【成本管理】第六章盈亏平衡分析的成本模型
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第六章讲稿 第10页
一、盈亏平衡分析(续)
140000 120000 100000
80000 60000 40000 20000
0 0
盈亏平衡分析面积图
பைடு நூலகம்
管理层薪酬=23000
盈亏平衡销量=700，利润=10800,盈利
盈利区
亏损区
300
600
盈利
900 亏损
1200
1500
第六章讲稿 第11页
二、安全边际和安全边际分析
盈亏平衡分析成本模型
第二章讲稿 第1页
内容简介
盈亏平衡分析模型 成本决策 经济订货量
第六章讲稿 第2页
第一节 盈亏平衡分析模型
Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方 法，公式计算、查表加内插值和目标求解 等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理 参数的变化对盈亏平衡点的影响
安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈 亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式 直观地反映目标利润与达到该目标利润所 对应的目标销量之间勾稽关系的方法；
固定成本
利润
系列5
系列6
第六章讲稿 第9页
一、盈亏平衡分析(续)
【例6-2】采用例6-1提供的数据。假设 此公司最高生产能力为1500，且预测销 售量为900，试在Excel中建立盈亏平衡 模型，按如下要求操作：计算边际贡献 、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；绘制反映盈利与亏损的堆积 面积图图表；在图表中添加一个微调项 控件，使得管理层薪酬从14000到50000 按步长500变化，且显示“盈利”、“ 保本”或“亏损”等结论文字。
经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩 小的杠杆作用；
第六章讲稿 第3页
一、盈亏平衡分析
盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
R pQ ( p v)Q F
C F vQ
RC
第六章讲稿 第8页
一、盈亏平衡分析(续)
140000 120000 100000
80000 60000 40000 20000
0 -20000 0 -40000
盈亏平衡分析图形
销量=900时,盈利
售价=90元，盈亏平衡销量=700
37800.0
10800.00
300
600
900
1200
1500
边际贡献
计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际
第六章讲稿 第12页
二、安全边际和安全边际分析(续)
目标利润与安全边际
把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目 标利润
把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足 够的安全边际润
第六章讲稿 第13页
二、安全边际和安全边际分析(续)
Q F 0 ,
公司真正需要的不是不盈不亏而是盈利，因此借助 于盈亏平衡分析确定的盈亏平衡销量（或销售收益 ）只是必须超过的下限
公司更需要确定达到目标利润的销量（或销售收益 ）
计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能 达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出 现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越 安全
(1 v )R F kR F p
第六章讲稿 第4页
一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
R pQ ( p v)Q F
C F vQ
利用Solver 或Goal Seeking功能
第六章讲稿 第6页
一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡销售收益的计算
由盈亏平衡销量
的计算转换过来
R0 pQ0
将销售收益作为 自变量独立计算
R0
F k
第六章讲稿 第7页
一、盈亏平衡分析(续)
【例6-1】某公司制造一种高质量运动鞋，平均每双销售价格 为90元，每双可变成本由下面四种费用组成：直接人工费用为 2.25元，直接材料费用为28.25元，可变制造费用为3.10元，可 变管理费用为2.40元；固定成本由下面四种费用组成：管理层 薪酬为23000元，保险费用为1300元，折旧费用为5000元，广 告费用为8500元。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销 量为900，试在Excel中建立盈亏平衡分析模型，并且按如下要 求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；建立以销量为自变量，以边际贡献、固定成本、利 润为函数的XY散点图；在图表中添加经过盈亏平衡销量的点 子和一条垂直参考线；在图表中添加经过预测销售量的垂直参 考线及相交点子；在图表中添加一个微调项控件，使得预测销 量从100到1500按步长10变化，垂直参考线随之而动，且显示 “盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字；在图表中再添加 一个微调项控件，使得售价从70到100按步长0.5变化，观察盈 亏平衡垂直参考线的变化，并且显示结论文字。
pv
R
F
0
k
，S
Q
Q0
S 0 , s S Q Q0 R R0
pv
QQ
R
第六章讲稿 第14页
二、安全边际和安全边际分析(续)
【例6-3】采用例6-1的假设和数据，完成 下列操作：若目标利润为20000时，计算 目标销量、盈亏平衡点、安全边际、安 全边际率；绘制销量-利润图；在图中添 加一个微调器控件，当目标利润按步长 2000 从 10000 变 化 到 40000 时 ， 折 角 参 考 线及结论文字随之变化。
RC
(1 v )R F kR F p
第六章讲稿 第5页
一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡销量的概念及其计算
两种概念
使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 使销售收益与总成本达到平衡的销量
计算方法
利用数学公式来计算
Q0
F pv
利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内 插计算的方法
第六章讲稿 第15页
二、安全边际和安全边际分析(续)
利润 40000 30000
20000 10000 20000
0 -10000 0
-20000 -30000 -40000
实现目标利润所需目标销量
目标利润=20000,目标销量=1070
销
1070
一、盈亏平衡分析(续)
140000 120000 100000
80000 60000 40000 20000
0 0
盈亏平衡分析面积图
பைடு நூலகம்
管理层薪酬=23000
盈亏平衡销量=700，利润=10800,盈利
盈利区
亏损区
300
600
盈利
900 亏损
1200
1500
第六章讲稿 第11页
二、安全边际和安全边际分析
盈亏平衡分析成本模型
第二章讲稿 第1页
内容简介
盈亏平衡分析模型 成本决策 经济订货量
第六章讲稿 第2页
第一节 盈亏平衡分析模型
Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方 法，公式计算、查表加内插值和目标求解 等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理 参数的变化对盈亏平衡点的影响
安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈 亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式 直观地反映目标利润与达到该目标利润所 对应的目标销量之间勾稽关系的方法；
固定成本
利润
系列5
系列6
第六章讲稿 第9页
一、盈亏平衡分析(续)
【例6-2】采用例6-1提供的数据。假设 此公司最高生产能力为1500，且预测销 售量为900，试在Excel中建立盈亏平衡 模型，按如下要求操作：计算边际贡献 、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；绘制反映盈利与亏损的堆积 面积图图表；在图表中添加一个微调项 控件，使得管理层薪酬从14000到50000 按步长500变化，且显示“盈利”、“ 保本”或“亏损”等结论文字。
经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩 小的杠杆作用；
第六章讲稿 第3页
一、盈亏平衡分析
盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
R pQ ( p v)Q F
C F vQ
RC
第六章讲稿 第8页
一、盈亏平衡分析(续)
140000 120000 100000
80000 60000 40000 20000
0 -20000 0 -40000
盈亏平衡分析图形
销量=900时,盈利
售价=90元，盈亏平衡销量=700
37800.0
10800.00
300
600
900
1200
1500
边际贡献
计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际
第六章讲稿 第12页
二、安全边际和安全边际分析(续)
目标利润与安全边际
把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目 标利润
把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足 够的安全边际润
第六章讲稿 第13页
二、安全边际和安全边际分析(续)
Q F 0 ,
公司真正需要的不是不盈不亏而是盈利，因此借助 于盈亏平衡分析确定的盈亏平衡销量（或销售收益 ）只是必须超过的下限
公司更需要确定达到目标利润的销量（或销售收益 ）
计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能 达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出 现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越 安全
(1 v )R F kR F p
第六章讲稿 第4页
一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
R pQ ( p v)Q F
C F vQ
利用Solver 或Goal Seeking功能
第六章讲稿 第6页
一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡销售收益的计算
由盈亏平衡销量
的计算转换过来
R0 pQ0
将销售收益作为 自变量独立计算
R0
F k
第六章讲稿 第7页
一、盈亏平衡分析(续)
【例6-1】某公司制造一种高质量运动鞋，平均每双销售价格 为90元，每双可变成本由下面四种费用组成：直接人工费用为 2.25元，直接材料费用为28.25元，可变制造费用为3.10元，可 变管理费用为2.40元；固定成本由下面四种费用组成：管理层 薪酬为23000元，保险费用为1300元，折旧费用为5000元，广 告费用为8500元。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销 量为900，试在Excel中建立盈亏平衡分析模型，并且按如下要 求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；建立以销量为自变量，以边际贡献、固定成本、利 润为函数的XY散点图；在图表中添加经过盈亏平衡销量的点 子和一条垂直参考线；在图表中添加经过预测销售量的垂直参 考线及相交点子；在图表中添加一个微调项控件，使得预测销 量从100到1500按步长10变化，垂直参考线随之而动，且显示 “盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字；在图表中再添加 一个微调项控件，使得售价从70到100按步长0.5变化，观察盈 亏平衡垂直参考线的变化，并且显示结论文字。
pv
R
F
0
k
，S
Q
Q0
S 0 , s S Q Q0 R R0
pv
R
第六章讲稿 第14页
二、安全边际和安全边际分析(续)
【例6-3】采用例6-1的假设和数据，完成 下列操作：若目标利润为20000时，计算 目标销量、盈亏平衡点、安全边际、安 全边际率；绘制销量-利润图；在图中添 加一个微调器控件，当目标利润按步长 2000 从 10000 变 化 到 40000 时 ， 折 角 参 考 线及结论文字随之变化。
RC
(1 v )R F kR F p
第六章讲稿 第5页
一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡销量的概念及其计算
两种概念
使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 使销售收益与总成本达到平衡的销量
计算方法
利用数学公式来计算
Q0
F pv
利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内 插计算的方法
第六章讲稿 第15页
二、安全边际和安全边际分析(续)
利润 40000 30000
20000 10000 20000
0 -10000 0
-20000 -30000 -40000
实现目标利润所需目标销量
目标利润=20000,目标销量=1070
销
1070