会计循环 习题

第五讲会计循环I：以商业为例
练习题
1、名词解释
（1）权责发生制：
（2）账项调整：
（3）会计循环：
2、简答
（1）、比较权责发生制与收付实现制
（2）、简述会计循环的基本步骤
√3、计算分析题
（1）、练习掌握权责发生制下收入与费用的确定。

资料：（A）A公司20x1年1月1日至12月31日按收付实现制确定收入、费用及利润情况如下：
收入 50 000元
费用 31 400元
利润 18 600元
（B）上述资料若以权责发生制为基础，则有关资料如下：
年初年末
预收收入 1 500元 1 800元
应收收入 1 000元 900元
预付费用 840元 1 130元
应计费用 1 870元 1 460元
要求：假设该公司年初的预收预付项目在年度内均已转为收入、费用，年初的应计项目也在年度中支出或收到现金。

试根据上列资料计算该公司20x1年度以权责发生制为基础的收入、费用和利润。

（2）、练习掌握账项调整的会计处理。

[资料]20x3年8月31日青青批发公司结账后试算表如下：
现金 200
银行存款 50 100
应收账款 18 000
坏账准备 2 000
应收股利 230
预付账款 7 000
长期股权投资 10 000
库存商品 17 900
固定资产 30 000
累计折旧 24 000
应付账款 3 800
应付职工薪酬 1 000
应付利息 200
长期应付票据，利率12％ 20 000
普通股本 50 000
未分配利润 36 430
合计 111 430
20x3年9月份该公司发生如下交易：
1）1日，收到上月应收股利现金230元；
2）2日，用现金支付长期应付票据上月的利息200元；
3）3 日，赊购 A 商品 300 件，每件 200 元，商品尚未入库；
4）5 日，以银行存款支付工资 1 000 元；
5）6 日，出售存货 40000 元，其中 25000 元为赊销，余额为现销；
6）8 日，向客户收回应收账款 13500 元；
7）9 日，以银行存款 8000 元购入 B 商品，商品已入库；
8）12 日，转销经确认不可收回的应收账款 2000 元；
9）13 日，销售B 商品9000 元，并代客户支付运费300 元，货款未收；
10）15 日，以银行存款支付应付账款 45000 元；
11）17 日，收到现销客户的退货，数额为 200 元，并支付退货款；12）19 日，计提销售人员的工资3200 元，行政部门管理人员的工资2400 元；
13）20 日，用银行存款支付第四季度保险费 4500 元；
14）23 日，用银行存款支付本期销售部门水电费 1 000 元，管理部门水电费800 元；
15）25 日，用银行存款支付下季度销售场地租金 9000 元；
16）27 日，购入电脑一台，价值 8000 元，款项已用银行存款支付；17）30 日，盘点存货，A 商品短缺 600 元，原因待查；
18）月末应调整账项：
a．本月应分摊保险费 1 500 元，销售场地租金 3000 元；
b．本月应计提固定资产折旧 5000 元，其中销售部门 3 000 台；管理部门 2000元；
c．本月按期末应收账款余额的 4％，计提坏账准备；
d．结转本月产品销售成本2000 元；
e．计算结转本月销售收入、管理费用、销售费用、财务费用；
f．按本月利润总额的 25％计缴所得税。

[要求]编制会计分录。

（3）练习工作底稿与基本财务报表的编制
1、××商行20x5年12月31日调整前试算表资料如下：
现金 6 000
银行存款 26 500
预付账款—保险费 800
库存商品 7 000
固定资产 220 000
应收账款 5 000
其他应收款 700
累计折旧 60 000
应付票据 37 000
预收账款 8 600
实收资本 131 500
主营业务收入 48 000
主营业务成本 15 600
管理费用 8 000
利息收入 4 500
合计 289 600 元 289 600元
2、12月31日应予调整的事项有：
1）本月应计提固定资产折旧为9 650元；
2）本年度的预付财产保险费余额全部由本月负担；
3）本月初将100平方米的空闲店面出租给多利公司，租期暂定3个月，每月租金5 400元，于第二个月中旬一次交付；
4）预收账款中的7 500元在本月已实现销售；
5）本月银行存款中应计利息为1 300元。

要求：1、试做出调整分录；
2、编制工作底稿；
3、编制利润表；
4、做结账分录；
5、编制资产负债表。