1997国税函490号关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复
实物出资问题
实物出资问题根据《公司法》第二十七条：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。
对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。
法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。
”可以得出实物出资是合法的，但是出资的实物必须通过合法的评估。
一、出资规范的重要性出资是股东最基本的义务，既是约定的义务，也是法定的义务；是股东或者出资人对公司资本所作的直接投资及所形成的相应资本份额。
出资实质上是股权的对价，任何人欲取得公司股东的身份和资格，必以对公司的出资承诺为前提。
现代商业社会，公司运营要以诚信为基础。
从这个角度来看，对于申请成为非上市公众公司的挂牌公司，出资过程中的规范及诚信问题尤为值得关注。
股东出资不规范除了导致公司注册资本的完整性存在瑕疵之外，也可能导致公司股权结构混乱或存在重大变更的法律风险。
二、实物出资需履行的流程1、评估作价《公司法》第27条规定，对作为出资的实物应当评估作价，核实财产。
所以，股东以实物出资时首先应当对实物进行评估作价，既要核实实物的产权，也要对其价值进行真实的评估。
对于法律法规对实物出资评估作价有专门规定的，应当根据该专门规定进行办理。
这里的法律法规关于实物出资评估作价的专门规定，主要适用于以国有资产出资的情形。
2、转移产权《公司法》第28条规定，以实物出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。
即股东应当在约定的出资日期将实物的产权转移给公司。
如果实物的产权转移需要办理产权变更登记的，则股东应对该出资的实物在法定登记部门办理产权变更登记手续，且自变更登记之日起，该股东的实物出资义务始完成。
如以厂房该等不动产出资的，则需要在房管部门进行厂房产权的变更登记。
三、其他问题（1）“验资报告”能否作为实物出资已经交付的证明1、公司法修订前的实物出资与验资规定原公司法第二十九条规定，股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。
关于房地产投资入股所需相关税费的规定汇总
3.房地产开发企业将开发产品用于对外投资等，发生所有权转移时应视同销售房地产,其
收入按下列方法和顺序确认：（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的
平均价格确定；（2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值
土 确定。
《土地增值税清算管理规程》国税发
地
[2009]91号
增 4.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权
1.以土地、房屋权属作价投资、入股的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征 《中华人民共和国契税暂行条例细则》财Leabharlann 税。法字[1997]52号
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2.契税税率为3-5％。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅 度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为
企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对
企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
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4.条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分
割等所立的书据。
《中华人民共和国印花税暂行条例实施细
5.产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所 则》
立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。
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1.关于开发产品视同销售行为的税务处理问题：开发企业将开发产品对外投资等行为，应
《中华人民共和国印花税暂行条例》 2.产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移 书据，按所载金额万分之五贴花，纳税义务人为立据人。
买卖政府债券是否纳税
买卖政府债券是否纳税佚名【摘要】问：政府债券最初仅是政府弥补赤字的手段,但在现代商品经济条件下,政府债券已成为政府筹集资金、扩大公共开支的重要手段,并且随着金融市场的发展,逐渐具备了金融商品和信用工具的职能,成为国家实施宏观经济政策、进行宏观调控的工具.我国1995年起实施的《中华人民共和国预算法》规定。
【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2012(000)004【总页数】3页(P18-20)【关键词】政府债券;《中华人民共和国预算法》;纳税;买卖;宏观经济政策;信用工具;金融商品;经济条件【正文语种】中文【中图分类】F812.5问：政府债券最初仅是政府弥补赤字的手段，但在现代商品经济条件下，政府债券已成为政府筹集资金、扩大公共开支的重要手段，并且随着金融市场的发展，逐渐具备了金融商品和信用工具的职能，成为国家实施宏观经济政策、进行宏观调控的工具。
我国1995年起实施的《中华人民共和国预算法》规定：地方政府不得发行地方政府债券，政府债券仅限中央政府债券。
但随着社会经济的发展，经国务院批准，对试点省市在国务院批准的发债规模限额内，允许自行组织发行本省市政府债券的发行。
企业或个人购买国债或政府发行的债券所获得的收益应当如何纳税？答：企业或个人购买国债或政府发行的债券所获得收益相关税收规定如下：1．购买国债的利息收入以及转让收益免征企业所得税《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）及其实施细则规定：国债利息收入为免税收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）明确规定：企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。
该公告同时规定，企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债利息收入，免征企业所得税。
其企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数。
股权转让涉及的税收政策
股权转让涉及的税收政策伴随着我国资本市场的开展与企业改制的深化，股权转让日渐普遍。
所谓股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，局部或全部转让给他人。
股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，我国?公司法?规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者局部出资。
股权转让是公司法的概念，但却与税收有着紧密的联系。
为加强对股权转让税收管理，国家税务总局出台了相关的税收政策，对加强管理起到一定的作用。
目前，与股权转让的税收政策包括流转税、所得税和行为税三类，分税种就征收或暂免征作了明确界定。
一、营业税2003年1月1日前：?营业税税目注释〔试行稿〕?〔国税发[1993]149号〕第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产〔无形资产〕投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承当投资风险的行为，不征营业税。
但转让该项股权，应按本税目征税〞。
2003年1月1日后：?财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知?〔财税[2002]191号〕对股权转让行为征税重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承当投资风险的行为，不征收营业税。
对股权转让不征收营业税。
?营业税税目注释〔试行稿〕?〔国税发[1993]149号〕第八、九条中与新规定内容不符的予以废止。
二、企业所得税〔一〕一般政策规定。
根据新企业所得税法和实施条例规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
〞因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。
同时法第十六条规定“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
〞其中净值，是指有关资产、财产的计税根底减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
〞〔企业所得税法实施条例第七十四条〕举例：某公司将长期持有的W公司长期股权投资出售，共得价款15.8万元，存入银行；该项长期股权投资账面余额为15.2万元，未计提减值准备。
有限责任公司改制变更设立股份有限公司涉及税务问题
有限责任公司整体变更设立股份有限公司的税务问题一、汇总 (2)二、说明 (2)1、增值税、营业税 (2)2、所得税 (3)3、契税 (3)4、印花税 (4)三、文件依据 (4)1、国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复42、国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复 (4)3、财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知54、国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征收个人所得税的通知55、国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知66、财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知87、财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知9一、汇总二、说明1、增值税、营业税改制设立的非货币性资产出资行为涉及到增值税、营业税。
企业主要资产形态可以分为有形动产、无形资产和和不动产。
其中：有形动产属于增值税的征收范围，而无形资产和不动产属于营业税的征收范围。
（1）当企业以整体经营性资产出资并发起设立公司时，属于转让企业全部产权，即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。
根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税[2002]420号)规定：转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
（2）当企业以货物出资时，应当视同货物销售缴纳增值税。
上述所指货物包括企业流动资产中的存货、固定资产中机器设备、运输工具、及其它办公物品等动产。
（3）当企业以不动产、无形资产出资时，根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)规定不需要缴纳营业税。
2、所得税有限责任公司整体变更时，除注册资本外的资本公积、盈余公积及未分配利润转增股本按以下情况区别纳税：（1）资本公积、盈余公积及未分配利润中属于个人股东的部分。
①资本公积中转增股本时不征收个人所得税。
根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征收个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)的规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。
国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复
国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1997.09.01
•【文号】国税函[1997]490号
•【施行日期】1997.09.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】营业税
正文
国家税务总局关于以不动产或无形资产投资
入股收取固定利润征收营业税问题的批复
（１９９７年９月１日国税函〔1997〕490号）深圳市地方税务局：
你局《关于对以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征税问题的请示》（深地税发［１９９７］３５６号）收悉。
关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税的问题，现批复如下：
根据《营业税税目注释》的有关规定，以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承担风险，收取固定利润的行为，应区别以下两种情况征收营业税：以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税；以商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税。
不动产、土地使用权作价入股涉税实务分析
不动产、土地使用权作价入股涉税实务分析目录一、法律法规对不动产作价入股的有关规定（一)不动产与土地使用权的区别（二）法律法规对不动产作价入股的具体规定（三)不动产作价入股后需办理转移登记手续二、与不动产作价入股有关的税收规定(一）营改增之前不动产作价入股是否缴纳营业税（二)营改增之后不动产作价入股缴税分析三、结语不动产作价入股是我们耳熟能详的一种作为出资或者资产转让的方式之一。
其中,采取此种方式的原因之一是为达到节约税负的目的。
我们知道若某企业直接转让名下的不动产给其他企业,按照直接转让方式,该企业将承受高额的税负，包括增值税及附加、土地增值税、企业所得税、印花税等，此种方式将很大程度上影响该企业的利润。
在地产的并购实践中,以不动产/土地使用权出资入股后通过股权转让的形式完成并购一直被行业广泛推崇，实务中不少企业会有意地控制不动产/土地使用权的评估价格后，以评估价签订《出资入股协议》，并通过土地增值税、契税甚至所得税的筹划后办理资产的过户登记并以转让股权的方式最终完成地产项目的并购（比如在具备相关条件的情况下办理《不征税申请表》、《纳税人减免税（费）申请表》等,其他地产并购的税筹实操详见本公众号“西政资本”2017年9月20日推文《城市更新/旧改项目并购方案设计及税务筹划（西政资本201709实操版)》）。
就交易架构而言，具体的不动产作价入股方式如，A企业将其名下的不动产转让给B企业，直接转让方式将产生高额税负，那么通过A与B企业成立一个新的企业C，A公司将其名下的不动产以作价入股的方式出资给C,B公司以其他方式出资，A公司再将其持有C公司的股权转让给B公司，通过上述方式完成不动产的转让。
(A也可直接以不动产对C企业增资，再将股权转让给B企业（原股东),或从C企业减资退股方式实现货币方式退出，有同效）。
那么,营改增之后,不动产作价入股是否缴纳增值税？不动产作价入股方式是如何交税的，能否真正的达到减少税负的目的呢？此种方式适用的范围是否有限制呢？带着这些问题我们来了解一下法律法规对不动产作价入股方式以及其涉税问题的相关规定.一、法律法规对不动产作价入股的有关规定(一）不动产与土地使用权的区别在梳理不动产作价入股的相关规定时，还有一种作价入股，即土地使用权的作价入股,很多人容易将土地使用权作价入股视为不动产作价入股,那么土地使用权与不动产存在什么区别呢？土地使用权属于不动产吗?这个答案是否定的。
财务部国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知(财税字[1997]77号)
![财务部国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知(财税字[1997]77号)](https://img.taocdn.com/s3/m/414bcfdbd15abe23482f4dcb.png)
财务部国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知(1997年6月23日财税字[1997]77号)为进一步规定和完善企业所得税税前扣除制度，根据各地反映的情况，现将企业资产评估增值有关所得税的处理问题明确如下：一、纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。
二、纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额。
但在中途或到期转让、收回该项资产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原帐面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
三、纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额。
四、企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
五、纳税人接受捐赠的实物资产，不计入企业的应纳税所得额。
企业出售该资产或进行清算时，若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠的实物价格计入应纳税所得或清算所得；若出售或清价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得，依法缴纳企业所得税。
关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知（财税字［1998］50号）【颁布单位】财政部／国家税务总局【颁布日期】 19980420【实施日期】 19980420【章名】通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字〔１９９７〕７７号）（以下简称“通知”）下发后，一些地方的财税部门和企业来电来函，要求对文件的适用范围、实施日期等问题予以明确。
经研究，现就有关问题补充通知如下：一、“通知”适用于内资企业，其中第四条仅适用于进行股份制改造的内资企业。
股东出资房产评估增值部分验资后确认实收资本涉税问题(中税网)
股东出资房产评估增值部分验资后确认实收资本涉税问题老师：你好！我单位在4月份股东以房产实际购买价出资确认实收资本500万，认缴出资2000万。
现7月我单位想要通过评估房产为1000万后，验资确认实际收资本为1000万，认缴1500万。
这个构成中我的房产增值了500万，那么我要交纳什么税费吗？？专家回复：企业所得税：《财政部国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]77号）纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额。
但在中途或到期转让、收回该项资产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
营业税：根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)第一条规定:“以无形资产、不动产投资入股‚参与接受投资方利润分配‚共同承担投资风险的行为‚不征收营业税。
”因此不需要缴纳营业税。
土地增值税：视情况而定，一般情况下不需要交纳。
《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）之规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。
对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
但是投资方是房地产开发企业的则需要交纳。
你公司投资入股的房产评估增值部分不需要缴纳税金，在在中途或到期转让、收回该项资产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
企业改制税收政策的解读与运用
财税[2002]191号： 【一】以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
【二】对股权转让不征收营业税。
三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。 本通知自2003年1月1日起执行。
国税发［1991］155号：产权转移书据的征税范围是： 经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权 转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
《财政部、国家税务总局关于香港中银集团重组上市有关税收问题的通知》（财税[2003]126号）规定： …… 【四】对中国银行在此次重组上市过程中以不动产或无形资产换取股权的行为，不予征收营业税。
200+X
《增值税暂行条例》第10条：以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（五）非正常损失的购进货 物； （六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
《增值税暂行条例实施细那么》第21条：非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：
①自然灾害损失； ②因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失； ③其他非正常损失。
借：固定资产/房屋 50
贷：递延税款 16.50
资本公积 33.50
借:营业外支出 30
贷:产成品
30
国税函[2002]1103号： 关于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失， 假如流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生 变化，价格降低，价值量减少，那么不属于《中 华人民共和国增值税暂行条例实施细那么》中规 定的非正常损失，不作进项税额转出处理。
甲公司会计分录为： 借:应付账款 100 贷:资本公积 X 递延税款 进项税额转出
财税【2008】24号 注释
发文标题：关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知发文文号：财税[2008]24号发文部门：财政部国家税务总局发文时间：2008-3-3实施时间：2008-3-1失效时间：法规类型：行业专题综合政策所属行业：所有行业所属区域：全国阅读人次：306评论人次：0页面功能：【字体：大中小】【打印】【关闭】发文内容：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》(国发[2007]24号)精神，促进廉租住房、经济适用住房制度建设和住房租赁市场的健康发展，经国务院批准，现将有关税收政策通知如下：一、支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策(一)对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。
(二)对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。
开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。
(三)企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
(四)对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。
开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。
(五)对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。
企业以国有土地投资入股的涉税处理
全面营改增后，企业或投资者以国有土地投资入股中的国有土地有两种国有土地情形：一是2016年4月30日之前购买或受让的国有土地；二是2016年5月1日之后购买或受让的国有土地。
这两种国有土地发生的投资入股行为涉及投资方和被投资方的税务处理有所差异。
（一）投资方涉及的税务处理1、增值税的处理（1）以国有土地投资入股视同转让必须缴纳增值税①相关税收政策分析财税［2016］36号文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。
”同时第十一条规定：“有偿，是指取得货币、货物或者其他经经济利益。
”财税［2016］36号文件附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四款“进项税额”规定：“适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
”基于以上税收政策的规定，企业将无形资产、不动产投资入股换取被投资企业的股权行为属于有偿取得“其他经济利益”的行为，且被投资企业取得不动产包括接受投资入股形式取得的不动产，其进项税额同样准予从销项税额中抵扣。
这就意味着投资企业以不动产投资应作为销售缴纳增值税，并可计算销项税额、开具增值税专用发票交给被投资企业作为抵扣进项税额的凭据，而且以不动产投资入股行为列入了增值税“销售不动产”税目的征税范围。
因此，企业以无形资产、不动产投资入股行为，应按有偿销售不动产、无形资产行为征收增值税。
②分析结论通过以上税收政策分析，企业将国有土地投资入股视同有偿转让国有土地的行为，应缴纳增值税。
（2）将国有土地投资入股的增值税处理方法①将2016年4月30日前取得的国有土地使用权投资入股的增值税处理《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第二条规定：“纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税”。
托管经营收入如何缴纳营业税
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>托管经营收入如何缴纳营业税据2005年11月30日《安徽日报》报道，不少城市的污水处理厂为盘活资产，走出困境，对污水处理厂实行托管经营，使生活污水处理厂经营权被外地企业收购。
如合肥市王小郢的20多年经营权被德国柏林水务公司购得，淮南第一生活污水处理厂经营权被北京首创公司购得。
该报道中还具体援引了该省某污水处理厂以4.8亿元将23年经营权转让给另一家企业经营，而这家企业没有指派任何人员入驻被收购的污水处理厂，人还是原来的人，技术还是原来的技术。
我们还发现有的污水处理厂在操作方式上，通过支付托管费的方式由另一家资产管理公司经营管理，每年由污水处理厂根据污水处理量支付该公司一定数额的托管费，还有的则是通过全部资产买断行为收购污水处理厂。
请问，在这三种情形下收取的托管费是否缴税？如何缴纳营业税？答：企业托管是指企业的所有者通过契约形式，将企业法人的财产交由具有较强经营管理能力并能够承担相应经营风险的法人去有偿经营，明晰企业所有者、经营者、生产者责权利关系，保证企业财产保值增值并创造可观的社会效益和经济效益的一种经营活动。
根据企业托管经营企业所有权和经营权是否分离，取得托管收入应根据以下三种情形确定是否缴税及如何缴纳营业税。
一、企业所有权与经营权分离，取得托管收入应按服务业中“租赁业”缴纳营业税。
财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定：双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包，出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费按“服务业”税目缴纳营业税。
出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为不缴纳营业税：1.承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关法律责任；2.承包方的经营收入全部纳入出包方的财务会计核算；3.出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。
《征管法实施细则》第四十九条规定：承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。
关于销售不动产转让无形资产相关免征或不征营业税、土地增值税、契税政策摘录
关于销售不动产转让无形资产相关免征或不征营业税、土地增值税、契税政策摘录1、兼并、破产不征营业税依据：《浙江省地方税务局关于营业税若干问题的通知》（浙地税一[1995]80号 1995年11月15日）第十一条：对企业兼并过程中发生的土地使用权、不动产的转移行为，暂不征营业税。
对因破产而发生的企业拍卖，暂不征营业税；但专项拍卖企业不动产、转让无形资产所取得的收入应照章征收营业税。
2、不动产投资不征营业税依据：《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第九条第二项：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
、3、股权转让不征收营业税依据：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）近来，部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。
经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：（一）以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
（二）对股权转让不征收营业税。
（三）《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。
本通知自2003年1月1日起执行。
4、整体资产转让不征营业税依据：《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》2002年2月21日（国税函[2002]165号）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。
转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。
因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。
5、股权转移涉及的不动产过户不征营业税依据：《浙江省地方税务局关于营业税若干政策业务问题的通知》（浙地税函[2005]303号）第五条：企业股权（产权）转移过程中涉及的不动产、土地使用权过户不属销售转让行为，不征收“销售不动产”、“转让土地使用权”营业税。
债务重组和非货币性资产交换准则关于转让存货、收入确认规定解析
债务重组和非货币性资产交换准则关于转让存货、收入确认规定解析摘要：存货的转让一般会涉及到收入的确认，收入的定义体现在来源于日常活动，所以一般销售存货会涉及到确认收入。
但是还有两种特性的情况……债务重组和非货币性资产交换准则关于转让存货、收入确认规定解析存货的转让一般会涉及到收入的确认，收入的定义体现在来源于日常活动，所以一般销售存货会涉及到确认收入。
但是还有两种特性的情况：一是债务重组中涉及到以货物及其他资产偿债;一是非货币性资产交换中用货物交换其他的资产。
两者的处理有实质性的差异。
一、用存货偿债债务在债务重组中，根据新债务重组准则的要求，以存货抵债与用其他资产抵债无区别，不作为销售，不适用收入准则。
债务人以单项或多项非金融资产(如固定资产、日常活动产出的商品或服务等)清偿债务，或者以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益，而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，计入“其他收益——债务重组收益”科目。
二、非货币性资产交换旧准则对非货币性资产交换的定义是：非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。
该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。
新准则定义为：非货币性资产交换，是指企业主要以固定资产、无形资产、投资性房地产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。
该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。
新旧准则关于非货币性资产交换定义的差异在于旧准则包含了存货，但新准则不包含。
某些人据此认为，以前用存货对外交换不核算为收入，现在要核算为收入。
实际在旧准则的应用指南，四、非货币性资产交换的会计处理：换出资产为存货的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号——收入》以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。
旧准则谈及存货，其含义是非货币性资产交换涉及存货的不适用本准则，而是使用收入准则;而新准则并未谈及存货，暗含的意思是换出存货的与本准则无关，不需要特别指出。
以不动产投资入股涉及哪些税务问题？如何处理？
以不动产投资入股涉及哪些税务问题？如何处理？不动产出资入股涉税情况较为复杂，一直颇受纳税人关注，于是小编就企业以不动产进行投资，投资方与被投资方所涉及的税收情形做了总结，希望帮助大家理清其中的涉税事项。
一、投资方1增值税在营改增前，投资者以不动产入股，对被投资企业享有收益并承担风险的，取得的投资收益不需要交纳营业税，而收取固定利润的，则需按“租赁业”征收营业税。
全面营改增后，有偿转让不动产均需按规定缴纳增值税，并没有区分是否承担投资风险。
若投资人取得的土地在2016年4月30日以前，可采用简易计税办法计缴增值税，征收率为5%；若取得的土地在2016年4月30日以后，则需按一般计税方法缴纳增值税，适用税率为11%。
法规：财税[2016]36号、国家税务总局公告2016年第14号2企业所得税企业以不动产投资入股，视同销售不动产取得资金和以资金投资入股两项业务同时发生。
因此，企业应就不动产的公允价值扣除成本后的余额作为转让所得缴纳企业所得税。
但是，企业以不动产对外投资入股实际上并没有取得现金收入，还要面临一笔巨额的税款，似乎有点不合理。
于是，国家就出台了递延纳税政策：企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
但企业在5年内转让股权或收回投资，则不能继续适用递延纳税政策，需就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。
法规：财税[2014]116号、国家税务总局公告2015年第33号3土地增值税以土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税（房地产开发企业除外）。
法规：财税[2015]5号4印花税以不动产入股涉及产权转移，在转让时所书立的转让书据应按印花税“产权转移书据”税目纳税，税率为0.5‰。
法规：财税[2006]162号二、被投资方1增值税被投资企业取得不动产（房地产开发企业除外），进项税可自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
股权投资税收政策解读
股权投资税收政策解读股权投资税收政策主要涉及营业税、印花税、企业所得税、个人所得税等税种，以下是店铺精心整理的关于股权投资税收政策解读的相关资料，希望对你有帮助!股权投资税收政策解读股权投资税收政策主要涉及营业税、印花税、企业所得税、个人所得税等税种，政策较为复杂，为更好地服务我县企业，鼓励我县股权投资的健康发展，现将股权投资税收政策梳理如下[1]：第一部分不同类型纳税人的所得税处理一、对有限公司及股份有限公司取得股权投资收益应按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定缴纳企业所得税。
企业所得税的法定税率为25%。
二、对个人独资企业、合伙企业取得股权转让所得应按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)等有关规定，以投资者(或合伙人)为纳税人缴纳个人所得税。
个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。
三、对有限合伙企业应按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)的有关规定，计算缴纳企业所得税和个人所得税，主要规定如下：1、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
2、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。
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关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复
国税函发[1997]490号09-01
2010公告第26号现行有效
深圳市地方税务局:
你局《关于对以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征税问题的请示》(深地税发[1997]356号)收悉。
关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税的问题，现批复如下:
根据《营业税税目注释》的有关规定，以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承担风险，收取固定利润的行为，应区别以下两种情况征收营业税:
以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税；以商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税。