高速公路审计方案

一、开展高速公路全过程跟踪审计的意义
全过程跟踪审计作为科学的建设项目管理方法，主要是以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，跟踪控制设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保三大目标的实现。

（一）全过程跟踪审计是分阶段计价的需要
在高速公路建设中，为了适应工程建设过程中各方经济关系的建立，适应项目管理和工程造价控制的要求，需要按照建设阶段进行多次计价：在项目建议书和可行性研究阶段编制投资估算；初步设计阶段编制设计概算；施工图设计阶段编制施工图预算；招投标阶段确定承包合同价；合同实施阶段确定结算价；竣工验收阶段编制竣工决算。

对各阶段进行有效审计，使各个阶段的计价有机的联系起来，才能够如实体现高速公路建设工程的实际造价。

（二）全过程跟踪审计可以起到事半功倍的效果
长期以来，较普遍忽视高速公路建设项目前期阶段的地价控制，把主要精力放在招标和施工后竣工结算阶段的建设工程价款审核上，这样做往往是亡羊补牢，事倍功半。

这种事后审计，对于审计发现的问题有的已无法整改，或不具备整改的条件；有的整改起来比较被动，整改后出现资料前后不一致情况，造成不必要的疑问。

全过程跟踪审计可以对定期财务审计和阶段性工程造价审核中发现的问题，及时提出整改方案和完善资料。

因此要有效的控制高速公路建设工程造价，必须把造价控制贯彻到建设全过程，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

（三）全过程跟踪审计能有效控制成本
客观上讲，由于工程造价的动态因素，如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化，必然会影响到工程造价的变动。

这就给承包商高估冒算可乘之机，在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。

例如，利用不合理的设计变更，提高工程结算价；利用不合理的隐蔽工程签证或其他工程签证，提高工程结算价；利用各类施工用材料的低价购进或以次充优，高价结算；利用低价中标，有意扩大竣工结算工程量和单价，高价结算；等等。

所以，采用全过程跟踪审计，在施工过程中，由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录，杜绝不负责任的“现场签证”行为；同时，合理确定工程造价，及时筹措资金，支付工程款，降低财务费用，有效地控制成本。

（四）全过程跟踪审计为竣工验收提供保证
高速公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长，建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事，一旦失误，就会对项目总投资产生重大影响，且不可能在后续建设过程中得以调整。

对建设项目实施全过程审计，从项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用、建设过程等每个阶段都予以监督，可以防止建设过程中出现的任何决策失误，防患于未然，即使发生了问题，也能得到及时纠正，避免损失，从而保证了建设项目顺利通过竣工验收。

二、开展高速公路全过程跟踪审计的实施方案
高速公路全过程跟踪审计主要包括财务和工程两方面。

根据项目施工进度和工作特点将财务和工程审计工作具体安排如下：
（一）财务方面
合同签订后首先对在建项目从立项到进点日的财务资料进行审计，提出审计报告。

财务首次审计后，每半年对项目公司财务方面发生的事项进行一次审计，并审核以前需要整改事项的整改情况，本次审计发现事项结合以前审计需整改事项的整改情况，出具审计报告。

项目施工中，应项目公司的安排随时提供日常咨询服务。

竣工前每年年末出具年终财务报表决算审计报告。

项目竣工后，出具项目财务竣工决算报告。

（二）工程方面
合同签订后首先对在建项目从立项到进点日的工程资料进行审核，提出审核报告。

工程造价咨询机构在以后单项工程（路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、交通工程）招标后的合同谈判阶段进入，对投标报价的单价发表审核意见，提出需要调整不平衡报价项目的单价和依据，出具咨询报告。

项目施工过程中，应项目公司的安排随时提供日常咨询服务。

对变更项目的单价提出审核意见。

单项工程（路基工程、路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、交通工程）完工后，出具单项工程的工程造价结算审核报告。

项目竣工后，出具项目工程造价竣工结算审核报告
三、高速公路全过程跟踪审计的重点内容
（一）财务方面
1、审查会计信息的质量。

重点审查会计信息是否失真，是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。

2、审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。

重点审查各项资产是否为其实际拥有，核算、计价、手续是否及时、准确，账实是否相符，有无不良资产、账外或虚列资产，资产减值准备的计提是否正确合规，会计报表反映是否恰当，资产结构是否合理；债权债务是否真实，形成过程是否合规，有无呆、坏账和问题资金，负债的结构是否合理，会计报表反映是否充分。

3、重点审查有无隐瞒、虚增收入、收入体外循环私设“小金库”的问题，有无乱列费用、挤占工程成本、费用挂账、随意分摊费用问题，是否存在随意发放奖金、违规购买商业保险的行为，审查损益的真实性、合法性及增减变化。

营业外收支是否真实、合规，是否按照规定足额提取、及时交纳税费，是否存在高消费、奢侈浪费、违控购置等违反国家财经法纪的行为。

4、重点审查投资人投资的程序和手续是否完备、投资的形式、计价和比例是否合理合规、投入的资本是否真实到位，投资人是否存在抽资、套资的情况，审核实收资本的账面余额的真实性以及与
明细账、原始凭证的一致性，以及实收资本、资本公积的核算是否合规，会计处理是否符合会计准则的要求。

5、审查公司对外担保是否符合规定，有无对外担保造成重大损失的问题。

（二）工程方面
1、审核建设项目前期手续。

主要是审核建设项目立项、可行性研究、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行，调整概算是否及时报批，手续是否齐全。

2、征地情况的审查。

主要审查建设项目用地的征用手续是否齐全，征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。

3、建设项目招投标情况的检查。

主要审查建设项目是否具备招标的条件，招投标程序、方式是否符合《招投标法》的规定，评标委员会人数及专业构成是否符合规定，评标标准和方法是否公开、公平、公正，中标单位的选择是否按照招标文件规定的方法确定，合同的签订是否合法有效，合同是否有专人管理。

4、工程投资的检查。

主要检查合同内项目的计量单价是否严格按照合同约定执行，合同造价的累计支付比例是否与工程进度保持同步，工程预付款的支付比例和扣回时间是否符合合同的要求，质保金的预留是否符合有关规定，是否存在拖欠工程款和承包方垫资施工的现象，变更、索赔事项的手续是否齐全，变更、索赔费用的支付是否合理，是否定期将工程款支付与工程概算、工程合同价、工程概算进行对比并实施有效的控制。

5、工程量计量的检查。

主要检查合同内外项目的工程计量是否与施工实际相符，有无漏计、重复计量、多计少计等现象发生。