浅谈如何加强税源管理与税源建设

浅谈如何加强税源管理与税源建设
随着我国经济的飞速发展，税源分布的领域越来越广，税源管理的难度也越来越大，漏洞明显增多，探索税源建设新途径、新办法更显重要。

笔者就如何加强税源管理与税源建设做以下粗浅的看法。

一、对税源管理与税源建设的认识
税源建设，广泛讲是指各级地方政府以及经济管理部门围绕税源健康、稳定增长而采取的一系列新措施。

对税务机关来说，税源建设包括税源管理和税源服务两项内容。

税源管理是税务机关根据税收法律、法规对税收收入的来源和渠道，通过一系列科学、规范、现代的方法和手段进行全方位的信息跟踪和纳税控制，保证收入实现的管理活动。

其核心是通过管理缩小征纳双方信息不对称的差距，实现对税源的监控。

具体地讲，税源管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查、税务行政处罚以及协税护税等诸多工作。

税源服务，是指税务机关为实现税收目的，无偿向纳税人、扣缴义务人以及自然人提供的税法宣传、咨询以及办理涉税事项等各种服务。

税源管理是税务机关执法责任的体现，税源服务是税务机关义务责任的体现。

一方面，税务机关依照税收法律、法规的规定，对纳税人行使管理权，对税源行使监控管理权，防止税源流失和税收不公；另一方面，税务机关也必须按照税收法律、法规的要求，为纳税人无偿提供税收服务，保障纳税人的合法权益不受侵害，为税源的发展壮大提供服务。

税源建设的水平直接关系到税收的管理水平，税源建设的好坏直接影响着税收征管的质量。

加强税源建设是坚持依法治税原则的必然要求，是提高税收征管质量与效率的根本途径，也是实现税收科学化、精细化管理的具体体现。

二、加强税源管理的措施与建议
笔者认为加强税源管理首先要转变观念，提高对税源管理的认识，改变“重收入、轻管理”的思想，树立“以管促收、管理前移、精细管理”理念，按照实事求是、因地制宜、突出重点、职责到位的原则，认真落实税源管理各项管理制度和工作措施，切实达到税源管理的目的。

具体讲，从以下几个方面加强税源管理工作。

（一）完善税收管理员制度。

税收管理员是联系征纳双方的桥梁和纽带，落实好税收管理员制度，是抓好税源管理的关键之所在。

按照属地管理、分片负责的原则，明确规定税收管理员的职责范围，使税收管理员及时地对责任区内的纳税人的户籍、税基、税源管理进行按月调查分析，适时催报催缴，深入纳税户核实与监控经营状况。

（二）实行税源分类管理办法。

一是对重点税源实行重点监控网络管理。

根据重点税源企业具有财务核算健全、财务电子化管理程度高、纳税意识较强、社会影响力大等特点，把一些既懂税收征管又精计算机操作应用的复合型人才集中起来，运用计算机管理手段实施监控。

二是对中小企业实行分行业管理。

在督促中小企业建帐建制、规范核算的基础上，实行分行业管理，掌握各行业中小企业税源的规律，通过纵、横对比，强化管理，实现中小企业
纳税申报的真实性和准确性。

三是对零散税源实行源泉控管综合管理。

由于这部分纳税人分散，经营规模小，发展不平衡，税源难控管，可将其分为固定业户、集贸市场经营户和临时经营户三类，分别采取不同办法管理。

对固定业户，要加强户籍管理，实行源泉控管。

对集贸市场税收要加强部门配合，实施综合治理。

对临时户要加强社会监控，健全防范体系。

四是对关、停、并、转企业、失踪户、挂靠户、非正常户等特殊税源实行跟踪监控，定期清理。

对这部分税源按地域分户到人，实行行业监控和户籍管理，定期开展清理，一旦出现关、停、并、转等情况，提前介入依法对应征税款进行清算，防止税源流失。

（三）强化纳税评估，防范税收流失。

纳税评估是税源管理的有效手段。

制定科学的纳税评估分析指标，对评估的范围、内容、岗位职责、评估方式、评估规程等予以明确，形成一整套实效性、针对性和灵活性的监控体系，掌握有关涉税信息，及时发现问题，确保纳税评估的信息质量。

同时，加强日常管理够弥补纳税评估的不足，对纳税评估进行补充，对税源进行全方位的监控。

（四）加强发票管理工作，强化以票控税。

税务机关应依法严格管理各类发票，加强各类发票的日常检查和发票的领、用、存管理。

加大对普通发票的宣传，开展发票“有奖举报”和“发票抽奖”活动，增强公民的发票意识，调动消费者索取发票的积极性。

积极落实以票控税的有效管理办法，严厉打击制假、售假，虚开发票的不法分子。

根据本地实际情况逐步推广使用税控收款机及相关税控装置，切实掌握纳税人生产经营的真实状况，从机制上有效控管税源。

（五）规范执法行为，加大对税源户的稽查力度。

将税源户的管理纳入日常稽查范围，通过对纳税人发票使用情况的监督，为稽查提供监控依据。

树立“重点稽查”的意识，对连续三个月未申报，又确实难以查找的非正常户进行重点稽查。

加大对漏征、漏管户的打击力度，对漏征、漏管户，一经查处，按《征管法》相关规定处理，对触犯法律的，坚决移交司法机关，绝不以补代罚或以罚代刑，充分发挥以查促征，以查促管，查管促效的目的。

（六）依托社会力量，建立税源管理社会化平台。

加强与工商、国税、银行、公安、经贸委等部门联系和沟通，定期交换各部门掌握的涉税信息，重点交换注册登记、资格认定、资金流向、关联票证等信息，及时了解掌握纳税人生产经营变化情况。

建立和拓宽信息交换与互联互通渠道，推行例会制度，指定税务机关内部职能部门或相关人员负责日常联系协调工作，实现税源源头控管。

同时，建立税源管理的激励机制，重点奖励提供重要线索的举报人员，在全社会营造一个良好的人人参与协税护税的税收法治环境。

三、加强税源服务的措施与建议
近年来，税务机关大力推行和倡导优化纳税服务理念，引入和谐治税思想，从转变干部思想和工作作风入手，大力提升纳税服务质量，在文明执法，规范管理，简化流程，阳光办税等方面取得了明显的成效，纳税人对税务机关和工作人员的满意率也在逐年上升，税收工作也越来越多的得到了纳税人的理解和支持。

但同时，在我们工作中还存在一些不足，如何进一步做好税源服务工作，不断提升服务质量和水平，是我们今后仍需努力的方向。

（一）树立税源管理与税源服务并重的理念，坚持依法服务。

税源服务是为广大纳税人
的根本利益服务，税源服务不同于其他商业服务，是一种无偿的服务。

在税收征管工作中，我们要将税源管理与税源服务有机结合起来，税源服务不是过分强调优化服务而淡化对纳税人的管理，忽视执法的严肃性，而是坚持依法服务，使税源服务既不能“缺位”、“错位”，又不能把税源服务等同于一般的商业服务，更不能无原则地一味迁就奉承、讨好迎合纳税人，甚至与偷逃抗骗税的不法分子同流合污，而是要为国家、社会和遵纪守法、诚信纳税的广大纳税人的根本利益服务，更好地为国聚财、执法为民。

（二）以人为本，不断创新服务方式和手段。

一是不断拓宽服务范围与空间，创新特色服务。

在纳税人自行申报的基础上，进一步推行邮寄申报、网上申报、代理申报、银行代征、银行POS机刷卡、上门辅导、电话咨询、网络解答等多种申报纳税服务方式，实施首问负责制、办税公开、提醒申报、阳光操作等。

二是简化办税程序，大力推行纳税申报“一窗式”、“一站式”服务。

三是完善12366服务热线，为纳税人提供优质的咨询服务。

四是及时认真落实税收优惠政策。

在全面领会政策内涵的前提下，做到政策宣传到位、具体解释到位、优惠实施到位，使各类纳税人及时享受到优惠政策。

五是打造平面化、多功能的纳税服务网络平台，开辟网上服务，网上咨询，提升纳税服务的科技含量。

六是推行纳税人对办税服务质量的评议、评价、监督制度，主动接受社会监督，建立纳税服务质量奖惩激励机制。

（三）不断加强税务干部素质建设，提升服务质量和服务效率。

为了更好地文明执法、提高征管效率，更加准确、快捷地为纳税人服务，税务机关应不断加强和提高税务干部自身综合素质。

通过在岗学习培训、轮岗培训、专业知识培训等多种方式，培养“一岗多能”、“全能复合型人才” ，实现服务动机与服务效果的统一，真正使税收服务让广大纳税人满意。

（四）建立健全服务机制，保障税源服务到位。

为纳税人服务要实实在在，不能只停留在唱高调、搞形式上，要切实急纳税人所急，想纳税人所想，建立健全税源服务机制，坚持在服务中管理，在管理中服务，坚持依法治税，强化服务意识，多渠道、多角度、多层面提供高效、便捷的符合依法治税要求和纳税人需要的执法服务。

同时，积极开展多种形式的税法宣传，定期开展税源管理和税源服务问卷调查，找出管理和服务中的不足，确保纳税人的合法权益不受侵害，增强征纳双方的良性互动，提高纳税人依法纳税意识和税收遵从度，营造一个法治、公平、文明、高效的税收环境。

（来源：哈密地区地税局）。