第三章职业道德案例作业及答案

简答题

ABC会计师事务所通过招投标接受委托，2010年4月1日，与上市公司甲公司签订了审计业务约定书，负责审计甲公司2010年度财务报表，并委派注册会计师王某为审计项目组负责人，在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：

(1) 签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

(2)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2010年度财务报表。

(3) 注册会计师李某系该会计师事务所的合伙人，与注册会计师王某同处一个业务部门。 2010年3月1日，注册会计师李某购买了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派注册会计师李某担任甲公司审计项目组成员。

(4)审计过程中，注册会计师王某应甲公司要求协助制定公司财务战略。

(5)审计项目组成员赵某的妻子在甲公司担任财务总监

要求：

针对上述(1)至(5)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

参考答案：

(1)违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。

(2)违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。(注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的)

（3）违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

（4）违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。

(5)违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。