审计实施方案

报表审计实施方案

一、依据和目的

为了规范本所注册会计师执行财务报表审计业务的行为，提高审计质量，满足财务报表预期使用者的需求，依据《财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知》、（财会[2006]中 4 号）批准备的 48 项准则、《企业财务会计报循规蹈矩要例》、（国务院令 287 号）、相关会计准则和会计制度等的规定，制定本方案。

二、财务报表审计的目标

注册会计师通过计划和实施财务报表审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：

1、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

2、财务报表是否在重大方面公允反映补审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

三、财务报表审计的一般原则

1、遵守职业道德要求；

2、保持职业怀疑奇装异服度；

3、对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证；

4、重点关注可能影响财务报表的经营风险；

5、评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。

四、财务报表的审计范围

为确保实现审计目标，注册会计在髟定拟实施的审计程序时，应遵守与财务报表审计相关的各项审计准则，运用职业判断计划和实施恰当的审计程序。应当遵守的相关 33 项审计准则如下：

1、审计准则第 1101 号—财务报表审计的目标和一般原则；

2、审计准则第 1111 号—计业务约定书；

3、审计准则第 1121 号—历史财务信息审计的质量控制；

4、审计准则第 1131 号—审计工作底稿；

5、审计准则第 1141 号—财务报表审计中对舞弊的考虑；

6、审计准则第 1151 号—与治理屋的沟通；

7、审计准则第 1152 号—前后任注册会计师的沟通；

8、审计准则第 1201 号—审计计划工作；

9、审计准则第 1211 号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险；

10、审计准则第 1212 号—被审闰使用服务机构的考虑；

11、审计准则第 1221 号—重要性；

12、审计准则第 1231 号—针对评估的重大错报风险实施的程序；

13、审计准则第 1301 号—审计证据；

14、审计准则第 1311 号—存货监盘；

15、审计准则第 1312 号—函证；

16、审计准则第 1313 号—分析程序；

17、审计准则第 1314 号—直抽样和其他选择取测试项目的方法；

18、审计准则第 1321 号—会计估计的审计；

19、审计准则第 1322 号—公允价值量和披露的审计；

20、审计准则第 1323 号—关联方；

21、审计准则第 1324 号—持续经营；

22、审计准则第 1331 号—首次接受委托时对期初余额的审计；

23、审计准则第 1332 号—期后事项；

23、审计准则第 1332 号—期后事项；

24、审计准则第 1341 号—管理层声明；

25、审计准则第 1401 号—利用其他注册会计师的工作；

26、审计准则第 1411 号—考虑内部审计工作；

27、审计准则第 1421 号—利用专家的工作；

28、审计准则第 1501 号—审计报告；

29、审计准则第 1502 号—非标准审计报告；

30、审计准则第 1511 号—比较数据；

31、审计准则第 1521 号—含有已审计财务报表的文件中的其他信息；

32、审计准则第 1621 号—对小型被审计单位审计的特殊考虑；

33、会计事务所质量控制准则第 2101 号—业务质量控制。

五、与客户关系和具体审计业务的接受

1、初步了解审计业务环境

1.1 初次直单位，在接受委托前，应初步了解业务环境，包括业务约定事项、鉴证对象特征、

使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其相关特征，以及可能对览证业务产生重大影响的事项、交易、条件和管理等其他事项。

1.2 连续审计单位，重点了解业务环境（与评估财务报表层和认定层次的重大错报风险相关）、使用标准（如相关会计制度、会计政策和会计估计等）、责任方及其相关特片（民理体制、股权结构、重要岗位管理人员等）是否变化。

2、签订委托审计合同

本所响应委托方审计合同业务约定书样本各条款，在审计业务开始前，与委托方签订委托审计合同。

3、审计项目组的工作委派

根据被审计单位所处行业特点、业务环境、生产环境、生产经营规模、业务复杂程度，在本所在职注册会师 33 人中选择派熟悉行业特点，具有适当素质和专业胜任力的人员优化组成审计项目组。本所法人代表直接参与各审计项目组的工作并负责审计质量把关和进度监督。审计项目组的委派，一般情况下配备注册会计师不少于 3-4 人，其中：项目负责人 1 人，审计助理不少于 3 人。即直项目组一般情况下不少于 6-7 人。若审计工作业务量大，可适当增加项目组人员。若出现专业性特强的工作，礼帽人体情况，增派相关专家参与审计项目组。

集团公司审计项目组的委派，将视集团公司本部及其子公司、分支机构组成的个别会计报表审计单位数量、出具审计报告的时间要求，视需要确定委派审计项目组的个数，同时确定主审计项目组和协审项目组，主要项目负责审计集团公司本部和合并会计报表。

六、制定总体审计策略

1、确定审计业务特片，包括：

1.1 确定被审计单位执行的会计制度、采用的会计雨季策和会计估计及其变更；

1.2、确定委托方对审计报告的特殊要求，如：比选评议件要求 6 条，审计报告要求提供 5 个方面的审计情况说明；充分关注企业改革措施是否符合国家有关资产与财务、税务、会计处理等规定及其对年度会计报表的影响；对企业披露企业改革不充分或者不符合国家规定的，应当在审计报告中恰当反映；要求对被审计单位出具管理建议书，对注意到的影响企业资产安全或者会计信息真实性的内部控制重大缺陷，或虽健全但未全部执行、或虽执行但无效，以及会计基础工作可能导致钷报的情况，应当与委托人进行有效沟通，并按照有关要求出具管理建议书；

1.3确定比选投标审计涉及被直单位部份的分布等，以确定审计范围和进度，如：集团公司