制造业内部控制设计

制造业内部控制设计

课

程

设

计

论

文

学院：经济与管理学院班级: 会计10-02 姓名：吕晓颖

学号: 541006010232

制造业中小企业的内部控制制度设计

摘要：

随着我国经济的不断发展，各行业都面临着巨大的机遇与挑战。对于这些未知的行业前景，企业如果想要不断发展、做大做强，最好的选择途径就是从内部出发。而作为保证企业经营活动有效进行的内部控制在其中起到了巨大的作用，这对企业提出了更高的要求，企业的内部控制是提高企业竞争力的一个重要手段。鉴于制造业是中国经济的支柱产业，完善制造业企业内部控制对于提升制造业企业的竞争力，进而增强中国经济整体竞争力十分重要，所以本文选取中国制造业中小企业内部控制作为研究对象，针对我国目前这些企业的现状，提出了以下设计和建议。

关键字：

内部控制制造业中小企业

正文：

一、制造业中小企业内部控制的概念

1、企业内部控制的概念

企业的内部控制分为广义和狭义两个概念。从广义上来看，它是指为保证企业的经济活动得以进行正常运行而采取的相关措施；从狭义来看，它是指企业为实现其经营目标，保证会计信息的真实可靠，保护其资产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行而在企业内部采取的自行调整、约束、评价和控制的一系列的方法程序和控制制度。

2、制造业中小企业内部控制

制造业具有永恒性和不可替代性，它是一个国家国民经济的支柱产业，决定着一个国家在世界上的经济和政治地位。一个国家经济能否崛起在很大程度上取决于其制造业能否在国际上取得竞争优势。制造业是大工业的主体，其产业结构复杂，行业门类众多。目前，中国制造企业仍以大量生产方式为主，采用产品流水线的生产组织方式，实现专业化分工，从而大大提高了生产效率，缩短了产品的制造时间，降低了产品的生产成本。制造业企业管理制度可以看成是一个由多种制度安排组成的集合，而内部控制是企业众多制度安排之一。总之，不断适应生

产发展的需要，是作为一种制度安排的内部控制不断创新和变革的持久动力。而且只有适应制造业企业发展的内部控制制度创新和变革，才能达到制度均衡，才能有强大的生命力。

3、内部控制在中小型制造企业中的作用

目前, 我国的中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度，进而影响了中小企业的经济效益, 阻碍了中小企业的发展，这点在制造业中尤为明显。因此在制造业中建立全员内部控制管理观念, 实施有效内部控制制度, 完善和加强内部控制制度具有重要的意义。中小型制造企业一般资产规模小，机构设置简单，一人多岗甚至是兼职兼岗，内部管理控制乏力，内部会计控制在有的企业中为管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，影响了企业的经济效益，阻碍了了它的发展。

制造业中小企业内部控制的研究有助于完善企业内部控制理论制造业企业内部控制是企业管理的重要组成部分，通过构建制造业内部控制研究框架及实施体系，明确制造业内部控制的研究范围，对制造业内部控制目标做出定位，并明确制造业内部控制研究的内容，为有效进行制造业内部控制提供理论基础。制造业内部控制的研究，对于完善制造业内部控制理论有着重要的现实意义。

二、中小型制造企业的现状

目前，理论研究和实务应用的难点，主要涉及到两个方面，其一是将企业的内部控制系统其他管理系统紧密结合起来，如企业风险管理体系；另一方面是将内部控制理论框架与企业的相关实务有机结合起来，将内部控制理论应用于企业生产经营的工作中。本文即是将内部控制理论与制造业企业生产经营结合起来，并力图有所创新。

中国内部控制理论与法规建设方面的研究起步比较晚，并且是随着审计事业的恢复逐步发展起来的。总之，在关于内部控制的诸多文献中，对制造业内部控制的讨论尚不够丰富。已有研究大多是针对内部控制理论和实务框架的，从制造业这个角度进行研究才刚刚起步，尚未见到比较系统的论述。在内部控制作用日益重要、制造业已成为国民经济重要组成部分的今天，很有必要对制造业的内部控制理论和实践进行深入、系统的研究，这对促进中国国民经济的持续、健康发展会大有裨益。因此，本文试图在借鉴国内外内部控制研究理论的基础上，结合制

造业的行业特征，在前人研究成果的基础上进一步创新和发展，剖析中国制造业内部控制存在的问题，研究新经济环境下制造业企业内部控制体系建设问题。三、中小型制造企业内部控制制度的设计

所谓制造业，是指直接从事工业生产、提供工业性作业或劳务的生产单位。制造业内部会计控制的内容主要包括：筹资业务、货币资金、采购与付款业务、存货业务、生产业务、对外投资业务、固定资产业务、成本费用业务、销售与收款业务、担保业务和工程项目的内部控制。以下将就比较重要环节的内部会计制度的设计进行阐述。

（一）货币资金的控制制度

1.职务分离制度，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。

2.岗位轮换制度，单位办理货币资金业务应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

3.授权批准制度，单位应对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

4.货币资金支付制度，单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。货币资金支付业务程序分为：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付。

5.现金控制制度，单位应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入银行。单位必须根据相关规定，结合本单位的实际情况确定本单位现金的开支范围。单位现金收入应及时存入银行，一般不得用于直接支付单位自身的支出。不得私设“小金库”。

6.票据控制制度，单位应加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失和被盗情况的发生。

（二）、采购与付款的控制制度

1.职务分离制度，企业应根据物资采购管理的要求，建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。