出口收汇核销业务流程

出口收汇核销业务流程

一、核销开户。

出口单位申办“中国电子口岸”IC卡及办理出口收汇核销开户登记手续应提供以下资料：

（1）单位介绍信、开户申请书，核销员身份证及复印件；

（2）经贸部门批准经营进出口业务批件正本及复印件；

（3）工商营业执照副本及复印件；

（4）企业法人代码证书及复印件；

（５）海关注册登记证明书复印件；

（6）出口企业为外商投资企业的需提供《外汇登记证》；

二、申领核销单。出口单位申领出口收汇核销单应提供以下材料：

（1）企业核销员证（首次申领出口收汇核销单，应提供单位介绍信，内容包含核销员姓名和领单份数及出口合同复印件）；

（2）出口企业核销员本人“中国电子口岸”操作员IC卡。

（3）申领专用章；

（４）核销员身份证及复印件。(现在已经撤消)

三、收汇核销。

1、全额收汇核销：

（1）企业出口收汇核销手册；

（2）加盖海关“验讫章”的核销单正本及退税联；

（3）加盖海关“验讫章”的出口货物报关单正本；

（4）商业发票正本。外商投资企业应提供由税务部门统一制订的出口发票，加盖企业公章或发票专用章；其ta出口企业提供的出口发票须加盖企业发票专用章。

（5）银行出具的出口收汇核销专用联（应具备银行“业务公章”和“出口收汇核销专用章”、“出口收汇核销专用联”字样、相应的核销单编号等必备要素），异地收汇核销专用联的，应加盖收汇地外汇局“出口收汇核销业务监管专用章”确认的水单。

2、来料加工、来件装配方法出口依照工缴费办理收汇核销：

（1）企业出口收汇核销手册；

（2）全额核销中２、３、４、5点的单据。

（3）海关登记手册、企业合同及外经贸部门同意件（正本及复印件）。

3、进料加工抵扣出口收汇差额核销：（仅实用于外商投资企业）企业每次申请办理抵扣差额核销时，应提供以下资料：

（1）外经贸主管部门签发的《加工贸易业务同意证》、海关进出口登记手册、进出口合同（须经外经贸主管部门、海关审批备案）；

（2）全额收汇核销中的1、2、3、4、5点的单据；

（3）进口货物报关单正本及企业外汇核销IC卡；

4、其它特别贸易方法出口，依照《实行细则》请求办理出口收汇核销。

5、企业货物报关出口后产生退货办理核销：

（1）出口收汇核销手册；

（2）加盖海关“验讫章”的核销单正本；

（3）加盖海关“验讫章”的出口货物报关单正本；

（4）加盖企业公章或发票专用章的出口发票正本；

（5）加盖海关“验讫章”的退运进口货物报关单正本；

（6）进口发票正本（应为红字）；

（7）企业外汇核销IC卡。

核销的理论流程

以下是关于核销的理论操作程序:

1.出口单位领核销单；

2.出口单位向海关交验核销单,海关审验后,退回给出口单位.

3.货物出口后，将有关单据及附有核销单编号的发票交银行收汇，同时，将核销单存根及有关单据送还签发核销单的外汇局；

4.银行收妥货款后，将结汇水单退出口单位；

5.出口单位将银行确认货款已经收回的结汇水单和由海关退回的原核销单送外汇局，核销该笔收汇。

上海地域的实际核销程序

1、先去浦东中国人民银行报名加入核销员培训，如果已有进入下一步。

2、办理电子口岸。

3、领取核销单，做口岸备案。

4、报关出口。

5、一般货物出口一个月后，备齐报关单（核销联）、收汇水单、核销单、核销汇总表，可来电索取（cn21th@）。

6、到中国人民银行取号（

7、8）号柜，接单后交钱，一单20，将钱夹在核销员证中。

7、拿到外柜台打印的单子后流程停止。

外资企业出口退税有关问题问答

（一）外商投资企业自营或委托出口货物的税收政策是什么？

答：外商投资企业自营或委托出口的货物，履行"免、抵、退"税管理措施。（二）何为"免、抵、退"税？

答："免"税：外商投资企业出口货物本道环节(即出口环节)免税；"抵"税：企业自营(委托)出口的货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；"退",免费视频聊天;税：企业自营(委托)出口货物占本企业整个货物销售额50%及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额予以退税。当企业自营(委托)出口货物占本企业当期全体销售额不足50%时，未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣。

（三）"免、抵、退"税具体盘算公式是什么？

答：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）对于出口货物征退税率不一致的进料加工企业，则当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）－当期海关免税进口料件组成计税价钱×（征税率－退税率）。当企业本季度外销比例超过50％（含本级数），且季度末应纳税额是负数，予以办理退税。

（四）"免、抵、退"税办理程序是什么？

答：1．企业将货物报关出口后，即在财务上作销售帐务处置，在法定纳税期限内，填写《增值税一般纳税人申报表》，然后到申报大厅申报预免抵税额。

2．企业申报预免抵税额后，应尽快收集"出口报关单"、"出口收汇核销单"、"出口发票"等出口单证。取得出口单证纸质资料后，还要到税务机关指定窗口查询出口货物报关单、出口收汇核销单等单证的电子信息是否齐全。出口单证纸质资料和电子信息都齐全后，分月据实填具《外商投资企业免抵退税月报表》，并附有关出口单证报送到税务指定的受理窗口。预免抵税额取得出口单证的宽限期是三个月。

3．税务机关依据企业报送的出口退税单证等材料进行审核，并进行"两单"电子信息对审，肯定实际的免抵税额后，对企业申报的预免抵税额进行清算；对比企业报送的《增值税一般纳税人申报表》审核评税，认真审核其进项税额、内销收入，调整盘算应纳税额，签订看法后将《外商投资企业免抵退税月报表》二、四联退给企业。

4.企业在取得一个季度内所有月份经税务机关审批的《外商投资企业免抵退税月报表》的相干联次后，符合退税条件的，填具《外商投资企业免抵退税季报表》，附有关资料，送税务机关指定的受理窗口申请退税。

（五）报送《外商投资企业免抵退税月报表》需附送什么材料？

答：1．一般的外商投资企业须要附送的单证：

(1)出口货物报关单(出口退税专用联，盖有海关验讫章及海关官员私章)

(2)出口收汇核销(出口退税专用联，经外汇管理局核销章及私章)

(3)出口发票(税务联、盖财务专用章)

2．属于委托出口货物的企业，还必需加送代理协定(原件)等。

3．有办理虚拟进项税额的企业，须加送《进料加工贸易申报表》有效复印件。

（六）办理"免、抵、退"税需附送什么材料？

答：1、税务机关审批完毕的《外商投资企业免抵退税月报表》(退税专用联)

2、《增值税一般纳税人申报表》有效复印件；

3、出口销售收入帐及应交增值税帐有效复印件；

4、本季度内有缴税的企业，要加送税收缴款书复印件。

（七）什么是虚拟进项？

答：目前国度规定的出口退税率中，有部分产品的出口退税率低于征税率，这就导致企业需负担出口货物FOB价乘以征退税率差的税金，即"免、抵、退"税盘算公式中的"不予免征、抵扣和退税的税额"。对于出口征退税率不一致的进料加工企业而言，几乎没有进项税额，按此计算税负很高。所以"免、抵、退"税计算公式中，准许这些进料加工企业将免税进口料件视同已征税货物，在计算是给予抵扣。虚拟进项具体计算公式＝当期海关免税进口料件组成计税价钱×（征税率－退税率）。

（八）虚拟进项办理程序有哪些？

答：1．进料加工合同的备案：企业在海关办出进料加工手册后，持市外资委或各区外资局签发的《加工贸易业务同意证》原件、复印件(应注有海关手册号)，向税务机关备案，原件盖wo税务机关印章后由企业留存，复印件由税务机关留存。

2．进口料件虚拟进项的审核：企业提出虚拟进项申请，应填写《生产企业进料加工贸易申请表》，并提供相应的进口手册和进口报关单的原件、复印件，核对无误后原件退回、复印件税务机关留存

回答人的补充2009-09-25 08:45