第五讲 习题一会计循环I 答案

第五讲会计循环I：以商业为例

3、计算分析题

（1）、练习掌握权责发生制下收入与费用的确定。

资料：（A）A公司20x1年1月1日至12月31日按收付实现制确定收入、费用及利润情况如下：

收入50 000元

费用31 400元

利润18 600元

（B）上述资料若以权责发生制为基础，则有关资料如下：

年初年末

预收收入 1 500元 1 800元

应收收入 1 000元900元

预付费用840元 1 130元

应计费用 1 870元 1 460元

要求：假设该公司年初的预收预付项目在年度内均已转为收入、费用，年初的应计项目也在年度中支出或收到现金。试根据上列资料计算该公司20x1年度以权责发生制为基础的收入、费用和利润。

【答案】

A公司20x1年1月1日至12月31日按权责发生制确定的收入、费用及利润情况如下：（单位：元）

调整后收入=收入-预收收入增加额+应收收入增加额=50000-300-100=49600

调整后费用=费用-预付费用增加额+应计费用增加额=31400-290-410=30700

调增后利润=调整后收入-调整后费用=49600-30700=18900

（2）、练习掌握账项调整的会计处理。

[资料]20x3年8月31日青青批发公司结账后试算表如下：

现金200

银行存款50 100

应收账款18 000

坏账准备 2 000

应收股利230

预付账款7 000

长期股权投资10 000

库存商品17 900

固定资产30 000

累计折旧24 000

应付账款 3 800

应付职工薪酬 1 000

应付利息200

长期应付票据，利率12％20 000

普通股本50 000

未分配利润36 430

合计111 430

20x3年9月份该公司发生如下交易：

1）1日，收到上月应收股利现金230元；

2）2日，用现金支付长期应付票据上月的利息200元；

3）3 日，赊购A 商品300 件，每件200 元，商品尚未入库；

4）5 日，以银行存款支付工资1 000 元；

5）6 日，出售存货40000 元，其中25000 元为赊销，余额为现销；

6）8 日，向客户收回应收账款13500 元；

7）9 日，以银行存款8000 元购入B 商品，商品已入库；

8）12 日，转销经确认不可收回的应收账款2000 元；

9）13 日，销售B 商品9000 元，并代客户支付运费300 元，货款未收；

10）15 日，以银行存款支付应付账款45000 元；

11）17 日，收到现销客户的退货，数额为200 元，并支付退货款；

12）19 日，计提销售人员的工资3200 元，行政部门管理人员的工资2400 元；13）20 日，用银行存款支付第四季度保险费4500 元；

14）23 日，用银行存款支付本期销售部门水电费1 000 元，管理部门水电费800 元；15）25 日，用银行存款支付下季度销售场地租金9000 元；

16）27 日，购入电脑一台，价值8000 元，款项已用银行存款支付；

17）30 日，盘点存货，A 商品短缺600 元，原因待查；

18）月末应调整账项：

a．本月应分摊保险费1 500 元，销售场地租金3000 元；

b．本月应计提固定资产折旧5000 元，其中销售部门3 000 台；管理部门2000元；c．本月按期末应收账款余额的4％，计提坏账准备；

d．结转本月产品销售成本2000 元；

e．计算结转本月销售收入、管理费用、销售费用、财务费用；

f．按本月利润总额的25％计缴所得税。

[要求]编制会计分录。

【答案】

1）借：库存现金230

贷：应收股利230

2）借：应付利息200

贷：库存现金200

3）借：材料采购——A 商品60 000

贷：应付账款60 000

4）借：应付职工薪酬1000

贷：银行存款1000

5）借：银行存款15 000

应收账款25 000

贷：主营业务收入40 000

6）借：银行存款13 500

贷：应收账款13 500

7）借：材料采购——Ｂ商品８000

贷：银行存款8000

借：库存商品——B商品8000

贷：材料采购——Ｂ商品８000

8）借：坏账准备2000

贷：应收账款2000

9）借：应收账款9300

贷：主营业务收入9000

库存现金300

10）借：应付账款45 000

贷：银行存款45 000

11）借：主营业务收入200

贷：银行存款200

12）借：销售费用3200

管理费用2400

贷：应付职工薪酬5600

13）借：预付账款-保险费4500

贷：银行存款4500

14）借：销售费用1000

管理费用800

贷：银行存款1800

15）借：预付账款—租金9000

贷：银行存款9000

16）借：固定资产8000

贷：银行存款8000

17）借：待处理财产损溢600

贷：库存商品——A商品 6 00

18）

a. 借：管理费用1500

销售费用3000

贷：预付账款4500

b. 借：销售费用3000

管理费用2000

贷：累计折旧5000

c. 借：资产减值损失1472

贷：坏账准备1472

d. 借：主营业务成本2000

贷：库存商品2000

e.

主营业务收入= 40000 + 9000 – 200 = 48800

管理费用= 2400 +800+1500+2000 =6700

销售费用= 3200+1000+3000+3000=10200

财务费用=长期应付票据，利率12％X 20 000/12 =200