第四章 行政单位负债

2.账户设置 总账 明细账：按照其他应付款的类别以及债权单位（或个 人）进行明细核算。 期末贷方余额，反映行政单位尚未支付的其他应付款 3.账务处理
（1）发生其他各项应付及暂存款项时： 借：银行存款 贷：其他应付款
（2）支付其他各项应付及暂存款项时： 借：其他应付款 贷：银行存款 （3）因故无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项， 经批准核销时： 借：其他应付款 贷：其他收入 核销的其他应付款应在备查簿中保留登记 本科目期末贷方余额，反映行政单位尚未支付的其他应 付款。
某行政单位收取了押金44800元存入银行，一月后，通过 银行退回当事者。该行政单位如何进行会计处理。 借：银行存款 贷：其他应付款44800 一个月后退回 借：其他应付款44800 贷：银行存款44800
（七）长期应付款—非流动资产
1.核算内容：行政单位发生的偿还期限＞1年的应付款项， 如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。
（八）受托代理负债
1.核算内容：行政单位接受委托，取得受托管理(转赠、 储备)资产时形成的负债。
2.账户设置 总账 明细账：按委托人等进行明细核算；属于指定转赠物资 和资金的，还应当按照指定受赠人进行明细核算
期末贷方余额，反映行政单位尚未清偿的受托代理负债
3.账务处理 受托代理负债应当在行政单位收到受托代理资产并 产生受托代理义务时确认。
（四）应付账款 1.核算内容：行政单位因购买物资或服务、工程建设等 而应付的偿还期限≤1年的款项。 2.账户设置： 总账 明细账：按照债权单位（或个人）进行明细核算。 *本科目期末贷方余额，反映行政单位尚未支付的应付 账款。 3.账务处理 *在收到所购物资或服务、完成工程时确认。
(1)收到所购物资或服务、完成工程但尚未付款时： 借：待偿债净资产 贷：应付账款
第四章行政单位负债的核算
本章要点 负债的分类 应缴款项核算 应付款项核算
一、负债的概念和分类
概念：负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需 要以资产等偿还的债务 资产=负债+净资产 按流动性分：流动负债和非流动负债 流动负债是指预计在1年内(含1年）偿还的负债 非流动负债是指流动负债以外的负债
(2)偿付应付账款时： 借：应付账款 贷：待偿债净资产 同时 借：经费支出 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款
某行政单位通过政府集中购买办公用品942000元，款项尚未 支付。1月后通过财政资金支付。该行政单位如何进行会计处 理。 办公用品入库时 借：存货942000 贷：资产基金-存货942000 借：待偿债净资产942000 贷：应付账款 942000 一月后付款： 借：经费支出942000 贷：财政拨款收入942000 借：应付账款942000 贷：待偿债净资产942000
(3)无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，按规定 报经批准后核销： 借：应付账款 贷：待偿债净资产
核销的应付账款应在备查簿中保留登记
本科目期末贷方余额，反映行政单位尚未支付的应 付账款。
（五）应付政府补贴款 1.核算内容核算负责发放政府补贴的行政单位，按照 规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴 款。 2.账户设置 总账 明细账：应支付的政府补贴种类（行政单位还应当 按照补贴接受者建立备查簿） * 期末贷方余额，反映行政单位应付未付的政府补 贴金额。
（1）接受委托转赠的物资验收入库 ： 借：受托代理资产 贷：受托代理负债 将受托转赠物资交付受赠人时： 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 （2）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求， 且不再收回捐赠物资时： 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 同时， 借：存货 固定资产 贷：资产基金—存货 —固定资产
（1）因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教 育费附加等缴纳义务时： 借：待处理财产损溢 贷：应缴税费 实际缴纳时： 借：应缴税费 贷：银行存款 （2）因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教 育费附加等缴纳义务时： 借：应缴财政款 贷：应缴税费 实际缴纳时： 借：应缴税费 贷：银行存款
(3)代扣代缴个人所得税： 借：应付职工薪酬（从职工工资中代扣个人所得税） 经费支出（从劳务费中代扣个人所得税） 贷：应缴税费
2、设置帐户 总账 明细账：按照应缴款项的类别设置 （ 1 ）贷方余额，反映行政单位应缴未缴财政的款项。 （2）年终清缴后，应无余额。
3.账务处理 应缴财政款在收到应缴财政的款项时确认
（1）取得按照规定应当上缴财政的款项时: 借：银行存款 贷：应缴财政款
（2）处置资产取得应当上缴财政的处置净收入时： 借：待处理财产损溢 贷：应缴财政款
（3）上缴应缴财政的款项时： 借：应缴财政款 贷：银行存款
◎某行政单位1月出租办公用房2间，月租金1万元/间， 月末，租金入账。 收到租金： 借：银行存款 2万 贷：应缴财政款 2万 上交租金： 借：应缴财政款 2万 贷：银行存款 2万 ◎某行政单位收到罚没收入728000元，存入银行。
Байду номын сангаас
月末将罚没收入上缴国库。该行政单位如何进行 会计处理。 。
2.设置账户： 总账 明细账：按照长期应付款的类别以及债权单位（或个人） 设置 *期末贷方余额，反映行政单位尚未支付的长期应付款
3.确认时间 （1）因购买物资、服务等发生的长期应付款，应当在收 到所购物资或服务时确认。 （2）因其他原因发生的长期应付款，应当在承担付款义 务时确认。
4、账务处理 （1）发生长期应付款时： 借：待偿债净资产 贷：长期应付款 （2）偿付长期应付款时： 借：经费支出 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 同时， 借：长期应付款 贷：待偿债净资产
（3）无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，经 批准核销时： 借：长期应付款 贷：待偿债净资产
核销的长期应付款应在备查簿中保留登记。
某行政单位采用分期付款方式购入一套专用设备，总价款 5554800元，份3年付清。购买当日通过单位零余额账户支付 2554800元，余款在每年年末支付1000000元。如何进行会计处 理。 固定资产入库时：借：固定资产5554800 贷：资产基金-固定资产5554800 借：经费支出2554800元 贷：零余额账户用款额度2554800 借：待偿债净资产3000000 贷：长期应付款3000000 第一年末：借：经费支出1000000 贷：零余额账户用款额度1000000 借：长期应付款1000000 贷：待偿债净资产1000000 第二年末、第三年末与第一年末同
(1)发生应付职工薪酬时： 借：经费支出 贷：应付职工薪酬 (2)向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时： 借：应付职工薪酬 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 (3)从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租 等费用时： 借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应收款
(4)从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税时： 借：应付职工薪酬 贷：应缴税费 (5)从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金： 个人部分： 借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应付款 单位部分（缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公 积金）： 借：应付职工薪酬—社会保险费、住房公积金 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款
（三）应付职工薪酬
1.核算内容：行政单位按照有关规定应付给职工及为职 工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一 规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 2.设置账户 总账 明细账：按照“工资（离退休费）”、“地方（部门） 津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、 “住房公积金”等进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映行政单位应付未付的职工 薪酬。 3.账务处理 *应付职工薪酬应当在规定支付职工薪酬的时间确认。
采用双分录核算的科目： 应付账款 长期应付款
本章思考题： 1、什么是行政单位负债，如何分类 2、行政单位的流动负债、非流动负债包括哪些内 容 3、应缴财政款、应缴职工薪酬、应缴税费的内容 有哪些 4、应收账款、其他应收款、应缴财政款、应付职 工薪酬的核算
3.账务处理 在规定发放政府补贴的时间确认。
(1)发生应付政府补贴时： 借：经费支出 贷：应付政府补贴款
(2)支付应付的政府补贴款时： 借：应付政府补贴款 贷：零余额账户用款额度 银行存款
（六）其他应付款
1.核算内容：行政单位除应缴财政款、应缴税费、应 付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其 他各项偿还期≤1年的应付及暂存款项 收取的押金 保证金 未纳入行政单位预算管理的转拨资金 代扣代缴职工社会保险费、住房公积金等
二、负债的分类及科目设置
负债分类 流动负债 科目编号 2001 2101 2201 2301 科目设置 应缴财政款 应缴税费 应付职工薪酬 应付账款
2302
2305 非流动负债 2401 2901
应付政府补贴款
其他应付款 长期应付款 受托代理负债
三、负债的核算
（一）应缴财政款 1.核算内容：行政单位取得的按规定应当上缴财政的款 项。包括： 罚没收入 行政事业性收费 政府性基金 国有资产处置 出租收入 其他应缴财政款
（二）应缴税费
1.核算内容：行政单位按照税法等规定应当缴纳的各种 税费。包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、 房产税、车船税、城镇土地使用税、代扣代缴的个人 所得税等。 2.设置账户： 总账 明细账：按照应缴纳的税费种类进行明细核算 期末贷方余额反映应缴未缴税费余额 3.账务处理 *应缴税费应当在产生缴纳税费义务时确认。
某行政单位计提本月职工薪酬73100元，其中，包含为职工 承担社会保险费和住房公积金6226元（分别为3000,3226） ，扣除代扣代缴个人所得税13200元，代扣代缴保险费和住 房公积金5118元，实际通过财政资金支付方式支付54782元 。该行政单位如何进行会计处理。 计提：借：经费支出 73100 贷：应付职工薪酬-工资 66874 -社会保险费 3000 -住房公积金 3226 借：应付职工薪酬-工资 73100 贷：应缴税费 13200 其他应付款 5118 财政拨款收入 54782
实际缴纳时： 借：应缴税费 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款
某行政单位因出租固定资产收取租金200000元，存入银行 ，发生营业税、城市维护建设税、教育费附加共计13000元 ，月末收入上缴国库。该行政单位如何进行会计处理。 借：银行存款 200000 贷：应缴财政款200000 借：应缴财政款130000 贷：应缴税费 13000 缴纳时： 借：应缴税费13000 贷：银行存款 13000 上缴财政时： 借：应缴财政款187000 贷：银行存货187000