《经济管理中的计算机应用》第六章 成本模型

销 量 1500
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第二节 成本决策

利用盈亏平衡分析模型进行成本决策分析的方法， 两种备选决策方案的相对平衡点的求解方法。 【例6-3】富勒公司制造产品时需要某种零件，此零 件如果自制，单位变动成本为4.8元，固定成本共计 30000元。如果向外公司采购，单件买价为 7元，但 可以减少固定成本 20000 元。目前公司此零件的需 求量为 10000 件，公司将作出“自制”还是“外购 ”的方案选择。你作为管理人员向公司提出你所采 用方案的建议，使用分析模型和图形来论证你的观 点。
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第二节 成本决策（续）
价格优惠时自制与外购两种方案的决策
成本 200000
需求量=25000 采购折扣阈限值=18000 决策结论:最佳方案是外购 达到折扣阈限的单件买价=4.1
150000
150000 112500 73636
100000
50000 9091 0 0 5000 10000 15000 20000
把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目
标利润 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足 够的安全边际润
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二、安全边际和安全边际分析（续）
F 0 F 0 ，S Q Q0 Q , R pv k
S Q Q0 R R0 , s S Q Q R pv
年采购成本
(与每次订货量无关) 年固定订货成本 (与订货量成反比) 年储存成本 (与订货量成正比)
年成本=年(固定)订货成本+年储存成本
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第三节 经济订货量（续）

设一次订货的订货量为 Q ， 年需求量为 D ， 一次订货的(固定)订货成本为k，设一件商品 保存一年的储存成本 (单位储存成本 )为h, 则 年总成本为
第三节 经济订货量（续）

固定需求情况下商品的最优订货量确定问题 假定
一种商品在任何一段固定时间内的需求量固定
不变 每隔一固定周期向批发公司订购一次商品 缺货情况不允许发生 所订商品立即运到不会发生任何延迟
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第三节 经济订货量（续）
在商品的订购-储存-销售过程中发生的 年成本的组成
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第三节 经济订货量（续）
经济订货量图形
年需求量=15000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 0 200 300 400 500 600 年订货成本 系列4 系列7 700 800 900 年储存成本 系列5 系列8 1000 1100 年总成本 系列6 系列9 1200 1300 8333.33 订 货 量 1400 21213.2 21833.3 订货量=900
第六章 成本模型
内容简介
Leabharlann Baidu
基础篇
盈亏平衡分析模型 成本决策 经济订货量

提高篇
盈亏平衡分析模型中的图表组合 经营杠杆分析 库存分析及延期交货分析
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第一节 盈亏平衡分析模型
Excel 电子表格建立盈亏平衡分析模型的方 法，公式计算、查表加内插值和目标求解等 寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理参数 的变化对盈亏平衡点的影响。 安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈亏 平衡分析模型的建立方法，以图形方式直观 地反映目标利润与达到该目标利润所对应的 目标销量之间勾稽关系的方法。 经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩小 的杠杆作用。

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一、盈亏平衡分析

盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成 本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使 亏损逐步转为盈利。
R pQ ( p v )Q F C F vQ v (1 ) R F kR F RC p
13500.0
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第三节 经济订货量（续）

【例6-6】采用例6-5数据，绘制一个不同年需求量 对应的一簇年总成本随订货量变化的图形。其中的 8条灰色背景曲线分别与年需求量11000，12000， 13000，14000，15000，16000，17000，18000等数 值对应，制作一个受年需求量控件控制的反映年需 求量的红色曲线，使得在年需求量控件的操纵下红 色曲线会在8条灰色曲线族中由一个位置移动到另 一个位置，在这个过程中红色曲线的最低点应会沿 绿色轨迹曲线移动，而经过该最低点的垂直参考线 则应会相应地左右移动。
0
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二、安全边际和安全边际分析（续）

【例 6-2】张强是富勒公司的财务主管，他已 经使用例 6-1的分析模型计算得到了销量为 900 时的单位边际贡献等许多决策用的数据。他想 知道当目标利润为 24000 时，对应的销量、安 全边际、安全边际率为多少？并且他要绘制销 量 - 利润图形，通过图形反映出当目标利润从 10000按增量1000变化到40000时安全边际的数 据变化情况，以便于他作出决策。
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1500
二、安全边际和安全边际分析


计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果 能达到则公司可以获得越大的利润，另一方面， 在出现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也 就是越安全 计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际
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二、安全边际和安全边际分析（续）

目标利润与安全边际
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第二节 成本决策（续）
C1 F 1 v1Q C 2 F2 v 2Q C1 C 2 Q0 F2 F 1 v1 v 2
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第二节 成本决策（续）
成本 250000 200000 150000 100000 50000 0 0 5000 10000 15000
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第四节 盈亏平衡分析组合图表

【例6-8】根据例6-1提供的数据。假设公司最高生 产能力为 1500，并且当前销量为 900，计算计算单 位边际贡献、边际贡献率、销售收益、总成本、 利润、计算盈亏平衡销量等数据；绘制反映盈利 与亏损的面积图形和 XY散点图形；当固定成本变 化时，在使用面积图反映盈利区域和亏损区域变 化的同时，通过使用 XY散点图中的垂直参考线的 移动来反映盈利和亏损的结论。当固定成本从按 增量变化到时，显示“盈利”、“保本”或“亏 损”等决策结论。
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第三节 经济订货量（续）
不同年需求量下总成本随订货量的变化
年总成本 30000 27000 24000 21000 18000 15000 200
年需求量=15000
21213.20 订 货 量 400 600 800 1000 1200 1400
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第三节 经济订货量（续）

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一、盈亏平衡分析（续）
盈亏平衡分析图形 销量=900时,盈利 140000 120000 100000 80000 60000 40000 20000 0 -20000 0 -40000 售价=90元，盈亏平衡销量=700
(700,63000)
10800 销量 300 600 销售收益(R) 900 总成本(C) 1200 利润( π )
kD hQ C Q 2
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第三节 经济订货量（续）

使年总成本达到极小的最优订货量(EOQ)
dC kD h 2 0 dQ Q 2
2kD Q0 h
Cmin
kD hQ0 Cmin 2khD Q0 2 2
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第三节 经济订货量（续）

【例6-5】特福公司需采购某零件，全年需求量为 15000件，每次订货成本为500元，单件零件的年 储存成本为30元，当订货量为900。要求：
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第三节 经济订货量（续）
接受价格优惠条件下的年总成本的变化 年总成本 120000.00 110000.00 折扣阈限值=1500 单价折扣率=5%
采用经济订货量,不接受折扣优惠
100000.00 90000.00 88713.20 80000.00 300 800 1300 1800 2300 2800 3300 3800 订 货 量 91625.00

假定批发公司有政策：只要零售商店将订货量提高 到大于某个阈限值 (Q2)就可以在所订商品的售价上 享受一定的折扣优待 (h) ，此时零售商店是坚持按 经济订货量(Q0)订货还是按照享受优惠待遇的折扣 阈限值(Q2)订货？ 年总成本包含成分：年采购成本，年订货成本与年 储存成本

kD hQ C pD Q 2
1、计算年订货成本、年储存成本、年总成本； 2、计算经济订货量及经济订货量时的年总成本； 3、绘制反映该零件的年订货成本、年储存成本、年总成本 随订货量变化的图形；当该零件年需量从10000按增量 1000变化到20000时，经济订货量及经济订货量时的年总 成本的值； 4、在图形中反映出当订货量从400按增量50变化到1000时年 订货成本、年储存成本、年总成本的值。
外购总成本 系列4
25000
30000
需 求 量 35000
自制总成本 系列3 系列5
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第三节 经济订货量

经济订货量分析模型的建立，从多个备选方 案（即各种不同的订货量）中选出使总成本 达到最小（最优订货量）的决策方法，价格 优惠等参数的变化对决策方案的影响。
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自制总成本
自制与外购两种方案的决策
需求量=9500 购买单价=7 决策结论:最佳方案是自制
20000
25000
30000
需 求 量 35000
外购总成本
第六章讲稿 第16页
第二节 成本决策（续）
【例 6-4】在例 6-3 分析模型中，你已经计算出当公
司的零件的需求量超过 9091 时，“自制”方案是一 个好的选择。富勒公司得知在其他条件不变的情况 下若采购批量达到 18000件时外购单件买价可以降低 到4.1元。目前公司零件的需求量为25000，公司应选 择方案是什么？使用分析模型和图形来论证你的方 案选择。
第六章讲稿 第5页
F Q0 pv
一、盈亏平衡分析（续）

盈亏平衡销售收益的计算
由盈亏平衡销量
的计算转换过来
R0 pQ0
将销售收益作为
自变量独立计算
F R0 k
第六章讲稿 第6页
一、盈亏平衡分析（续）
【例6-1】富勒公司制造一种高质量运动鞋，公司管理层邀请你帮 助公司整理用于管理决策的信息，公司最高生产能力为 1500 。一 项销售调查显示明年的平均每双销售价格定为 90元；公司的成本 数据为：固定成本为37800元，每双可变成本为 36元。若当前的销 量为900，要求： 1、 计算单位边际贡献及边际贡献率； 2、 计算销售收益、总成本及利润； 3、 盈亏平衡（保本点）销量及盈亏平衡销售收益； 4、假若公司预算利润为24000元，计算为达到利润目标所需要的销量 及销售收益； 5、根据公司的销售收益、总成本、利润等数据，绘制本 - 量 -利图形 ；通过图形动态反映出销量从 100按增量10变化到1500时利润的情 况及“盈利”、“亏损”、“保本”的决策信息。 6、假定销售单价从80元按增量变化到100元时，计算出盈亏平衡销量 和盈亏平衡销售收益的相应变化值？并且以图形方式动态反映。
第六章讲稿 第28页
第三节 经济订货量（续）

订货量Q等于经济订货量Q0与折扣阈限值Q2时的 年总成本的比较：
kD hQ0 C0 p1D Q0 2
kD hQ2 C 2 p1 (1 h ) D Q2 2
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第三节 经济订货量（续）

【例6-7】 采用例6-5数据，假定供货单位提供给 公司的折扣优惠政策条件为：每次订货量大于等 于 1500件，则每件的采购单价在原价 4.5元 /每件的 基础上可以享受 5%的优惠折扣。要求你作选择， 采用经济订货量（未采用折扣）还是采用折扣阈 限值作订货量？
第六章讲稿 第12页
二、安全边际和安全边际分析（续）
实现目标利润所需目标销量
利润 40000 30000 20000 10000 0 -10000 -20000 -30000 -40000 0 300 600 900
安全边际(S)=444 目标利润=24000,目标销量=1144
24000
1144 1200
第六章讲稿 第4页
一、盈亏平衡分析（续）

盈亏平衡销量的概念及其计算
两种概念
使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 使销售收益与总成本达到平衡的销量
计算方法
利用数学公式来计算 利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内 插计算的方法 利用Solver 或Goal Seeking功能