和会计准则订立。
第二条适用范围本制度适用于本企业全部会计核算与报表编制工作。
第三条重要职责本企业的会计核算与报表编制工作由财务部门负责，财务负责人为会计核算与报表制度的重要责任人，各岗位人员应依照本制度的规定执行相关工作。
第二章会计核算第四条会计科目设置1.会计科目应依照财务会计报告的需要和财务管理的需要进行设置，明确反映企业经营活动的各项账户。
2.会计科目的设置应符合《中华人民共和国企业会计准则》的要求，确保会计帐和会计报表的准确性和完整性。
第五条会计凭证1.会计凭证是会计核算的基础，应当真实、完整、准确地记录企业的经济业务。
2.会计凭证的填制应依照《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国企业会计准则》的规定进行，必需注明凭证的字号、日期、摘要、借方金额和贷方金额等必需信息。
第六条会计账簿1.会计账簿是对企业经济业务进行登记、分类、加工、掌控和反映的工具，应准确、明确地记录企业的经济业务。
2.会计账簿的建账、记账、修改和查账等操作必需依照规定的程序和要求进行。
第七条会计核算处理1.会计核算应依照企业会计政策和准则进行，在保证准确性的前提下，充分发挥会计核算在经济决策中的作用。
2.会计核算处理应及时、准确地计算收入、费用、资产、负债和全部者权益等指标。
第三章报表制度第八条财务报表编制1.财务报表是向内外部各方供应企业财务信息的重要手段，应真实、准确地反映企业的经营情形和财务情形。
2.财务报表编制应依照《中华人民共和国企业会计准则》的规定进行，确保报表的准确性、完整性和可比性。
第九条资产负债表1.资产负债表是企业财务情形的紧要报表，反映企业资产、负债和全部者权益的情形。
2.资产负债表的编制应包含全部的资产、负债和全部者权益项目，并依照会计政策和准则进行分类和调整。
11.预算会计报表
“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”、“专用结余”、“经营结余”科目本年年初余额的合计数填列。 2．年初余额调整项目
“年初余额调整”项目，反映单位本年预算结转结余年初余额调整的金额。本项目应当根据本项目下 “财政拨款结转结余”、“其他资金结转结余”项目金额的合计数填列。
3. 反映某一会计期间经各项预算收 入总额与各项预算支出总额配比的 结果，即本期业务活动预算收支差 额情况的信息。
➢ 按照规定，单位收入费用表应当按照年度编制。
1.2 预算收入支出表的格式
预算收入支出表表采用单步式格式，即采用基本的计算公式：本年预算收入—本年预算支出=半年预算收支差额。
预算收入支出表还就各项目再分为“本年数”和“上年数”两栏分别列示。由此，预算收入支出表的格式如表
1.3 预算收入支出表编制方法
（一）预算收入支出表“上年数”栏 反映的内容和填列方法
预算收入支出表“本年数”栏反映各项目的本年实际发生数。本表 “上年数”栏反映各项目上年度的实际发生数，应当根据上年度预算 收入支出表中“本年数”栏内所列数字填列。
如果本年度预算收入支出表规定的项目的名称和内容同上年度不一致， 应当对上年度预算收入支出表项目的名称和数字按照本年度的规定进 行调整，将调整后金额填入本年度预算收入支出表的“上年数”栏。
2.3 预算结转结余变动表编制方法
（一）预算结转结余变动表“上年数”栏 反映各项目的内容和填列方法
预算结转结余变动表“本年数”栏反映各项目的本年实际发生数。本表“上年数” 栏反映各项目的上年实际发生数，应当根据上年度预算结转结余变动表中“本年数” 栏内所列数字填列。
第十一章会计习题
第十一章判断T11-1财务会计报告，又称财务报告，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
√T11-2 财务报表的编制基础是持续经营。
√T11-3为了充分发挥财务报告的作用，应当定期向投资者、债权人、有关的政府部门以及其他报表使用者提供财务报告。
√T11-4 企业在编制会计报表前,一般应该进行账证核对、账账核对、账实核对,并进行期末账项调整,以保证会计信息的有用性。
√T11-5 披露财务报表就可以不披露报表附注，或者披露了报表附注就可以不披露财务报表。
×T11-6 会计报表一般都是比较会计报表。
√T11-7资产负债表是依据“资产=负债+所有者权益”恒等式设计的。
√T11-8资产负债表是反映企业在某一特定期间财务状况的报表.×T11-9资产负债表是动态报表.×T11-10资产负债表的资产按流动性大小排序：流动性小的资产排在前面，流动性大的排在后面。
×T11-11资产负债表的格式有单步式和多步式。
×T11-12资产负债表中的“存货”项目应根据“原材料”、“库存商品”等账户的期末余额合计数填列。
√T11-13在任何情况下，“应收账款”项目都是根据“应收账款”总账的期末余额填列的。
×T11-14 利润表是“收入-费用=利润”的扩展形式。
√T11-15 利润表是反映企业在某一日期经营成果及其分配情况的报表。
×T11-16 在没有增资、减资或利润分配的情况下,企业年度利润表中“利润总额”应该和年末与年初净资产的差额相等。
√T11-17利润表中的净利润一般是指企业利润总额扣除所得税以后的差额.√T11-18 利润表中的本年累计净利润应与“本年利润”账户的期末余额相等。
√T11-19“税金及附加”项目是根据“税金及附加”账户的期末余额填列的。
×T11-20现金流量表是指反映企业在某一时点上的现金及现金等价物流入和流出情况的会计报表。
会计学报表编制课程设计
会计学报表编制课程设计一、教学目标本课程旨在让学生掌握会计学报表编制的基本理论和方法，通过学习，学生应能够理解会计报表的构成、编制过程和分析方法，具备编制简单会计报表的能力。
具体目标如下：1.知识目标：掌握会计基本概念、会计要素、会计科目和会计分录；了解会计报表的种类和作用，理解资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法。
2.技能目标：能够熟练运用会计原则和方法编制会计报表；具备分析会计报表的能力，能够根据报表数据进行企业经营分析和决策。
3.情感态度价值观目标：培养学生对会计工作的认识，树立正确的会计职业道德观念，认识到会计报表在企业管理和决策中的重要性。
二、教学内容本课程的教学内容主要包括会计基本理论、会计报表的编制和分析。
具体安排如下：1.会计基本理论：介绍会计的概念、目标、基本原则和会计要素，使学生了解会计学科的基本框架。
2.会计报表的编制：详细讲解资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法，引导学生掌握会计报表的编制技巧。
3.会计报表的分析：教授如何利用会计报表进行企业经营分析和决策，培养学生分析会计信息的能力。
三、教学方法为了提高教学效果，本课程将采用多种教学方法相结合的方式进行教学：1.讲授法：教师讲解会计基本理论和方法，引导学生掌握会计报表编制的基本知识。
2.案例分析法：通过分析实际案例，使学生更好地理解会计报表编制和分析的方法。
3.实验法：安排会计实验课程，让学生亲自动手操作，提高编制会计报表的实践能力。
四、教学资源为了支持本课程的教学，我们将准备以下教学资源：1.教材：选择权威、实用的会计学报表编制教材，为学生提供系统的学习材料。
2.参考书：提供相关会计学书籍，拓展学生的知识视野。
3.多媒体资料：制作课件、教学视频等多媒体资料，提高课堂教学的趣味性和生动性。
4.实验设备：提供会计实验所需的计算机、软件等设备，确保学生能够进行实际操作。
五、教学评估为了全面、客观地评估学生的学习成果，本课程将采用多元化的评估方式，包括以下几个方面：1.平时表现：评估学生在课堂上的参与度、提问和回答问题的表现，以考察学生的学习态度和积极性。
第十一章 会计报表
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及作用 （一）资产负债表的概念及编制原理 1 、概念。反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末和年末）的财 务状况的会计报表。 2 、原理。根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分 类标准和一定的排列顺序，并对日常会计核算工作中形成的大量数据进行 高度浓缩整理后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的 经济资源、所承担的现有义务和所有者对企业净资产的要求权。其编表依 据是：资产 = 负债—所有者权益。 （二）资产负债表提供的信息及作用 1 、提供企业当前所拥有或控制的经济资源总额及其分布情况，有利于衡 量企业的经济实力，分析和评价企业的生产经营能力和经济资源构成是否 合理； 2 、提供企业经济资源的来源渠道及其构成情况，有利于分析企业资本结 构的合理性和企业所面临的财务风险； 3 、了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力，有利于做出正确的经营 决策、投资决策和筹资决策； 4 、提供并比较资产、负债和所有者权益的年初数和年末数，有利于了解 企业资金结构的变化情况、财务状况的变动情况和变动趋势。
第十一章
会计报表
第一节 会计报表概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 会计报表的抄送、汇总和审批 第六节 会计报表分析
第一节 会计报表概述
一、会计报表的作用 1 、概念： 会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的、总括反映企业在某一特定 日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面报告。 2 、为什么要编制会计报表。 会计工作的目的，是向企业的管理者和与企业有关的外部各利害关系集团 提供决策有用的会计信息。虽然通过填制和审核会计凭证、登记账簿等会 计核算方法，对企业所发生的经济业务进行了连续、系统、全面的记录， 但这些日常核算资料比较庞杂、分散，不能集中、概括、相互联系地反映 企业的经济活动及其经营成果的全貌，不便于理解和利用，很难满足信息 使用者的需要。为此还需要对日常的会计核算资料进一步进行加工整理， 并按照一定的要求和格式，定期编制会计报。 3 、会计报表的作用 为企业内部的经营管理者进行日常经营管理，提供必要的信息资料。 为投资者进行投资决策，提供必要的信息资料。 为债权人提供企业的资金运转情况和偿债能力的信息资料 为财政、工商、税务等部门提供实施管理的各项信息资料 为内审和外审部门检查、监督其生产经营活动，提供必要的信息资料。
会计报表常用格式
会计报表常用格式
会计报表常用格式：资产负债表、损益表和现金流量表三大部分。
会计报表格式是会计准则或监管要求制定的格式，用于记录、组织和报告财务信息。
它由资产负债表、损益表和现金流量表三大部分组成，必不可少的为会计分析和财务决策提供了信息和金融市场监管的依据。
此外，企业在编制会计报表时，还应该遵循会计准则要求。
会计报表格式是一套由会计准则或者监管要求制定的格式，用来组织、记录和报告财务信息、财务状况。
它是会计分析和财务决策过程中必不可少的工具，以及金融市场监管的依据。
资产负债表，又称平衡账或资产负债表，是企业业务活动的收支状况的总体反映。
它提供企业资产的类型及其相应的金额，以及负债的类型及其相应的金额，以及所有者权益的类型及其相应的金额。
损益表，又称利润表，是一份对收入、成本和费用进行汇总性报表，它可以显示企业在财务活动中产生的收入或损失和利润或亏损情况。
现金流量表，又称流动账或现金报表，是一份报表，用来反映企业在一段时期内不同种类现金收支情况的总体汇总。
它可以检查企业在这段时间内的现金流量情况，提出必要的管理措施，以利于企业的正常运行。
除了上述三种主要会计报表格式外，还有很多其他会计报表格式，如：财务分析报表、利润分配表、存货表、税务报表等，这些报表除了反映企业的财务状况和财务状况外，也可以有助于企业管理层分析公司的经营状况，加强财务管理，提高企业的经营效率。
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v 二、财务报表分析的方法 v 1、比较分析法
比较分析法是通过比较不同的数据从而发现规律性的东西 或找出差别。用于比较的可以是绝对额，也可以是相对额。比 较分析的具体方法很多，主要如下：
按比较的对象分类（和谁比） 1）与本企业历史比（即不同时期（2~10年）指标相比。 “趋势分析”（纵向分析） 2）与同类企业比（即与同行业平均数或竞争对手比较）， “横向分析” 3）与计划预算比（即实际执行结果与计划指标比较）， “差异分析”
第十一章会计报表
2020/11/28
第十一章会计报表
第一节 会计报表的作用与种类
•一、会计报表的含义
•资产负债表
•（财务状况） •资 产 、 负 债 、 所有者权益
•利润表
•（经营成果） •收 入 、 费 用 、 利润
•现金流量表
•（现金流量 ）
•现金流入 •现金流出
•■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况 的会计报表； •■ 反映企业一定时期内经营成果的会计报表； •■反映企业一定时期内现金流量情况的会计报表。
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2、因素分析法 因素分析法是一种把一些综合性指标分解为若干个经济因
素，然后分别测算各因素变动对综合性指标影响程度的方法。 财务指标往往具有高度的综合性，一项指标的变动往往是多
种因素共同作用的结果，在财务报表分析中，要了解某项指标 是受哪些因素的共同影响及每个因素影响的程度，这就需要通 过因素分析法来解决。
与本企业历史相比，又称纵向比较法，亦称“趋势分 析”。
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v 按比较内容分类（比什么） v 1）比较会计要素的总量（如比较总资产、净利润等） v 总量比较主要用于时间序列分析如研究利润逐年变化趋势，
看其增长潜力。（纵向比较）也可以使用于同业相比，看企 业的相对规模和竞争地位。（横向比较） v 2）比较结构百分比 v 结构百分比分析是先把常规的会计报表换算成结构百分比 报表，如以收入为100%，看损益表各项目的比重。结构百 分比报表用于发现有显著问题的项目，揭示进一步分析的方 向。 v 资产结构百分比分析，收入结构百分比分析等
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v 3）比较财务比率 v 财务比率是各会计要素的相互关系，反映其内在联系。
比率的比较是最重要的分析。它们是相对数，排除了规模的 影响，使不同比较对象建立起可比性。财务比率的计算是比 较简单的，但对它加以说明和解释是相当复杂和困难的。 v 分析的核心问题在于解释原因，并不断深化，寻找最直接 的原因。财务报表分析是个研究过程，分析得越具体、越深 入，则水平越高。如果仅仅是计算出财务比率而不进行分析， 什么问题也说明不了。
三、资产负债表的结构和内容
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四、资产负债表的编制方法 1、基本编制方法
•列
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2、资产负债表中“期末数”的具体填列方法 ▲ 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。
如“应收票据”、“固定资产原价”等。 ▲ 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。
如“坏账准备”、“累计折旧”等。 ▲ 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算 填列。
（三）利润表的结构和内容
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（四）利润表的编制方法
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•利润表编制举例 • 见课本p334 •二、 利润分配表的编制 •（一）利润分配表的含义 • ◆反映企业在一定期间内（一般为一年）对实现利润 •分配或对亏损弥补情况的会计报表。 （二）利润分配表的结构和内容
•3、资产负债表编制实例 • 见课本p329-330
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第四节 会计报表分析
编制财务报表的目的是为信息使用者提供与决策有关的信 息。由于财务报表高度浓缩，内在关系复杂，且本身存在一 定的局限性，使大多数使用者难以有效地加以利用。所以在 财务报表和它的使用者之间尚需架起一座桥梁，那就是报表 分析。
财务报表分析：以财务报表为对象，采用专门方法系统地 分析企业的财务状况和经营成果的过程，目的了解过去、评 价现在和预测未来，以改善报表使用人的决策。
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一、财务报表分析的意义 评价财务状况，衡量经营业绩的重要依据 挖掘改造、实现理财目标的重要手段 弥补、客服会计信息的单一性 剖析报表信息中隐藏的丰富内容 克服数据松软、信息量小的特点 揭示经济活动在各期的变化情况及规律性 合理实施投资决策的重要步骤
如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、“待处理 流动资产净损失 ”等。
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▲ 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金 ”、“存货”等。
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▲ 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付 账款”等。
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二、会计报表的作用
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三、会计报表的种类 1、按会计报告所反映的内容分： 静态会计报表（资产负债表）和动态会计报表（利润 表和现金流量表） 2、按会计报告的编报时间分： 月报、季报、半年报（统称中期报告）和年报 3、按编制单位分： 单位会计报表和汇总会计报表 4、按各项目所反映的数字内容分： 个别会计报告和合并会计报告 5、按会计报告的服务对象分： 对内报告和对外报告
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四、会计报表的编制要求
•数字真实 •内容完整
•资产负债表 •（财务状况）
•计算准确 •报送及时
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第二节 利润表及利润分配表的编制
一、利润表 （一）利润表的含义
综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。
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（二）利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况。 反映企业的经营成果。 用以分析企业的盈利能力。
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（三）利润分配表的编制方法
•利润表附表的编制 • 见课本p335ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ336
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第三节 资产负债表的编制
•一、资产负债表的含义 • ◆反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。
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二、资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。