第13章完成审计工作与审计报告

v (2)被审计单位管理层声明的格式和要求： v 1)标题:××公司管理层声明。 v 2)抬头:致××注册会计师(或呈××会计师事务所)。 v 3)正文:根据注册会计师要求声明的内容,列出各项
声明。 v 4)日期:被审计单位管理层声明的日期应与审计报
告的日期一致,以防日期不一致而可能发生误解。 v 5)签章:被审计单位管理层主要负责人签名并加盖
理的结果。 v (3)期初余额与注册会计师首次接受委托相联系。
第13章完成审计工作与审计报告
v 判断期初余额对本期财务报表的影响应着眼于以 下三方面:
v 一是上期结转至本期的余额； v 二是上期采用的会计政策； v 三是上期期末已存在的或有事项及承诺。 v 注册会计师进行财务报表审计时,一般无须专门对
议记录已全部提供给注册会计师查阅。 v 5)被审计年度的所有交易事项均已入账。
第13章完成审计工作与审计报告
v 6)关联公司交易的有关资料已提交注册会计师审 查。
v 7)期后事项均已向注册会计师提供,重大的期后事 项均已在财务报表中作出相应的调整或披露。
v 8)对注册会计师在审计过程中提出的所有重大调 整事项已作调整。
v 9)无违法、违纪、舞弊现象。 v 10)无蓄意歪曲或粉饰财务报表各项目的金额或分
类的情况。 v 11)无重大的不确定事项。 v 12)其他须作声明的事项。
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v 2.对律师的审计询问函 v (1)由被审计单位列具一份清单,说明律师已在很
大程度上涉足的重要的未决或正面临的诉讼、索 赔等事项；或函请律师准备一份这样的清单。 v (2)由被审计单位列具一份清单,说明律师已在很 大程度上涉足的尚未认定的索赔等事项。 v (3)被审计单位就已列具的每一事项准备采取的法 律行动,不利结果发生的可能性和可能造成的损失 金额或范围大小,向律师进行调查,要求律师提供有 关资料和说明。
第13章完成审计工作与审计报告
13.2 复核期后事项与或有事项
1
复核期后事项
2
复核或有事项
3 被审计单位管理层声明与律师的询问函
第13章完成审计工作与审计报告
13.2.1 复核期后事项
v 1.资产负债表日至审计报告日之间发生的事项 v 2.审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实 v 3.财务报表报出后知悉的事实
期初余额发表审计意见,但应当实施适当的审计程 序,并充分考虑相关审计结论对所审计财务报表发 表审计意见的影响。
第13章完成审计工作与审计报告
13.1.2 期初余额的审计
v 注册会计师对期初余额进行审计,应当获取充分、 适当的审计证据,以证实:
v (1)期初余额不存在对本期财务报表有重大影响 的错报。
第13章完成审计工作与 审计报告
2020/11/25
第13章完成审计工作与审计报告
第十三章 完成审计工作与审计报告
1
Hale Waihona Puke Baidu
期初余额审计
2 复核期后事项与或有事项
3
评价审计结果
4 审计报告的意义、作用和种类
5 审计报告的内容和审计意见的类
6 编制审计报告的步骤和要求
7
管理建议书
第13章完成审计工作与审计报告
的支付； v (2)未来支付的金额尚不能确定； v (3)结果将由某些未来事件决定。
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v 1.或有事项的种类 v 或有事项按其性质和原因主要分为两类: v (1)直接或有事项 v (2)间接或有事项
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v 2.或有事项的复核程序
v (1)向被审计单位管理层询问；
13.1 期初余额审计
1
期初余额的含义
2
期初余额的审计
第13章完成审计工作与审计报告
13.1.1 期初余额的含义
v 所谓期初余额,即所审计会计期间期初已存在的余 额。它以上期期末余额为基础,反映了前期交易、 事项及其会计处理的结果。
v 特征: v (1)期初余额是所审计会计期间期初已存在的余
额。 v (2)期初余额反映了前期交易、事项及其会计处
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13.2.2 复核或有事项
v 按照企业会计准则,被审计单位对或有事项应根据 未来发生可能性的判断,选择以下方法处理：
v (1)作为或有负债应计项目； v (2)在财务报表附注中披露； v (3)不作为应计项目也不加附注,予以忽略。
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v 或有事项存在的三个条件: v (1)由目前情况引起的、某一外部当事人未来可能
v (2)上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的 情况下已作出重新表述。
v (3)被审计单位一贯运用恰当的会计政策,或对会 计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的披露。
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v 注册会计师实施审计程序: v 首先,注册会计师执行期初余额审计时,可向管理
层询问有关情况,诸如对本期经营有重要影响的事 项、政府新颁布的影响行业发展的法规以及其他 重要事项。 v 其次,在审阅上期会计资料及相关资料时,注册会 计师应关注其合法性和公允性。 v 再次,通过对本期财务报表实施的审计程序也可证 实某些期初余额。 v 最后,有些期初余额项目尚需补充实施其他适当的 实质性测试程序。
被审计单位公章。
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v (3)被审计单位管理层声明的内容： v 1)管理层认可其设计和实施内部控制以防止或发
现并纠正错报的责任。 v 2)已按财务准则的要求编制财务报表,财务报表的
合法性、公允性由管理层负责。 v 3)财务会计资料已全部提供给注册会计师审查。 v 4)股东大会及董事会(或其他高层领导会议)的会
v (2)向被审计单位律师或法律顾问函证,以获取其 确认意见,表明对资产负债表日已存在的以及资产 负债表日至复函日所存在的或有事项的意见；
v (3)复核审计期间税务机关的税务结算报告,检查 有无税款拖延及存在税务纠纷；
v (4)向被审计单位开户银行及往来银行函证有关应 收票据贴现及贷款担保；
v (5)阅读被审计单位董事会及股东大会会议记录, 确定是否有关于诉讼或其他或有事项的记录；
v (6)寻找被审计单位对未来事项和有关协议的承诺。
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13.2.3 被审计单位管理层声明与律师的询 问函
v 1.被审计单位管理层声明： v (1)获取被审计单位管理层声明的意义： v 1)明确被审计单位管理层对其财务报表应负的会
计责任； v 2)有利于保护注册会计师。
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