财务管理预算控制.pptx

略观念
3、全面预算是整个组织下年度计划的一部 分。
计算分析差异
三、预算控制流程：
反馈业绩差异
计量实际业绩 责任中心负责人
董事会
预算制订
第二节 全面预算的编制
编制预算 是将目标、计划、决策、员 工业绩评价相联系的动态过程。
一、预算编制的作用：
1、确定预算期奋斗的目标。 2、协调各部门的工作。 3、考评各部门的工作业绩。
4 000
18 600
33 100
10美元
30美元
186 000 993 000
1 179 000
2、直接人工
计件工资可按产量预算，计时工资可按单位 工时计算。
Shasta Design公司，直接人工成本预计为每 单位产品7.3小时，每小时20美元（或者每单位 产量是146美元），因此预算期6 500单位产品 的直接人工成本是949 000美元
二、全面预算的编制程序：
1、自上而下 2、自下而上
三、全面预算的编制：
（一）销售预算：
这是所有预算的起点，经过大量的市场预测 后，确定计划年度的销售预算。
例如，Shasta Design简单的销售预算：
单位：美元
数量
单价 销售收入总计
预计销售 6 400
800
5 120 000
还应估计销售收入中有多少现金流量。
(151 000)
直接材料合计 直接人工(来自直接人工预算表) 间接制造费用(来自制造费用预算表) 生产成本合计 减:期末在产品成本 完工产品成本 加:期初产成品成本(900单位) 减:期末产成品成本(1 000单位)
产品销售成本
1 170 000 949 000
1 131 000 3 250 000
（二）生产预算：
根据销售量为基础，还应考虑期初、期末存货。 期初存货＋本期生产数－本期销售＝期末存货
上述Shasta Design公司的销售预算计划是销 售6 400单位，管理当局估计期初结存900单位 的产成品。根据管理当局的分析，期末结存估 计为1 000单位，为了简化，我们假设期初、期
末没有在产品，则预计的生产水平为：
需要生产数量＝6 400＋1 000－900
Shasta Design公司生产预算
预计销售量 加：预计期末产成品存货 需要总量 减：期初产成品存货 生产数量
6 400 1 000 7 400
900 6 500
（三）生产成本预算：
1、直接材料：
预算期所需的直接材料的采购量可用以下 公式表示： 需要采购量＝生产需要量＋预计期末材料存货
预算控制
本章内容： 全面预算概述 全面预算的编制 预算控制的其他形式 改进预算与作业基础预算
第一节 全面预算概述
一、什么是预算 1、数量表现； 2、货币反映； 3、对有限资源进行的安排； 4、一种控制工具。
二、全面预算 （单项预算）
1、内容：业务预算、财务预算、资本预算 2、观念：全局观念、可持续发展观念、战
变动销售费用 销售佣金 其他营销费 变动销售费用总额 固定销售费用 销售人员工资 广告费 其他费用 固定销售费用总额
销售费用总额
260 000 104 000
364 000
100 000 193 000 78 000
371 000
735 000
管理费用（全部为固定成本） 行政管理人员工资 法律和会计人员工资 数据处理服务费 外部专业服务费 折旧费－房屋、设备、工具 其他费用（包括利息费用） 税金（不包括所得税） 行政管理费总额
1 131 000
Shasta Design公司产品销售成本预算表
计量单位：美元
期初产成品存货
0
生产成本
直接材料
期初存货（2 200R@10+4 000S@30）
142 000
采购成本(来自直接材料预算)
1 179 000
可供生产用料1ຫໍສະໝຸດ 321 000减:期末存货(1 300@10+4 600@30)
Shasta Design公司制造费用预算
单位：美元
间接材料和物料
38 000
材料整理费
59 000
其他间接人工费
33 000
生产6 500单位所需的变动制造费
130 000
管理人员工资 维修费 工厂管理费 水电费 折旧费 保险费 财产税 其他费用 固定间接费用
间接制造费用合计
175 000 85 000 173 000 87 000 280 000 43 000 117 000 41 000 1 001 000
预计销售和管理费总额
254 000 141 000 103 000 39 000 94 000 26 000 160 000
817 000
1 552 000
－预计期初材料存货
Shasta Design公司预计生产用材料
R材料
S材料
平均单位产品材料用量 期初材料存货 期末材料存货 每码材料成本
3码 2 200码 1 300码 10美元
5码 4 000码 4 600码 30美元
Shasta Design公司直接材料预算 单位：码
生产量：来自生产预算表
6 500
0 3 250 000
450 000 (500 000)
3 200 000
假设上述产品采用先进先出法, 产成品单位成本为500美元
(3 200 000美元÷6 500单位)。
（四）销售费用和管理费预算：
编制销售费和管理费的预算也应该将费 用分为变动费用和固定费用，变动销售费是 随着销售量的变化而变化的， 固定销售费和管理费是由管理 当局自行决定其变化的费用。
Shasta Design公司直接人工预算
生产量 单位产品直接人工小时 需要的直接人工小时总数 每小时直接人工成本 直接人工成本合计
计量单位：小时 6 500 7.3 47 450
20美元 949 000美元
3、间接费用
以上的直接材料和直接人工预算可以 根据工程技术人员提供的产品计划书进 行预测。而间接费用需要根据生产水平、 管理当局的意愿、长期生产能力、公司 的政策和诸如财产税等外部因素进行预 测，一般分为固定成本和变动成本。
材料R
材料S
单位产品需要直接材料
3
5
生产需要材料用量
（单位耗用量×6 500）
19 500
32 500
加：预计期末存货
1 300
4 600
（续）
直接材料需用量合计 减：期初材料存货 直接材料采购量 每码材料成本 直接材料采购成本总计 材料R和材料S采购成本合计
材料R
材料S
20 800
37 100
2 200