企业会计准则第31号——现金流量表应用指南
企业会计准则现金流量表应用指南
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企业会计准则第31号
企业会计准则第31号——现金流量表（2006）财会[2006]3号第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。
第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：（一）企业的会计记录。
（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
企业会计准则第31号——现金流量表
企业会计准则第31号——现金流量表企业会计准则第31号是指中国企业会计准则委员会根据国务院国有资产监督管理机关委托，对大型企业（国有资产总额超过5000万元或者从业人数超过200人）的现金流量表编制和披露作出的规定。
现金流量表是一份财务报表，反映了企业一定期间内的现金流入和流出情况。
下面是对企业会计准则第31号，现金流量表的详细介绍，共计1200字以上。
1.现金流量表的基本概念和编制要求现金流量表是企业财务报表中的一份重要账表，用于反映企业在一定期间内现金流入和现金流出的情况，可以帮助企业分析和评估企业的现金流量状况。
企业会计准则第31号对现金流量表的编制要求如下：（1）现金流量表应根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动分类列示现金流入和流出；（2）现金流量表应根据直接法或间接法编制，直接法是指将现金流量分成经营活动、投资活动和筹资活动三大类，通过统计和汇总现金流量明细进行编制；间接法是指通过调整企业净利润来计算现金净流量；（3）现金流量表应根据经营活动、投资活动和筹资活动的性质和性质相似程度，细分为若干个现金流量项目；（5）现金流量表应包括对企业现金流量状况的附注信息，以补充和解释现金流量表的内容。
2.现金流量表的具体内容和格式根据企业会计准则第31号的要求，现金流量表的具体内容和格式如下：（1）现金流入包括经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入；（2）现金流出包括经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活动现金流出；（3）经营活动现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还和收到的其他与经营活动有关的现金；（4）经营活动现金流出包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付职工薪酬、支付的税费和支付的其他与经营活动有关的现金；（5）投资活动现金流入包括收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金和处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金；（6）投资活动现金流出包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金和取得其他企业、合营企业、联营企业投资所支付的现金；（7）筹资活动现金流入包括取得借款所收到的现金、发行债券所收到的现金和吸收投资所收到的现金；（8）筹资活动现金流出包括偿还借款所支付的现金、偿付利息、分配股利和利润所支付的现金和购买自己的股份所支付的现金。
企业会计准则第31号——现金流量表
企业会计准则第31号--现金流量表第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。
第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及"现金"时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号--合并财务报表》。
第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，下列各项可以按照净额列报：(一)代客户收取或支付的现金。
(二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
(三)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：(一)企业的会计记录。
(二)根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1．当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2．固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3．属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南
《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南现金流量表是企业会计准则第31号企业会计准则中规定的一项报表。
现金流量表能够反映一个企业或一个项目在一段时间内，所进行经营活动产生的现金流动情况。
它也是一项重要的会计报表，为决策者提供相关信息，从而有助于他们掌握资金的流动状况，并作出重大决策。
现金流量表是由两个部分组成的，即经营活动部分和投资活动部分。
经营活动部分中，可以包括经营性活动所产生的现金流入和现金流出，包括收入净额、投资回报和营运支出。
投资活动部分中，可以包括投资活动所产生的现金流入和现金流出，包括购买和出售资产、借款和归还借款等。
由于现金流量表可以反映一个企业或项目的现金收支情况，因此在制定财务计划以及做出重大的财务决策时，对现金流量表的使用是非常必要的。
一般来讲，当制定财务计划时，管理者要在经营活动部分和投资活动部分建立一套财务预测模型，以判断组织财务状况下，其财务计划是否可行，以及是否存在某种资源配置改善空间。
此外，在做出重大财务决策时，对现金流量表使用也非常重要，例如判断是否进行投资，是否拓展新业务，是否发行债券等等。
现金流量表的使用不仅仅限于制定财务计划和做出重大财务决策，它在经营管理中也有重要的作用。
企业不仅要掌握当前的资金运用情况，还要掌握未来的资金运用状况，例如，企业可以运用现金流量表来判断哪些支出项目必须进行，可以延期执行，哪些支出项目可以取消，如何安排企业财务资金，以最优化地满足企业经营需求。
现金流量表的使用，除了可以为企业做出正确的重大决策，还有助于提高企业的经营效率。
由于现金流量表能够清楚地反映一个企业的现金流量情况，因此，企业可以准确地记录其各项现金支出，进而充分掌握企业现金流动情况，避免在资金管理上出现漏洞，从而提高企业的财务效率。
总之，现金流量表在企业会计准则中具有重要的地位，它是一项重要的会计报表。
对于管理者来说，使用现金流量表能够可以更好地把握企业现金状况，从而制定正确的财务计划，做出正确的重大决策，提高企业的经营效率。
企业会计准则第31 号-现金流量表应用指南
《企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南一、现金及现金等价物现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支取的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
二、现金流量表格式及列示说明现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。
企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。
信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
（一）一般企业现金流量表格式及列示说明1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
《企业会计准则——现金流量表》指 南
《企业会计准则——现金流量表》指南一、基本要求（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。
企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。
（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。
（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
（四）企业应当根据编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计基础工作。
（五）企业应当就现金等价物的确认标准，作出明确规定，并加以披露。
现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披露确认标准变更对现金流量的影响程度。
二、关于定义本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义，以下分别加以说明。
本准则中涉及的其他比较重要的概念，如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等，将在正文中其他部分予以说明。
1．现金现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
会计上所说的现金通常指企业的库存现金。
现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
2．现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。
例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
企业会计准则原文、应用指南案例详解：准则原文 应用指南 典型
37.1企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则 37.2 《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南
38.1企业会计准则第39号——公允价值计量 38.2 《企业会计准则第39号——公允价值计量》应用指南
39.1企业会计准则第40号——合营安排 39.2 《企业会计准则第40号——合营安排》应用指南
22.1企业会计准则第23号——金融资产转移 22.2 《企业会计准则第23号——金融资产转移》应用指南
23.1企业会计准则第24号——套期会计 23.2 《企业会计准则第24号——套期会计》应用指南
企业会计准则第25号——原保险合同 24.1总则 24.2原保险合同的确定 24.3原保险合同收入 24.4原保险合同准备金 24.5原保险合同成本 24.6列报
企业会计准则第26号——再保险合同 25.1总则 25.2分出业务的会计处理 25.3分入业务的会计处理 25.4列报
26.1企业会计准则第27号——石油天然气开采 26.2 《企业会计准则第27号——石油天然气开采》应用指南
27.1企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正
27.2 《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》应 用指南
34.1企业会计准则第35号——分部报告 34.2 《企业会计准则第35号——分部报告》应用指南
企业会计准则第36号——关联方披露 35.1总则 35.2关联方 35.3关联方交易 35.4披露
36.1企业会计准则第37号——金融工具列报 36.2 《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南
1
第26章石油天 然气开采
第27章会计政 2
策、会计估计 变更和差错更 正
企业会计准则第31号——现金流量表
企业会计准则第31号——现金流量表企业会计准则第31号《现金流量表》是我国的会计准则之一，于2024年首次发布并实施，对企业的现金流量进行了规范和要求。
现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，通过记录和分析企业的现金流量，可以评估企业的偿债能力、经营能力和盈利能力，为决策者提供了重要的信息。
《现金流量表》要求企业以现金与现金等价物为基础，明确列示经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，并通过将现金流量与净利润进行比较，揭示净利润与现金流量之间的差异。
这一标准化的财务报表提供了企业经营状况的全面和客观的信息，对评估企业的经营状况、盈利能力和支付能力具有重要的参考价值。
《现金流量表》规定了现金流量的分类和项目的列示方法。
经营活动现金流量包括营业收入、营业成本、税费、摊销和计提的减值准备等。
投资活动现金流量包括购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产的现金支付和现金收入等。
筹资活动现金流量包括融资活动和偿还债务的现金支付和现金收入等。
通过分类列示现金流量，可以方便地分析企业各项活动对现金流量的影响。
《现金流量表》的实施，对企业财务报表的准确性和透明度起到了重要的促进作用。
它可以帮助决策者更好地了解企业的现金流动情况，判断企业的经营状况和未来发展潜力。
同时，它也能够帮助监管机构对企业的财务状况进行监督和管理。
对于投资者来说，他们可以根据现金流量表来评估企业的盈利能力和支付能力，从而做出更明智的投资决策。
然而，《现金流量表》的实施也带来了一些挑战。
首先，对于一些企业来说，记录和分析现金流量可能存在一定的难度和复杂性。
其次，企业需要建立相应的内部控制制度和信息系统，确保现金流量的准确性和及时性。
另外，一些企业可能需要进行财务和会计方面的培训，以更好地理解和操作现金流量表。
综上所述，《现金流量表》作为企业会计准则的重要组成部分，在企业财务报表中扮演着重要的角色。
通过规范和要求企业的现金流量记录和分析，它为决策者、监管机构和投资者提供了重要的信息，有助于评估企业的经营状况、盈利能力和支付能力。
《企业会计准则——现金流量表》指 南 .doc
《企业会计准则——现金流量表》指南一、基本要求（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。
企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。
（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。
（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
（四）企业应当根据编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计基础工作。
（五）企业应当就现金等价物的确认标准，作出明确规定，并加以披露。
现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披露确认标准变更对现金流量的影响程度。
二、关于定义本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义，以下分别加以说明。
本准则中涉及的其他比较重要的概念，如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等，将在正文中其他部分予以说明。
1．现金现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
会计上所说的现金通常指企业的库存现金。
现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
2．现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。
例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
企业会计准则第31号——现金流量表
企业会计准则第31号——现金流量表
《现金流量表》主要包括三个方面的内容：
1.现金流量表的编制要求
现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金
流量，要求准确反映企业在会计期间内现金及其等价物的净增减额。
同时，要求对未来现金流量的变动进行合理估计，并在报表中进行披露说明。
2.现金流量表的披露要求
企业在编制和披露现金流量表时，需要明确标示企业名称、报表日期、单位和货币种类等基本信息，并按照规定的类别和项目列示相关的现金流
量信息。
对于重要的现金流量信息，需要在报表附注中进行补充说明，确
保披露的准确性和完整性。
3.现金流量表的报告周期
此外，根据《现金流量表》的规定，企业还需要在财务报告中附带说
明相关的会计政策、会计估计和其他重要事项，以便用户能够充分理解现
金流量表中的信息。
总的来说，企业会计准则第31号《现金流量表》的制定和实施，为
企业财务报告提供了更加规范和准确的要求，有助于提高财务报告的透明
度和可比性，为用户提供了更加全面、准确的企业财务信息，促进了市场
的健康发展。
同时，也为企业管理者提供了更加科学可靠的决策依据，有
助于提高企业的运营效率和竞争力。
2006会计准则体系(会计基本准则、具体准则、应用指南、讲解和解释公告)
我国企业会计准则体系包括企业会计基本准则、具体准则、应用指南、讲解和解释公告。
根据财政部相关文件的规定，企业会计准则体系（2006）由三个层次组成：1、企业会计准则——基本准则。
由财政部发布于2006年2月15日，文号：中华人民共和国财政部令第33号，属于财政部部门规章，自2007年1月1日起施行。
2、企业会计准则——具体准则。
由财政部发布于2006年2月15日，文号：财会[2006]3号，属于财政部规范性文件，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行（执行具体准则的企业不再执行原准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》）。
具体准则共计38项，分别是：企业会计准则第1号——存货企业会计准则第2号——长期股权投资企业会计准则第3号——投资性房地产企业会计准则第4号——固定资产企业会计准则第5号——生物资产企业会计准则第6号——无形资产企业会计准则第7号——非货币性资产交换企业会计准则第8号——资产减值企业会计准则第9号——职工薪酬企业会计准则第10号——企业年金基金企业会计准则第11号——股份支付企业会计准则第12号——债务重组企业会计准则第13号——或有事项企业会计准则第14号——收入企业会计准则第15号——建造合同企业会计准则第16号——政府补助企业会计准则第17号——借款费用企业会计准则第18号——所得税企业会计准则第19号——外币折算企业会计准则第20号——企业合并企业会计准则第21号——租赁企业会计准则第22号——金融工具确认和计量企业会计准则第23号——金融资产转移企业会计准则第24号——套期保值企业会计准则第25号——原保险合同企业会计准则第26号——再保险合同企业会计准则第27号——石油天然气开采企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正企业会计准则第29号——资产负债表日后事项企业会计准则第30号——财务报表列报企业会计准则第31号——现金流量表企业会计准则第32号——中期财务报告企业会计准则第33号——合并财务报表企业会计准则第34号——每股收益企业会计准则第35号——分部报告企业会计准则第36号——关联方披露企业会计准则第37号——金融工具列报企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则3、企业会计准则——应用指南。
企业会计准则第31号——现金流量表
企业会计准则第31号——现金流量表现金流量表由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量主要涵盖与日常经营活动相关的现金流入和流出，包括销售商品、提供劳务收到的现金、商品购买支付的现金、支付给和员工的现金等。
投资活动现金流量则涵盖与企业投资活动相关的现金流入和流出，包括购买和出售长期资产、收回长期债权投资等。
筹资活动现金流量主要包括企业融资活动相关的现金流入和流出，包括发行股票、借款、偿还债务等。
现金流量表的编制要求企业在每个财务报告期末提供。
对于一般企业，可以采用直接法或间接法编制现金流量表。
直接法要求列示企业经营活动中各项收入和支出的金额，将它们按照现金流入或流出的性质分别列示。
间接法则是在直接法的基础上，通过支持性计算调整企业净利润，得出经营活动现金流量净额。
此外，净利润中还需要进行调整，以反映与投资和筹资活动相关的现金流量信息。
现金流量表的编制需要遵循如下原则：准则第一条明确了现金流量表编制的基本目标是提供信息，帮助用户评估企业的现金流量情况；准则第二条规定了现金流量表的报告期间应为财务年度；准则第三条强调了比较性，要求企业提供至少两个财务年度的现金流量表；准则第四条规定了现金流量表的项目和类别的编制原则；准则第五条明确了现金流量表的编制需根据内部现金流量管理系统和会计政策。
总之，企业会计准则第31号《现金流量表》的实施有效提高了财务报表的透明度和可比性，为相关利益相关方提供了重要的决策参考信息。
企业在编制现金流量表时应遵循规定的原则和要求，并结合实际情况，确保准确、全面、及时地反映企业的现金流量状况，提高企业的财务管理水平。
《企业会计准则——现金流量表》指南
《企业会计准则——现金流量表》指南一、基本要求（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。
企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。
（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。
（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
（四）企业应当根据编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计基础工作。
（五）企业应当就现金等价物的确认标准，作出明确规定，并加以披露。
现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披露确认标准变更对现金流量的影响程度。
二、关于定义本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义，以下分别加以说明。
本准则中涉及的其他比较重要的概念，如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等，将在正文中其他部分予以说明。
1．现金现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
会计上所说的现金通常指企业的库存现金。
现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
2．现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。
例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
企业会计准则——现金流量表指南
《企业会计准则——现金流量表》指南一、基本要求（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。
企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。
（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。
（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
（四）企业应当根据编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计基础工作。
（五）企业应当就现金等价物的确认标准，作出明确规定，并加以披露。
现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披露确认标准变更对现金流量的影响程度。
二、关于定义本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义，以下分别加以说明。
本准则中涉及的其他比较重要的概念，如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等，将在正文中其他部分予以说明。
1．现金现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
会计上所说的现金通常指企业的库存现金。
现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
2．现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。
例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
企业会计准则——现金流量表指南
《企业会计准则——现金流量表》指南一、基本要求（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。
企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。
（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。
（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
（四）企业应当根据编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计基础工作。
（五）企业应当就现金等价物的确认标准，作出明确规定，并加以披露。
现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披露确认标准变更对现金流量的影响程度。
二、关于定义本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义，以下分别加以说明。
本准则中涉及的其他比较重要的概念，如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等，将在正文中其他部分予以说明。
1．现金现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
会计上所说的现金通常指企业的库存现金。
现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
2．现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。
例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
企业会计准则现金流量表指南
《企业会计准则——现金流量表》指南一、基本要求（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。
企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。
（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。
（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
（四）企业应当根据编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计基础工作。
（五）企业应当就现金等价物的确认标准，作出明确规定，并加以披露。
现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披露确认标准变更对现金流量的影响程度。
二、关于定义本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义，以下分别加以说明。
本准则中涉及的其他比较重要的概念，如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等，将在正文中其他部分予以说明。
1．现金现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
会计上所说的现金通常指企业的库存现金。
现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
2．现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。
例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
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《企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南一、现金及现金等价物现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支取的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
二、现金流量表格式及列示说明现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。
企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。
信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
（一）一般企业现金流量表格式及列示说明1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。
企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。
（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。
（6）“支付的各项税费”项目，反映企业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。
（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。
2.投资活动产生的现金流量（1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益。
（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等。
（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映183企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。
（6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。
（7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
（8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（7）项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。
3.筹资活动产生的现金流量（1）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
（2）“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。
（3）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金。
（4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。
（5）“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（4）项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。
4.“汇率变动对现金的影响”项目，反映下列项目之间的差额：（1）企业外币现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额（编制合并现金流量表时还包括折算境外子公司的现金流量，应当比照处理）；（2）“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。
（二）商业银行现金流量表格式及列示说明除下列项目以外，其他项目比照一般企业现金流量表列示说明处理：1.经营活动产生的现金流量（1）“客户存款和同业存放款项净增加额”项目，反映商业银行本期吸收的境内外金融机构以及非同业存放款项以外的各种存款的净增加额。
（2）“向中央银行借款净增加额”，反映商业银行本期向中央银行借入款项的净增加额。
（3）“向其他金融机构拆入资金净增加额”项目，反映商业银行本期从境内外金融机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融机构款项所支付现金后的净额。
（4）“客户贷款及垫款净增加额”项目，反映商业银行本期发放的各种客户贷款，以及办理商业票据贴现、转贴现融出及融入资金等业务款项的净增加额。
（5）“存放中央银行和同业款项净增加额”项目，反映商业银行本期存放于中央银行以及境内外金融机构的款项的净增加额。
2.筹资活动产生的现金流量“发行债券收到的现金”项目，反映商业银行以发行债券方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给其他金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
（三）保险公司现金流量表格式及列示说明除下列项目以外，其他项目比照一般企业现金流量表列示说明处理：1.经营活动产生的现金流量（1）“收到原保险合同保费取得的现金”项目，反映保险公司本期收取的原保险合同保费。
（2）“收到再保业务现金净额”项目，反映保险公司本期从事再保险业务实际收到的款项。
（3）“支付原保险合同赔付款项的现金”项目，反映保险公司本期实际支付的原保险合同赔付款项。
2.投资活动产生的现金流量“质押贷款净增加额”项目，反映保险公司本期发放保户质押贷款的净额。
3.筹资活动产生的现金流量“保户储金及投资款净增加额”项目，反映保险公司本期实际向投保人收取的储金以及投资型保险业务投资款的净增加额。
（四）证券公司现金流量表格式及列示说明除下列项目以外，其他项目比照一般企业现金流量表列示说明处理：1.经营活动产生的现金流量（1）“处置交易性金融资产净增加额”项目，反映证券公司本期处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所取得的现金，减去相关处置费用后的净额。
（2）“处置可供出售金融资产净增加额”项目，反映证券公司本期处置可供出售金融资产所取得的现金，减去相关处置费用后的净额。
（3）“拆入资金净增加额”项目，反映证券公司本期从境内外金融机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融机构款项所支付现金后的净额。
（4）“回购业务资金净增加额”项目，反映证券公司本期按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的现金，减去按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出现金后的净额。
三、现金流量表附注现金流量表附注适用于一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等各类企业。
（一）现金流量表补充资料披露格式及披露说明企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
1.“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目（1）“资产减值准备”项目，反映企业本期计提的坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备、油气资产减值准备等资产减值准备。
（2）“固定资产折旧”、“油气资产折耗”、“生产性生物资产折旧”项目，分别反映企业本期计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。
（3）“无形资产摊销”、“长期待摊费用摊销”项目，分别反映企业本期计提的无形资产摊销、长期待摊费用摊销。
（4）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目，反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损失。
（5）“固定资产报废损失”项目，反映企业本期固定资产盘亏发生的损失。
（6）“公允价值变动损失”项目，反映企业持有的采用公允价值计量、且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债等的公允价值变动损益。
（7）“财务费用”项目，反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。
（8）“投资损失”项目，反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。
（9）“递延所得税资产减少”项目，反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。
“递延所得税负债增加”项目，反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的差额。
“存货的减少”项目，反映企业资产负债表“存货”项目的期初余额与期末余额的差额。
“经营性应收项目的减少”项目，反映企业本期经营性应收项目（包括应收票据、应收账款、预付款项、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的期初余额与期末余额的差额。
“经营性应付项目的增加”项目，反映企业本期经营性应付项目（包括应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分及应付的增值税进项税额等）的期初余额与期末余额的差额。