银行会计基础培训课件(ppt 90页)
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银行会计PPT课件
业务的核算
一.存款种类及账户的开立
（一）银行存款种类按存款对象的不同，可分为财政性存款， 工业企业存款，商业企业存款，农业存款，外贸企业存款， 个体经济户存款和个人储蓄存款。
（二）按存款的期限不同分为活期存款和定期存款。
（三）按存款支取的方式不同，可分为支票户存款和存折户
存款。
存款人办理存款时，必须在银行开立账户。对存款人开立
将现金存款凭证回单联加盖“现金收讫”章后，退还存款
人，以一联现金送款单登记现金收入日记簿。另一联交会
计部门记账。
.
10
会计分录为：
借：现金 贷：××科目――××单位存款户
第一章 总 论
.
1
学习目标 知识点
一、熟悉银行会计存贷款业务基本账户 二、掌握银行会计存贷款业务的核算 三、熟悉银行会计存贷款的计息 四、熟悉存贷款业务的贴现
务三 贴、 现存 息贷 计款 算业
务二 利、 息存 计贷 算款 。业
.
务一 的、 核存 算贷
款 业
技 能 点
2
第一节 存贷款业务概述 第二节 存款业务的核算 第三节 贷款业务的核算
存款业务是由银行会计部门完成和实现的，存款贷款的
会计核算，是反映和监督存贷款业务的重要工具，认真做好
存贷款业务的会计核算，不仅可以落实国家金融方针、政策、
法令及有关规定，反映银行主营业务的变化情况，为领导和
上级部门提供可靠的分析数据，还对监督单位资金的合理收
付，促进企业改善经营管理，加速资金周转，不断提高银行
是一种信用行为，银行在办理存贷款业务时，必须认真贯彻执行国家金融方 针、政策、法令及法规，维护债权人的正当权益，和资金的合理支配权，除 依国家有关法律、行政法规，可由银行执行查询、扣款或冻结外，银行不得 任意停止客户的存款使用权并拒绝任何单位和个人查询、冻结和扣划。
一.存款种类及账户的开立
（一）银行存款种类按存款对象的不同，可分为财政性存款， 工业企业存款，商业企业存款，农业存款，外贸企业存款， 个体经济户存款和个人储蓄存款。
（二）按存款的期限不同分为活期存款和定期存款。
（三）按存款支取的方式不同，可分为支票户存款和存折户
存款。
存款人办理存款时，必须在银行开立账户。对存款人开立
将现金存款凭证回单联加盖“现金收讫”章后，退还存款
人，以一联现金送款单登记现金收入日记簿。另一联交会
计部门记账。
.
10
会计分录为：
借：现金 贷：××科目――××单位存款户
第一章 总 论
.
1
学习目标 知识点
一、熟悉银行会计存贷款业务基本账户 二、掌握银行会计存贷款业务的核算 三、熟悉银行会计存贷款的计息 四、熟悉存贷款业务的贴现
务三 贴、 现存 息贷 计款 算业
务二 利、 息存 计贷 算款 。业
.
务一 的、 核存 算贷
款 业
技 能 点
2
第一节 存贷款业务概述 第二节 存款业务的核算 第三节 贷款业务的核算
存款业务是由银行会计部门完成和实现的，存款贷款的
会计核算，是反映和监督存贷款业务的重要工具，认真做好
存贷款业务的会计核算，不仅可以落实国家金融方针、政策、
法令及有关规定，反映银行主营业务的变化情况，为领导和
上级部门提供可靠的分析数据，还对监督单位资金的合理收
付，促进企业改善经营管理，加速资金周转，不断提高银行
是一种信用行为，银行在办理存贷款业务时，必须认真贯彻执行国家金融方 针、政策、法令及法规，维护债权人的正当权益，和资金的合理支配权，除 依国家有关法律、行政法规，可由银行执行查询、扣款或冻结外，银行不得 任意停止客户的存款使用权并拒绝任何单位和个人查询、冻结和扣划。
《银行会计基础》课件
将上述方法结合起来，全面评 估银行的财务状况和经营成果
，为决策提供依据。
银行财务报表的局限性及改进建议
数据来源单一
银行财务报表主要基于内部数据编制，可能忽略外部环境因素的影响，如市场风险、政策 变化等。建议引入外部数据和信息，提高报表的全面性和准确性。
缺乏现金流量信息
现金流量表是财务报表的重要组成部分，能够反映银行的流动性状况。然而，一些银行可 能没有提供完整的现金流量信息，导致报表使用者无法全面了解银行的流动性状况。建议 银行加强对现金流量的管理和披露，提高报表的透明度。
银行财务报表的分析方法
比率分析法
通过计算各种财务比率来分析 银行的经营状况和财务状况， 如流动比率、资产负债率、利
润率等。
趋势分析法
将不同时期的财务报表进行对 比，分析银行财务状况和经营 成果的变化趋势。
因素分析法
通过分析影响银行经营和财务 状况的各种因素，评估其对财 务报表的影响程度。
综合分析法
的准确性和一致性。
银行账务核对的范围
02
主要包括总账核对、明细账核对、日记账核对等，涉及的内容
广泛，需要细致认真地进行核对。
银行账务核对的方法
03
主要包括账证核对、账账核对、账实核对等，通过多种方法综
合运用，确保账务核对工作的全面性和准确性。
04
银行财务报表与分析
Chapter
银行财务报表的种类与编制要求
《银行会计基础》ppt课件
目录
• 银行会计概述 • 银行会计要素与科目 • 银行会计凭证与账务处理 • 银行财务报表与分析 • 银行会计实务案例分析
01
银行会计概述
Chapter
银行会计的定义与特点
，为决策提供依据。
银行财务报表的局限性及改进建议
数据来源单一
银行财务报表主要基于内部数据编制，可能忽略外部环境因素的影响，如市场风险、政策 变化等。建议引入外部数据和信息，提高报表的全面性和准确性。
缺乏现金流量信息
现金流量表是财务报表的重要组成部分，能够反映银行的流动性状况。然而，一些银行可 能没有提供完整的现金流量信息，导致报表使用者无法全面了解银行的流动性状况。建议 银行加强对现金流量的管理和披露，提高报表的透明度。
银行财务报表的分析方法
比率分析法
通过计算各种财务比率来分析 银行的经营状况和财务状况， 如流动比率、资产负债率、利
润率等。
趋势分析法
将不同时期的财务报表进行对 比，分析银行财务状况和经营 成果的变化趋势。
因素分析法
通过分析影响银行经营和财务 状况的各种因素，评估其对财 务报表的影响程度。
综合分析法
的准确性和一致性。
银行账务核对的范围
02
主要包括总账核对、明细账核对、日记账核对等，涉及的内容
广泛，需要细致认真地进行核对。
银行账务核对的方法
03
主要包括账证核对、账账核对、账实核对等，通过多种方法综
合运用，确保账务核对工作的全面性和准确性。
04
银行财务报表与分析
Chapter
银行财务报表的种类与编制要求
《银行会计基础》ppt课件
目录
• 银行会计概述 • 银行会计要素与科目 • 银行会计凭证与账务处理 • 银行财务报表与分析 • 银行会计实务案例分析
01
银行会计概述
Chapter
银行会计的定义与特点
《银行会计基础知识》课件
衡量银行的盈利能力，资产收益率越高，说明银行的盈利能力越强。
衡量银行资产质量的重要指标，不良贷款率越低，说明银行的资产质量越好。
流动比率
资本充足率
资产收益率
不良贷款率
银行会计的未来发展
06
银行会计电算化概述
银行会计电算化是指利用计算机技术处理银行会计业务，实现银行业务自动化和信息化的过程。
1
05
费用
指银行在经营活动中所发生的经济利益流出，如利息支出、手续费支出等。
06
利润
指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、净利润等。
包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、贷款、抵债资产等。
包括吸收存款、向中央银行借款、同业存放款项等。
包括股本、资本公积、盈余公积等。
包括利息收入、手续费收入、营业费用等。
银行财务报表与分析
05
反映银行在一定时点的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等项目。
反映银行在一定时期的经营成果，包括营业收入、营业支出和净利润等项目。
反映银行在一定时期的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动等项目。
资产负债表
利润表
现金流量表
分析银行财务报表中各项目的比例关系，以了解银行的资产结构、负债结构、收入结构等。
资产类科目
负债类科目
所有者权益类科目
损益类科目
用于记录银行资产的增减变动情况。
用于记录银行所有者权益的增减变动情况。
用于记录银行损益的增减变动情况。
用于记录银行负债的增减变动情况。
资产账户
负债账户
所有者权益账户
损益账户
银行会计凭证与账务组织
03
03
银行会计账务组织的处理程序
衡量银行资产质量的重要指标，不良贷款率越低，说明银行的资产质量越好。
流动比率
资本充足率
资产收益率
不良贷款率
银行会计的未来发展
06
银行会计电算化概述
银行会计电算化是指利用计算机技术处理银行会计业务，实现银行业务自动化和信息化的过程。
1
05
费用
指银行在经营活动中所发生的经济利益流出，如利息支出、手续费支出等。
06
利润
指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、净利润等。
包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、贷款、抵债资产等。
包括吸收存款、向中央银行借款、同业存放款项等。
包括股本、资本公积、盈余公积等。
包括利息收入、手续费收入、营业费用等。
银行财务报表与分析
05
反映银行在一定时点的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等项目。
反映银行在一定时期的经营成果，包括营业收入、营业支出和净利润等项目。
反映银行在一定时期的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动等项目。
资产负债表
利润表
现金流量表
分析银行财务报表中各项目的比例关系，以了解银行的资产结构、负债结构、收入结构等。
资产类科目
负债类科目
所有者权益类科目
损益类科目
用于记录银行资产的增减变动情况。
用于记录银行所有者权益的增减变动情况。
用于记录银行损益的增减变动情况。
用于记录银行负债的增减变动情况。
资产账户
负债账户
所有者权益账户
损益账户
银行会计凭证与账务组织
03
03
银行会计账务组织的处理程序
银行会计基础知识PPT课件
（三）账务处理 账务处理是指从办理业务，编制和审查凭证开始 ，经过账务记载和账务核对，直到轧平账务、编 制日计表的全过程。它主要包括记账、结账和对 账三个环节。
1.对账 对账是保证账务记载正确的一项必要措施。通过对账， 达到账账、账款、账据、账实、账表和内外账务的相符。 银行的账务核对分为每日核对和定期核对。 ⑴每日核对的内容有： ①总账各科目的发生额与其所属的分户账发生额合计数 应核对相符； ②总账各科目的余额与其所属的余额表的余额合计数应 核对相符； ③现金收入、付出日记簿的总数与总账现金科目的借、 贷方发生额应核对相符； ④现金库存簿的库存数与总账现金科目余额及实际现金 数应核对相符。
银行会计
本学期授课计划（4/周）：
授课章节
授课进度
备
注
第一章
８课时
第二章
８课时
第三章
１６课时
第四章
２０课时
第五章
４课时
第六章
８课时
小计 ６４课时（十六周）
第一章 银行会计基础知识
基本内容： 一、银行会计的对象和特点 二、基本核算方法（重点） 三、记账规则和错账冲正
第一节 银行会计的对象和特点
一、银行会计的对象 二、银行会计的特点 三、银行会计工作组织与管理 （略讲）
（二）借贷记账法 借贷记账法是复式记账原理的运用，以资产等 于负债加所有者权益为平衡基础，以“借”和 “贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷 必相等”的记账规则进行登记的一种记账方法 。
三、会计凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效 力、作为记账依据的书面证明。 （一）会计凭证的分类 ⒈按照凭证的格式和用途的不同可以分为： ⑴基本凭证：通用凭证，银行自行编制的。有八种。 ⑵特定凭证：特定业务的专用凭证，外来的。
《银行会计教案》课件
《银行会计教案》PPT课 件
准备展示这份精彩的《银行会计教案》PPT课件，让我们一起探索银行会计 的世界吧！从基本概念到核算方法，再到会计实务和报表分析，全面了解银 行会计的重要性和变革趋势。
1. 简介
什么是银行会计？在这一部分，我们将介绍银行会计的定义以及其在金融行 业中的重要性。
2. 银行会计基本概念
现金流量表
解释现金流量表对银行会计 的重要性。
7. 银行会计的特殊问题
1 不良贷款准备金
讨论不良贷款准备金在银行会计中的作用 和处理。
2 衍生工具会计处理
了解衍生工具会计处理的挑战和标准。
8. 银行会计的变革和趋势
1
金融科技对银行会计的影响
探索金融科技对银行会计体系的变革和创新。
2
国际金融会计准则的影响
研究国际金融会计准则对银行会计报告的影贷款发放和还款。
5. 银行会计实务
银行对公业务会计处理
研究银行对公业务会计处理的一些关键方面。
银行零售业务会计处理
了解银行零售业务会计处理的基本原则。
6. 银行会计报表分析
资产负债表
深入研究银行资产负债表的 分析方法。
利润表
探索利润表如何反映银行业 务的盈利情况。
账户
了解银行账户是如何管理和记录的。
贷款
探索银行贷款的核算方法和相关原则。
存款
深入了解银行存款的类型和处理方式。
利息
了解银行利息的计算和核算方式。
3. 银行会计核算方法
1 单式记账法
介绍单式记账法并讨论其适用性。
2 复式记账法
深入研究复式记账法并解释其优势。
4. 银行会计核算流程
1
存款核算流程
详细描述银行存款的核算流程，包括记录和对账。
准备展示这份精彩的《银行会计教案》PPT课件，让我们一起探索银行会计 的世界吧！从基本概念到核算方法，再到会计实务和报表分析，全面了解银 行会计的重要性和变革趋势。
1. 简介
什么是银行会计？在这一部分，我们将介绍银行会计的定义以及其在金融行 业中的重要性。
2. 银行会计基本概念
现金流量表
解释现金流量表对银行会计 的重要性。
7. 银行会计的特殊问题
1 不良贷款准备金
讨论不良贷款准备金在银行会计中的作用 和处理。
2 衍生工具会计处理
了解衍生工具会计处理的挑战和标准。
8. 银行会计的变革和趋势
1
金融科技对银行会计的影响
探索金融科技对银行会计体系的变革和创新。
2
国际金融会计准则的影响
研究国际金融会计准则对银行会计报告的影贷款发放和还款。
5. 银行会计实务
银行对公业务会计处理
研究银行对公业务会计处理的一些关键方面。
银行零售业务会计处理
了解银行零售业务会计处理的基本原则。
6. 银行会计报表分析
资产负债表
深入研究银行资产负债表的 分析方法。
利润表
探索利润表如何反映银行业 务的盈利情况。
账户
了解银行账户是如何管理和记录的。
贷款
探索银行贷款的核算方法和相关原则。
存款
深入了解银行存款的类型和处理方式。
利息
了解银行利息的计算和核算方式。
3. 银行会计核算方法
1 单式记账法
介绍单式记账法并讨论其适用性。
2 复式记账法
深入研究复式记账法并解释其优势。
4. 银行会计核算流程
1
存款核算流程
详细描述银行存款的核算流程，包括记录和对账。
银行会计的基础知识PPT课件
银行为某一特定业务专门设计、印制的凭证。如 现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这 类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐； 另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如 联行报单、定期储蓄存单等。
银行会计科目表
第15页/共72页
银行会计科目表
顺序号 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
编号 111 112 113 121 122 123 124 125 126 127 129 131 132
会计科目 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇 应收利息
-32 500 +32 500
1 887 000
第二节 账户和复式记账
一、会计科目 （一）会计科目的意义
➢会计科目是会计核算的基础和纽带 ➢会计科目是综合反映国民经济情况，提供 会计核算资料的工具 ➢会计科目是统一核算口径的基础
第10页/共72页
表2－1
第11页/共72页
表2－1
第12页/共72页
第18页/共72页
顺序号
45 46 47 48 49 • 45 46 47 48 49 50 51 •
编号
264 265 266 267 271 272 273 275 281
301 302 303 311
会计科目
应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 发行债券 长期应付款 住房周转金 外汇买卖
外汇买卖贷方传票
第49页/共72页
表外科目收入传 票
凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务 完成或减少时，编制表外科目付出传票。
银行会计科目表
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银行会计科目表
顺序号 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
编号 111 112 113 121 122 123 124 125 126 127 129 131 132
会计科目 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇 应收利息
-32 500 +32 500
1 887 000
第二节 账户和复式记账
一、会计科目 （一）会计科目的意义
➢会计科目是会计核算的基础和纽带 ➢会计科目是综合反映国民经济情况，提供 会计核算资料的工具 ➢会计科目是统一核算口径的基础
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表2－1
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表2－1
第12页/共72页
第18页/共72页
顺序号
45 46 47 48 49 • 45 46 47 48 49 50 51 •
编号
264 265 266 267 271 272 273 275 281
301 302 303 311
会计科目
应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 发行债券 长期应付款 住房周转金 外汇买卖
外汇买卖贷方传票
第49页/共72页
表外科目收入传 票
凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务 完成或减少时，编制表外科目付出传票。
《银行会计第一章》课件
资产负债表的主要目的是提供有关银 行资产、负债和所有者权益的详细信 息，以帮助报表使用者了解银行的财 务状况和经营绩效。
利润表
利润表是反映银行一定时期内经 营成果的财务报表，它列出了银 行在一定时期内的收入、费用和
利润。
利润表的主要目的是提供有关银 行经营成果的信息，以帮助报表
使用者了解银行的盈利能力。
THANKS
感谢观看
REPORTING
记账方法
单式记账法
单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。
复式记账法
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都 要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结 果的一种记账方法。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任的书面证明，是登记账簿的依据 。
、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润的定义
03
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利
润总额和净利润等。
PART 03
银行会计的核算方法
会计科目与账户
会计科目
会计科目是按照经济业务的内容 和经济管理的要求，对会计要素 的具体内容进行分类核算的科目 ，称为会计科目。
账户
账户是根据会计科目设置的，具 有一定格式和结构，用于分类反 映会计要素增减变动情况及其结 果的载体。
利润表通常包括收入、费用、税 前利润和净利润等项目，这些项
目反映了银行的盈利能力。
现金流量表
现金流量表是反映银行在一定时期内现金流入和流出的财务报表，它列出了银行经 营活动、投资活动和融资活动的现金流量。
现金流量表的主要目的是提供有关银行现金流量和资金来源的信息，以帮助报表使 用者了解银行的现金流量状况和偿债能力。
《银行会计教案》课件
《银行会计教案》PPT课件第一章：银行会计概述1.1 银行会计的定义和作用解释银行会计的概念讨论银行会计在银行业务中的重要性1.2 银行会计的基本原则和假设介绍银行会计的基本原则，如会计等式、历史成本原则等讨论银行会计的基本假设，如持续经营、货币计量等1.3 银行会计的对象和内容描述银行会计的对象，包括资产、负债、所有者权益等讨论银行会计的内容，如存款、贷款、结算等业务的会计处理第二章：银行存款管理2.1 银行存款的类型和特点介绍不同类型的银行存款，如活期存款、定期存款等讨论各类存款的特点和会计处理方法2.2 银行存款的吸收和运用解释银行存款的吸收过程，包括开户、存款入账等讨论银行存款的运用，如贷款、投资等业务的会计处理2.3 银行存款的管理和监督介绍银行存款管理的措施，如存款准备金制度、存款保险制度等讨论银行存款的监督，如内部审计、外部监管等第三章：银行贷款管理3.1 银行贷款的类型和特点介绍不同类型的银行贷款，如短期贷款、长期贷款等讨论各类贷款的特点和会计处理方法3.2 银行贷款的发放和收回解释银行贷款的发放过程，包括审批、发放贷款等讨论银行贷款的收回，如还款、坏账处理等业务的会计处理3.3 银行贷款的风险和管理介绍银行贷款的风险类型，如信用风险、市场风险等讨论银行贷款的风险管理和控制措施第四章：银行结算业务4.1 银行结算的方式和工具介绍不同的银行结算方式，如现金结算、转账结算等讨论各种结算工具的特点和会计处理方法4.2 银行结算的业务流程解释银行结算的业务流程，包括开户、转账、结算等讨论银行结算的会计处理和风险管理4.3 银行结算的管理和监督介绍银行结算的管理措施，如结算纪律、结算制度等讨论银行结算的监督，如内部审计、外部监管等第五章：银行会计报表5.1 银行会计报表的类型和作用介绍不同类型的银行会计报表，如资产负债表、利润表等讨论银行会计报表的作用和编制方法5.2 银行会计报表的编制和分析解释银行会计报表的编制过程，包括资产负债表的编制、利润表的编制等讨论银行会计报表的分析方法，如比率分析、趋势分析等5.3 银行会计报表的披露和监管介绍银行会计报表的披露要求，如定期披露、特殊事项披露等讨论银行会计报表的监管，如监管机构的要求、信息披露的规范等第六章：银行会计核算方法6.1 银行会计核算的基本方法介绍复式记账法和平行登记法在银行会计中的应用讨论会计分录和日记账的重要性6.2 银行会计核算的特殊事项分析汇率变动、金融创新产品等对银行会计核算的影响讨论衍生金融工具和外币业务的会计处理6.3 银行会计核算的内部控制阐述内部控制制度在银行会计核算中的作用讨论内部审计和风险管理在会计核算中的实践第七章：电子银行业务会计处理7.1 电子银行业务概述介绍网上银行、手机银行等电子银行业务的特点讨论电子银行业务的发展趋势和对会计的影响7.2 电子银行业务的会计处理解释电子银行业务的会计流程，如电子支付、电子汇款等讨论电子银行业务的会计核算和风险管理7.3 电子银行业务的监管与合规分析电子银行业务的监管要求，如数据保护、反洗钱等讨论电子银行业务的合规挑战和应对策略第八章：银行财务管理与分析8.1 银行财务管理的基本原则阐述银行财务管理的目标和原则，如收益最大化、风险最小化等讨论银行财务管理的方法和工具8.2 银行财务分析的方法和指标介绍财务比率分析、现金流量分析等财务分析方法讨论资产质量、盈利能力、流动性等关键财务指标8.3 银行财务报告与绩效评估解释银行财务报告的编制和披露要求讨论银行绩效评估体系，如内部评级、外部监管评估等第九章：银行会计信息系统9.1 银行会计信息系统的构成和功能介绍银行会计信息系统的基本构成，如前端处理系统、核心业务系统等讨论银行会计信息系统的功能，如交易处理、报表等9.2 银行会计信息系统的设计与实施解释系统设计的原则和方法，如模块化、数据集成等讨论系统实施的过程和注意事项，如项目管理、用户培训等9.3 银行会计信息系统的运维与升级阐述系统运维的重要性，如确保系统稳定运行、及时处理故障等讨论系统升级的策略和最佳实践第十章：银行会计与国际标准10.1 国际银行会计标准概述介绍国际会计准则（IAS）和国际财务报告准则（IFRS）在银行会计中的应用讨论国际银行会计标准对银行会计的影响10.2 银行会计准则的转换与实施解释银行会计准则转换的过程和方法，如从本地准则转换到国际准则讨论银行会计准则实施的最佳实践和挑战10.3 银行会计的国际监管与合作分析国际监管机构的角色，如国际证监会（IOSCO）、巴塞尔银行监管委员会（BCBS）等讨论银行会计国际监管和合作的重要性及发展动态重点解析本文主要介绍了《银行会计教案》PPT课件的十个章节内容，涵盖了银行会计概述、银行存款管理、银行贷款管理、银行结算业务、银行会计报表、银行会计核算方法、电子银行业务会计处理、银行财务管理与分析、银行会计信息系统以及银行会计与国际标准等方面的知识。
银行会计的基础知识《银行会计》PPT课件
五、会计凭证的审查、传递和保管
（一）会计凭证的审查
18
（二）会计凭证的传递
1.会计凭证传递的程序 2.会计凭证传递的原则 • 正确及时地传递会计凭证 • 现金收入业务必须“先收款，后记账”； • 现金付出业务必须“先记账，后付款”； • 转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账”。 •联行间或银行内部凭证不得交客户传递
2
第二章 银行会计的基础知识
第一节 会计要素和会计等式 一、会计要素
（一）资产：P10
流动 资产
库存现金、短期贷款、应收利 息……
非流动 资产
中长期贷款、固定资产、
无形资产……
3
（四）收入：P10 利息收入、金融企业往来收入、手
续费及佣金收入、其他业务收入……
（五）费用： 利息支出、金融企业往来支出、手
15
现金收入传票 现金收付凭证 现金付出传票 复式记账凭证
基 本
转账凭证
转账借方传票 转账贷方传票
记
单
账
特种转账借方传票
凭 特种转账凭证 特种转账贷方传票 证
外汇买卖借方传票
外汇买卖凭证 外汇买卖贷方传票
式 记 账 凭 证
表外科目收付凭证
表外科目收入传票 表外科目付出传票 16
（2）特定（专用）记账凭证 P26 银行为某一特定业务专门设计、印
实收资本 合计
250 000 1 887 000
8
资产
库存现金 存放中央银行款项 存放同业
金额
155 800
-60 000
287 600
+60 000
225 900
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款
（一）会计凭证的审查
18
（二）会计凭证的传递
1.会计凭证传递的程序 2.会计凭证传递的原则 • 正确及时地传递会计凭证 • 现金收入业务必须“先收款，后记账”； • 现金付出业务必须“先记账，后付款”； • 转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账”。 •联行间或银行内部凭证不得交客户传递
2
第二章 银行会计的基础知识
第一节 会计要素和会计等式 一、会计要素
（一）资产：P10
流动 资产
库存现金、短期贷款、应收利 息……
非流动 资产
中长期贷款、固定资产、
无形资产……
3
（四）收入：P10 利息收入、金融企业往来收入、手
续费及佣金收入、其他业务收入……
（五）费用： 利息支出、金融企业往来支出、手
15
现金收入传票 现金收付凭证 现金付出传票 复式记账凭证
基 本
转账凭证
转账借方传票 转账贷方传票
记
单
账
特种转账借方传票
凭 特种转账凭证 特种转账贷方传票 证
外汇买卖借方传票
外汇买卖凭证 外汇买卖贷方传票
式 记 账 凭 证
表外科目收付凭证
表外科目收入传票 表外科目付出传票 16
（2）特定（专用）记账凭证 P26 银行为某一特定业务专门设计、印
实收资本 合计
250 000 1 887 000
8
资产
库存现金 存放中央银行款项 存放同业
金额
155 800
-60 000
287 600
+60 000
225 900
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款
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三、一些重要概念
（三）会计专用印章：
1、会计专用印章的概念：
会计专用印章是指各级行部、营业网点的会计、个人金融、银行卡、 住房信贷、国际业务等部门办理本外币会计核算过程中在票据、凭证、 报表、函件、证实书等凭据上加盖的印章。
⑵、存单（折）专用章；
⑶、业务清讫章；
⑷、结算专用章；
⑸、受理凭证专用章；
⑹、汇票专用章；
⑺、辖内往来专用章；
⑻、现金调拨专用章；
⑼、信用证专用章；
⑽、银行卡业务授权专用章；
⑾、因私售汇供汇专用章；
⑿、因私售汇审批专用章；
⒀、证券开户专用章；
⒁、清算章；
⒂、业务章；
⒃、签证章；
⒄、假币收缴专用章；
⒅、人民币鉴定专用章；
8
二、会计核算的基本原则
（八）利息计算：
3、浮动利率：
在人民银行规定的浮动幅度内，以
为基础，各行可自行确定的利率称
为浮动利率。浮动利率的计算方法分为：
、
二种，浮动点数或浮动
率可为正数或负数，以基础利率为准向上或向下浮动。
浮动
点数：1个点代表利率0.01%
浮动率：执行利率 = 基础利率 + 基础利率 × 浮动率
（九）事权划分：
1、概念：
事权划分是指在处理会计核算事项中，按照管理层次、业务种类、
金额不同，确定各级会计部门、会计人员对各类会计业务具有不同审
批和处理权限的一种内部控制方法。
2、基本规定：
（1）凡涉及结算业务的行处都必须实行事权划分办法。
（2）办理会计结算业务和重要会计事项的审批应在规定的权限范围内
《银行会计》PPT课件
载：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付
款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称；委
托日期；收款人签章。
（三）委托收款的基本规定
4.付款：委托收款以银行为付款人的，银行
应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为
付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于
接到通知的当日书面通知银行付款。
5.拒绝付款：付款人审查有关债务证明后，
将委托收款凭证邮寄付款人开户行。
（四）委托收款的处理手续
2.付款人开户行的处理手续
付款人开户行收到收款人开户行寄来的委托
收款凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本
行的凭证。审查无误后，分别作如下处理：
（1）付款人为银行的：
借：应解汇款—××户
贷：清算资金算往来
或：同城票据清算
（四）委托收款的处理手续
第七章 支付结算业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节
支付结算业务概述 三种结算方式的核算 票据业务的核算 银行卡业务的核算
第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的概念 二、支付结算的原则 三、支付结算的纪律与责任 四、支付结算的种类 五、办理支付结算业务的基本规定
一、支付结算的概念
（2）收款人未在本行开户不直接收帐：
借：存放中央银行款项
或 清算资金往来
贷：应解汇款—收款人户
①支取现金的：交验身份证件。
借：应解汇款——收款人户
贷：库存现金
（四）汇兑业务的核算手续
②需要分次转账支取的：
借：应解汇款——收款人户
贷：吸收存款—活期存款—收款人户
或 存中央银行存款
或 清算资金往来
款人和收款人账号的，账号与户名必须一致；
《银行会计》PPT课件_OK
第四章 贷款业务的核算
• 第一节 贷款业务概述 • 第二节 信用保证贷款的核算 • 第三节 抵押贷款的核算 • 第四节 贷款损失准备的核算 • 第五节 票据贴现业务核算
1
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义
• 贷款是指金融企业对借款人提供的需按约定的利率和 期限还本付息的货币资金。
• 对社会：优化资源再配置，提高资金使用效率，促进生 产流通、科研、消费的发展。
12
第二节 信用保证贷款的核算
计息后 帐务处理： • 结息日： 借：应收利息—XX借款人
贷：利息收入 • 收到利息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：应收利息—XX借款人 • 偿还本息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：贷款—短期贷款—XX借款人 应收利息—XX借款人 利息收入
13
第三节 抵押贷款的核算
一、抵押及质押贷款的一般规定
(一) 抵押贷款是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人（抵 押人）的财产作为抵押物发放的贷款。
1、抵押物的种类：贺瑛《银行会计》P107； 2、抵押贷款额度的确定：以抵押物现值为基数，按约定的抵押率计算：
贷款额度=抵押物作价现值×抵押率，一般按50%—70%掌握，最高不 超过70%； 3、抵押合同和抵押物登记，抵押合同自登记之日起生效； 4、抵押物保管，原则上由借款人保管； 5、办理抵押贷款的各种费用包括鉴定、保险、保管、公证等，由借款 人承担。
22
第五节 贷款损失准备的核算
（二）计提种类
1、一般准备：根据全部贷款余额的一定比例计提，用于弥补尚未识别的 可能性损失的准备金。通常由总行统一按季计提，期末余额应不低于 期末应提范围内贷款余额的1%。
• 本期应提额=应提范围内期末贷款余额X1%—上期末准备金帐户余额 2、专项准备：根据贷款风险分类标准和结果计提，用于弥补专项损失的 准备金。通常按季计提，具体比例参照人民银行监管指标操作。关注 类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100% 。 3、特种准备：针对特定的国家、地区、行业或某类贷款计提的损失准备。 办法自定。如针对助学贷款、购房贷款计提。
• 第一节 贷款业务概述 • 第二节 信用保证贷款的核算 • 第三节 抵押贷款的核算 • 第四节 贷款损失准备的核算 • 第五节 票据贴现业务核算
1
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义
• 贷款是指金融企业对借款人提供的需按约定的利率和 期限还本付息的货币资金。
• 对社会：优化资源再配置，提高资金使用效率，促进生 产流通、科研、消费的发展。
12
第二节 信用保证贷款的核算
计息后 帐务处理： • 结息日： 借：应收利息—XX借款人
贷：利息收入 • 收到利息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：应收利息—XX借款人 • 偿还本息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：贷款—短期贷款—XX借款人 应收利息—XX借款人 利息收入
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第三节 抵押贷款的核算
一、抵押及质押贷款的一般规定
(一) 抵押贷款是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人（抵 押人）的财产作为抵押物发放的贷款。
1、抵押物的种类：贺瑛《银行会计》P107； 2、抵押贷款额度的确定：以抵押物现值为基数，按约定的抵押率计算：
贷款额度=抵押物作价现值×抵押率，一般按50%—70%掌握，最高不 超过70%； 3、抵押合同和抵押物登记，抵押合同自登记之日起生效； 4、抵押物保管，原则上由借款人保管； 5、办理抵押贷款的各种费用包括鉴定、保险、保管、公证等，由借款 人承担。
22
第五节 贷款损失准备的核算
（二）计提种类
1、一般准备：根据全部贷款余额的一定比例计提，用于弥补尚未识别的 可能性损失的准备金。通常由总行统一按季计提，期末余额应不低于 期末应提范围内贷款余额的1%。
• 本期应提额=应提范围内期末贷款余额X1%—上期末准备金帐户余额 2、专项准备：根据贷款风险分类标准和结果计提，用于弥补专项损失的 准备金。通常按季计提，具体比例参照人民银行监管指标操作。关注 类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100% 。 3、特种准备：针对特定的国家、地区、行业或某类贷款计提的损失准备。 办法自定。如针对助学贷款、购房贷款计提。
《银行会计学》PPT课件
利息支出——定期储蓄利息支出户
贷：现金
其他应付款——代扣利息税
.
38
3、提前支取及过期支取
储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提 供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明 证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖“提前支 取”的戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算。
过期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期 利息，应以活期储蓄利率计算。
.
16
（2）利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率
其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之 间可以换算，换算公式为：
月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30
.
17
银行会计学
第九讲 主讲教师：
.
18
由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发 生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：
.
7
3、临时存款帐户。它是存款人因临时经营 活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地 开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收 付。
.
8
4、专用存款帐户。它是存款人因特殊资金 用途而需要开立的帐户。比如基本建设资金户， 用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资 产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专 项支出。
利息=日利率×计息积数（存款余额×日数）
计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息 日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。
.
19
（3）计息方法
目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分 户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样 的，均采用利息=日利率×计息积数这一公式。下面以 分户帐法为例来了解银行计息的方法。
《银行会计教案》PPT课件
（一）概念及有关规定：
• 同城结算；见票即付、不予挂失；一律记名、 背书转让； “本票”科目
（二）本票的处理：
• 签发、兑付、结清
同城不同行处银行本票的处理：
申请人
③
收款人或被背书人
④
①
②
⑤
⑥
签发行
⑦
兑付行
⑧
⑨
人民银行
1、签发行签发银行本票
借：存款（现金） 贷：本票 不定额本票户
2、兑付行兑付银行本票
借： 存款（或应收利息） 贷：利息收入
6、贷款损失准备的核算：
账户：资产减值损失；贷款损失准备；一般风险 准备
• 一般准备金的提取： • 专项准备金的提取： • 呆帐贷款的核销： • 已核销贷款的收回：
三、抵押贷款的业务处理
1、概念与规定：以有价证券或其他财产作抵 押物。
2、发放：表外科目登记“待保管有价值品”
• 三个关系人；即期的；现金支票与转账支票；金 额起点100元；付款期；空头支票罚款；同城结 算；挂失
（二）收款人与签发人在同一行处开户的处理： 以收款人提交支票为例
付款人
③ 转 帐
①签发支票
④ 收 妥 入 帐
收款人
，② 填提 进交 帐支 单票
收、付款人开户行
借：存款 付款人户 贷： 存款 收款人户
借：定期储蓄存款 整存整取户 利息支出（应付利息） 贷：现金
• 过期支取：过期部分按支取日活期储蓄利率计息
• 提前支取：按支取日活期储蓄利率计息。可以部 分提前支取，只能一次。“满付实收，更换新存 单”的做法。
借：定期储蓄存款（全部本金）
利息支出（提前支取部分利息）
贷：现金
借：现金
贷：定期储蓄存款（未支取部分金额）
• 同城结算；见票即付、不予挂失；一律记名、 背书转让； “本票”科目
（二）本票的处理：
• 签发、兑付、结清
同城不同行处银行本票的处理：
申请人
③
收款人或被背书人
④
①
②
⑤
⑥
签发行
⑦
兑付行
⑧
⑨
人民银行
1、签发行签发银行本票
借：存款（现金） 贷：本票 不定额本票户
2、兑付行兑付银行本票
借： 存款（或应收利息） 贷：利息收入
6、贷款损失准备的核算：
账户：资产减值损失；贷款损失准备；一般风险 准备
• 一般准备金的提取： • 专项准备金的提取： • 呆帐贷款的核销： • 已核销贷款的收回：
三、抵押贷款的业务处理
1、概念与规定：以有价证券或其他财产作抵 押物。
2、发放：表外科目登记“待保管有价值品”
• 三个关系人；即期的；现金支票与转账支票；金 额起点100元；付款期；空头支票罚款；同城结 算；挂失
（二）收款人与签发人在同一行处开户的处理： 以收款人提交支票为例
付款人
③ 转 帐
①签发支票
④ 收 妥 入 帐
收款人
，② 填提 进交 帐支 单票
收、付款人开户行
借：存款 付款人户 贷： 存款 收款人户
借：定期储蓄存款 整存整取户 利息支出（应付利息） 贷：现金
• 过期支取：过期部分按支取日活期储蓄利率计息
• 提前支取：按支取日活期储蓄利率计息。可以部 分提前支取，只能一次。“满付实收，更换新存 单”的做法。
借：定期储蓄存款（全部本金）
利息支出（提前支取部分利息）
贷：现金
借：现金
贷：定期储蓄存款（未支取部分金额）
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收入： 48000元 —
费用： 32000元 180元
1600元 =
利润：14220元
4、会计等式——反映会计要素之间相互关系
动态等式：
收入 — 费用
利润
卖了多少钱? 花了多少钱? 赚了多少钱?
综合等式
企业取得的利润在按规定分配给投资者（股东）之后，余下 的部分归投资者共同享有，也是所有者权益的组成部分。
银行会计
LOGO
目录
第一部分 会计基础 第二部分 银行会计科目
第一部分：会计基础
会计主体假设:为谁做账，为谁服务 持续经营假设:如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去 会计分期假设：会计信息应按划分期限收集和处理。 货币计量假设：当会计为持续经营的会计主体进行核算时，是以采用币值稳定
一、会计要素——利润
利润是指银行在一定会计期间的经营成果。利润在数量上 等于收入减去费用后的净额。
利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 营业利润 = 利息净收入 + 手续费及佣金净收入 + 其他经 营净收益 –营业支出及损失 净利润 = 利润总额 – 利润总额*所得税率
3、案例分析
在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余 额反映在贷方。
二、会计科目
所有者权益类科目是反映银行的投资者对银行净 资产的所有权的科目，包括实收资本、资本公积、 盈余公积、利润分配等科目。
在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余 额反映在贷方。
二、会计科目
资产负债共同类科目是用来反映和核算银行发生 的资金往来业务的科目，适用于联行往来、同城 票据清算等业务，主要包括资金清算往来、同城 票据清算、同城通存通兑款项、待清算电子交换 汇差、异地通存通兑款项等科目。
第一部分：会计基础
一、会计要素和会计等式 二、会计科目 三、借贷记账法 四、会计凭证和会计账薄 五、财务报表
一、会计要素和会计等式
1、会计要素的含义
把会计所要反映的对象（企业种类繁多的经济活动）按照一定的标准 加以归类，通过分类将其反映在财务报告中。
2、内容
资产
资产负债表（反映某一时间点的财务状况） 负债
二、会计科目
资产类科目是核算和反映银行被占用资金以及应 收未收资金的科目，包括现金、贵金属、存放同 业款项、短期贷款、中期贷款、长期贷款、贴现、 应收利息、短期投资、固定资产、递延资产等科 目。
在账户反映时，增加记借方，减少记贷方，余额 反映在借方。
二、会计科目
负债类科目是反映银行欠人资金以及应付未付资 金的科目。包括单位活期存款、定期存款、保证 金、应付利息、长期借款、外汇买卖、同业存放 款项等科目。
一、会计要素——负债
负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导 致经济利益流出该银行的现时义务。负债具有如下的特 征：
1. 负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。 2. 负债是清偿预期会导致经济利益流出企业。 3. 负债是能够用货币计量的。 常见的银行负债包括：活期存款、个人活期存款、应 付利息、同业存放款项等。
所有者权益
利润表（反映某一段时间内的经营成果）
收入 费用 利润
一、会计要素——资产
资产是指银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或 控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。根据上述定义， 资产具有以下特征：
1. 资产是由过去交易或事项所形成的。 2. 资产是银行拥有或控制的。 3. 资产能够给银行带来未来的经济利益。 常见的银行资产包括：现金、存放同业款项、存放央行备 付金、应收利息等。
所有者权益： 甲和乙投入的资金共40万元
46万元
4、会计等式——反映会计要素之间相互关系
静态等式：
资产 钱用在那里?
负债
所有者 权益
钱是怎么来的?
➢ 案例分析
至2011年10月31日止，该商店当月销售各种商品的现金收入总额为 48000元， 进货成本总额为32000元， 用现金支付商店当月水电费180元， 当月缴纳营业税及城建税总额为1600元。
费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权 益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流 出。主要包括：营业支出、其他营业支出和营业外支出 等。 常见的银行费用包括：银行支出主要有利息支出、金 融机构往来利息支出、手续费支出、营业税、营业费用 等，营业外支出主要有固定资产盘亏、捐赠、罚款等。
收入是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包 括营业收入、其他营业收入和营业外收入。 常见的银行收入包括：营业收入主要有利息收入、金融机 构往来利息收入、中间业务手续费收入等，营业外收入主要 有固定资产盘盈、账户清理收入、政府专项奖励等。
一、会计要素——费用
资产=负债+所有者权益+利润
资产费用Βιβλιοθήκη 资金的占用形态负债
所有者 权益
收入
资金的来源
二、会计科目
1、会计科目的含义和分类
会计要素
进一步分类
会计科目
资产类
负债类
表内科目 所有者权益类
会
资产负债共同类
计
损益类
科 目 表外科目：主要核算各种或有资产、或有负债业务。
备忘科目：用于登记备忘事项的科目或记载实物库存 数量变化。
假设经工商行政管理部门批淮，甲、乙两人于2011年10月1日成立了一 个批零兼营副食品商店—便民商店。该店以一间价值30万元的商品房做经营 场所，另外甲、乙两人投入资金10万元购买各种商品，该商店又向银行取得 临时借款6万元作为备用金。
资产：
30万元的商品房 10万元的商品 6万元的现金
负债： 向银行取得的临时借款6万元
一、会计要素——所有者权 益
所有者权益是指银行资产扣除负债后由所有者享有的 剩余权益。银行的所有者权益又称为股东权益。它包 括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得 和损失、留存利益等。
常见的银行所有者权益包括：实收资本、资本公积、 盈余公积、一般风险准备和未分配利润等。
一、会计要素——收入
的货币来综合计量为前提的。 权责发生制假设： 权责发生制又称为应收应付制，是指凡是当期已经实现的收
入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入 和费用记入当期损益；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付， 也不应作为当期的收入和费用入账。银行在进行会计核算时应当以“权责发生 制”为基础。
费用： 32000元 180元
1600元 =
利润：14220元
4、会计等式——反映会计要素之间相互关系
动态等式：
收入 — 费用
利润
卖了多少钱? 花了多少钱? 赚了多少钱?
综合等式
企业取得的利润在按规定分配给投资者（股东）之后，余下 的部分归投资者共同享有，也是所有者权益的组成部分。
银行会计
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目录
第一部分 会计基础 第二部分 银行会计科目
第一部分：会计基础
会计主体假设:为谁做账，为谁服务 持续经营假设:如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去 会计分期假设：会计信息应按划分期限收集和处理。 货币计量假设：当会计为持续经营的会计主体进行核算时，是以采用币值稳定
一、会计要素——利润
利润是指银行在一定会计期间的经营成果。利润在数量上 等于收入减去费用后的净额。
利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 营业利润 = 利息净收入 + 手续费及佣金净收入 + 其他经 营净收益 –营业支出及损失 净利润 = 利润总额 – 利润总额*所得税率
3、案例分析
在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余 额反映在贷方。
二、会计科目
所有者权益类科目是反映银行的投资者对银行净 资产的所有权的科目，包括实收资本、资本公积、 盈余公积、利润分配等科目。
在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余 额反映在贷方。
二、会计科目
资产负债共同类科目是用来反映和核算银行发生 的资金往来业务的科目，适用于联行往来、同城 票据清算等业务，主要包括资金清算往来、同城 票据清算、同城通存通兑款项、待清算电子交换 汇差、异地通存通兑款项等科目。
第一部分：会计基础
一、会计要素和会计等式 二、会计科目 三、借贷记账法 四、会计凭证和会计账薄 五、财务报表
一、会计要素和会计等式
1、会计要素的含义
把会计所要反映的对象（企业种类繁多的经济活动）按照一定的标准 加以归类，通过分类将其反映在财务报告中。
2、内容
资产
资产负债表（反映某一时间点的财务状况） 负债
二、会计科目
资产类科目是核算和反映银行被占用资金以及应 收未收资金的科目，包括现金、贵金属、存放同 业款项、短期贷款、中期贷款、长期贷款、贴现、 应收利息、短期投资、固定资产、递延资产等科 目。
在账户反映时，增加记借方，减少记贷方，余额 反映在借方。
二、会计科目
负债类科目是反映银行欠人资金以及应付未付资 金的科目。包括单位活期存款、定期存款、保证 金、应付利息、长期借款、外汇买卖、同业存放 款项等科目。
一、会计要素——负债
负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导 致经济利益流出该银行的现时义务。负债具有如下的特 征：
1. 负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。 2. 负债是清偿预期会导致经济利益流出企业。 3. 负债是能够用货币计量的。 常见的银行负债包括：活期存款、个人活期存款、应 付利息、同业存放款项等。
所有者权益
利润表（反映某一段时间内的经营成果）
收入 费用 利润
一、会计要素——资产
资产是指银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或 控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。根据上述定义， 资产具有以下特征：
1. 资产是由过去交易或事项所形成的。 2. 资产是银行拥有或控制的。 3. 资产能够给银行带来未来的经济利益。 常见的银行资产包括：现金、存放同业款项、存放央行备 付金、应收利息等。
所有者权益： 甲和乙投入的资金共40万元
46万元
4、会计等式——反映会计要素之间相互关系
静态等式：
资产 钱用在那里?
负债
所有者 权益
钱是怎么来的?
➢ 案例分析
至2011年10月31日止，该商店当月销售各种商品的现金收入总额为 48000元， 进货成本总额为32000元， 用现金支付商店当月水电费180元， 当月缴纳营业税及城建税总额为1600元。
费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权 益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流 出。主要包括：营业支出、其他营业支出和营业外支出 等。 常见的银行费用包括：银行支出主要有利息支出、金 融机构往来利息支出、手续费支出、营业税、营业费用 等，营业外支出主要有固定资产盘亏、捐赠、罚款等。
收入是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包 括营业收入、其他营业收入和营业外收入。 常见的银行收入包括：营业收入主要有利息收入、金融机 构往来利息收入、中间业务手续费收入等，营业外收入主要 有固定资产盘盈、账户清理收入、政府专项奖励等。
一、会计要素——费用
资产=负债+所有者权益+利润
资产费用Βιβλιοθήκη 资金的占用形态负债
所有者 权益
收入
资金的来源
二、会计科目
1、会计科目的含义和分类
会计要素
进一步分类
会计科目
资产类
负债类
表内科目 所有者权益类
会
资产负债共同类
计
损益类
科 目 表外科目：主要核算各种或有资产、或有负债业务。
备忘科目：用于登记备忘事项的科目或记载实物库存 数量变化。
假设经工商行政管理部门批淮，甲、乙两人于2011年10月1日成立了一 个批零兼营副食品商店—便民商店。该店以一间价值30万元的商品房做经营 场所，另外甲、乙两人投入资金10万元购买各种商品，该商店又向银行取得 临时借款6万元作为备用金。
资产：
30万元的商品房 10万元的商品 6万元的现金
负债： 向银行取得的临时借款6万元
一、会计要素——所有者权 益
所有者权益是指银行资产扣除负债后由所有者享有的 剩余权益。银行的所有者权益又称为股东权益。它包 括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得 和损失、留存利益等。
常见的银行所有者权益包括：实收资本、资本公积、 盈余公积、一般风险准备和未分配利润等。
一、会计要素——收入
的货币来综合计量为前提的。 权责发生制假设： 权责发生制又称为应收应付制，是指凡是当期已经实现的收
入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入 和费用记入当期损益；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付， 也不应作为当期的收入和费用入账。银行在进行会计核算时应当以“权责发生 制”为基础。