什么是模拟会计报表
浅谈企业改制上市模拟会计报表的编制
策 调 整 及 资 产 重 组 调 整 。 模 拟 会 计 报 表 的 形 成 可 表 述
如 下 ：审 计 前 母 体 公 司 原 会 计 报 表 一 会 计 误 差 调 整 一
２一 致 性 原 则 。 份 有 限 公 司 所 编 制 的 模 拟 会 计 ． 股 报表 ， 须 符 合《 业 会计 准则》 《 业会 计制度 》 其 必 企 、企 及 他 相 关 财 务 会 计 法 规 的 规 定 ，会 计 政 策 的选 用 必 须 遵 循一致 性原 则 。
的 会 计 误 差 作 出适 当 的 会 计 调 整 。 会 计 误 差 是 指 会 计
核 算 中 由 于 计 量 、 认 、 录 等 方 面 出 现 的 错 误 ， 计 确 记 如 算 、 写 错误 ， 交 易 和事项 漏记 、 记 、 复记 录 ， 抄 对 错 重 使
用 了不恰 当的或不 允许 的会计 政策 等。 维普资讯 来自口 ・ 工作研 究 ・
２ ０ １ 财会 月刊 （ ０ ２－ １ 会计 ） 口
我 国 《 司 法 》 定 ， 司 上 市 必 须 提 供 近 三 年 的 公 规 公
财 务 报 告 。对 于 国 有 企 业 或 国 有 控 股 企 业 在 改 制 为 股
二 、 拟 会计报 表编 制的 方法 模
模 拟 会 计 报 表 的 编 制 是 以 改 制 企 业 母 体 的会 计 资 料为 基础 ， 审计结 果 的基础 上进行 调整 而得 出 的 ， 在 编
表 的 基 础 上 ， 过 合 理 的 会 计 调 整 编 制 而 成 ， 为 了保 经 是
持 会 计 信 息 资 料 的可 比性 和 一 致 性 ，对 企 业 经 营 业 绩
比较财务报表、模拟报表以及备考报表差别
比较财务报表、模拟报表以及备考报表差别作者：投行老姜比较财务报表、模拟报表以及备考报表是我们经常遇到的三个相似却又很模糊的概念，老姜在此在其他同仁的基础上分析比较下。
一、比较财务报表比较财务报表就是在报出本期报表的时候同时报出去年可比同期的数据，供投资者分析对比。
目前我国所有企业报出的报表都是可比报表，除非没有相关数据。
1、中期财务报告应当按照下列规定提供比较财务报表：(1)本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表。
(2)本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表。
(3)年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表。
2、报表项目调整企业在中期内按新会计准则的规定，对财务报表项目进行了调整，则上年度比较财务报表项目及其金额应当按照本年度中期财务报表的要求进行重新分类，以确保其与本年度中期财务报表的相应信息相互可比。
同时，企业还应当在附注中说明财务报表项目重新分类的原因及内容。
如果企业因原始数据收集、整理或者记录等方面的原因，无法对比较财务报表中的有关项目进行重新分类，应当在附注中说明不能进行重新分类的原因。
3、会计政策变更企业在中期内发生了会计政策变更的，其累积影响数能合理确定、且涉及本会计年度以前中期财务报表净损益和其他相关项目数字的，应当予以追溯调整，视同该会计政策在整个会计年度一贯采用；对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应当根据规定调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应当一并调整。
同时，在附注中说明会计政策变更的性质、内容、原因及其影响数；无法追溯调整的，应当说明原因。
4、会计差错更正对于在本年度中期内发生的调整以前年度损益事项，企业应当调整本年度财务报表相关项目的年初数，同时，中期财务报告中相应的比较财务报表也应当为已经调整以前年度损益后的报表。
5、每股收益重新计算应当列示每股收益的企业，比较财务报表中上年度的每股收益按照《企业会计准则第34号——每股收益》的规定计算和列示。
关于模拟报表和备考报表的解释
备考会计报表
备考财务信息即以备查考的信息，是用来充分向投资 者披露公司当前架构下的交易行为对以前财务信息的影 响，从而使投资者更多地了解公司情况。在《招股说明书 准则》第一百三十五条中规定，发行人在报告期内发生重 大资产置换、重大购销价格发生变化等情况的，发行人应 披露备考财务信息。那么备考财务信息的具体含义又是什 么呢?我们现在举一个例子来加以说明。如就资产置换而 言，假定一个企业原来是生产工业产品的企业，在一年前 它进行了重大的资产置换(重大的资产置换一般被定义为 50 ％以上资产的置换)，转换成了一个自来水或其他城市基础 设施供应公司，现在要发行股票上市。那么，单就这项资
各财务报表披露的结果应该向有关方面说明公司在 3 年前以多少注册资金成立，并经过 3 年的生产经营，通过 财务状况及经营成果的变化形成评估基准日的净资产。
模拟报表编制的依据是重组方案指导下的账务剥离结 果，不属于真实会计主体的实际账簿记录，其编制过程在 某种程度上体现为“执果索因”。
备考报表一般在法定会计报表的基础上按国际会计准 则进行适当调整后编制,并按境外投资者习惯的格式加以披 露,会计科目和会计报表格式一般有较大的自主性。（海外上 市情况比较多，如 B 股和 H 股）
产置换行为本身来讲，它是一项交易，按照非货币交易的 准则我们可以进行会计处理，但是，在置换行为发生的前 后，公司是不可比的，所披露的近三年信息中前两年是原 企业(工业产品生产企业)的，后一年才是置换后自来水或城 市基础设施供应公司的。这样，对投资者来说，就无法通 过上述信息来评价公司的经营状况和盈利能力。怎么办呢? 这就需要借助备考财务信息，即假定公司三年前就发生了 资产置换，并以此为基础来披露相关信息。这样 并不存在，仅仅只是为了保持公司报告期内的可比性而虚 拟出来的。同时，更值得强调的是，此时的“虚拟”与申 报会计报表中资产剥离时的“模拟”又不完全一样，因为 资产剥离时，资产至少还是存在的，只是将资产作一定的 分割，而这里的资产却是假定的，在实践中也是没有办法 找到的。因此，前者是可验证、可审的，而后者却是不可 验证、不可审的，以上讲到的资产置换只是备考财务信息 涉及到的一个方面，实际上还有其他一些情况也需要披露 备考财务信息。如重大购销价格的变动，当一个生产单位 从原来的集团公司(母体)里面分离出来成为一个独立的股份 公司前，它肯定与集团公司之间有很多关联交易，分离出 来之后虽然关联交易仍可能存在，但这种交易被市场化 了。这样，在分离前后，股份公司的购销价格完全不同，
模拟 报表 会计 准则
模拟报表会计准则
【原创版】
目录
1.模拟报表的概述
2.会计准则对模拟报表的影响
3.模拟报表的实际应用
正文
一、模拟报表的概述
模拟报表是一种通过计算机程序模拟出来的报表，它可以根据不同的数据和条件，模拟出各种可能的结果，为企业决策提供有力的支持。
模拟报表主要包括财务报表、经营报表等，是企业管理者进行决策的重要依据。
二、会计准则对模拟报表的影响
会计准则是规范企业财务报告的制度，它对模拟报表的编制有着重要的影响。
会计准则规定了财务报表的格式、内容和编制方法，这使得模拟报表的编制必须遵循一定的规则，确保其准确性和可靠性。
此外，会计准则还要求企业定期进行资产负债表日、利润分配日等重要时点的财务报告，这为模拟报表的编制提供了重要的数据支持。
三、模拟报表的实际应用
模拟报表在企业的实际经营中，有着广泛的应用。
例如，企业可以通过模拟报表，预测未来的收入、成本和利润，从而制定合理的经营策略；企业还可以通过模拟报表，评估不同的投资项目的收益和风险，从而做出最优的投资决策。
总的来说，模拟报表是一种重要的管理工具，它可以帮助企业管理者更好地了解企业的经营状况，做出更科学、更合理的决策。
按照新准则编制模拟报表的过程与体会
按照新准则编制模拟报表的过程与体会2006年财政部颁布了包括1项基本准则、38项具体准则和应用指南为具体规范的会计准则体系(以下简称新准则)，2007年1月1日起在上市公司率先执行。
为了掌握新准则对企业财务、利润的影响及指南的可操作性，确保新准则的顺利实施，财政部下发了《关于组织开展企业会计准则体系模拟测试工作的通知》，我公司作为河北省新准则模拟测试的两家试点单位之一，在对新准则和指南理解的基础上，参考《企业会计准则体系模拟测试程序》，结合公司实际情况，重新编制了2005年财务报告。
一、具体过程1.首先参照新准则和指南的内容，确定本公司新旧差异项目对照表。
2.重新编制2005年期初资产负债表假设从2005年1月1日起开始执行新准则，以2005年1月1日为首次执行日，根据“首次执行企业会计准则”及其解释的规定，参考“企业会计准则体系追溯调整情况表”，重新编制2005年初资产负债表，以此作为新准则模拟测试的起点。
(1)根据长期股权投资准则，将非同一控制下股权投资差额借方余额计入投资成本(不再摊销)，贷方余额调整留存收益；将同一控制下股权投资差额余额调整留存收益。
(2)根据投资性房地产准则，将出租房屋由固定资产转入投资性房地产，并按成本法核算。
(3)根据职工薪酬准则,将原资产负债中有关项目进行归类合并。
(4)根据所得税准则，将可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，并调整留存收益。
(5)根据金融工具确认和计量准则，将持有意图明确、到期日固定、回收金额固定的短期投资调整到持有至到期投资中核算。
3.根据新准则对2005年经济业务进行重新确认和计量根据2005年度发生的业务记录、账簿等有关资料，参考“新旧差异项目对照表”，按照新准则和应用指南的规定，对2005年业务进行重新确认和计量。
(1)根据长期股权投资准则，将2005年度摊销的长期股权投资差额予以冲销；母公司对子公司核算由权益法转为成本法，冲减2005年股权投资收益。
模拟 报表 会计 准则
模拟报表会计准则一、利润表模拟在模拟利润表中，我们将按照会计准则的要求，以权责发生制为基础，对各项收入和费用进行合理的确认和计量。
同时，我们也将充分考虑税费、资产减值损失等因素对利润的影响。
二、资产负债表模拟资产负债表是反映企业在一定时点上的财务状况的财务报表。
在模拟资产负债表中，我们将按照会计准则的要求，对各项资产和负债进行合理的分类和列报。
同时，我们也将充分考虑资产减值准备、递延所得税资产等因素对资产负债表的影响。
三、现金流量表模拟现金流量表是反映企业在一定时期内的现金流量情况的财务报表。
在模拟现金流量表中，我们将按照会计准则的要求，对各项现金流量进行合理的分类和列报。
同时，我们也将充分考虑经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量表的影响。
四、所有者权益变动表模拟所有者权益变动表是反映企业在一定时期内的所有者权益变动情况的财务报表。
在模拟所有者权益变动表中，我们将按照会计准则的要求，对各项所有者权益变动进行合理的分类和列报。
同时，我们也将充分考虑利润分配、资本公积等因素对所有者权益变动表的影响。
五、合并财务报表模拟合并财务报表是反映企业集团整体财务状况和经营成果的财务报表。
在模拟合并财务报表中，我们将按照会计准则的要求，对母公司和子公司财务报表进行合并处理。
同时，我们也将充分考虑内部交易、股权投资等因素对合并财务报表的影响。
六、附注及说明模拟附注及说明是财务报表的重要组成部分，是对财务报表的补充说明。
在模拟附注及说明中，我们将按照会计准则的要求，对财务报表的重要项目、会计政策和估计、或有事项等进行详细的说明和解释。
同时，我们也将充分考虑重要事项、非经常性损益等因素对附注及说明的影响。
七、会计准则差异说明模拟由于企业会计准则的不断更新和完善，在实际工作中可能会出现与模拟报表差异的情况。
因此，我们将编写会计准则差异说明，以便于读者了解实际与模拟报表之间的差异。
在差异说明中，我们将按照会计准则的更新和完善情况，逐一列举模拟报表与实际报表之间的差异，并进行详细的解释和说明。
会计模拟实习内容
会计模拟实习内容
会计模拟实习是指学生在模拟的实际工作环境中进行会计相关的实习活动，以提升自
己的会计专业知识和实际操作能力。
以下是会计模拟实习的一些常见内容：
1. 财务报表编制：学生根据所学会计知识，模拟编制各类财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，以了解财务报表编制的具体流程和要点。
2. 会计凭证录入：学生通过模拟会计软件，录入各种会计凭证，包括收入凭证、支出
凭证、记账凭证等，以掌握凭证录入的规范和操作方法。
3. 会计账务核算：学生模拟进行账务核算，包括记账、核算、结账等环节，以加深对
会计核算原理和方法的理解。
4. 纳税申报：学生参与模拟企业的纳税申报工作，包括填写各类税务申报表格、计算
税款、提交申报材料等，以了解税务申报的流程和要求。
5. 决策支持分析：学生通过模拟实际企业的财务数据和情况，进行财务分析、成本分
析等，为企业的决策提供支持和建议。
6. 内部控制评估：学生评估模拟企业的内部控制制度，包括风险评估、审计追踪等，
以提高自己对内部控制的认识和评估能力。
以上只是会计模拟实习的一些常见内容，实际的实习内容还会根据实习单位和学生的
实际情况而有所差异。
通过参与会计模拟实习，学生可以将所学的理论知识应用于实
际操作中，提升自己的综合能力，为今后的实际工作做好准备。
会计账务模拟报告总结
会计账务模拟报告总结一、报告概述本报告旨在总结我参与的会计账务模拟项目。
在此模拟中，我担任了会计人员的角色，负责处理一系列的账务问题。
通过模拟实践，我对会计账务处理有了更深入的理解，同时也增强了自己的专业技能。
二、模拟环境与任务模拟环境设定在一个制造企业的背景下，涉及日常的账务处理，包括凭证录入、账簿登记、成本计算、报表编制等。
我主要负责凭证录入和账簿登记工作，并协助完成成本计算和报表编制。
三、账务处理流程1. 凭证录入：我按照模拟企业的经济业务，将原始凭证信息准确地录入到财务软件中。
这包括销售发票、采购发票、银行回单等各类凭证。
2. 账簿登记：依据凭证信息，我完成了总账、明细账的登记工作。
同时，我还对固定资产、无形资产等进行了折旧和摊销的计算，并登记相关账簿。
3. 成本计算：在模拟过程中，我根据企业实际情况，采用适当的成本计算方法，完成了产品成本的计算，并登记相关账簿。
4. 报表编制：最后，我编制了资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
四、问题与解决方案在模拟过程中，我遇到了一些问题，如凭证录入错误、账簿登记不规范等。
针对这些问题，我及时纠正错误，并请教老师及同事，确保账务处理的准确性。
五、经验与教训通过这次模拟实践，我深刻认识到会计工作的重要性，以及细心、耐心和专业知识在账务处理中的关键作用。
未来在实际工作中，我将更加注重细节，提高自己的专业水平。
六、展望未来展望未来，我将继续深化专业知识的学习，提高自己的实操能力。
同时，我也将不断探索新的账务处理方法和技术，以适应会计行业的快速发展。
总之，这次会计账务模拟对我意义重大，我将以此为契机，努力成为一名优秀的会计人员。
试论模拟会计报表的编制
表。实践 中人们 把这些 重新 编制 的会计报表也 称 为模 拟会计报表 。但是 ，中国证监 会从 未承认 过 “ 拟会计报 表”这种 提法 ，其颁布 的各 种公 告中 模 也从未 出现这 一字眼 。不过 ， 证监会在一些公告 和 内部文件 中多次使 用 了 “ 备考 财务报表 （ 信息 ） 的 ”
法规 中也要求 上市公 司在发 生重 大资产重组 活动 及其后再融 资时应依 据重组 前的历史 财务 资料按 照重 组 后 的架 构 重 新 编制 一 定 期 间 内 的 会计 报
模拟 的情形 使得人们 对模拟报 表的认识上 出现 了 些混乱 ，同时监管 组织对模 拟抑或是备 考报表 等基本概念 也未予 明确 ，指导思 想的不 明直接导 致对模拟 会计报表 的编制及相应 的审计实 务缺乏 有 效的规范 ， 在实践 中引发 了不少问题 ， 中最典 其 型的莫过于改 制上市 和发行新股 时毫无原 则的模 拟 来操纵 会计数据从 而在证券市 场上圈钱 ，由此 也产生 不少争论 。对于模 拟会计报 表 ， 有人 认为完 全是 中国特殊国情下 的产物 ， 予以废除 ， 应 但也有 人认 为不能 因噎废食 ，西方 国家也 有对报表模 拟 的现象 ， 关键是加 以规范 ， 如何看待两种不 同的思 路 ？笔者认为 ， 关键在 于在 观念上对模拟 会计报表 进行澄清 ， 统一对模拟报表 的认识 ， 真正 了解 什么 是模拟 ， 为什 么要模拟 ， 谁需要模拟会计报表信 息 等基本 问题 。
第 １卷 第 ４ ５ 期
试论模拟会 计报表 的编制
戴 铭 川
（ 门大 学会 计 系 ， 建 厦 福 厦 ｆ ３ １０） － ｊ ６０５
【 要 】 年来 ， 国证券市场上“ 拟会计报表” 摘 近 我 模 的概 念 颇 为盛 行 ， 在 实 践 中模 拟 会 计 报 表 的 编 制 由于 种 种 而 原 因 也 产 生 了不 少 问题 。 了解 决 在 编 制 模拟 会 计报 表 的 实 践 中 出 现 的 问 题 ， 键 在 于 要 从 观 念 上 对 模 拟 会 为 关
新世纪评级模拟报表
新世纪评级模拟报表
评级模拟报表是指根据特定的评级标准和模型，对某项投资、债券、债务人或其他金融工具进行评级的报表。
评级模拟报表通常包括以下几个方面的内容：
1. 评级结果，报表会列出针对特定投资或债务人的评级结果，通常包括信用评级等级（比如AAA、AA、A、BBB等）以及相应的评级展望（比如稳定、负面、正面等）。
2. 评级标准，报表可能会详细说明所采用的评级标准和模型，包括评级的方法论、指标权重、数据来源等，以便让读者了解评级的依据和可靠性。
3. 风险分析，报表可能会对评级结果所涉及的风险因素进行分析，包括市场风险、信用风险、流动性风险等，以便投资者或债权人全面了解所面临的风险。
4. 建议和展望，报表可能会提出针对评级结果的建议和展望，比如针对风险较高的投资可能会建议风险管理措施，或者对未来评级展望进行预测。
5. 数据支持，报表通常会提供评级所依据的数据支持，包括财务报表、市场数据、行业研究等，以便读者对评级结果进行验证和分析。
评级模拟报表在金融领域具有重要的参考价值，能够帮助投资者、债权人和监管部门全面了解特定投资或债务人的信用状况和风险水平，从而做出明智的投资和风险管理决策。
同时，评级模拟报表也需要严格遵守相关的法律法规和伦理准则，确保评级结果的客观性和公正性。
对我国模拟会计报表的思考
根据 上 述 分 份 有 限公 司根 据现 时 的公 司架 构 、 计 政 策 、 股 会
（ ） 拟 会计 报 表 的概 念 分析 二 模
８
维普资讯
样 ， 有 大 中型 企 业 改 制 成 股 份 有 限公 司 后 ， 需运 经 营 成果 的变 化形 成评 估 基 准 日的净 资产 。模拟 会 计 国 无 行 三年就 可上 市 融 资 ， 成立 前 两年 的经 营 业 绩 可 以 未 报表编制的依据是重组方案指导下的账务剥离结果 ， 按 现 有 的公 司构 架模 拟 计 算 ， 为股 份 有 限公 司成 立 视 不 属 于 真 实会 计 主体 的 实 际账 簿记 录 ， 编 制 过 程 在 其 三年 ， 而 满足 相 关 法 规对 股 份 有 限公 司 上 市条 件 的 某 种 程度 上体 现 为 “ 从 执果 索 因”。
文件 ， 对模 拟 报表 的编 制 方 法是 仁 者 见仁 ， 智者 见 智 。
括公 司结 构 、 产 情 况 、 务 情 况 和会 计 政 策 等 ；． 资 业 ５假
定 纳 入 会 计 报 表 范 围 的子 公 司 从 报 告 期 初 就 执 行 现
本 文结合 中国证监会 颁布 的 《 次公开 发行股 票公 司 首
定困难 ， 已经按照 《 司法 》 公 要求在 国企基础上 改制 入、 费用 剥 离基 础 之 上 的 ， 在 重 组 方 案 下 的账 务 剥 是 并 已运 营 三年 的股 份 有 限公 司是 极 少数 。为 了加速 我 离及报表编制技术上的有机结合。 各财务报表披露 的 国资 本 市场 的发 展 ， 持 国 有 企 业 的 改革 ， 中 型 国 结 果 应该 向有 关 方 面说 明公 司在 三年 前 以多 少 注 册 支 大 有 企 业 剥 离 出 的资 产 业绩 允 许被 倒 推模 拟 计 算 。 这 资金 成 立 ， 经 过 三年 的 生产 经 营 ， 过 财 务状 况 及 并 通
关于模拟报表和备考报表的解释
关于模拟报表和备考报表的解释中注协中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核/Professional_standards/Professional_guide lines/200804/t20080428_4909.htm模拟报表，一般编制标准是以某一时刻经重组的架构作为会计主体，并假设该架构在以前年度业已存在而编制。
通常是由于经重组后原企业发生重大变化，原来的报表难以为投资者对该企业未来经营状况判断提供有效数据，而在新的架构下模拟编制的。
模拟报表中的“模拟”是对历史财务资料按公司重组后的架构或口径进行全真塑造，其依据的资料必须真实客观，可以验证。
模拟报表的编制是建立在资产、负债的重组及收入、费用剥离基础之上的，是在重组方案下的账务剥离及报表编制技术上的有机结合。
各财务报表披露的结果应该向有关方面说明公司在3年前以多少注册资金成立，并经过3年的生产经营，通过财务状况及经营成果的变化形成评估基准日的净资产。
模拟报表编制的依据是重组方案指导下的账务剥离结果，不属于真实会计主体的实际账簿记录，其编制过程在某种程度上体现为“执果索因”。
备考报表一般在法定会计报表的基础上按国际会计准则进行适当调整后编制,并按境外投资者习惯的格式加以披露,会计科目和会计报表格式一般有较大的自主性。
（海外上市情况比较多，如B股和H股）由于会计准则、审计准则及其他方面存在的差异, 导致法定会计报表和备考报表在资产、负债、股东权益、收入、费用、利润等方面可能存在差异。
这些差异有的属于分类差异,仅影响资产、负债或同时影响资产和负债 ,不影响股东权益, 有的则影响股东权益。
对投资者而言,更应关注影响股东权益的差异。
备考报表和模拟报表的相同和区别之处在于：1. 本质是一回事，只是在引进(pro forma)外来语时翻译的区别；2. 备考可以就预计中要发生的事进行模拟，以使投资者对该事项的资产状况、赢利能力和现金流的影响有一个全面了解；3. 备考报表可以对过去的业绩，在假定该事项过去已经发生的情况下，进行备考；也可以对未来的发展, 做预测性的估计。
对我国模拟会计报表的思考
司现在 执行的会计政 策来编制报 告期 间 内的会 计 报 表 ；３ 模 拟 报 表 并 不 是 公 司 的 主 要 财 务 报 表 ， ．
它 仅 仅 是 对 历 史 财 务 报 表 的一 种 补 充 ；４ 模 拟 报 ． 表 的 内容 应 包 括 公 司结 构 、 产 情 况 、 务 情 况 和 资 业
（ ．深 圳 海 通 证 券 投 资 银 行 部 ， 广 东 深 圳 ５ ８ ０； ２ Ｊ １０ １ ．四川 恒 汇投 资公 司， 四川 成 都 ６ ００ ； Ｉ Ｉ １００
３ ．西南财经大 学工 商管理 学院， 四川 成都 ６０ ７ ） １０４
【 关键 词 】模 拟 会 计 报 表 剥 离；评 价
（ ） 拟 会 计 报 表 在 我 国 的 产 生 一 模 模 拟 会 计 报 表 因 证 券 市 场 的 发 展 需 要 而 产 生 ； 者 更 确 切 地 说 ， 拟 会 计 报 表 在 我 国会 计 实 或 模 务 中 的 应 用 ，是 为 了解 决 国有 大 中 型 企 业 满 足 上 市 法 规 条 件 的需 要 。
一
大 中 型 国有 企 业 剥 离 出 的资 产 业 绩 允 许 被 倒 推 模
拟计算 。 这样 ， 国有 大中型企业改 制成股份 有限公
司后 ， 需 运 行 三 年 就 可 以上 市 融 资 ， 成 立 前 两 无 未 年 的经 营业绩 可 以按 现有 的公 司架构 模 拟计 算 ， 视 为股 份 有 限公 司成 立 三 年 ，从 而 满 足 相 关 法 规 对 股 份 有 限 公 司上 市 条 件 的规 定 。
（ ） 拟 会 计 报 表 的 概 念 分 析 二 模
、
模 拟 会 计 报 表 的 概 述
【推荐】【会计知识】什么是所谓的“模拟会计报表”
【会计知识】什么是所谓的“模拟会计报表”所谓“模拟会计报表”是指：股份有限公司根据现时的公司架构、会计政策、经营方式、经营环境等因素，对原有企业以前年度的财务会计记录进行分离，形成其独立的、与股份公司现实财务情况有可比性的会计报表。
虽然模拟会计报表被广泛应用，但作为概念却并未获得统一的认识。
达成更多一致的是，模拟会计报表在实务运用中的特征：1.假定公司现行的架构在报告期初已实际存在；2.按公司现行会计政策编制报告期间的会计报表；3.模拟报表不是公司的主要财务报表，仅仅是对历史报表的补充；4.模拟报表的内容包括公司结构、资产情况、业务情况和会计政策等；5.假定纳入会计报表范围的子公司从报告期初就执行现行的会计制度，若未执行的按会计制度追溯调整；6.若首次发行，如发生了资产剥离、资产重组，可按剥离和重组后的架构来编制以前的会计报表；7.若上市公司发生了兼并、收购、大比例的资产置换(或买卖)，可按置换后的架构来编制以前的会计报表；8.“模拟”实际包含了这种假定：各种资产产生的业绩在重组人(或置换人)公司前是实际存在的，若是直接面向市场的，则直接作为财务数据的来源，若是内部结转的，则根据生产数量，按内部价格模拟计算作为财务数据的来源；9.提供的信息作为历史财务报表的注释。
特别值得强调的是：模拟会计报表中的“模拟”是对历史财务资料按公司重组后的架构或口径进行全真塑造，其依据的资料必须真实客观，可以验证。
模拟会计报表的编制是建立在资产、负债的重组及收入、费用剥离基础之上的，是在重组方案下的账务剥离及报表编制技术上的有机结合。
各财务报表披露的结果应该向有关，方面说明公司在三年前以多少注册资金成立，并经过三年的生产经营，通过财务状况及经营成果的变化形成评估基准日的净资产。
模拟会计报表编制的依据是重组方案指导下的账务剥离结果，不属于真实会计主体的实际账簿记录，其编制过程在某种程度上体现为“执果索因”。
名词解释会计报表
名词解释会计报表会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。
我国现行会计制度中规定企业向外提供的会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、利润分配表以及附注等。
会计报表是会计核算工作的总结，企业会计报表主要由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等主表以及利润分配表和附注构成的。
一、资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。
二、利润表利润表也称损益表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。
利润表的编制是以日常核算资料为主要依据，集中反映企业在一个会计期间内的经营成果，是企业经营业绩的综合体现，有助于使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的营业成本结构，评价企业的经营绩效，从而为投资者、债权人和企业管理者提供决策依据。
三、现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
现金流量表在分析研究企业的偿债能力和支付股利的能力方面更为实用。
通过现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力，以评估企业偿付利息和债务的能力，有助于报表使用者作出经济决策。
四、所有者权益变动表所有者权益变动表是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。
其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。
以上是对会计报表的详细解释，了解会计报表对于财务报告的理解以及进行经济决策至关重要。
对于报表的使用者来说，了解各类报表的特点和编制方法，有助于更好地理解和利用报表信息，从而作出更为明智的决策。
会计报表定义
会计报表定义会计报表是企业会计人员根据一段时间（如月、季、年）的会计记录，遵循预先设定的格式和种类，编制的全面、系统的报告文件。
这类报告文件能够综合反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及企业在某一时段的经营成果实现和分配情况，同时还能够展现企业在某一特定时期的现金流入、现金流出及净增加情况。
这些报告被称为会计报表。
会计报表所提供的会计信息具有全面性和系统性，能够详细揭示企业在某一段时间的财务状况、经营成果和现金流量。
这对于与企业存在经济利益关系的外部单位和个人了解企业的财务状况、经营成果具有重要意义，有助于他们根据这些信息作出相应的决策。
然而，企业的日常核算资料往往是零星、分散且数量庞大，为了使各级管理人员能够清晰地掌握企业某一时期的经济活动情况和效益，必须将这些分散的资料按照统一规定的格式和口径进行汇总和综合。
会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等各种附表以及附注说明，这些都是会计报告的核心内容。
资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况，展示了企业的资产、负债和所有者权益结构；利润表则展示了企业在某一时间段内的经营成果，包括收入、成本和利润等；现金流量表则详细记录了企业在某一时期内的现金流入、现金流出及净增加情况。
会计报表作为一种重要的企业财务信息披露方式，能够为企业管理、投资者决策提供有力的依据。
通过对会计报表的分析，有助于各方更好地了解企业的经营状况，从而为企业的可持续发展提供支持。
同时，会计报表的编制和披露也有助于提高企业的透明度和公信力，增强企业与外部利益相关者的信任。
在我国，会计报表的编制和披露遵循严格的法律法规和会计准则，以确保会计信息的真实、准确和完整。
这有助于保障企业财务报告的公正性，为企业的发展创造良好的外部环境。
电大会计综合模拟实验会计报表
70,000.00 3,000.00
10,502,294.41 16,250,000.00
16,250,000.00 26,752,294.41 25,110,000.00 1,605,072.13 1,564,324.23 5,870,000.00 34,149,396.36
资 产 负 债 表(2008年12月报表
编制单位：
资
产
流动资产：
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
预付账款
应收利息
应收股利
其他应收款
存货
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
投资性房地产固定资产：在建Fra bibliotek程工程物资
固定资产清理
生产性生物资产
一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债
非流动负债合计 负债合计
所有者权益（或股东权益）： 实收资本（股东） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润
所有者权益（或股东权益）合计
年初数 7,000,000.00
0.00
984,416.00
期末数 6,603,921.17 1,593,600.00 2,251,080.00 845,750.00
106,210.00 2,195,512.58
13,596,073.75
4,700,000.00 1,312,471.30 37,408,793.06
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遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>什么是模拟会计报表所谓“模拟会计报表”是指：股份有限公司根据现时的公司架构、会计政策、经营方式、经营环境等因素，对原有企业以前年度的财务会计记录进行分离，形成其独立的、与股份公司现实财务情况有可比性的会计报表。
虽然模拟会计报表被广泛应用，但作为概念却并未获得统一的认识。
达成更多一致的是，模拟会计报表在实务运用中的特征：1.假定公司现行的架构在报告期初已实际存在；2.按公司现行会计政策编制报告期间的会计报表；3.模拟报表不是公司的主要财务报表，仅仅是对历史报表的补充；4.模拟报表的内容包括公司结构、资产情况、业务情况和会计政策等；5.假定纳入会计报表范围的子公司从报告期初就执行现行的会计制度，若未执行的按会计制度追溯调整；6.若首次发行，如发生了资产剥离、资产重组，可按剥离和重组后的架构来编制以前的会计报表；7.若上市公司发生了兼并、收购、大比例的资产置换（或买卖），可按置换后的架构来编制以前的会计报表；8.“模拟”实际包含了这种假定：各种资产产生的业绩在重组人（或置换人）公司前是实际存在的，若是直接面向市场的，则直接作为财务数据的来源，若是内部结转的，则根据生产数量，按内部价格模拟计算作为财务数据的来源；9.提供的信息作为历史财务报表的注释。
特别值得强调的是：模拟会计报表中的“模拟”是对历史财务资料按公司重组后的架构或口径进行全真塑造，其依据的资料必须真实客观，可以验证。
模拟会计报表的编制是建立在资产、负债的重组及收入、费用剥离基础之上的，是在重组方案下的账务剥离及报表编制技术上的有机结合。
各财务报表披露的结果应该向有关，方面说明公司在三年前以多少注册资金成立，并经过三年的生产经营，通过财务状况及经营成果的变化形成评估基准日的净资产。
模拟会计报表编制的依据是重组方案指导下的账务剥离结果，不属于真实会计主体的实际账簿记录，其编制过程在某种程度上体现为“执果索因”。
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