现金流量表的项目分类

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现金流量表附表格式-概述说明以及解释

现金流量表附表格式-概述说明以及解释1.引言1.1 概述现金流量表附表是财务报表中的一项重要内容，用于详细展示企业的现金流量情况。

它是现金流量表的补充，通过对现金流量的进一步细分和分类，更加详细地呈现了企业在经营、投资和融资活动中产生的现金流量。

现金流量表附表的主要作用是帮助读者更好地理解和分析企业的现金流量状况，进一步揭示企业的经营活动和财务状况。

在现金流量表附表中，根据现金流量的来源和用途，将现金流量进一步细分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和融资活动现金流量。

经营活动现金流量包括来自日常经营所产生的现金流入和流出；投资活动现金流量包括来自投资收益、投资支出等的现金流入和流出；融资活动现金流量包括来自借贷、发行股票等的现金流入和流出。

现金流量表附表的格式和要点可以根据实际情况进行调整，但一般包括以下内容：现金流量来源的明细、现金流量用途的明细、现金流量的变动情况、现金流量的调整项目等。

通过这些详细展示和分析，读者可以更加清晰地了解企业现金流量的组成和变动情况，从而更好地评估企业的偿债能力、经营管理水平以及财务风险。

总之，现金流量表附表在财务报表中具有重要的地位和作用。

它通过对企业现金流量的详细细分和分类，为读者提供了更加全面和准确的信息，使得读者可以更好地理解和分析企业的现金流量情况，为决策提供有力的依据。

1.2文章结构1.2 文章结构文章将按照以下结构进行展开：引言部分将概述本文的主题以及现金流量表附表的重要性。

接着介绍文章的结构安排，包括各个部分的内容和目的，以帮助读者了解整体框架。

正文部分将分为三个主要小节。

首先，我们将详细讨论现金流量表的定义和作用，探究它在财务报告中的重要性。

其次，我们将介绍现金流量表附表的概念和作用，强调其在补充与解释财务状况与经营活动相关信息方面的重要性。

最后，我们将重点探讨现金流量表附表的格式和要点，包括几个关键格式要点的介绍和解释，以帮助读者理解如何正确填写和解读现金流量表附表。

现金流量的分类

现金流量的分类(一）、关于现金流量的分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

1.经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

根据上述定义，经营活动的范围很广，它包括了企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

就工商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。

各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。

由于金融保险企业比较特殊，本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。

2.投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等有期限在一年或一个营业周期以上的资产。

这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排队在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。

投资活动主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。

3.筹资活动筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

这里所说的资本，包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。

与资本有关的现金流入和流出项目，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。

这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。

（二）、关于经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金指企业销售商品或提供劳务等经营活动收到的现金。

注意以下几点：1.本项经营活动包括所有经营活动，其中经营性租赁除外；2.本项目不包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额；3.本项目应包括收回前期的货款和本期预收的货款；4.发生销货退回而支付的现金应从本项目中扣除。

现金流量表（自己整理）

现金流量表一、现金流量表概述1. 现金流量表概述：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。

2. 经营活动产生的现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。

3. 投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。

4. 筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。

偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。

5. 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

二、现金流量表分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

1．经营活动：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

从经营活动的定义可以看出，经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。

现金流量表的说明

现金流量表项目说明一、经营活动产生的现金流量净额1、销售商品、提供劳务收到的现金包括公司有关主营业务收入收到的现金，如：运输收入、修理收入、门面收入等。

如：借：现金—销售商品收到的现金贷：应收账款—包车收入2、收到的税费返还本期企业因为收到增值税、消费税、关税等的税费返还而增加的现金。

3．收到的其他与经营活动有关的现金该项目通常反映的内容有：（1）罚款收入；（2）收到的押金；（3）收到的赔款；（4）税费返还之外的政府补助；（5）接受的现金捐赠；（6）除1、2项外收到的现金4．购买商品、接受劳务支付的现金支付与主营收入相关的成本而减少的现金（工资除外），如：因修理收入而购买的材料支付的现金、因包车收入而支付的成本中核算的油料胎费用、5．支付总公司的现金包括各项以现金支付的与总公司各种往来款项。

如上缴的规费等例：借：现金——支付总公司的现金贷：内部往来6．支付的各项税费包括：（1）企业当期支付当期的各种税费（包括交纳的当期增值税）；（2）企业当期支付前期的各种税费（包括交纳的前期增值税）；（3）当期预交的各种税费。

不包括：（1）支付的计入固定资产的耕地占用税；（2）各种税费的返还，这些税费返还是单独反映的。

7．支付给职工以及为职工支付的现金（1）该项目包括支付给生产工人的各种薪酬（工资、奖金、津贴等）；（2）该项目不包括支付给在建工程人员的薪酬，其单独反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；（3）该项目不包括离退休人员的薪酬，其单独反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目。

8．支付的其他与经营活动有关的现金包括：（1）罚款的支出；（2）差旅费、业务招待费、广告费等费用的支出；（3）离退休人员的薪酬；（4）对外捐赠现金；（5）支付的押金等。

二、投资活动产生的现金流量净额1．收回投资所收到的现金（1）如果是股权投资，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资。

这种情况下企业只需要按照实际收到款项填列。

现金流量表的现金活动

现金流量表的现金活动现金流量表是会计报告中用于记录企业现金流入和流出的财务报表。

现金流量表的现金活动部分主要反映了企业在特定期间内与现金相关的经营活动、投资活动和融资活动。

本文将对现金流量表现金活动部分进行详细的介绍和解读。

现金活动的定义现金活动指的是企业与现金资金相关的经营活动、投资活动和融资活动。

现金流量表的现金活动部分通过对现金的流入和流出进行分类，反映了企业现金的净增加或净减少情况。

现金活动的分类现金活动在现金流量表中一般分为三大类：经营活动、投资活动和融资活动。

经营活动经营活动指的是直接与企业日常经营业务相关的现金流入和流出。

主要包括以下项目：•销售商品、提供劳务收到的现金：指企业通过销售商品或提供劳务所收到的现金流入。

•收到的税费返还：指企业在特定期间内获得的与税费相关的现金流入。

•收到其他与经营活动相关的现金：指其他与经营活动直接相关的现金流入。

•购买商品、接受劳务支付的现金：指企业通过购买商品或接受劳务所支付的现金流出。

•支付给员工及为员工支付的现金：指企业在特定期间内支付给员工的现金流出。

•支付的各项税费：指企业在特定期间内支付的与税费相关的现金流出。

•支付其他与经营活动相关的现金：指其他与经营活动直接相关的现金流出。

投资活动投资活动指的是企业进行投资的现金流入和流出。

主要包括以下项目：•收回投资所收到的现金：指企业在特定期间内收回投资所获得的现金流入。

•取得投资收益所收到的现金：指企业在特定期间内从投资所获得的现金流入。

•处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额：指企业在特定期间内处置固定资产、无形资产和其他长期资产后所获得的现金流入减去购置这些资产所支付的现金流出。

•购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：指企业在特定期间内购买或建造固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金流出。

融资活动融资活动指的是企业进行筹资的现金流入和流出。

主要包括以下项目：•吸收投资收到的现金：指企业在特定期间内通过吸收投资获得的现金流入。

现金流量表分类及主表附表如何指定

现金流量表主表项目如何指定？1、经营活动现金流的内容及编制▲7类销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项请注意：若应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，若应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。

如果所用的不是“应收账款”报表项目，而是“应收账款”项目的余额，则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金流量”时，应将”本期发生坏账回收“作为加项处理，将”实际发生的坏账“作为减项处理，而本期计提或冲回的坏账不需作特殊处理。

往来帐都是与经营活动有关的部分。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反应。

需要调整的特殊事项：应付账款和销售收入抵消，需要减去没有计入应收账款的主营业务收入和销项税（除非是直接收到现金或者计入“预收账款”），因为这部分计入（主营业务收入+销项税），但是没有包含在期末应收。

收到的税费返还=“营业外收入”+”所得税”+”主营业务税金及附加“+”其他应收款“分析填列不包括增值税出口退税，包括补贴收入-税费返还，包括政府补贴收到的税费返还。

收到的其它与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额（罚款收入、政府补助收入）+其他业务收入相关明细本期贷方发生额（技术**收入、租金收入等）+其他应收款相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+其他应付相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+银行存款利息收入+递延收益（与收益相关的政府补助，不包括收到的税收返还）主要为政府补助，单位往来等。

购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+存货的增加+应付票据的减少+应付账款的减少+预付账款的增加+应交税金-进项税- 制造费用中的折旧- 工资及福利- 应收票据背书支付应付款项目- 预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额- 应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额支付给职工以及为职工支付的现金＝本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）支付的各项税费=“应付税费”借方发生额+“管理费用”分析填列请注意：不包括“代扣代缴个人所得税”，它应该包括在“支付给职工及为职工支付的现金”。

现金流量表各项目的内容及填列方法

现金流量表各项目的内容及填列方法一、经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。

由于现金流量表是以现金制为基础，所以，该项目应包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目中反映。

本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。

在填列本项目是应注意以下几点：（1）关于销售商品、提供劳务所取得的收入。

销售商品、提供劳务所取得的收入，应该以“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额为出发点，结合其他账户的记录分析填列。

（2）关于应收账款和应收票据。

本期“主营业务收入”和“其他业务收入”账户反映的是按照权责发生制原则确认的销售商品、提供劳务所取得的收入，而并非一定是实际实现的现金收入。

如果因为本期销售而增加了应收账款和应收票据，则表明销售实现的收入并没有收到现金；如果本期应收账款和应收票据减少，则表明本期应收账款和应收票据由现金流入。

当然，如果债务人以非现金资产抵偿债务，则应收账款和应收票据减少实际是没有现金流入的。

所以，在计算销售商品、提供劳务收到的现金时，总的原则是以“主营业务收入”和“其他业务收入”为出发点，但还要考虑应收账款和应收票据增减的因素，以及应收账款和应收票据中债务人以非现金抵偿债务的部分。

（3）关于销售退回支付的现金。

本期销售退回一般是通过“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的借方反映，但本期销售退回有的可能已经支付了现金，有的尚未支付现金，在填列本项目时，应当考虑已支付现金的销售退回的因素。

（4）关于增值税。

企业销售商品、提供劳务收到的现金中包含增值税额，可以包括在本项目中。

小企业会计准则现金流量表

小企业会计准则现金流量表随着市场经济的不断发展，小企业在经济中的地位越来越重要，而小企业会计准则的出现也为小企业的管理和发展提供了更多的规范和帮助。

其中，现金流量表是小企业会计准则中的重要内容之一，本文将从什么是现金流量表、现金流量表的作用、现金流量表的编制方法和注意事项等方面对小企业会计准则现金流量表进行详细介绍。

一、什么是现金流量表现金流量表是反映企业在一定时期内经营、投资和筹资活动所产生的现金流量变动情况的财务报表。

它是一份重要的财务报表，可以反映企业的经营状况和现金流量情况，为企业的经营决策提供重要参考。

二、现金流量表的作用现金流量表作为一份重要的财务报表，具有以下作用：1、反映企业现金流量情况现金流量表可以反映企业在一定时期内的现金流量情况，包括经营、投资和筹资活动产生的现金流入和流出情况，反映企业的现金收支状况。

2、评估企业经营能力现金流量表可以反映企业的经营能力，包括企业经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量，可以评估企业的经营能力。

3、帮助企业制定经营决策现金流量表可以为企业制定经营决策提供重要参考，包括企业的资金使用情况、资金来源情况、经营活动的现金流量情况等，可以帮助企业制定合理的经营决策。

三、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法包括两种：直接法和间接法。

1、直接法直接法是指直接列示企业在一定时期内的现金流入和流出情况，包括经营、投资和筹资活动的现金流量。

直接法编制的现金流量表可以反映企业的现金流量情况，但编制比较麻烦。

2、间接法间接法是指通过计算企业净利润和非现金流量项目的调整来计算现金流量。

间接法编制的现金流量表相对来说比较简单，但是不能直接反映企业的现金流量情况。

四、现金流量表的注意事项1、现金流量表的编制周期现金流量表的编制周期一般为一年，但是对于一些特殊情况，可以根据需要进行调整。

2、现金流量表的项目分类现金流量表的项目分类一般包括经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量，需要根据实际情况进行分类。

会计实务：分析现金流量表项目分类

分析现金流量表项目分类分析现金流量表项目分类一、经营活动现金流量项目分类存在的问题经营活动现金流量是企业现金流量表最为重要的部分，但是《企业会计准则》并没有明确给出企业经营活动定义，而是将其采用“排除法”间接限定为企业除去投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

这样处理的弊端是使许多并不具备经营活动特征的现金流量也计入了其中，使经营活动现金流量项目所包含的内容十分混乱。

1.经营活动产生的现金流量项目下的子项目“收到的税费返还”以及“支付的各项税费”核算的内容都包括所得税。

所得税是复合税种，将企业收到的所得税返还或支付的所得税全额计入经营活动产生的现金流量，会使该项目被计入的税款金额过多。

而实际上，企业在投资活动和筹资活动中都会产生损益，从而影响当期会计利润，进而影响需要缴纳的所得税总额，并且可能数额巨大，在这两个项目中完全忽略所得税的影响，可能会造成会计信息的不对比。

例如，在投资活动中，如果企业当期对外出售了大量的固定资产、无形资产等长期资产，就可能会获得巨额利得，并被计入“营业外收入”之中计征企业所得税;或者企业转让了持有的子公司的股权，也可能会取得价格不菲的“投资收益”，其金额甚至可能会超过当期营业收入。

将与这些项目所相对应的所得税支出，全部反映在经营活动产生的现金流量中，无疑会虚减经营活动产生的现金流量净额。

同理，政府在向企业返还所得税时，如果没有加以说明是就何征税项目所作的返还，也应当认为是对经营活动、投资活动以及筹资活动共同收益所作的返还，一并计入经营活动现金流量之中，有失公允。

2.经营活动现金流量中所包含的工资种类过多，也远远超过了企业实际经营活动可能涵盖的范围。

按照准则的规定，除去发放给在建工程人员、研发人员的工资外，包括离退休人员在内的其他所有人员工资项目都应当反映在经营活动现金流量中，笔者认为这样划分并不合理。

a.企业高级管理人员的工资往往也较高，很可能是普通员工的数倍甚至是数十倍，而这部分人员的工作范围并不仅仅局限于产品的生产、加工、销售过程，还包括大型长期资产的购建以及融资、投资政策的制定等，将他们的工资支出仅反映在经营活动现金流量中，不符合配比原则。

财务现金流量表的分类与构成要素

第5讲财务现金流量表的分类及构成要素本目内容重点是财务现金流量及其主要构成掌握财务现金流量的分类、构成及其基本要素lZl0l041 掌握财务现金流量表的分类建设项目现金流量表具体内容随项目经济评价的范围和经济评价方法不同, 一般分为：财务现金流量表国民经济效益费用流量表财务现金流量表按其评价的角度不同分为：①项目投资现金流量表②项目资本金现金流量表③投资各方现金流量表④财务计划现金流量表。

一、项目投资现金流量表项目投资现金流量表是以项目为一独立系统进行设置的。

它将项目建设所需的总投资作为计算基础，通过项目投资现金流量表可计算项目投资财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等评价指标。

反映项目的获利能力。

二、项目资本金现金流量表项目资本金现金流量表是从项目法人 ( 或投资者整体 ) 角度出发，以项目资本金作为计算的基础，用以计算资本金内部收益率，反映投资者权益投资的获利能力。

三、投资各方现金流量表投资各方现金流量表是分别从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础 , 用以计算投资各方收益率。

四、财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映项目计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。

lZl0l042 掌握财务现金流量表的构成要素构成经济系统财务现金流量的基本要素包括：营业收入、投资、经营成本、税金一、营业收入( 一 )营业收入是指项目建成投产后各年销售产品或提供服务所获得的收入。

即：营业收入＝产品销售量 ( 或服务量 )×产品单价 ( 或服务单价 )1. 产品年销售量 ( 或服务量 ) 的确定根据企业的设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量 ( 服务量 )。

为计算简便，年生产量即为年销售量。

2. 产品 ( 或服务 ) 价格的选择产品价格一般采用出厂价格，即 :产品出厂价格＝目标市场价格一运杂费对于供出口的产品，应先按国际目标市场价格扣减海外运杂费并考虑其他因素影响后，确定离岸价格 , 然后换算为出厂价格；如果其销售价格选择离岸价格，则应同时将由项目到口岸的运杂费计人成本。

现金流量表各项目的内容及填列方法

现金流量表各项目的内容及填列方法一、经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)。

由于现金流量表是以现金制为基础,所以,该项目应包括本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款,减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也在本项目中反映。

在填列本项目是应注意以下几点:(1)关于销售商品、提供劳务所取得的收入。

销售商品、提供劳务所取得的收入,应该以“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额为出发点,结合其他账户的记录分析填列。

(2)关于应收账款和应收票据。

本期“主营业务收入”和“其他业务收入”账户反映的是按照权责发生制原则确认的销售商品、提供劳务所取得的收入,而并非一定是实际实现的现金收入。

如果因为本期销售而增加了应收账款和应收票据,则表明销售实现的收入并没有收到现金;如果本期应收账款和应收票据减少,则表明本期应收账款和应收票据由现金流入。

当然,如果债务人以非现金资产抵偿债务,则应收账款和应收票据减少实际是没有现金流入的。

所以,在计算销售商品、提供劳务收到的现金时,总的原则是以“主营业务收入”和“其他业务收入”为出发点,但还要考虑应收账款和应收票据增减的因素,以及应收账款和应收票据中债务人以非现金抵偿债务的部分。

(3)关于销售退回支付的现金。

本期销售退回一般是通过“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的借方反映,但本期销售退回有的可能已经支付了现金,有的尚未支付现金,在填列本项目时,应当考虑已支付现金的销售退回的因素。

(4)关于增值税。

企业销售商品、提供劳务收到的现金中包含增值税额,可以包括在本项目中。

现金流量表编制的内容

现金流量表编制的内容1.经营活动产生的现金流量。

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

本项目可以根据“现金”“银行存款”“应收账款”“应收票据”“预收账款”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目的记录分析填列。

（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。

本项目可以根据“现金”“银行存款”“主营业务税金及附加”“补贴收入”“应收补贴款”等科目的记录分析填列。

（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。

本项目可以根据“现金”“银行存款”“营业外收入”等科目的记录分析填列。

（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。

本期发生的购货退回、收到的现金应从本项目内减去。

本项目可以根据“现金”“银行存款”“应付账款”“应付票据”“主营业务成本”等科目的记录分析填列。

（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的其他费用。

不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。

企业支付给离退休人员的各项费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。

现金流量表各项目的具体填列方法

现金流量表各项目的具体填列方法
现金流量表是反映企业现金收支情况的重要财务报表。

对于初学者来说，填写现金流量表可能会有些费解。

下面是各项目的具体填列方法，以便帮助您更好地理解。

1. 经营活动产生的现金流量
这一项反映企业日常经营活动所产生的现金流量。

常见的经营活动包
括销售商品、提供劳务、支付采购商品款项、支付工资、支付税费等。

其中，销售商品和提供劳务所得到的现金即为经营活动产生的现金流入，采购商品款项、支付工资、支付税费等所产生的现金即为经营活
动产生的现金流出。

2. 投资活动产生的现金流量
这一项反映企业进行投资活动所产生的现金流量。

常见的投资活动包
括购买或者出售长期资产（不包括库存现金）等。

如企业购买固定资
产时，产生的现金流出应归为投资活动所产生的现金流出；如果企业
出售固定资产得到现金，这部分现金流入应归为投资活动所产生的现
金流入。

3. 筹资活动产生的现金流量
这一项反映企业融资活动所产生的现金流量。

常见的筹资活动包括发行债券、发行股票、支付债务等。

如企业发行股票所得到的现金即为筹资活动产生的现金流入；企业偿还债务所支付的现金流出即为筹资活动产生的现金流出。

以上是现金流量表各项目的具体填列方法，记住每一项产生的具体现金流入和现金流出，能帮助您更好地理解企业的现金收支情况。

会计实务：现金流量表的内容

现金流量表的内容
现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量，每类活动又分为各具体项目。

现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

1.经营活动现金流量
经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：
(1)销售产成品、商品、提供劳务收到的现金;
(2)购买原材料、商品、接受劳务支付的现金;
(3)支付的职工薪酬;
(4)支付的税费。

2.投资活动现金流量
投资活动，是指小企业固定资产、无形资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。

投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：
(1)收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金;
(2)取得投资收益收到的现金;
(3)处置固定资产和无形资产收回的现金净额;
(4)短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金;
(5)购建固定资产和无形资产支付的现金。

3.筹资活动现金流量
筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：
(1)取得借款收到的现金;
(2)吸收投资者投资收到的现金;
(3)偿还借款本息支付的现金;
(4)分配利润支付的现金。

现金流量表的分类方法

现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于展示企业在特定会计期间内的现金流动情况。

根据会计准则和实践，现金流量表的项目通常按照以下三种分类方法进行划分：
经营活动现金流量：这一部分涵盖了与企业日常经营活动相关的现金流动。

它包括销售商品或提供服务所收到的现金、支付供应商、支付员工工资、支付租金、支付利息等与经营活动直接相关的现金流量。

投资活动现金流量：这一部分反映了企业在特定会计期间内与投资相关的现金流动。

它包括购买或出售固定资产、投资证券和其他投资所产生的现金流量。

例如，购买新设备或房地产的支付、出售投资所收到的现金等。

筹资活动现金流量：这一部分涉及企业与筹资相关的现金流动。

它包括借入或偿还债务所产生的现金流量、发行或回购股票所产生的现金流量、支付股息或利润分配所产生的现金流量等。

此外，还包括吸收或归还股东投资所产生的现金流量。

这三种分类方法帮助了解企业的现金流动来源和去向，有助于评估企业的经营能力、投资活动和筹资活动对现金流的影响。

通常，现金流量表会将这三类现金流量合并，并计算出特定会计期间的净现金流量，以反映企业的总体现金状况。

现金流量表模板的三大分类

现金流量表模板的三大分类现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况。

根据现金流量表的内容和形式，可以将现金流量表模板分为三大分类，分别是直接法、间接法和综合法。

一、直接法直接法是指通过列举企业现金流量表中各项现金流入和流出的具体项目，来计算企业的净现金流量。

直接法的现金流量表模板通常包括以下几个部分：1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业通过日常经营活动产生的现金流入和流出。

在现金流量表中，通常列举以下几个项目：销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及支付的各项税费等。

2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流入和流出。

在现金流量表中，通常列举以下几个项目：购买长期资产支付的现金、取得投资收益收到的现金、处置长期资产收回的现金等。

3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业通过筹资活动所产生的现金流入和流出。

在现金流量表中，通常列举以下几个项目：吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还借款支付的现金等。

二、间接法间接法是指通过调整企业净利润来计算企业的净现金流量。

间接法的现金流量表模板通常包括以下几个部分：1. 净利润调整项目净利润调整项目是指通过对净利润进行调整，以反映企业在经营活动中产生的现金流量。

在现金流量表中，通常列举以下几个项目：计提的折旧、摊销和减值准备、处置长期资产的损失、债务重组损失等。

2. 经营活动现金流量间接计算经营活动现金流量间接计算是指通过对净利润进行调整，计算出企业经营活动产生的现金流量。

在现金流量表中，通常列举以下几个项目：净利润、加：计提的折旧、摊销和减值准备、加：处置长期资产的损失、减：债务重组损失等。

3. 投资活动现金流量和筹资活动现金流量投资活动现金流量和筹资活动现金流量的计算方法与直接法相同。

三、综合法综合法是指将直接法和间接法相结合，综合考虑企业的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响。

现金流量表的项目都有哪些分类

现⾦流量表的项⽬都有哪些分类现⾦流量表中的现⾦流量是某⼀段时期内(通常为⼀年)企业现⾦(包括现⾦等价物，以下同)的流⼊和流出数量。

如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银⾏借款等取得现⾦，形成企业的现⾦流⼊；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等⽽⽀付的现⾦等，形成企业的现⾦流出。

那么现⾦流量表的项⽬都有哪些分类？下⾯店铺⼩编给你主要介绍相关知识。

现⾦流量表的项⽬都有哪些分类㈠经营活动产⽣的现⾦流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

根据这⼀定义《企业会计准则──现⾦流量表》将经营活动产⽣的现⾦流⼊分为：销售商品、提供劳务收到的现⾦，收到的租⾦，收到的增值税销项税额和退回的增值税款，收到的除增值税以外的其他税费返还，收到的其他与经营活动有关的现⾦等五个项⽬；将经营活动产⽣的现⾦流出分为：购买商品、接受劳务⽀付的现⾦，经营租赁所⽀付的现⾦，⽀付给职⼯以及为职⼯⽀付的现⾦，⽀付的增值税款，⽀付的所得税款，⽀付的除增值税、所得税以外的其他税费，⽀付的其他与经营活动有关的现⾦等七个项⽬。

需要说明的是，由于在《企业会计准则──现⾦流量表》中对投资活动和筹资活动作了严格限制，对于会计核算中属于营业外收⽀的罚款收⼊、罚款⽀出和捐赠⽀出均作为经营活动产⽣的现⾦流⼊或流出。

㈡投资活动产⽣的现⾦流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现⾦等价物范围内的投资及其处置活动。

这⾥所指的长期资产是指固定资产、在建⼯程、⽆形资产等持有期限在⼀年或⼀个营业周期以上的资产。

根据上述定义可见，现⾦流量表中投资活动不同于会计核算中的对外投资，⾸先它不包括作为现⾦等价物的短期性对外投资；其次现⾦流量表中投资概念⽐会计核算中投资概念要⼴，除对外投资外，还包括购置长期性资产。

根据投资活动的这⼀定义，《企业会计准则──现⾦流量表》将投资活动产⽣的现⾦流⼊分为：收回投资所收到的现⾦，分得股利或利润所收到的现⾦，取得债券利息收⼊所收到的现⾦，处置固定资产、⽆形资产和其他长期资产⽽收回的现⾦净额，收到的其他与投资活动有关的现⾦等五个项⽬；将投资活动产⽣的现⾦流出分为：购建固定资产、⽆形资产和长期资产所⽀付的现⾦，权益性投资所⽀付的现⾦，债权性投资所⽀付的现⾦，⽀付的其他与投资活动有关的现⾦等五个项⽬。