“预收账款”挂账要注意什么

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预收账款管理制度

预收账款管理制度一、引言预收账款是指企业收到但尚未实际销售货物或提供服务的款项。

预收账款的管理是企业财务管理中的重要环节。

本文旨在制定一套完善的预收账款管理制度，提高企业的经营效率和财务风险控制能力。

二、预收账款管理的原则1.合规性原则企业的预收账款必须符合相关法律法规的规定，遵循会计准则和税收规定，确保企业的经营行为合法合规。

2.及时性原则预收账款的核算和管理应及时进行，确保账款的实际回收与货物或服务的交付时间相符，避免因拖延造成的财务风险。

3.准确性原则预收账款的核算和管理应准确无误，确保账款金额与实际收款金额一致，避免因错误核算造成的资金运营问题。

4.稳健性原则企业应对预收账款的风险进行合理评估，并采取相应措施来降低风险，保证企业的财务安全和稳定发展。

三、预收账款管理的具体措施1.预收账款的登记企业应建立科学合理的预收账款登记制度，确保收到的预收账款及时、准确地登记入账，并记录相应的凭证。

登记时应包括收款日期、金额、客户名称等信息，以便查询和核对。

2.预收账款的监控企业应建立预收账款的监控机制，定期进行预收账款的统计，分析未到期预收账款的情况，及时跟进未交付货物或服务，并催促客户及时履行合同，保证预收账款回收的及时性。

3.预收账款的回收企业应根据合同约定或相关政策规定的条件，按时回收预收账款。

对于超过约定时间未能履行合同的情况，应催促客户履行义务，并采取适当的法律手段进行追偿。

4.财务报告的披露企业应在财务报告中对预收账款进行明确的披露，包括预收账款的金额、回收情况、风险评估等内容，以提供给利益相关方的参考。

四、预收账款管理的监督与考核1.内部审计企业应建立完善的内部审计机制，定期对预收账款的管理情况进行审计，发现问题及时提出改进建议，并跟踪整改情况。

2.财务部门监督企业的财务部门应对预收账款的管理情况进行监督，确保预收账款的登记、回收等环节符合规定，及时报告风险情况并提出应对措施。

3.风险评估与控制企业应定期进行预收账款的风险评估，对风险较大的账款采取适当控制措施，如增加抵押或担保，设置回款提醒等，以降低不良资产风险。

会计实务：内审预收账款检查应注意的方面

内审预收账款检查应注意的方面预收账款是指企业在销售货物或提供劳务之前，按照合同规定向购货单位预收的款项。

“预收账款”科目按购货单位设置明细账，进行明细核算。

作为一项往来账款，检查时应注意以下方面：一、将不属于预收账款核算的事项列入预收账款。

如企业将本应记入“其他业务收入”、“营业外收入”科目的事项记入“预收账款”科目，从而达到逃避缴纳流转税和所得税的目的。

检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详，需通过账户记录找出该笔业务的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。

二、将应记入收入的直接交款提货业务记入预收账款。

会计制度规定，交款提货销售在收到货款并将发票账单和提货单交给买方后确认收入。

检查时对每笔预收账款明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因；并结合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存商品明细账或提货单，核实企业是否发生交款提货销售业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。

三、预收账款长期挂账。

预收账款作为一项流动负债，通常在收取款项后的一年内或一个营业周期内完成业务交易，从而结算抵账并确认为收入。

如果该账户在一年或一个营业周期内其发生额未见借方记录，从而在期未形成贷方余额挂账，则可能存在通过预收账款挂账，而实质上货物已经发出或劳务已经完成，其价值形态已转为收入的情况。

检查时应注意预收账款明细账贷方的记账时间，检查合同规定的产品发出及劳务的提供时间，审查企业是否按合同规定的时间结转预收账款以及反映收入实现。

【例】检查人员2010年5月在检查某企业2003年12月预收账款明细账时发现，企业12月7日预收某公司货款6000元，会计分录为：借：银行存款 6000贷：预收账款 6000经检查，原始凭证为进账单一份。

检查人员要求企业提供购销合同，但企业无法提供。

于是检查人员检查了该企业开具的普通发票，发现了一笔金额为6000元、购货单位与进账单一致的发票。

预收账款工作规程

预收账款工作规程一、总则预收账款是企业在销售商品或提供服务之前，预先收到客户支付的款项。

为了规范预收账款的管理，确保企业资金的安全和有效使用，提高财务管理的效率和准确性，特制定本工作规程。

二、预收账款的确认1、符合以下条件的款项应确认为预收账款：企业已收到客户支付的款项。

款项的支付是基于未来的商品销售或服务提供。

企业有义务按照约定向客户交付商品或提供服务。

2、财务部门应根据相关业务部门提供的合同、订单等文件，对预收账款进行确认和记录。

三、预收账款的入账1、收到预收账款时，财务人员应及时开具收款凭证，并在财务系统中进行入账处理。

2、入账时应详细记录客户名称、款项金额、收款日期、业务内容等相关信息。

四、预收账款的核算1、财务部门应设置专门的预收账款明细账，对每一个客户的预收账款进行明细核算。

2、定期对预收账款进行核对和清理，确保账目的准确性和完整性。

五、预收账款的监控1、财务部门应定期对预收账款的余额和账龄进行分析，及时发现异常情况。

2、对于长期挂账的预收账款，应与相关业务部门沟通，了解原因并采取相应的措施。

六、预收账款的冲销1、当企业按照合同约定向客户交付商品或提供服务后，应及时将相应的预收账款冲销。

2、冲销时应依据相关的销售发票、服务确认单等凭证进行处理。

七、与客户的沟通1、业务部门应定期与客户沟通，了解客户的需求和交付时间安排。

2、对于客户提出的变更或退款要求，应按照相关规定进行处理，并及时通知财务部门。

八、内部协作与监督1、财务部门与业务部门应保持密切协作，确保预收账款信息的及时传递和处理。

2、内部审计部门应定期对预收账款的管理情况进行审计和监督，发现问题及时提出整改意见。

九、附则1、本工作规程自发布之日起执行。

2、本工作规程由财务部门负责解释和修订。

在实际工作中，我们要严格按照上述规程进行预收账款的管理，确保企业资金的正常运转和财务信息的准确可靠。

例如，在确认预收账款时，要仔细审查合同条款，明确双方的权利和义务。

工程施工收到预收账款

工程施工收到预收账款首先，预收账款的管理需要做到合理规划和使用。

在项目签订合同时，双方应明确约定预付款的金额和支付条件，并在合同中详细列明支付款项的具体用途。

承包商或施工单位接到预付款后，应按照合同约定的用途和进度合理使用资金，不能擅自挪用或冒用资金。

同时，在资金使用过程中要进行严格的报账和审计，确保预收款的使用合法合规。

其次，承包商或施工单位在收到预收账款后，应加强对工程进度和质量的监督管理。

预收账款的支付是为了促使工程项目顺利进行，并保证项目的质量和进度达到双方的要求。

因此，承包商或施工单位在使用预收账款时要谨慎对待，加强对工程进度和质量的管理，确保项目能够按时按质完成，避免因管理不善导致项目延期或质量问题。

另外，预收账款的管理还需要防范风险和保障业主利益。

业主支付预付款是出于信任承包商或施工单位能够按照合同要求完成工程项目，因此要求承包商或施工单位提供相应的担保措施是必要的。

担保措施包括保函担保、抵押担保等形式，可在一定程度上保障业主的利益，确保项目的顺利进行和完成。

最后，预收账款的管理需要加强监督和透明度。

业主对预收款的支付应建立相应的审批流程和监督机制，确保资金的使用符合规定和合同约定。

同时，承包商或施工单位也要加强内部审计和监督，及时向业主报告项目进展情况和资金使用情况，保持透明度，避免发生纠纷和争端。

总的来说，工程施工收到预收账款是一个常见的做法，有助于项目的开展和顺利进行。

然而，预收账款的管理和控制也是一个重要的问题，需要合同双方共同努力，加强管理和监督，确保资金的使用合理合法，保障项目顺利进行和完成。

希望各方能够慎重对待预收账款的管理，并合作愉快地完成工程项目。

建筑企业“预收账款”的5个纳税稽查重点及防范策略

建筑企业“预收账款”的5个纳税稽查重点及防范策略建筑企业的“预收账款”中隐藏着许多税收风险点，随着目前全球新冠疫情的日益加剧，对国际经济产生了巨大的影响，我国也不能独善其身。

为了增加财政收入，今明两年，国家将重点稽查建筑行业。

一、稽查重点一：“预收账款”的增值税纳税义务时间（一）税收法律依据财税[2016]36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第二项规定：“纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

”而财税[2017]58号文件第二条，《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

基于此规定，自2017年7月1日起，建筑企业收到业主或发包方的预收账款的增值税纳税义务发生时间不是收到预收账款的当天。

即建筑企业收到业主或发包方预收账款时，没有发生增值税纳税义务，不向业主或发包方开具增值税发票。

（二）建筑企业“预收账款”的增值税纳税义务时间既然建筑企业收到业主或发包方的预收账款的增值税纳税义务时间不是收到预收账款的当天，那到底什么时候缴纳增值税呢？基于以上税法规定，建筑企业预收账款的增值税纳税义务时间为以下两个方面：一是，如果业主或发包方强行要求建筑企业开具发票，则该预收账款的增值税纳税义务时间为建筑企业开具发票的当天；二是如果业主或发包方支付预付款给施工企业不要求施工企业开具发票的情况下，则建筑企业收到预收款的增值税纳税义务时间为：已经发生建筑应税服务并与业主或发包方进行工程进度结算签订进度结算书，或者按照建筑施工合同中的“工程结算和工程款支付”条款约定：“预收账款”扣减发包方确认施工企业已完工的工程计量的一定比例的工程进度款时，在财务上将“预收账款”科目结转到“工程结算”科目的当天。

二、稽查重点二：预缴增值税的纳税地点和预缴时间(一)税收法律依据根据财税[2017]58号文件第三条的规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照以下两种情况预缴增值税。

预收账款挂账不确认收入违反法规

预收账款挂账不确认收入违反法规最近啊，咱们总能看到新闻里一些公司因为会计做假账被曝光，最后搞得灰头土脸，心疼不已。

大家都知道，账务的处理可不是小事，尤其是那些看似小小的预收账款问题，如果不处理得当，最后弄不好可能就会给公司带来大麻烦。

说到预收账款，我想大家应该都不陌生吧？咱们平常购物，商家提前收了钱，等货到了才发，听起来很正常对吧？可是啊，这看似简单的一笔账，背后却藏着不少坑。

有些企业就喜欢在账上挂着这些预收账款，想着"反正钱已经收了，收入就算确认了呗"，结果这一做，问题可就大了。

首先你得知道，按照相关法规，预收账款的收入可不能随便就认。

这个事情得有个严格的条件：商品或服务必须已经交付给客户，收入才能确认。

如果你没有履行完交易责任，拿到客户的钱就提前把收入确认了，这样做可是违反会计准则的，不仅会引发税务风险，还可能涉嫌财务造假哦！但很多公司出于种种考虑，偏偏就不愿意按照规则来操作。

他们觉得，反正已经收到了钱，先挂着账上再说。

可结果往往不是想象中的那么简单。

要知道，预收账款本质上只是企业和客户之间的一种“预支”，它并不等同于最终的收入。

你想啊，拿到客户的钱不等于完成了交易。

还得看商品或服务的交付情况。

就像你预定了一部电影票，电影院提前收了你的票款，电影却一直没有放，能算你看过电影了吗？显然不行。

换成公司那边，能不能把钱认作收入，关键还是看你有没有履行完合同，交货没交货、服务没服务到位。

而那些随便“挂账不确认收入”的公司，通常就是趁着这些灰色地带“钻空子”。

你看，账面上收入一多，业绩看起来就好像水涨船高，老板也开心，投资者也觉得公司势头猛。

但可惜的是，所有的“花架子”最终都得暴露在阳光下。

税务机关早晚会盯上这些账的。

你要是把收入提前确认了，明明没交货没服务，却算做了收入，那税务局可不会给你好脸色看的。

这一查，可就能查出你不合规的地方，往往带来一场税务大风暴。

说到这里，不得不说预收账款挂账不确认收入的后果，真不是谁都能承受得了的。

企业挂账管理制度

企业挂账管理制度第一章总则为规范企业的挂账管理行为，提高企业资金使用效率，防范风险，特制定本制度。

第二章挂账管理的基本理念挂账管理是指企业将应支付或应收款项记录在账簿中，但暂时不进行付款或收款，以便后续核销或清偿的一种财务管理手段。

其基本理念是稳健、审慎、合规。

第三章挂账管理的适用范围本制度适用于企业内部各级部门和单位的挂账管理行为。

挂账管理包括应收账款、应付账款、预付账款、预收账款等。

第四章挂账管理的原则1. 合规原则：挂账管理应遵循法律法规和财务会计制度规定，保证账务处理合法合规。

2. 实务原则：挂账管理应以实际交易为依据，确保账务处理真实可靠。

3. 审慎原则：挂账管理应慎重对待，确保资金安全和风险控制。

4. 效率原则：挂账管理应以提高企业资金利用效率为目标，合理安排挂账事项。

5. 及时原则：挂账管理应及时核销，区分旧账与新账，避免长期挂账积压。

第五章挂账管理的流程1. 挂账申请：申请单位向财务部门提出挂账申请，说明挂账原因、金额、时间等相关信息。

2. 挂账审批：财务部门对挂账申请进行审批，核对相关证明文件，确认挂账事项合规。

3. 挂账录入：经批准的挂账事项由财务部门进行录入系统，形成挂账凭证。

4. 挂账核销：挂账事项到期后，财务部门对应核销，核实挂账凭证，完成挂账记录的清理。

第六章挂账管理的责任1. 财务部门负责挂账管理的具体操作，确保挂账记录的真实准确。

2. 各部门负责人对本部门的挂账行为负责，确保挂账事项合规、实际。

3. 公司领导对挂账管理工作负总责，制定相关政策和制度，确保挂账管理工作的贯彻执行。

第七章违规处理1. 对于违反挂账管理制度的行为，一经发现，将按照公司内部规定进行相应处理。

2. 对于严重违规行为，将依法追究有关责任人的法律责任。

第八章附则1. 本制度自公布之日起正式生效，如有补充或修改，需经公司领导批准。

2. 员工对本制度有异议或疑问，可以向人力资源部门提出，并有权利提出合理化建议。

预收账款挂账需注意涉税风险

预收账款挂账需注意涉税风险预收账款挂账对于企业来说是一种常见的商业行为，然而，在进行预收账款挂账的同时，企业也要注意涉及到的税务风险。

税收是国家财政的重要来源，企业在进行财务核算时必须严格遵守相关的税法法规，否则将会面临税务风险的风险。

本文将重点讨论预收账款挂账需注意的涉税风险，并提供一些建议来降低这些风险。

首先，预收账款挂账中的涉税风险主要体现在两个方面：一是增值税的纳税义务，二是企业所得税的纳税义务。

对于增值税的纳税义务，企业需要注意以下几点：1. 预收账款的确认时间：根据税法规定，企业应在确定交付商品或提供服务的时间点确认预收账款的增值税纳税义务。

如果企业提前确认预收账款，可能会导致纳税义务的提前产生，从而增加企业的税负。

2. 预付款与预收账款的区分：企业在进行预收账款挂账时，要明确区分预付款和预收账款。

预付款是指客户提前支付货款，属于真正的预付，而预收账款是指预收客户未交货、未提供服务之前的款项。

这两者在纳税义务上有所区别，企业需要确保按照实质进行核算，避免被税务机关认定为偷逃税款。

对于企业所得税的纳税义务，以下几点需要注意：1. 预收账款的确认方式：企业在进行预收账款挂账时需要根据实际情况选择合适的确认方式。

合适的确认方式可以避免预收账款的纳税义务提前产生或延后产生，从而合理控制企业所得税负。

2. 预收账款与应征税款的核对：企业在进行预收账款核算时，需要与应征税款进行核对，确保预收账款的纳税义务与企业所得税的核算一致。

如过程中发现差异，应及时进行调整，避免因为纳税义务错误导致的税务争议。

面对涉税风险，企业可以采取以下几种策略来降低风险：1. 建立健全的内部控制制度：企业应制定相关的预收账款挂账管理制度，明确责任分工，确保核算准确、合规。

同时，加强内部审计工作，及时发现问题并及时纠正，确保企业涉税活动的合规性和规范性。

2. 注重税务规划：企业可以通过合理的税务规划来降低税务风险。

例如，在预收账款挂账中可以考虑合理调整确认时间点，合理选择确认方式等。

预收款项会计处理与风险

预收款项会计处理与风险预收款项是指企业在出售商品或提供服务之前，收取顾客预付定金或全款的情况。

预收款项在许多行业中都较为常见，如房地产、旅游、教育等。

预收款项的会计处理涉及到货币资金账户的科目调整和财务报表的编制，同时也具有一定的风险。

本文将探讨预收款项的会计处理方法以及可能存在的风险，并提供相应的解决方案。

会计处理方法1. 确认收入时机法根据《企业会计准则》第23号——《预收账款》的规定，当企业确认实质上已将商品或服务交付给顾客时，应当将预收账款转移为营业收入。

实质上交付是指顾客对商品或服务拥有实质上控制权。

2. 分期确认收入法若合同涉及到多个阶段，应根据各个阶段的完成情况来确认相应的收入。

例如，在房地产开发商合同中，根据建筑工程进度和合同约定，在达到特定条件时确认相应的收入。

3. 存入不予解除限制为了确保预收款项能够按照合同约定进行使用，企业可以将预收款项存入不可随意支配或不予解除限制的银行账户中，并在财务报表中披露相关信息。

风险分析与对策1. 预收款项退还风险由于各种因素导致交易无法完成或顾客提出要求退还预付款项时，企业可能面临退款压力。

为减少此类风险，企业可以采取以下措施：- 做好风险评估，确保签订合同前已充分了解顾客信用状况。

- 设置相关退还政策，明确退还条件和流程。

- 合理控制预付款比例，避免过高额度引发潜在损失。

- 建立健全的内部控制流程，确保资金监管和使用合规。

2. 预收账款误认风险在确认实质交付时机时，可能出现误将预收账款转为营业收入或延误确认的情况。

为减少此类风险，企业可以采取以下措施： - 定期与实际交货情况核对，确保核算准确。

- 建立健全的内部审核机制，确保会计处理程序符合财务准则要求。

- 在财务报表披露中详细说明预收账款政策和核算原则。

3. 长周期项目会计处理风险某些行业（如房地产、基础设施建设等）的项目可能需要多年才能完工，这增加了会计处理的复杂性和风险。

为减少此类风险，企业可以采取以下措施： - 制定项目会计处理政策，并明确项目进展阶段及对应的会计处理方法。

如何正确处理预付账款和预收账款

如何正确处理预付账款和预收账款预付账款和预收账款是商业交易中常见的概念，它们在财务管理和预算规划中扮演着重要角色。

正确处理这两项款项对企业的财务状况和经营活动至关重要。

本文将介绍如何正确处理预付账款和预收账款，以及相关的财务管理原则和注意事项。

一、预付账款的处理：预付账款是指企业提前支付给供应商或其他合作伙伴的款项，以购买商品或服务。

在处理预付账款时，以下几个方面需要注意：1. 分类准确：预付账款属于资产类账户，应在资产负债表中列示。

具体分类方式与企业的会计制度有关，但通常以“预付账款”为名称。

2. 记账及核对：支付预付账款时，应同时在现金流量表中表明该项支出。

同时，确保预付账款金额与相关采购订单或合同的金额相符，并核对相应的支付凭证。

3. 资金安全：预付账款通常属于较大金额的支付，企业必须确保款项安全，防范风险。

加强供应商的信用评估，并定期核对账款流动情况。

4. 摊销处理：根据预付账款的性质和金额，可以选择直接摊销或按账款期限进行逐期摊销。

摊销会计分录要准确无误，并及时记录。

二、预收账款的处理：预收账款是指企业提前收取客户支付的款项，以提供未来的商品或服务。

正确处理预收账款可以确保企业的收入与支出相匹配，以下是处理预收账款的一些建议：1. 分类准确：预收账款以负债类账户方式列示于资产负债表中，通常为“预收账款”或“预收款项”。

2. 登记记录：根据实际发生的收款情况，及时登记记录预收账款的金额和来源。

确保每笔收款都有准确的收据和收款凭证。

3. 收入确认：预收账款的核心问题是在预收款项未实际提供对应商品或服务之前，不能单纯地将其作为收入确认。

应根据交易条件和成本核算，确定合理的收入确认时间点。

4. 填补风险：预收账款通常涉及客户信用风险和售后服务风险。

企业应加强客户资信调查，缔约时明确售后责任，以减少潜在的争议和损失。

三、财务管理原则和注意事项：1. 充分预算规划：企业应根据经营特点和预测需求，合理规划预付账款和预收账款的金额，并制定财务预算，以确保资金周转和稳定的经营活动。

浅谈长期挂账预收账款涉税风险防范

雯才改舍融
（互鼹技术协作信息
２０１５（３）虑第１２Ｄ２
浅谈长期挂账预收账款涉税风险防范
杨国英／四川省地质矿产勘查开发局一０二厂
Ｓ部分企业滥用收入确认要件，故意入“ 国家税务总局２０Ｏ９年下发了《进一商品销售收入 ” ，少报销售额，不缴或者步加强税收征管若干具体措施》（国税发推延纳税时间。如有的企业利用甲方因整少缴纳税款。因此企业在申报纳税上，存［２０ｏ９］ｌｌ４号）。这项政策再次将税务稽查体交付和付款计划安排而不及时索票，滥在认识误区，税务机关查账时，会发生补推向一个新的高度，给企业税务风险管理用收入确认要件，以未验收而不满足合同交税款，罚金、滞纳金等，使企业受到损失。也提出了更高要求。而这几年，税务机关确认的所有权转移，推延纳税时间。如电四、企业要降低涉税风险。需要从两到企业查账，一般都喜欢盯着预收账款来力行业，甲方付款有一定的付款时间规个方面对“ 预收账款” 科目加以关注看，因此企业在日常涉税业务管理中，需定。根据行业惯例，要５年后才付款，设备１不能将时间要件当作收入要件，要认重视 “ 预收账款 ” 账务处理，以避免由此产供应商也按照５年确认收入，而电站投入真理解税法中关于 “ 确认销售收入的条生涉税风险。商业化运作一般只需要３年时间。这样会件” 。关于“ 确认销售收入的条件 ” ，根据《中预收账款的概念面临涉税风险，应当从实质上把握预收账华人民共和国企业所得税法实施条例》第预收账款是指企业按照合同规定，向款确认收入。九条规定，企业应纳税所得额的计算，以购货方预收的定金或部分货款。预收账款对上述ｌ一３种情况，属非主观故意行权责发生制为原则，属于当期的收入和费虽然表现为企业货币资金的增加，但它并为，企业作预收款处理，未结转销售收入，用，不论款项是否收付，均作为当期的收不是企业的收入，其实是一项流动负债。未能及时足额纳税。部分企业尤其是工业入和费用；不属于当期的收入和费用，即二、预收账款账务处理企业按合同规定收到预收帐款、发出货物使款项已经在当期收付，均不作为当期的企业应设置 “ 预收账款” 科目，本科目后未将全部货款结转销售收入，未能及时收入和费用。核算企业按照合同规定预收的款项。预收足额纳税；以上偏差并非企业故意偷逃税另据国家税务总局《关于确认企业所账款情况不多的，也可以不设置本科目，款，主要是会计人员对税法的学习和理解得税收入若干问题的通知》（国税函将预收的款项直接记入 “ 应收账款” 科目。不够，或误将预收帐款结算方式当作分期［２００８］８７５号）中有明确表述，即销售商品单独设置 “ 预收账款 ” 科目核算的， “ 预收收款结算方式进行帐务处理，或认为没有采取预收款方式的，在发出商品时确认收账款” 科目的贷方，反映预收的货款和补收到全部货款及开具发票就可以不记收入的前提条件是“ 符合销售商品收入确认付的货款；借方反映应收的货款和退回多入而未结转销售收入。会计人员在确认销条件 ” ，这里的条件须同时具备：ｌ商品销售

“预收账款”挂账需要注意涉税风险

“预收账款”挂账需要注意涉税风险应收及预付帐款帐户的涉税检查分析“预收账款”挂账需要注意涉税风险企业往来账户主要包括应收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等。

这些账户按现行财务会计法律法规及制度规定，都有各自的核算内容，然而，有些财会人员往往会根据自己的习惯或业务熟练程度进行合并核算，核算内容也往往因人而异，千差万别，有些会计甚至只设一个往来账户核算企业全部的往来业务。

往来账户核算此类现象的发生，除了“个人习惯”及“业务素质”等因素外，人为推迟确认收入实现时间以达到推迟申报纳税或少缴税是其主要目的。

一、无票进货（即购进货物后不再取得合法发票）或进货后长期未能取得发票，而出现的往来款项长期挂账问题在日常的税收征管工作中经常会发现，一些企业的往来账户中，常常会有未作处理或难以处理的“往来账户”长期挂账，其中有些会存在涉税问题。

案例：某不锈钢冶炼企业，2008年3月初，从个体不锈钢门窗加工户手中购入废钢8.1吨，以不开票价格1.2万元／吨成交，共支付货款9 72万元，财务人员因没有合法发票入账，仅根据废钢“入库单”和“领款单”，借记“原材料一废钢”9.72万元，贷记“现金”9.72万元。

由于货款付出时未能取得合法原始凭证，财务人员在月底再借记“现金”9. 72万元，贷记“其他应收款一某某”9.72万元（税务稽查人员若不非常认真，有可能会漏查）。

而财务人员平时在结转各月材料成本时，均已将未取得发票的8.1吨废钢，逐月转入产品成本中，并在年底与其他已取得合法凭证的废钢一并结转核算利润。

2009年度汇算清缴时，仍未调增计税所得额。

经查实，该案例涉及三个问题，一是该个体户违犯了《税收征管法》第六十三条有关“隐匿应税收入”规定，已构成偷税2 830元（9.72÷1.03%×3%）的事实，同时，也违犯了《发票管理办法》第三十六条第四款规定：“未按规定开具发票”，可处1万元以下罚款；二是购进废钢的企业因没有取得合法发票，违犯了《发票管理办法》第三十六条第四款规定：“未按规定取得发票”，可处1万元以下罚款。

预收账款管理制度

预收账款管理制度一、概述预收账款是指企业在提供货物或服务前，收到客户预付的款项，该款项将在交付货物或提供服务后逐渐冲抵。

为了规范预收账款的管理，并确保资金的安全有效利用，制定和执行预收账款管理制度至关重要。

二、账款管理的目标1. 确保预收账款的准确性：准确记录和核算预收账款的金额以及到期时间。

2. 保障资金的安全性：合理规划和利用预收账款，确保资金的安全性和流动性。

3. 加强风险控制：通过严格的审核和审批程序，减少欠款和坏账的风险。

4. 提高财务报告的透明度：及时反映和披露预收账款的情况，保证财务报告的真实性和准确性。

三、预收账款管理的流程1. 收款与记录（1）销售部门或客户服务部门向客户提供产品/服务前，核实客户是否需要预付款项。

（2）客户预付款项后，由财务部门接收并记录预收账款的金额、日期和客户信息。

（3）票据和收据的准备：准备符合法律法规要求的发票和收款收据，确保合规性并方便核查。

2. 分类和账务处理（1）将预收账款按入账日期进行分类，确保按时审核和处理。

（2）财务部门核对预收账款与录入系统的准确性，并运用预设公式进行自动计算。

（3）根据实际情况，将预收账款转入“应收账款”科目中，或者在交付货物/提供服务后进行冲销。

3. 监督和审批（1）设立预收账款管理委员会，负责监督和审批预收账款的审批过程。

（2）审批预付款项前，需审核客户的信用状况和经济实力，以降低发生坏账的风险。

（3）预付款项超过一定金额，需经过高级管理人员批准。

4. 预收账款的监控（1）设立预收账款核对及跟踪制度，确保预收账款按时冲销、核销和退款。

（2）定期进行内部审计，审查和核对预收账款的使用情况，发现问题及时解决。

（3）及时更新和维护客户信息，确保所记录的预收账款的客户信息准确无误。

四、预收账款管理的注意事项1. 严禁滥用预收账款：不能将预收账款用于非正常经营和投资活动。

2. 预收账款的监控和追踪应及时有效，确保预收账款的收回。

挂账处理方案

挂账处理方案1. 概述挂账是指将应收或应付账务暂时搁置，不进行结算或核销的一种处理方式。

在业务实践中，挂账可以用来处理一些特殊情况，如争议账款、逾期账款、预付款等。

本文档将介绍挂账的基本概念、挂账的处理流程以及常见的挂账处理方案。

2. 挂账流程挂账的处理流程可以概括为以下几个步骤：1.鉴定挂账情况：对于需要挂账处理的账务，首先需要进行鉴定，明确挂账的原因和性质。

根据不同的情况，制定相应的挂账处理方案。

2.调整账务信息：根据挂账的具体情况，对相关的账务信息进行调整。

例如，可以将应收账款暂时转化为应收挂账款，或者将应付账款转为应付挂账款。

3.记账处理：根据挂账处理方案，将挂账款项记录到相应的账户中。

同时，需要在会计核算中进行相应的调整，确保挂账款项能够正确反映在财务报表中。

4.监控和跟踪挂账款项：在挂账期间，需要对挂账款项进行监控和跟踪。

及时了解挂账款项的更新情况，确保挂账款项能够在适当的时候得到结算或核销。

5.结算或核销挂账款项：在适当的时候，根据挂账处理方案，进行结算或核销挂账款项。

确保挂账期间积累的账款能够得到妥善处理，并记录在财务报表中。

3. 挂账处理方案3.1 争议账款的挂账处理方案对于存在争议的账款，可以考虑将其挂账处理，以避免因争议而导致的结算延迟。

具体的挂账处理方案包括：•鉴定争议账款：首先，需要对争议账款进行鉴定，了解争议的原因和性质。

如果争议属于客观问题，如数量或质量问题，可以考虑挂账处理。

•调整账务信息：根据争议账款的情况，对相关的账务信息进行调整。

将争议账款暂时转化为争议挂账款。

•挂账处理：将争议挂账款记录到相应的账户中，并在财务报表中进行相应的调整。

•监控和跟踪：对争议挂账款进行监控和跟踪，及时了解争议的处理进展。

•结算或核销：在争议得到解决后，根据实际情况进行结算或核销争议挂账款。

3.2 逾期账款的挂账处理方案对于逾期账款，可以考虑将其挂账处理，以维持与客户的良好关系，并尽量避免因逾期账款而导致的争议。

预收账款可以挂账多久预收账款怎么做账

预收账款可以挂账多久？主要是看经济业务完成没有，如果对挂账单位的培训业务事项已经结束，应及时结转收入，否则就是隐瞒、截留收入行为，在会计法中公司、企业特别规定中有。

预收账款挂账时间过长如何处理？1、预收账款对于税务稽查来讲是个热门账户，因为在预收账款科目挂的款额时间越长和越大，都要引起税务稽查的注意。

因为别人要问：款你已经收到，货物发出没有；如果货物已经发出，请问你为什么没有开具发票，这样就有逃避缴纳增值税的嫌疑，如果你说不出正当理由，税务就这些预收账款要缴纳增值税的，而且要做罚款和滞纳金的处理。

2、所以单位要对预收账款随时进行清理，尤其是超过超过一年以上的，没开发票的及时开具发票；没有按照合同执行的要给对方退回货款；如果是呆帐，按照会计制度和税法的规定转到营业外收入处理，并到利润总额，还要缴纳企业所得税的。

期末预收账款挂账时间太长，应如何处理？对于预收账款是否要交税是个要看你们的企业类型以及你的预收款是什么样的款项，比如说是房地产开发企业，只要收款就得上税.，工业企业一般不。

如果预收账款挂账时间太长，而付款方已经不存在或不要了的情况，这个依旧会计准则的规定走资本公积，按新会计准则的规定走营业外收入，只要你一处理，不管走上述哪个科目，都要上税的。

财务挂账应该怎样做?1、反映往来挂帐的会计科目有应收帐款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款、其他应交款、专项应付款等。

2、企业常用的资产类科目为应收账款和其他应收款：当企业销售产品，货物已发出，发票已经开出，虽然款项没有收到但是要做销售，货款就要挂帐于应收帐款科目：（1）借：应收帐款－购货单位（2）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）（3）贷：主营业务收入3、而其他应收款主要反映和企业内部职工的往来：如单位采购员出差借用差旅费：（1）借：其他应收款－采购员（2）贷：现金4、应付账款是企业购买货物原材料，货物已入库，对方发票已到，但是本企业没有付款：（1）99借：原材料（2）借：应交税金－应交增值税（进项税额）（3）贷：应付账款－供应单位而其他应付款也是反映企业通单位内部往来及非产品销售业务形成的债务等，如企业按照规定计提的工会经费和教育经费等都在该科目核算。

预收账款管理规章

预收账款管理规章一、总则（一）为了加强公司预收账款的管理，规范预收账款的核算和监督，确保公司资金的安全和合理使用，根据国家有关法律法规和财务制度，结合公司实际情况，制定本规章。

（二）本规章适用于公司及所属各单位的预收账款管理。

（三）预收账款是指企业按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预先收取的款项。

二、预收账款的确认和计量（一）确认条件1、企业已收到购货方或接受劳务方支付的款项。

2、与交易相关的经济利益很可能流入企业。

3、相关的商品或劳务的提供时间和金额能够可靠地计量。

（二）计量原则预收账款应当按照实际收到的金额计量。

如果收到的款项中包含增值税等税费，应当将其单独核算。

三、预收账款的核算（一）财务部门应设置“预收账款”科目，对预收账款进行明细核算。

1、按照购货单位或接受劳务单位设置明细账。

2、及时登记预收账款的发生、增减变动和余额情况。

（二）收到预收账款时，应借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。

（三）当企业提供商品或劳务，满足收入确认条件时，应将预收账款结转至“主营业务收入”等相关科目。

四、预收账款的监督与控制（一）定期对账1、财务部门每月与业务部门核对预收账款的明细情况，确保账账相符。

2、与客户定期进行往来账款的核对，及时发现差异并进行调整。

（二）风险评估1、对长期挂账的预收账款进行分析和评估，查明原因。

2、关注客户的信用状况，防范可能的坏账风险。

（三）内部审计内部审计部门定期对预收账款的管理情况进行审计，检查相关制度的执行情况和核算的准确性。

五、预收账款的清理与处置（一）定期清理1、财务部门每季度对预收账款进行清理，对于超过合同约定时间未提供商品或劳务的款项，及时与业务部门沟通。

2、对于确认无法履行合同或需要退款的预收账款，按照规定的审批程序办理退款手续。

（二）处置方式1、经批准后，将无法履行合同的预收账款转为营业外收入。

2、因客户违约等原因没收的预收账款，按照相关规定进行处理。

六、责任与处罚（一）相关部门和人员应严格按照本规章的规定进行预收账款的管理和核算。

预收账款财务管控措施

预收账款财务管控措施
预收账款是指企业提前收取客户的货款或服务费用，但尚未完
成相应的交付或服务。

预收账款的管理对企业的财务健康和经营稳
定至关重要。

为了有效管理预收账款，企业需要采取一系列的财务
管控措施。

首先，建立严格的预收账款管理制度。

企业应当建立明确的预
收账款管理流程和规定，包括预收账款的确认、核对和核销等具体
操作步骤，以确保预收账款的准确性和合规性。

其次，加强内部控制。

企业应当加强内部控制，明确预收账款
的管理责任部门和人员，建立健全的内部审批程序和监督机制，防
止预收账款的滥用和挪用。

第三，加强对客户信用的管理。

企业应当建立客户信用评估制度，对客户的信用状况进行定期评估和监控，及时调整预收账款额度，降低坏账风险。

第四，加强预收账款的监督和核对。

企业应当建立预收账款的
台账和清单，对预收账款的金额、期限和用途进行定期核对和监督，
确保预收账款的合理性和安全性。

最后，加强财务信息披露。

企业应当及时、真实地披露预收账
款的情况，包括预收账款的金额、期限、用途等信息，提高财务信
息的透明度和可信度。

总之，预收账款的财务管控措施对企业的财务稳健和经营发展
至关重要。

企业应当建立健全的预收账款管理制度，加强内部控制，加强客户信用管理，加强预收账款的监督和核对，加强财务信息披露，以确保预收账款的安全性和合规性。

挂账的处理

进入第四季度，企业会计不但要盘点库存，而且要重点核对企业一年的往来账目，并处理好各类挂账款项。

那么，企业如何在年底封账之前做好“清账”这门必修课？预收账款的挂账清理一般来说，预收账款长期挂账或者大额挂账的现象主要分两类：一是非主观故意行为，即部分企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税。

二是存在主观故意行为。

这种情形主要是企业资产负债表“预收账款”长期贷方余额较大，付款单位本已将货物提走，但企业仍然挂账，未全部转入“主营业务收入”，少报销售额，不缴或者少缴应纳税款。

大额预收账款长期挂账，会使企业面临很多涉税风险，其中最主要的是收入确认问题。

就同一征税项目收入的确认，增值税和营业税的规定是有差异的。

如果是销售货物或提供劳务，企业需要注意流转税收入确认的规定。

按照《增值税暂行条例》的规定，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

先开具发票的，为开具发票的当天。

《增值税暂行条例实施细则》进一步解释称，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

在营业税方面，《营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

在企业所得税方面，国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条第二款第二项规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

从上述规定可以看出，由于企业所得税与增值税、营业税的计税收入确认政策不同，势必造成同一收入项目各相应税种纳税时间不同。