保险与税收

15%
免税
外商投资企业税收优惠政策及税率
税目及优惠政策 企业所得税 地方所得税 预提所得税：外国企业有来源于中国境内的利 润、利息、租金、特许权使用费和其他所得。 设在经济特区的外商投资企业 设在沿海经济开放区，旅游开放区和乌鲁木齐等 18 个 省会城市、重庆等 5 个长江沿岸城市的生产性外资企业。 税 率 30% 3% 20% 15% 24%
企业所得税
允许在缴纳所得税前扣除的保险费和 保险金： 1、按国家有关规定上缴的各类保险基金 和统筹基金，包括职工养老基金、待 业保险金、医疗保险统筹金等，在管 理费中按规定的比例扣除。 2、财产保险和运输保险的保险费准予扣 除。 3、特殊工种的法定人身保险费准予扣除。 4、保险赔款
团体寿险、企业职工工资、 团体寿险、企业职工工资、所得税之间的关系
公益金与职工福利基金的区别 职工福利基金，是企业从成本、费用中提取的 一种负债性基金，是应付而未付给职工的债务，属 于流动负债。 公益金，又叫集体福利基金，是指企业按规定 从当年税后利润中以一定比例提取的用于职工福利 事业的基金，属于所有者权益。
保险与税收
企业所得税税率及优惠政策
优 惠 政 策 年应纳税所得额 10 万元以上 年应纳税所得额 3 万元—10 万元 年应纳税所得额 3 万元以下 1、 深圳、珠海、汕头、厦门 、浦东新区、海南省 银行和保险公司除外。 2、 经国务院批准的高新技术 产业开发区内的高新 技术企业，头两年免税。 3、 社会福利生产企业，安置 “四残”人员占生产 人员总数的比例 10%—35%的。 社会福利生产企业，安置“四残”人员占生产 人员总数的比例 35%以上。 税 率 33% 27% 18%
企业补充养老保险相关的财税政策
3、“深圳市企业补充养老保险方案”（1997年6月）中规定： 用人单位应根据经济效益情况决定补充养老保险费的缴 费比例，缴纳比例一般在本单位职工工资总额的10%左 右。用人单位缴纳的补充养老保险费，在职工工资总额 5%以内的部分从经营成本中列支；超过部分从用人单位 的公益金（或奖励、福利基金）中列支。 这一规定表明了地方政府对企业办理补充养老保险的资金 从税收方面的支持，即允许企业按照职工工资总额的5% 部分免征企业所得税。另外5%从企业税后提取的公益金 中取得。
团体寿险、 团体寿险、企业职工福利费与企业所得税的关系
4、福利费与企业所得税的关系 企业职工福利费的提取是以企业职工工资 总额为依据，缴纳企业所得税时可以在税前 扣除的福利费是以计税工资总额的14%为依 据，两者的口径是不同的。以上海市（1998 年）为例，国家允许在税前扣除的福利费是 月人均800元的14%，即月人均800 ×14%=112元。超出的部分要从企业利润中 缴纳企业所得税。
团体寿险、企业职工工资、 团体寿险、企业职工工资、所得税之间的关系
2、市职工最低工资标准： 、市职工最低工资标准 指市统计局定期公布本市职工最低工资标准。该 指标是社会养老保险费缴纳的重要指标。 “被保险人本月平均工资低于上一年本市职工最 低工资标准的，以上一年本市职工最低工资标准 为基数缴纳基本养老保险费。” 上海市1997年公布的本市职工最低工资标准为 300元。
税收的分类
按税收收入的归属权，可分为三类：
（1）中央税 ）中央税：消费税、关税、中央企业所得税等 （2）地方税 ）地方税：营业税、个人所得税、地方企业所得 税、印花税、车船使用税、城市维护建设税等。 （3）共享税 ）共享税：增值税（75%归中央，25%归地方）
企业所得税
1、企业所得税——是对企业的生产经营所得和其他 所得征收的一种税。 2、纳税人——国有企业、集体企业、私营企业、联 营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所 得的其他组织、实行自收自支企业化管理的社会 团体和事业单位。（不包括外企和个体企业） 3、税率——33%比例税率。 4、税额计算：应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目的余额
关于“工资” 关于“工资”的几个概念
1、社会职工平均工资 社会职工平均工资：指本市统计局定期公布的全市职工社 社会职工平均工资 会平均工资。该指标是社会养老保险、医疗保险缴费的重 要依据。北京市1997年公布的社会职工平均工资为年 11016元，月918元。“被保险人本月平均工资高于上一年 本市职工月平均工资300%以上的部分，不缴纳基本养老保 险费，也不作为计发基本养老金的基数。”
团体寿险、 团体寿险、企业职工福利费与企业所得税的关系
2、企业职工福利费的内容： 职工的医疗费（劳保医疗）、医疗机构人员的工 资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医的路 费、职工生活困难补助、生活福利部门人员的 工资等。 3、职工福利费的提取规定 按照国家财务制度规定，企业职工福利费的提 取标准是：企业职工工资总额的14%，超过的 部分从企业税后利润的公益金中支出。
团体寿险、企业职工工资、 团体寿险、企业职工工资、所得税之间的关系
4、计税工资总额Байду номын сангаас计税工资总额： 计税工资总额
指内资企业（外企没有此限制）在缴纳企业所得税 时按照税法规定计算，允许在税前扣除的工资额。 1998年上海市规定月计税工资800元。该指标还是 企业计算税前扣除的福利费（计税工资总额的14%） 、职工教育经费（计税工资总额的2%）、职工工会经 费（计税工资总额的1.5%）的依据。
企业补充养老保险相关的财税政策
1、《中华人民共和国劳动法》第七十五条关 于“国家鼓励用人单位根据实际情况为劳动 者建立补充养老保险”的规定，为建立我国 企业补充养老保险制度提供了法律依据。
企业补充养老保险相关的财税政策
2、《劳动部关于建立企业补充养老保险制度的意见》（1995年） 中指出：“企业补充养老保险所需资金，主要由企业负担；也可 以由企业和个人共同负担，但个人缴费部分不得超过供款总额的 一半。”“补充养老保险费中的企业供款，可以在企业工资储备 金中列支；可以将企业基本养老保险缴费中超过职工平均工资 300%以上的部分，由社会保险经办机构返还企业作为补充养老 保险供款；也可以经当地政府批准，将不超过本企业工资总额一 定比例部分计入企业相关成本费用。补充养老保险费中的个人缴 费，从个人工资收入中按一定比例或绝对额缴纳。”
团体寿险、企业职工工资、 团体寿险、企业职工工资、所得税之间的关系
3、企业职工工资总额 企业职工工资总额 指企业按统计局规定，全年计发给职工的基本工 资、浮动工资、各类奖金、津贴、补贴等工资总额。 该指标是企业重要的财务指标，如企业职工福利 费、职工教育经费、职工工会经费等的提取，是以此 为依据的。该指标也是计算缴纳养老保险费和医疗保 险费的重要依据。
企业所得税实例
[企业所得税案例 企业所得税案例]：某企业有职工500人，月人均工资 企业所得税案例 1500元，年工资总额900万元，该地区规定计税工资 总额月人均660元，该企业纳税调整情况如下：
项 目 工资总额 工会经费（2%） 职工福利费（14%） 职工教育经费（1.5%） 财务利润 应纳税所得额 应纳税额 纳税调整前(万元) 900 18 126 13.5 250 82.5 纳税调整后（万元） 396 7.92 55.44 5.94 842.2 277.93
团体寿险、 团体寿险、企业职工福利费与企业所得税的关系
1、国家有关政策 国家有关政策 1998年4月财政部“财商字[1998]104号”文 件明确指出：商贸金融企业在国家规定的基本社 会保险统筹之外，为本企业职工办理补充养老保 险等所需资金，职工福利费有结余的企业，可在 职工福利费中列支，但职工福利费为赤字的企业， 不得在职工福利费中列支，也不得计入成本费用 和营业外支出或在税后利润中列支。
税收知识
税收——是国家凭借政治权利，无偿地取得财政 税收 收入的一种形式。通俗的说，税收是国家一种重 要的财政收入。 税收的特征——无偿性、强制性和固定性。 税收的特征
税收的分类
按照征税对象，税收可以分为： （1）流转税类 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税。 流转税类 （2）所得税类 所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国 所得税类 企业所得税、个人所得税。 （3）资源税类 资源税类：资源税、城镇土地使用税等。 资源税类 （4）财产税类 财产税类：房产税、契税、车船使用税等。 财产税类 （5）行为税 行为税：印花税、固定资产投资方向调节税等 行为税
企业所得税
5、收入总额 收入总额包括： 收入总额 （1）生产经营收入 （2）财产转让收入 （3）利息收入，购买国债的利息除外 （4）租赁收入 （5）特许权使用费收入： （6）股息收入 （7）其他收入。
企业所得税
6、准予扣除的项目包括生产经营所发生的： 成本：各项直接费用和间接费用。纳税人支付给职 成本 工的工资是按照计税工资扣除。 费用：销售费用、管理费用和财务费用。 费用 其中：纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工 教育经费，分别按照计税工资总额的2%、 14%、1.5%计算扣除。 税金：消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、 税金 土地增值税、教育费附加。 损失：各项营业外支出等。 损失
团体寿险、企业职工工资、 团体寿险、企业职工工资、所得税之间的关系
按照税法规定，企业职工工资能够在税前扣除是有限额 的，即计税工资总额（上海市1998年为月人均 计税工资总额（上海市 年为月人均800元）。 计税工资总额 年为月人均 元 如果企业把给职工做补充养老保险的资金纳入职工工资 总额，超过计税工资的部分就要缴纳企业所得税，同时，每 每 月超过800元的部分还要缴纳个人所得税 元的部分还要缴纳个人所得税。（地方政府对企 月超过 元的部分还要缴纳个人所得税 业补充养老保险另有规定的除外）。
团体寿险、 团体寿险、企业职工福利费与企业所得税的关系
5、福利费与团体寿险的关系 福利费与团体寿险的关系
目前国家鼓励企业为职工办理补充养老保险， 所需资金允许用福利费结余列支。很多企业 已开始把为本企业职工办理补充养老保险正 式列入企业职工福利制度，每年以固定的比 例从福利费中提取补充养老保险金。这为团 体寿险的发展提供了广阔的市场。
1、亏损弥补：亏损弥补期5年。 2、生产性外资企业经营期在10年以上的，从获利年度 起，“2免3减半”。 3、出口型生产企业，且出口产值占当年总产值70%以 上的，减免期满后仍按减半税率征税。 4、再投资退税优惠。外国投资者，将从企业获得的利 润直接再投资于该企业，增加注册资本，或投资开办 其他企业的，退还再投资部分以纳税款的40%。