国有企业内控制度执行力思考

国有企业内控制度执行力思考

结合目前国有企业内部控制执行情况现状，就国有企业内控制度的执行力进行了思考，分析了影响内控制度执行力的有关因素并提出了相关的解决措施，力争能够提高国有企业内控制度的有效性。

标签：国有企业；内部控制；执行力；监督

1 内部控制制度建立的背景和必要性

企业内部控制的目标是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程，内控的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制是解决企业经营过程中所存在问题的有效措施，它是企业规模扩大化和资本公众化的结果。随着我国市场经济的发展，国有企业在经营过程中所出现的一些问题从某种程度表明国有企业内部控制制度的执行力度与预期目标还存在一定的差距，存在由于内部控制制度的执行效力不高而导致国有企业的各项目标低于社会的预期值。基于当前国有企业在发展中所存在的问题，我们有必要加强对内部控制的执行力度，推进国企的健康快速发展。

2 国有企业内部控制执行过程中存在的问题

2.1 内部控制监督力度不足

首先企业部分相关人员缺乏对内控制度的认识。企业中不少员工对内控制度缺乏了解，存在漠视、回避等现象，不利于互相监督。部分国企的上层组织机构缺少足够重视，认为这只是财务部门的责任，而实际上，作为行为主体的企业负责人和员工才是保证内部控制有效运行的关键。其次是职务分工不够清晰。在部分国企会出现一人担任多个职位的情况，所谓的独立董事其实并不独立，董事会也没有充分尽到应有的责任，这些现象在一定程度上降低了内控执行力度，增大了企业风险。

2.2 内控制度管理效率低

部分企业缺少科学的管理制度，依赖经验办事，内控制度不够全面或者过于复杂，在一定程度上影响了企业员工工作效率，造成这种现象的原因是内控制度的起草者的管理知识不足。建立完善的内部控制制度是运行有效的内部控制机制的前提，企业在建立和实施内部控制过程中须贯彻全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，依据企业自身的发展需要，针对存在的缺陷进行改进，建立健全有效的内部控制系统。

2.3 内部控制惩罚机制弱化

无论企业内部制度如何健全，其最终都需要人去执行。但是目前由于国有企业内部控制惩罚机制的不健全，导致很多制度在具体的实施过程中存在形式化的成分：首先国有企业将内部控制制度仅仅当做一种摆设。比如国有企业的管理者为了凸显自己的权利或者地位，他们往往会突破内部控制制度的要求而进行某项经济活动，这也是国有企业管理者腐败的根源所在，即国有企业对内部控制的执行效果不理想；其次内部控制的网络没有形成。目前国有企业的内部控制主要集中在事后控制，结果导致很多经济活动再出现了违规现象之后才能进行补救性改正，给国有企业的财产造成了巨大损失；最后国有企业对违背内部控制的惩罚比较弱，甚至一些企业没有建立责任追究制度。这样必然会造成国有企业管理者在进行经济决策时，不会考虑风险因素。因为即使他们所作出的决定是错误的，其不需要对该错误行为承担相应的责任，或者说对该错误行为的处罚远远低于行为人获得的收益，因此他们就会忽视内部控制制度的约束。

2.4 没有建立相应的风险预警系统

国有企业存在“一股独大”的现象，企业的决策有些时候是依赖于企业的管理者凭借经验而制定的，结果导致的决策战略缺乏科学的依据，甚至一些企业没有建立有效地风险监督机构，导致企业的经营活动存在较大的风险。

3 完善与提高国有企业内部控制执行的具体对策

3.1 完善企业内部监督机制

完善国有企业的内部监督机制是避免国有企业资产流失的重要途径，也是及时发现国有企业财务管理过程中所存在问题的主要措施，完善企业的内部监督机制：首先国有企业要建立完善的财务信息审计系统。国有企业要积极应用现代信息技术，构建完善的信息审计系统。强化对会计信息披露量的管理。比如通过信息审计系统可以提高财务信息分析结果的准确性，避免人为因素对财务审计工作的影响，同时通过信息审计系统可以将企业的财务信息进行第一时间的审计分析，实现了对国有企业财务活动的实时审计监督。其次要建立科学的内部会计评价体系。将内部控制的五要素进行相应的指标分类，并且根据模糊综合评价法将定性评价转化为定量评价，以此对国有企业的经营活动进行准确的判断。最后强化内部审计的工作流程。内部审计的工作主要是对企业的所有财务活动信息进行审查，以此发现存在的问题，但是内部审计工作也要在遵循严格的流程规范内实施，只有这样才能发挥内部审计作用的最大功效。

3.2 提高国有企业管理者对内部审计工作的重视程度

一是国有企业的管理者重视内部审计工作，树立以人为本的理念，大力支持企业的内部审计工作，比如国有企业要建立独立的内部审计机构，保证内审部门的独立性和权威性；另外企业的管理者也要增强对内部审计工作硬件设施的建设力度，比如采购相应的计算机设备等等；二是强化对会计人员的思想教育。国有企业要加强会计从业人员的职业道德素质，增强会计从业人员的法律意识，进而提高每位员工执行内控制度的意识和自觉性，促进行政型管理向人性化管理的转

变，推动业务的健康发展；三是增强国有企业员工对内部控制的认识，帮助他们树立成本意识。让他们在具体的工作中按照内部控制制度的要求去规范自己的经营行为，降低企业的成本支出。

3.3 加强组织文化建设，增强企业凝聚力

强化国有企业的内部控制单纯的依靠员工的素质道德已经不能适应当代市场经济发展的需要，因为在市场环境下，人们的价值观出现了多元化的发展趋势，因此必须要依靠完善企业的企业制度给予必要的保障，当然管理制度的约束对员工的行为会起到关键性的作用，但是我们也要重视企业文化的作用，以良好的企业文化感染企业员工的素质，实现国有企业以人为本的管理目标，加强国有企业组织文化：一方面需要企业管理者重视企业文化建设工作，以社会主义核心价值观统领企业员工的思想政治教育工作；另一方面国有企业要多关心企业员工，让员工感受到集体的温暖，以此形成良好的人际关系环境。另外企业也要重视员工的主观能动性，积极为员工的创新发展提供空间。

3.4 全方位完善人力资源管理机制

优秀的人才是企业内部控制执行的实施者，因此企业要建立以人才为核心的人力资源管理战略：一是要制定完善的人力资源战略规划。企业要根据经营发展的现状，对企业的经营活动进行全面的分析，并且根据战略发展的需要，积极向外界引入具有高端知识的人才。比如国有企业要积极聘请具有高端素质的财务人员，并且发挥他们的价值，让其参与到企业财务管理战略的制定中；二是国有企业要建立完善的人力资源管理制度。国有企业及时根据市场发展的动态，对现有人力资源进行在岗培训，提高国有企业员工的整体素质。比如国有企业要定位组织财务人员进行学习，以此增强他们的综合素质；三是国有企业要与高校建立合作机制。通过订单式人才培养模式为企业培养所需要的人才。

3.5 设立良好的信息与沟通系统

国有企业通过先进的信息与沟通系统，可以及时地掌握国有企业经营和管理的状况。国有企业内部控制是一个动态的系统，它包括国有企业不同环节之间的持续不断的资金流和信息流。信息与沟通系统的每个控制环节都执行不同的程序，并且与其它的环节相互影响和作用。国有企业的信息和沟通交流渠道是否畅通，直接影响着国有企业内部控制动态过程的有效实现，同时也有助于完善国有企业的控制环境。因此，设立一个良好的信息与沟通系统会促进国有企业各成员以及各个经营环节的沟通和交流，实现国有企业信息共享，促进国有企业的优势互补，促进和实现国有企业内部控制价值的最大化。

参考文献

[1]宋红.关于国有企业内部控制的会计思考[J].会计之友，2011，（01）.

[2]习开凡.浅析如何加强县级医院财务工作及管理[J].科技向导，2013，（36）.