盈亏平衡分析成本模型
盈亏平衡演示分析模型
盈亏平衡演示分析模型一、模型原理：假设：企业产品销售单价为p，销售量为x，企业产品销售为y；企业的固定成本为a，单位变动成本为b，企业总成本为c；则有（1）y=px（2）c=a+bx于是达到盈亏平衡时,则有px= a+bx，则x= a / (p-b)px= a p / (p-b) =a / (1-b/p)= a / (1-bx/px)于是可以得出如下公式：①按产品销售量计算：盈亏平衡点=固定成本/（产品销售单价-单位产品变动成本）②按产品销售额计算：盈亏平衡点=固定成本/（1-变动成本/产品销售收入）=固定成本/(1-变动成本率)例如：企业产品销售收入1亿元，企业的固定成本3200万元，变动成本6000万元；则企业盈亏平衡点销售额＝3200 /(1-6000 /10000)＝3200 /0.4＝8000（万元）盈亏平衡点的基本算法：假定利润为零和利润为目标利润时，先分别测算原材料保本采购价格和保利采购价格；再分别测算产品保本销售价格和保利销售价格。
二、模型首页图形界面说明：1、固定成本的项目F1…可以增减，项目初始值是根据指定期间报表数字得出的，在附页显示报表数字，也可以修改；2、可变成本变动的项目可以增减C1..，项目初始值是根据指定期间报表数字得出的，在附页显示报表数字，不需要修改，是随着首页指针值变动的；3、变动成本直接材料等是直接材料价格和销售数量的乘积（=C1X。
）4、单价P、销售量X项目初始值是根据指定期间报表数字得出的，在附页显示报表数字，也可以修改；5、销售量为X时，利润盈亏= PX-(∑F+∑CX)6、当销售收入PX等于成本总额时，盈亏平衡（即利润为零）,仪表盘为销售数量x= ∑F / (p-∑C)二、模型首页图形界面1.灰色为按钮；2.浅绿色为数据区域；3.单位：元（可以调整）4.点击调整后，数据区域可以修改；5.单击保存后，首页图像数据按修改后的数据调整；6.生成报告，可以生成图片到WORD或PPT上（输出：图、表、文字部分为：销量为X时，价格为P时，盈利YY元；售价等于P时，盈亏平衡销量为X），或者可以导出到EXCEL；7.固定成本项和变动成本项可以根据报表项目任意增加或删除（表体可以直接用EXCEL形式，如：可以用自定义表）；。
盈亏平衡分析法
产量Ｓ
盈亏平衡分析图
盈亏平衡：收入=成本 即利润（TP）=0
收入=成本：Y=C 即 P×S=C1+C2×S
得到平亏平衡时的产量S0：
S0=C1/(P-C2)
此时的收入：Y0=S0×P
同时，我们可以分析：
由TP=(P-C2)×S-C1 得：S=(TP+C1)/(P-C2)
• 当TP＜0时：S＜S0，企业处于亏损状态
=10.79（吨）
• 当TP＝0时：S＝S0，企业处于盈亏平衡 • 当TP＞0时：S＞S0，企业处于盈利状态
有目标利润（ TP目）下产量的计算：
由：TP=(P-C2)×S-C1
得：S=(TP目+C1)/(P-C2)
二、通过实例来说明盈亏平衡分析在实际中的应用
例：某乳酸生产企业的平均价格为 777元/吨，
年固定费用为1270万元，可变费ห้องสมุดไป่ตู้为650元/吨。
单位变动成本—C2
销售收入—Y
单位价格—P
成本、收入、利润之间存在的关系：
C=C1+C2×S
Y=P×S
TP=Y-C=P×S-(C1+C2×S)=(P-C2)×S-C1
(2)盈、亏、保本分析：
收入线：Y=P×S Y或 C 成本线：C=C1+C2×S
Y0=C0
盈亏平衡点E C1 固定总成本：C1
0
盈亏平衡时S0
盈亏平衡分析法
一、盈亏平衡分析的基本原理
1.概念
盈亏平衡分析的全称为产量成本利润分析，
它是用来研究企业在经营中一定时期的成本、
业务量(生产量或销售量)和利润之间的变化规
律，从而对企业利润进行规划的一种技术方法。
盈亏平衡点测算模型(填入数据自动测算出利润额)
序号固定成本（万元）
单位变动成本
（元/米）
年销量（万米）
销售单价（元/米）
销售收入（万元）
变动成本（万元）
1
875.00 112.00 0142.00 - - 2875.00
112.00
70
142.00
9,940.00 7,840.00 3
-
-
测算结果说明：当产品销售价格=142元，单位变动成本=112元时，盈亏平衡点销量=29.17万米,销售收入=4142.14万元，当销售收入达9940万元时，利润额=1225万元
0, 875.00
0, -
0, 4,142.14 29.17, 4,142.14
29.17, 0 -
2,000.00
4,000.00
6,000.00
8,000.00
10,000.00
12,000.00
0 10
20
30
40
50 60
年销售收入金额（万元）
年销售数量（万米）
*XXXX 制造厂盈亏平衡点分析表*
总成本（万元）盈亏平衡点X轴值盈亏平衡点Y轴值利润总额
875.0004,142.14
8,715.0029.174,142.141,225.00
-29.170
4142.14万元，当销售收入达9940万元时，利润额=1225万元。
70, 8,715.00 70, 9,940.00
60 70 80 总成本
销售收入盈亏平衡点
点销量=29.17万米,销售收入=4142.14万元，当销售收入达9940万元时，利润额=1225万元。
第三章 盈亏平衡分析
二、本量利分析的前提
1、成本习性分析的假定； 2、相关范围及线性假定； 3、产销平衡和品种结构稳定的假定； 4、变动成本法的假定；
三、本量利分析的基本内容
1、保本条件下的本量利分析； 2、保利条件下的本量利分析。
3、影响利润各因素变动分析：
四、本量利分析的基本关系式
1、损益方程式
（1）基本的损益方程式：
贡献率
＝安全边际额×边际贡献率
销售利润率＝安全边际率×边际贡献率
利润=安全边际额×边际贡献率
五、盈亏额分析
1、保利分析的含义、内容： 含义：是研究当企业为实现特定的利润奋 斗目标时本量利关系的一种定量分析 方法。 内容：主要包括保利点的计算和保净利点
的计算。
2、保利点及其计算： （1）保利点的含义： 是指能使确保企业实现目标利润业务 量的统称。单一品种条件下，保利点有保 利量和保利额两种表现形式。
计算单位变动成本的方程式： 单位变动成本＝单价－（固定成
本＋利润）/ 销量
计算固定成本的方程式： 固定成本＝单价×销量－单位变
动成本×销量－利润
（3）计算税后利润的损益方程式 ：
2、边际贡献方程式：
（1）边际贡献的含义、表现形式及计算公式 边际贡献，也称贡献边际、贡献毛益、边际 利润或创利额，是指产品的销售收入与相应变 动成本之间的差额。 它除了主要以总额表示外，还有单位边际贡献 和边际贡献率两种形式。
企业安全性的经验数据
（安全性检验标准）
安全边际率
40%以上
安全等级
很安全
30%-40%
20%-30% 10%-20% 10%以下
安全
较安全 值得注意 危险
安全边际和安全边际率都是正指标，即
盈亏平衡分析
浅谈盈亏平衡分析沈阳小密蜂会计服务有限公司孟照国盈亏平衡点模型是一个叙述销售收入、成本、产量、价格和利润之间相互关系的综合数学模型。
它作为一个反映和分析变量间的变化对利润水平影响程度的模型，在企业经营决策中有重要的作用。
但在应用时，由于没有考虑实际情况，往往漏掉了税金、其他业务利润、营业外收支等而出现较大的偏差。
本文拟对这个问题提出一点看法。
根据通用的定义：所谓平衡点是指收入与总成本相等时的经营水平，用公式表示为：销售利润=销售收入—总成本。
当销售利润为零时，销售收入=总成本。
此式表明，某产品销量处于一种即不盈利又不亏损的平衡状态，即平衡点。
显然，当销售收入大于总成本总额时，企业盈利；反之，企业亏损。
应当指出的是这个平衡点定义是在成本计算按照“完全成本法”计算的总成本而下的定义，显然，总成本的内容是包括期间费用在内的记入当期损益的各项支出。
在本模型中，总成本被划分为固定成本和变动成本。
固定成本指标总额在一定时期和一定业务量范围内不随业务量增减变动而变动的成本。
如保险费，房屋租金，固定资产折旧费，取暖费，管理人员工资、开发费、广告费、业务招待费、职工培训费等等。
变动成本是指总额在一定时期和一定业务范围内，随业务量增减变动而成正比例增减变动的成本。
如，构成产品实体的各种原材料，生产工人的计件工资，包装材料，按工作量（小时）法计算的固定资产折旧等等。
总成本=固定成本+变动成本设：x代表每期的产量或销售量p代表单位产品销售价格s代表同期产品销售收入，则s = px;a代表产品的固定成本;b代表产品的变动成本；b r代表单位产品的变动成本；则有b = b r xy代表总成本,则有：y=a＋b=a＋b r x由上述定义，当盈亏平衡时应有：s = y∴px = a＋b r x------------------------------------------------------------------- ---------------(a)此式中的x，仅仅是表示在盈亏平衡状态下的产量水平，即平衡点产量。
盈亏平衡分析方法与举例
盈亏平衡分析方法与举例盈亏平衡分析根据产量、成本、利润三者的关系预测利润控制成本的一种手段。
Q:盈亏平衡点产量F:固定成本P:产品单价V:变动成本盈亏平衡点低说明较低产量即可不发生亏损，表明项目适应市场能力强，表明项目风险能力强。
生产能力利用率表示BEPREP：生产能力利用率表示的盈亏平衡点Q：企业年生产能力线性盈亏平衡分析的假设产量等于销量单位可变成本不变产品售价不变按单一产品计算敏感性的衡量指标敏感度系数越大，因素越敏感；敏感度系数越小，因素相对不敏感。
一、总成本与固定成本、可变成本根据成本费用与产量的关系可以将总成本费用分解为：固定成本、可变成本和半可变(或半固定)成本考试吧(一)固定成本是指在一定的产量范围内不受产品产量及销售量影响的成本。
如工资及福利费(计件工资除外)、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费。
(二)可变成本是随产品产量及销售量的增减而成正比例变化的各项成本，如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资。
(三)半可变(或半固定)成本是指介于固定戚本和可变成本之间，随产量增长而增长，但不成正比例变化的成本，如与生产批量有关的某些消耗性材料费用，工模具费及运输费。
借款利息视为固定成本。
二、量本利模型成本、产销量和利润的关系的数学模型表达形式为：利润=销售收入－总成本或B=pQ－CuQ－CF－TUQ三、基本的量本利图销售收入线与总成本线的交点是盈亏平衡点(BEP),也叫保本点。
项目盈亏平衡点(BEP)的表达形式有多种。
可以用绝对值表示，如以实物产销量、单位产品售价、单位产品的可变成本、年固定总成本以及年销售收入表示的盈亏平衡点；也可以用相对值表示，如以生产能力利用率表示的盈亏平衡点。
其中以产销量和生产能力利用率表示的盈亏平衡点应用最为广泛。
四、产销量(工程量)盈亏平衡分析的方法就单一产品企业来说,盈亏临界点的计算就是使利润B=O,即可导出以产销量表示的盈亏平衡点BEP（Q),其计算式BEP（Q）= CF /（p－CU－TU）=CF/[p(1-r)-CU]五、生产能力利用率盈亏平衡分析的方法生产能力利用率表示的盈亏平衡点BEP（%) ,是指盈亏平衡点产销量占企业正常产销量的比重。
盈亏平衡分析
盈亏平衡分析盈亏平衡分析(也称保本分析）,是指分析、测定盈亏平衡点或保本点（break- even point ），以及有关因素变动对盈亏平衡点的影响。
盈亏平衡分析是本量利分析的核心内容。
盈亏平衡分析的原理是，通过计算企业在营业利润为零时处于盈亏平衡的业务量，分析项目对市场需求变化的适应能力。
盈亏平衡分析包括单一产品的盈亏平衡分析和产品组合的盈亏平衡分析。
1.单一产品的盈亏平衡分析单一产品的盈亏平衡分析通常可以采用公式法和图示法。
(1)公式法。
含义与公式：单一产品的盈亏平衡点可以分为盈亏平衡点的销售量(业务量)与盈亏平衡点的销售额。
其计算公式分别为：盈亏平衡点的销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)盈亏平衡点的销售额=单位销售价格×盈亏平衡点的业务量或盈亏平衡点的销售额=固定成本/(1-变动成本率)盈亏平衡点的销售额=固定成本/边际贡献率边际贡献率=1-变动成本率边际贡献及其相关指标的计算边际贡献(contribution margin)的含义就是指销售收入超过变动成本的数额。
边际贡献有两种表现形式：单位边际贡献（cm表示）和边际贡献总额（Tcm表示）（A）单位边际贡献（cm）是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。
它反映了单位产品的获利能力。
单位边际贡献=单价-单位变动成本（B）边际贡献总额（Tcm）是指产品的销售收入总额与相应变动成本总额之间的差额。
边际贡献总额=销售收入总额－变动成本总额（C）边际贡献率（cmR）边际贡献率是指边际贡献总额占销售收入总额的百分比。
常计算产品边际贡献率与企业的综合边际贡献率。
若企业只生产一种产品,则边际贡献率=边际贡献总额/销售收入总额×100%cmR= Tcm/ px=cm/p（D）变动成本率（bR）是指变动成本占销售收入的百分比。
常计算某产品的变动成本率与企业综合变动成本率。
变动成本率=变动成本总额/销售收入总额×100%bR= ∑bx / ∑px若企业只生产一种产品, bR= bx / px=b/p（E）边际贡献率（cmR）与变动成本率（bR）的关系：cmR+bR=1举例已知：某企业只生产A产品，单价p为3000元/件，单位变动成本b为1800元/件，固定成本a为600万元。
盈亏平衡分析模型
盈亏平衡分析模型盈亏平衡分析模型是一种管理工具，用于确定企业在销售特定数量的产品或服务后是否能实现盈利。
通过盈亏平衡分析模型，企业可以确定其销售量、产品价格以及成本结构对盈利能力的影响，以便做出更明智的决策。
本文将深入介绍盈亏平衡分析模型的原理、应用和优势，并且提供一些案例来帮助读者更好地理解这一概念。
1.销售收入=销售量×单价：销售收入是企业通过销售产品或服务所获得的收入，它取决于销售量和产品价格。
销售收入越高，企业的盈利能力越强。
2.成本=固定成本+可变成本：成本是企业为生产和销售产品或服务所发生的费用。
固定成本是不随销售量的变化而变化的费用，如租金、工资等；可变成本是随销售量的变化而变化的费用，如原材料成本、销售费用等。
3.利润=销售收入-成本：利润是企业在销售产品或服务后所获得的剩余金额。
利润越高，企业的盈利能力越强。
4.盈亏平衡点=固定成本/（单价-可变成本）：盈亏平衡点是指企业销售产品或服务的数量，使得销售收入等于总成本，即利润为零。
在盈亏平衡点之前，企业会亏损；在盈亏平衡点之后，企业将实现盈利。
应用案例为了更好地理解盈亏平衡分析模型的应用，以下是一个简单的案例：假设家咖啡店每杯咖啡的售价为10元，每杯咖啡的可变成本（如咖啡豆、杯子等）为2元，而每天的固定成本（租金、工资等）为100元。
根据上述数据，我们可以使用盈亏平衡分析模型来计算该咖啡店的盈亏平衡点。
首先，我们计算每杯咖啡的毛利润（销售收入-可变成本）：10-2=8元。
然后，我们计算盈亏平衡点：100/8=12.5杯。
这意味着该咖啡店每天需要销售至少12.5杯咖啡才能达到盈亏平衡，即实现零利润。
如果销售量低于12.5杯，咖啡店将亏损；如果销售量高于12.5杯，咖啡店将实现盈利。
优势1.决策辅助：盈亏平衡分析模型可以为企业的决策制定提供有力的支持和指导。
通过对销售量、产品价格和成本结构的综合分析，企业可以更好地了解哪些因素对盈利能力的影响最大，从而做出更明智的决策。
盈亏平衡分析模型
盈亏平衡分析模型盈亏平衡分析模型是一种常用的财务分析工具，用于研究企业在特定的经营或投资条件下，收入与成本之间的平衡关系。
通过这种模型，企业可以预测在不同经营规模或不同投资水平下，自身的盈利水平和亏损状况，从而做出明智的决策并制定有效的战略。
下面我们将详细介绍盈亏平衡分析模型及其在不同情况下的应用。
一、基本概念盈亏平衡分析模型基于基本的收入和成本平衡原则。
它将企业的总收入分为可变成本和固定成本两大部分。
可变成本是与业务量成比例变化的成本，如材料成本、直接人工等。
固定成本则是相对稳定且不随业务量变化的成本，如租金、管理费用等。
通过盈亏平衡分析，我们可以找到一个特定的业务量水平，使得企业的总收入恰好能够覆盖所有成本，实现盈利。
二、建立模型建立盈亏平衡分析模型需要以下步骤：1.确定业务量：首先定义企业的业务量范围，这通常是基于企业的历史数据和市场潜力来确定的。
2.确定成本结构：将企业的总成本分解为可变成本和固定成本。
这需要详细分析企业的成本构成，并考虑各种成本因素。
3.绘制收入曲线：根据业务量和成本结构，计算出企业在不同业务量下的总收入。
通常，总收入曲线是一条直线，其斜率等于产品的价格。
4.绘制成本曲线：根据业务量和成本结构，计算出企业在不同业务量下的总成本。
成本曲线通常是一条凹形曲线，其斜率在业务量增大时逐渐减小。
5.找到盈亏平衡点：在收入曲线和成本曲线之间找到一个交点，该点对应的业务量即为盈亏平衡点。
在这一点上，企业的总收入恰好能够覆盖所有成本，实现盈利。
三、应用场景盈亏平衡分析模型的应用场景广泛，以下是一些常见的例子：1.制定销售目标：通过盈亏平衡分析模型，企业可以制定合理的销售目标，并评估实现这些目标所需的资源和投入。
2.优化生产计划：企业可以根据市场需求和生产能力，利用盈亏平衡分析模型调整生产计划，以实现利润最大化。
3.投资决策：在投资决策中，企业可以利用盈亏平衡分析模型评估不同投资项目的盈利能力和风险水平，从而做出明智的决策。
盈亏平衡分析(量本利分析法)
目录A、成本的分类：B 、盈亏平衡分析模型：C、盈亏平衡分析：D、三个概念：盈亏平衡分析又称保本点分析或本量利分析法，是根据产品的业务量（产量或销量）、成本、利润之间的相互制约关系的综合分析，用来预测利润，控制成本，判断经营状况的一种数学分析方法。
一般说来，企业收入=成本+利润，如果利润为零，则有收入=成本=固定成本+变动成本，而收入=销售量×价格，变动成本=单位变动成本×销售量，这样由销售量×价格=固定成本+单位变动成本×销售量，可以推导出盈亏平衡点的计算公式为：盈亏平衡点(销售量)=固定成本/每计量单位的贡献差数盈亏平衡分析的分类主要有以下方法：1.按采用的分析方法的不同分为：图解法和方程式法；2.按分析要素间的函数关系不同分为：线性和非线性盈亏平衡分析；3.按分析的产品品种数目多少，可以分为单一产品和多产品盈亏平衡分析；4.按是否考虑货币的时间价值分为：静态和动态的盈亏平衡分析。
盈亏平衡分析（量本利分析法）是通过分析产品成本、销售量、和销售利润这三个变量之间的关系，掌握盈亏变化的临界点（保本点）而进行选择的方法。
企业利润是销售收入扣除成本后的余额；销售收入是产品销售量与销售单价的乘积；产品成本包括工厂成本和销售费用在内的总成本，分为固定成本和变动成本。
A、成本的分类：变动成本（Variable Cost）：指总额随产量的增减而成正比例关系变化的成本；主要包括原材料和计件工资，就单件产品而言，变动成本部分是不变的；固定成本（Fixed Cost）:是指总额在一定期间和一定业务量范围内不随产量的增减而变动的成本。
主要是指固定资产折旧和管理费用；B 、盈亏平衡分析模型：I=S-（Cv×Q+F）=P×Q-（Cv×Q+F）=（P-Cv）Q-FI—销售利润P—产品销售价格F—固定成本总额Cv—单件变动成本Q—销售数量S—销售收入C、盈亏平衡分析：总成本：C=F+Cv×Q总收入：S=P×Q列出盈亏平衡方程：C=SP×Q＝F+Cv×Q盈亏平衡点：Q=F/（P-Cv）D、三个概念：单位边际贡献：单件产品售价与单件产品的变动成本之差称为单位边际贡献（=P-Cv）；边际贡献率：单位产品的边际贡献与单件产品售价之比（=单位边际贡献/P）；边际贡献总额：将单位边际贡献与销售量的乘积称为边际贡献的总额（=单位边际贡献×Q\容积率（Plot Ratio/Volume Fraction）：项目用地范围内总建筑面积与项目总用地面积的比值。
成本模型
37800.0
10800.00 300 600 900 1200 1500
一、盈亏平衡分析(续)
【例6-2】采用例 6-1提供的数据。假设 此公司最高生产能力为1500，且预测销 售量为900，试在Excel中建立盈亏平衡 模型，按如下要求操作：计算边际贡献 、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；绘制反映盈利与亏损的堆积 面积图图表；在图表中添加一个微调项 控件，使得管理层薪酬从14000到50000 按步长 500 变化，且显示“盈利”、“ 保本”或“亏损”等结论文字。
第六章讲稿 第6页
F Q0 pv
一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡销售收益的计算
由盈亏平衡销量
的计算转换过来
R0 pQ0
将销售收益作为
自变量独立计算
F R0 k
第六ห้องสมุดไป่ตู้讲稿 第7页
一、盈亏平衡分析(续)
【例 6-1】某公司制造一种高质量运动鞋，平均每双销售价格 为90元，每双可变成本由下面四种费用组成：直接人工费用为 2.25元，直接材料费用为28.25元，可变制造费用为3.10元，可 变管理费用为2.40元；固定成本由下面四种费用组成：管理层 薪酬为 23000 元，保险费用为 1300 元，折旧费用为 5000 元，广 告费用为8500元。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销 量为900，试在Excel中建立盈亏平衡分析模型，并且按如下要 求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；建立以销量为自变量，以边际贡献、固定成本、利 润为函数的 XY散点图；在图表中添加经过盈亏平衡销量的点 子和一条垂直参考线；在图表中添加经过预测销售量的垂直参 考线及相交点子；在图表中添加一个微调项控件，使得预测销 量从 100 到 1500 按步长 10 变化，垂直参考线随之而动，且显示 “盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字；在图表中再添加 一个微调项控件，使得售价从70到100按步长0.5变化，观察盈 亏平衡垂直参考线的变化，并且显示结论文字。
(完整版)盈亏平衡分析
盈亏平衡分析：一、总成本与固定成本、可变成本根据成本费用与产量（或工程量）的关系可以将技术方案总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本。
(一)固定成本固定成本是指在技术方案一定的产量范围内不受产品产量影响的成本，即不随产品产量的增减发生变化的各项成本费用，如工资及福利费（计件工资除外)、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。
(二）可变成本可变成本是随技术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本,如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。
(三)半可变(或半固定）成本半可变（或半固定）成本是指介于固定成本和可变成本之间,随技术方案产量增长而增长,但不成正比例变化的成本，如与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等，这部分可变成本随产量变动一般是呈阶梯形曲线。
由于半可变(或半固定）成本通常在总成本中所占比例很小,在技术方案经济效果分析中，为便于计算和分析，可以根据行业特点情况将产品半可变(或半固定）成本进一步分解成固定成本和可变成本。
长期借款利息应视为固定成本；流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量相关，其利息可视为半可变(或半固定)成本，为简化计算，一般也将其作为固定成本。
综上所述，技术方案总成本是固定成本与可变成本之和，它与产品产量的关系也可以近似地认为是线性关系，即:式中 C_总成本；CF-—固定成本;Cu—-单位产品变动成本;Q—产量（或工程量）。
二、销售收入与营业税金及附加（一）销售收人技术方案的销售收入与产品销量的关系有两种情况：(1）该技术方案的生产销售活动不会明显地影响市场供求状况,假定其他市场条件不变,产品价格不会随该技术方案的销量的变化而变化，可以看做一个常数，销售收入与销量呈线性关系。
（2)该技术方案的生产销售活动将明显地影响市场供求状况，随着该技术方案产品销量的增加，产品价格有所下降，这时销售收入与销量之间不再是线性关系。
盈亏平衡分析法
同时，我们可以分析：
由TP=(P-C2)×S-C1 得：S=(TP+C1)/(P-C2)
• 当TP＜0时：S＜S0，企业处于亏损状态 • 当TP＝0时：S＝S0，企业处于盈亏平衡 • 当TP＞0时：S＞S0，企业处于盈利状态
有目标利润（ TP目）下产量的计算：
Y销售收入或C总成本
收入线：Y=P（单价）×S
成本线：C=C1（固定）+C2（单位变动成本）×S
Y0=C0 C1
盈亏平衡点E 固定总成本：C1
0 盈亏平衡时S0
产量Ｓ销售量
盈亏平衡分析图
盈亏平衡：收入=成本 即利润（TP）=0
收入=成本：Y=C 即 P×S=C1+C2×S 得到平亏平衡时的产量S0：
TP=Y-C=17871-16220=1651（万元）
（4）若周实现目标利润100万元，该企业年应完成多 少销量？
S=(TP目+C1)/(P-C2) =(100+1270)/(777-650) =10.79成本、收入、利润之间存在的关系： 总成本=固定总成本+单位变动成本×销售量 销售收入=单位价格×销售量 利润=销售收入-固定总成本=单位价格×销售量 -(固定总成本+单位变动成本×销售量)=(单位价格-单位变动成本)×销售量-固定总成本
(2)盈、亏、保本分析：
由：TP=(P-C2)×S-C1 得：S=(TP目+C1)/(P-C2)
二、通过实例来说明盈亏平衡分析在实际中的应用
例：某服装生产企业的平均价格为777元/件， 周定费用为1270元，可变费用为650元/件。
（1）计算盈亏平衡点时的产量 （2）计算盈亏平衡点时的业务收入 （3）若周完成销量23件，该企业能否盈利，盈亏多少？ （4）若周实现目标利润100万元，该周应完成销量？
盈亏平衡分析法
S=(TP目+C1)/(P-C2) =(100+1270)/(777-650) =10.79（吨）
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盈亏平衡分析法
一、盈亏平衡分析的基本原理
1.概念 盈亏平衡分析的全称为产量成本利润分析， 它是用来研究企业在经营中一定时期的成本、 业务量(生产量或销售量)和利润之间的变化规 律，从而对企业利润进行规划的一种技术方法。
2、盈亏平衡分析的基本数学模型
(1)基本公式的推导
基本概念的字母表示：
固定总成本—C1 单位变动成本—C2
有目标利润（ TP目）下产量的计算：
由：TP=(P-C2)×S-C1 得：S=(TP目+C1)/(P-C2)
二、通过实例来说明盈亏平衡分析在实际中的应用
例：某乳酸生产企业的平均价格为777元/吨， 年固定费用为1270万元，可变费用为650元/吨。
（1）计算盈亏平衡点时的产量 （2）计算盈亏平衡点时的业务收入 （3）若企业年完成销量23万吨，该企业能否盈利，盈亏多少？ （4）若企业年实现目标利润100万元，该企业年应完成销量？
0 盈亏平衡时S0
产量Ｓ
盈亏平衡分析图
盈亏平衡：收入=成本 即利润（TP）=0
收入=成本：Y=C 即 P×S=C1+C2×S 得到平亏平衡时的产量S0：
S0=C1/(P-C2) 此时的收入：Y0=S0×P
同时，我们可以分析：
由TP=(P-C2)×S-C1 得：S=(TP+C1)/(P-C2)
• 当TP＜0时：S＜S0，企业处于亏损状态 • 当TP＝0时：S＝S0，企业处于盈亏平衡 • 当TP＞0时：S＞S0，企业处于盈利状态
盈亏平衡分析模型
盈亏平衡分析模型盈亏平衡分析模型（Break-even analysis model）是一种用于分析企业收入和支出之间的关系，用来确定企业何时能够达到盈亏平衡点的模型。
通过这个模型，企业可以预测在何种情况下能够实现盈利，以及需要销售多少产品或提供多少服务才能满足这一目标。
首先，固定成本是指那些不随产品销售数量的变化而改变的成本，如租金、设备折旧、人员工资等。
这些成本不受产品销售情况的影响，无论销售数量是多少，这些成本都要支付。
其次，变动成本是指随产品销售数量的变化而改变的成本，如原材料采购、生产成本等。
随着销售数量的增加，变动成本也会相应增加。
然后，平均单位成本是指单位产品的平均成本，可以通过将固定成本和变动成本相加后除以销售数量来计算。
同时，产品价格是指销售一单位产品所能获得的收入。
利用以上的概念，可以建立盈亏平衡分析模型。
盈亏平衡点是指企业收入和支出正好相等的情况。
在盈亏平衡点，企业的总收入将等于总成本，进而达到盈亏平衡。
盈亏平衡点可以通过以下公式计算：盈亏平衡点=固定成本/（产品价格-单位变动成本）在这个公式中，当销售数量达到盈亏平衡点时，企业将不再亏损也不再盈利，但企业可以确定在达到预期的销售数量之前将处于亏损状态。
此外，盈亏平衡分析模型还可以用来评估不同产品价格或成本结构对盈亏平衡点的影响。
通过改变这些参数，企业可以调整销售数量以达到预期的盈利目标。
例如，企业可以通过降低固定成本或提高产品价格来缩短达到盈亏平衡点的时间。
总而言之，盈亏平衡分析模型是一种用于分析企业收入和支出关系的模型，能够帮助企业确定盈利目标以及达到该目标所需的销售数量。
通过这个模型，企业可以优化经营策略，提高盈利能力，实现可持续发展。
盈亏平衡点分析
盈亏平衡点分析盈亏平衡点（Break Even Point,简称BEP）又称零利润点、保本点、盈亏临界点、损益分歧点、收益转折点。
通常是指全部销售收入等于全部成本时（销售收入线与总成本线的交点）的产量。
以盈亏平衡点的界限，当销售收入高于盈亏平衡点时企业盈利，反之，企业就亏损。
盈亏平衡点可以用销售量来表示，即亏平衡点的销售量；也可以用销售额来表示，即盈亏平衡点的销售额。
盈亏平衡点的基本作法假定利润为零和利润为目标利润时，先分别测算原材料保本采购价格和保利采购价格；再分别测算产品保本销售价格和保利销售价格。
盈亏平衡点分析图；编辑本段盈亏平衡点的计算计算公式按实物单位计算：盈亏平衡点=固定成本/（单位产品销售收入-单位产品变动成本）按金额计算：盈亏平衡点=固定成本/（1-变动成本/销售收入）=固定成本/贡献毛率盈亏平衡点盈亏平衡点分析盈亏平衡点分析利用成本的固定性质和可变性质来确定获利所必需的产量范围。
如果我们能够将全部成本划分为两类：一类随产量而变化，另一类不随产量而变化，就可以计算出给定产量的单位平均总成本。
半可变成本能够分解为一固定成本和一可变成本。
但是，对不同的产量平均固定成本时，单位成本的固定成本是不相同的，因而这种单位产品平均成本的概念，只对个所计算的产量值是正确的。
因此从概念上来看，将固定成本看作成本汇集总额是有益的，此汇集总额在扣除可变成本之后，必须被纯收入所补偿，这种经营才能产生利润，如果扣除可变成本之后的纯收入刚好等于固定成本的汇集总额，那么这一点或是这样的销售水平称为盈亏平衡点。
精确地来说，正是因为在销售进程的这一点上，总的纯收入刚好补偿了总成本（包括固定成本和可变成本），低于这一点就会发生亏损，而超过这一点就会产生利润。
一个简单的盈亏平衡点结构图。
横轴代表产量，纵轴代表销售额或成本。
假定销售额与销售量成正比，那么销售线是一条起于原点的直线。
总成本线在等于固定成本的那一点与纵轴相交，且随着销售量的增加而成比例地表现为增长趋势。
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二、安全边际和安全边际分析(续)
三、经营杠杆分析
n 在销售收益增加时利润同时增大，而且利润 的相对增长率（变化百分比）大于销售收益 的相对增长率（变化百分比），二者的比值 称为经营杠杆系数
n 利润相对变化率大于销售收益相对变化率的 根本原因在于固定成本的存在
n 经营杠杆效应有时对企业有利，有时对企业 不利
一、盈亏平衡分析(续)
二、安全边际和安全边际分析
n 公司真正需要的不是不盈不亏而是盈利，因此借助 于盈亏平衡分析确定的盈亏平衡销量（或销售收益 ）只是必须超过的下限
n 公司更需要确定达到目标利润的销量（或销售收益 ）
n 计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能 达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出 现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越 安全
一、盈亏平衡分析(续)
n 盈亏平衡销量的概念及其计算
❖两种概念
➢使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 ➢使销售收益与总成本达到平衡的销量
❖计算方法
➢利用数学公式来计算 ➢利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内
插计算的方法 ➢利用Solver 或Goal Seeking功能
一、盈亏平衡分析(续)
n 经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩 小的杠杆作用；
一、盈亏平衡分析
n 盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
一、盈亏平衡分析(续)
n 盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
三、经营杠杆分析(续)
三、经营杠杆分析(续)
三、经营杠杆分析(续)
第二节 成本决策
n 利用盈亏平衡分析模型进行成本决策分析 的方法，两种备选决策方案的相对平衡点 的求解方法。
第二节 成本决策(续)
【例6-5】某公司制造产品时需要某种零件，此零件如果
自制，单位变动成本为4.8元，固定成本共计30000元，如果 向外采购，单件买价为7元，但可以避免固定成本20000元。 若需求量为10000件，建立一个模型，试分析此公司应该选 择“自制”还是“外购”；在图表上添加一个微调器控件， 使得需求量按步长500，从1000到34000进行变化，同时在图 表上添加一个微调器，使得单件买价按步长0.1，从5.5到 7.0进行变化。用文本框反映决策结论“自制”还是“外购 ”。
n 盈亏平衡销售收益的计算
❖由盈亏平衡销量
的计算转换过来
R0 = pQ0
❖将销售收益作为 ❖自变量独立计算
一、盈亏平衡分析(续)
n 【例6-1】某公司制造一种高质量运动鞋，平均每双销售价格 为90元，每双可变成本由下面四种费用组成：直接人工费用为 2.25元，直接材料费用为28.25元，可变制造费用为3.10元，可 变管理费用为2.40元；固定成本由下面四种费用组成：管理层 薪酬为23000元，保险费用为1300元，折旧费用为5000元，广 告费用为8500元。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销 量为900，试在Excel中建立盈亏平衡分析模型，并且按如下要 求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；建立以销量为自变量，以边际贡献、固定成本、利 润为函数的XY散点图；在图表中添加经过盈亏平衡销量的点 子和一条垂直参考线；在图表中添加经过预测销售量的垂直参 考线及相交点子；在图表中添加一个微调项控件，使得预测销 量从100到1500按步长10变化，垂直参考线随之而动，且显示“ 盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字；在图表中再添加一个微 调项控件，使得售价从70到100按步长0.5变化，观察盈亏平衡 垂直参考线的变化，并且显示结论文字。
n 计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际
二、安全边际和安全边际分析(续)
n 目标利润与安全边际
❖把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目 标利润
❖把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足 够的安全边际润
二、安ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ边际和安全边际分析(续)
，S = Q - Q0
, s = S = Q - Q0 = R - R0
一、盈亏平衡分析(续)
一、盈亏平衡分析(续)
n 【例6-2】采用例6-1提供的数据。假设 此公司最高生产能力为1500，且预测销 售量为900，试在Excel中建立盈亏平衡 模型，按如下要求操作：计算边际贡献 、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；绘制反映盈利与亏损的堆积 面积图图表；在图表中添加一个微调项 控件，使得管理层薪酬从14000到50000 按步长500变化，且显示“盈利”、“保本 ”或“亏损”等结论文字。
三、经营杠杆分析(续)
三、经营杠杆分析(续)
三、经营杠杆分析(续)
n 【例6-4】采用例6-1的假设和数据，完成下 列操作：计算出销量为800时的安全边际、 安全边际率、经营杠杆系数；绘制销量-经营 杠杆系数图表；在图表中添加一个微调器控 件，当销量按步长10从650变化到850的垂直 参考线随之变化，以反映盈亏平衡销量与经 营杠杆的关系；以图形方式讨论安全边际率 与经营杠杆系数的倒数关系；以图形方式讨 论销售收益每增加5000元所导致利润变化百 分比与销售收益变化百分比之间的关系。
R
二、安全边际和安全边际分析(续)
n 【例6-3】采用例6-1的假设和数据，完成 下列操作：若目标利润为20000时，计算 目标销量、盈亏平衡点、安全边际、安 全边际率；绘制销量-利润图；在图中添 加一个微调器控件，当目标利润按步长 2000从10000变化到40000时，折角参考 线及结论文字随之变化。
盈亏平衡分析成本模型
2020年4月20日星期一
内容简介
n 盈亏平衡分析模型 n 成本决策 n 经济订货量
第一节 盈亏平衡分析模型
n Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方 法，公式计算、查表加内插值和目标求解 等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理 参数的变化对盈亏平衡点的影响
n 安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈 亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式 直观地反映目标利润与达到该目标利润所 对应的目标销量之间勾稽关系的方法；