税务会计与筹划习题答案

税务会计与税收筹划习题答案

第一章答案

一、单选题

1. A

2. D

3. B

4. D

5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。

二、多选题

1. ABCD

2. BCD

3. ABD

4. ABCD

5. ABCD

6. BD

三、判断题

1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。

2. 对

3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。

4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。

四．案例分析题

提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.

第二章答案

一、单选题

1. D

2. A

3. A

4. C

5. B

6. C

7.B

8. B

9. C

二、多选题

1. ABCD

2. BCD 解析：小规模纳税人征收率为3%，小规模纳税人销售固定资产时减按2%征收，售价/（1+3%）×2%，所以，2%不是征收率。

3. ABC 解析：专利权属于现代服务业，电力、热力属于有形动产，均应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。

4. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。

5. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

6. AD 解析：营改增后，运费普通发票不得抵扣。从废旧物资经营单位购进废旧物资取得普通发票，也不得抵扣。

7.ABC 解析：广告投放地在境外的广告服务，免税。

8.ACD 解析：农民销售自产粮食，免税。

9.AC 解析：代理进出口服务和汽车代驾，还没有纳入增值税征税范围。

10.BCD 解析：营改增后，企业购买小汽车后自用的，也允许抵扣。

三、判断题

1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。

2. 对

3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。

4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。

5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价

款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。

6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。

7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。

8. 对

9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。

10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。

四、计算题

1.(1)当期销项税额=

[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%

=[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100

=48528.1(元)

（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870

=11400+13600+56+6870=31926(元)

（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)

2. （1）当期准予抵扣的进项税额

=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503

（2）当期销项税额

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%

=3400+170+340+5100=9010

（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493

3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元

（2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元

4.销项税额=222/1.11×11%+17

5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元）

进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元）

应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元）

营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元）

5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元）

销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元）

应纳增值税=96000-98115=-2115（元）

6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元

（2）计算应纳税额

全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）

销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)

应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）

（3）计算企业免抵退税总额

免抵退税额=（40-20×3/4）×13%=3.25（万元）

（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款

11.27>3.25；应退税款3.25万元

当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0

下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）

五、分录题

1. 会计分录：

（1）借：应收账款 2340 000

贷：主营业务收入 2000 000

应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000

借：主营业务成本 1600 000

贷:库存商品 1600 000

借：银行存款 2320 000

财务费用 20 000