税收征管流程PPT课件
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税收征管[1]
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税收征管[1]
6、发票的检查。
税务机关在发票检查中享有以下职权： ①检查印制、领购、开具、取得和保管发票
的情况； ②提出发票查验； ③查阅、复制与发票有关的凭证、资料； ④向当事人各方询问与发票有关的问题和情
况；
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税收征管[1]
⑤在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料， 可以记录、录音、录像、照相和复制；
纳税人停业期间发生纳税义务。 应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。
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税收征管[1]
二、账薄、凭证管理。
1、账簿、凭证概念的界定。 账簿是纳税人用事连续登记和反映其各种经济业务
的账册或簿籍，是编制报表的依据，也是保存会 计数据资料的工具和载体。账簿按作用可以分为 总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。 凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任并 据以账簿的书面声明。 凭证可按填制程序和用途分为两大类： 一类是原始凭证； 另一类是记账凭证。
B、提出办理税务登记的书面报告。 C、携带全部有关证件或资料。 D、如实填写税务登记表。 ③、开业税务登记的审批。
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税收征管[1]
2、变更与注销税务登记。
① 变更税务登记。 纳税人在办理税务登记之生后，有改变单位名
称或法定代表人；改变所有制性质、隶属关系或 经营地址；改变经营方式、经营范围；经营期限、 开户银行及账号；改变工商证照的，应办理变更 税务登记。
对被吊销营业执照的纳税人，应当自营业执照被吊 销营业执照之日起15日内，向原税务登记机关申 报办理注销税务登记。
纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结 清应纳税款、滞纳金、罚款，销发票和其他税务 证件。
《税收征管制度》PPT课件
【注意】企业在外地设立的分支机构和从事生产、 经营的场所，也应办理税务登记。
税务登记管理
根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴 税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应 当办理扣缴税款登记。
下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规 定应享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不 需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确。
法律基础
根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的
纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，
将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计
核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指
（ ）。
日内
日内
日内
日内
B
账簿凭证管理
•账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账 凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其 他有关涉税资料应当保存10年。
管理
证件资料
税务登记管理
纳税人遗失税务登记证件的，应当 在l5日内书面报告主管税务机关， 并在税务机关认可的报刊上登报声 明作废，凭借声明向主管税务机关 申请补办税务登记证件
税务登记管理
变更税务登记
办理税务登记后，原登记内容发生变化，需要对原有登记 内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记
法律基础
（多选题）下列情形中，纳税人应当办理税务登记的 有（ ）。
A.纳税人变更法定代表人 B.纳税人变更经营范围 C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D.纳税人到外县进行临时生产经营活动
ABCD
账簿凭证管理
•账证设置 从事生产、经营的纳税人应当自领取营
业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按 照国家有关规定设置账簿。
税务登记管理
根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴 税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应 当办理扣缴税款登记。
下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规 定应享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不 需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确。
法律基础
根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的
纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，
将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计
核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指
（ ）。
日内
日内
日内
日内
B
账簿凭证管理
•账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账 凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其 他有关涉税资料应当保存10年。
管理
证件资料
税务登记管理
纳税人遗失税务登记证件的，应当 在l5日内书面报告主管税务机关， 并在税务机关认可的报刊上登报声 明作废，凭借声明向主管税务机关 申请补办税务登记证件
税务登记管理
变更税务登记
办理税务登记后，原登记内容发生变化，需要对原有登记 内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记
法律基础
（多选题）下列情形中，纳税人应当办理税务登记的 有（ ）。
A.纳税人变更法定代表人 B.纳税人变更经营范围 C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D.纳税人到外县进行临时生产经营活动
ABCD
账簿凭证管理
•账证设置 从事生产、经营的纳税人应当自领取营
业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按 照国家有关规定设置账簿。
税收征收管理法课件PPT课件
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10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容，向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
17
10.1.3 纳税申报
1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
40
10.2.2 税款征收措施
10）税款退还与追征
41
10 .3 税务检查
10.3.1税务检查的内容和形式 10.3.2税务机关的税务检查权 10.3.3税务机关在税务检查中的义务
42
10.3.1税务检查的内容和形 式
税务检查，又称纳税检查，是指税 务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务或扣缴义务的情况进行的审查 和监督活动。
6
10.1.1 税务登记
2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
7
（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力， 正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事 项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、 退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开 具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税 务事项。
3）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳 税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设 置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
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10.2.2 税款征收措施
10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容，向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
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10.1.3 纳税申报
1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
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10.2.2 税款征收措施
10）税款退还与追征
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10 .3 税务检查
10.3.1税务检查的内容和形式 10.3.2税务机关的税务检查权 10.3.3税务机关在税务检查中的义务
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10.3.1税务检查的内容和形 式
税务检查，又称纳税检查，是指税 务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务或扣缴义务的情况进行的审查 和监督活动。
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10.1.1 税务登记
2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
7
（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力， 正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事 项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、 退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开 具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税 务事项。
3）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳 税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设 置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
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10.2.2 税款征收措施
税收征收管理PPT课件
纳税申报
纳税申报的概念
纳税申报是纳税人按照税收法规 规定，定期向税务机关提交纳税 申报表和有关纳税资料的一种法
定手续。
纳税申报的内容
主要包括应纳税种、应纳税额、抵 扣税额、减免税额等。
纳税申报的程序
纳税人需在规定期限内，向当地税 务机关提交纳税申报表和有关资料， 经审核合格后，缴纳税款。
税款征收
税收征管的信息化建设是指利用信息技术手段，实现税收征收管理的数字化、网络化、智 能化，提高税收征收管理的效率和准确性。
税收征管的信息化建设的目的
通过信息化建设，可以优化税收征收管理流程，提高工作效率和准确性，减少人为因素导 致的错误和舞弊现象，增强税收征收管理的科学性和规范性。
税收征管的信息化建设的内容
国际税收征收管理的现状和发展趋势
1 2
电子化与信息化
随着科技的发展，国际税收征收管理正逐步实现 电子化和信息化，提高税收征管的效率和准确性。
税收征管合作
各国加强税收征管合作，共同打击跨国逃避税行 为，提高国际税收的公平性和透明度。
3
纳税服务优化
各国重视纳税服务建设，通过优化服务流程、提 高服务质量，提升纳税人满意度和遵从度。
中国与其他国家的税收征收管理比较
制度差异
01
各国税收征收管理制度存在差异，中国需结合自身国情，借鉴
其他国家的成功经验。
执法力度
02
不同国家在税收执法力度上存在差异，中国可学习严格执法的
国家，提高税收征管效率。
信息化建设
03
各国在税收信息化建设方面发展水平不一，中国需加快信息化
建设步伐，提升税收征管能力。
02
加强社会监督
建立健全社会监督机制，鼓励社 会各界参与税收监督，提高税收 征收管理的公信力。
税收征收管理制度 教学PPT课件
1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳 税人金额相当于应纳税款的存款。
2、扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货 物或其他财产。
根据税收征管法的规定，税务机关有根据认为从事生产 经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期 之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显 的转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或者应纳税 的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局 长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外 出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则， 核发外管证，外管证的有效期限一般为30天，最长不得超过 180天。纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地 税务机关报验登记，并提交证件资料。（税务登记证件副本， 外管证）
二、账簿、凭证管理 从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起15
日内按规定设置账簿。 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日
起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和 会计核算软件报送主管税务机关备案。
相关纳税资料应当保存10年。
三、发票 发票是指在购销商品、提供或者接受服务ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ及从事其他
经营活动中，记载往来业务内容，凭以收付款项或者证明资 金转移的书面商事证明，是财务收支的合法凭证、会计核算 的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 四、纳税申报
逃避缴纳税款罪（偷税罪）是纳税人采取欺骗、隐瞒手 段进行虚假申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占 应纳税额10%以上的行为。
骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗 取国家出口退税款，数额较大的行为
2、扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货 物或其他财产。
根据税收征管法的规定，税务机关有根据认为从事生产 经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期 之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显 的转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或者应纳税 的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局 长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外 出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则， 核发外管证，外管证的有效期限一般为30天，最长不得超过 180天。纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地 税务机关报验登记，并提交证件资料。（税务登记证件副本， 外管证）
二、账簿、凭证管理 从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起15
日内按规定设置账簿。 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日
起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和 会计核算软件报送主管税务机关备案。
相关纳税资料应当保存10年。
三、发票 发票是指在购销商品、提供或者接受服务ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ及从事其他
经营活动中，记载往来业务内容，凭以收付款项或者证明资 金转移的书面商事证明，是财务收支的合法凭证、会计核算 的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 四、纳税申报
逃避缴纳税款罪（偷税罪）是纳税人采取欺骗、隐瞒手 段进行虚假申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占 应纳税额10%以上的行为。
骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗 取国家出口退税款，数额较大的行为
税收征管工作讲义(税务讲堂)PPT教学课件
2020/12/10
2
涉及《征管法》配套法规
❖ 《征管法实施细则》（2002-10-15实施） ❖ 《税务登记管理办法》(2004-2-1实施） ❖ 《个体工商户建账管理暂行办法》（2007-1-
1实施）
2020/12/10
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一、总则
❖ 《征管法》第四条
❖ 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个 人为纳税人。
❖ 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、 行政法规的规定申报缴纳税款。
举例：道路改造，沿街铺面无法经营
2020/12/10
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❖ 《税务登记管理办法》第二十九条
❖ 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务 登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他 机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营 地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机 关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日 起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
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❖ 《征管法实施细则》第十一条
❖ 各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局 和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记 以及吊销营业执照的情况。
❖
❖ 目前，我市国税部门已经和工商部门建立了定 期通报制度，请纳税人在工商登记后，在法定期限 内办理税务登记。
2020/12/10
❖ （四）未按照规定将其全部银行账号向税务机 关报告的；
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❖ 《税务登记管理办法》第十九条
❖ 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的， 应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内， 向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报 办理变更税务登记：
❖ （一）工商登记变更表及工商营业执照；
第10章 税收征管 PPT
第10章 税收征管
主要内容
➢ 10.1 税务登记 ➢ 10.2 纳税申报 ➢ 10.3 税款征收与税款缴纳
➢ 10.4 税务行政复议与诉讼
10.1 税务登记
• 10.1.1 开业税务登记 • 10.1.2 变更税务登记 • 10.1.3 注销税务登记 • 10.1.4 停业、复业登记
10.1.1 开业税务登记
（3）纳税申报的方法要求
《征管法》第4 章第24条规定： 纳税人扣缴义务人应在法律、法规确定的申报期限内， 到主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴 税款报告。纳税人到税务机关办理纳税申报有困难的， 经税务机关批准，也可采取邮寄申报。邮寄申报的，以 邮出的邮戳日期为实际申报日期。
10.3 税款征收与税款缴纳
批准。 对有逃避纳税义务的从事生产、经营的纳税人适用税收保
全措施的程序是：责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保 全措施断后。
（3）对采取税收保全措施的制约
• 1）实施扣押、查封等税收保全措施时，必须有 两个以上税务人员执行，并通知被执行人。
• 2）税务机关扣押商品、货物或者其他财产时， 必须开具收据；查封商品、货物或者其他财产 时，必须开具清单。
持第 5 联税 款缴款书及有
关资料申报
税务机关 ①受理申报 ②审核纳税申报 ③与国库对账
第 4 联送税务机关
开户行 在各联盖“收讫”章， 留存第 2 联，并从纳税 人账户划出税款
第 3、4 联 及划款单送国库
国库
①留存第 3 联 ②划入税款
图10-1自核自缴式税款缴纳流程图
（3）现金缴款式
• 是指在银行没有开设结算账户的纳税人采用的税 款缴纳方式。这类纳税人主要是固定个体业户、 临时经营户和个人。现金缴款方式分为两种。
税收征管流程PPT课件
税务机关工作人员在发票管理工作中徇私舞弊、玩忽职守的，依法给予行政处分； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
06
税务检查与评估
税务检查类型、对象和程序
税务检查类型
税务检查程序
包括日常检查、专项检查和专案检查 等。
包括选案、实施、审理和执行等步骤， 确保检查工作的规范性和有效性。
税务检查对象
涵盖纳税人、扣缴义务人和其他涉税 当事人。
职责划分
税务机关负责税款的征收、管理和监督检查；纳税人依法履行纳税义务；扣缴 义务人负责代扣代缴税款；其他相关主体协助税务机关进行税收征管工作。
02
纳税人识别与登记
纳税人资格认定及分类管理
纳税人资格认定
根据税收法律法规，对纳税人的身份、资格进行确认，包括企业、个体工商户、 个人等不同类型的纳税人。
延期申报和简易申报制度
延期申报
纳税人因有特殊困难，不能按期办理纳税申报的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批 准，可以延期办理纳税申报。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
简易申报
实行定期定额征收方式的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。具体方式由省税务机 关确定。
纳税评估方法、指标体系和结果运用
纳税评估方法
采用比较分析法、因素分 析法等，对纳税人申报纳 税的真实性和准确性进行 评估。
纳税评估指标体系
包括税负率、利润率、成 本率等指标，用于全面评 估纳税人的税收负担和财 务状况。
纳税评估结果运用
将评估结果作为税务稽查 选案的重要参考，同时为 纳税人提供针对性的纳税 辅导和风险提示。
分类管理
针对不同类型的纳税人，采取不同的管理措施，如一般纳税人、小规模纳税人、 个体工商户等，以实现税收征管的针对性和有效性。
06
税务检查与评估
税务检查类型、对象和程序
税务检查类型
税务检查程序
包括日常检查、专项检查和专案检查 等。
包括选案、实施、审理和执行等步骤， 确保检查工作的规范性和有效性。
税务检查对象
涵盖纳税人、扣缴义务人和其他涉税 当事人。
职责划分
税务机关负责税款的征收、管理和监督检查；纳税人依法履行纳税义务；扣缴 义务人负责代扣代缴税款；其他相关主体协助税务机关进行税收征管工作。
02
纳税人识别与登记
纳税人资格认定及分类管理
纳税人资格认定
根据税收法律法规，对纳税人的身份、资格进行确认，包括企业、个体工商户、 个人等不同类型的纳税人。
延期申报和简易申报制度
延期申报
纳税人因有特殊困难，不能按期办理纳税申报的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批 准，可以延期办理纳税申报。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
简易申报
实行定期定额征收方式的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。具体方式由省税务机 关确定。
纳税评估方法、指标体系和结果运用
纳税评估方法
采用比较分析法、因素分 析法等，对纳税人申报纳 税的真实性和准确性进行 评估。
纳税评估指标体系
包括税负率、利润率、成 本率等指标，用于全面评 估纳税人的税收负担和财 务状况。
纳税评估结果运用
将评估结果作为税务稽查 选案的重要参考，同时为 纳税人提供针对性的纳税 辅导和风险提示。
分类管理
针对不同类型的纳税人，采取不同的管理措施，如一般纳税人、小规模纳税人、 个体工商户等，以实现税收征管的针对性和有效性。
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2021/3/22
税务登记证的类型(新规定)
• 税务登记证及副本 • 临时税务登记证及副本 • 个人所得税扣缴税款登记证
2021/3/22
税务登记证及副本
• 1、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的 ，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理 税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；
•关部门批准设立的，应当自有关部门批准 设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核 发税务登记证及副本；
2021/3/22
税务登记对象
• 领取工商营业执照的从事生产经营的纳税人 • 应办理而未办理工商营业执照的从事生产经营的纳税人 • 未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的从事生产经营
的纳税人 • 外出经营在连续的12个月内累计时间超过180天的从事生产经营
的纳税人 • 有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者
出租人上交承包费或租金的承包承租人 • 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供
劳务的纳税人 • 从事生产经营活动，依照法律、行政法规规定负有纳税义务的
行政、事业单位、民间组织、社会团体和个人 • 其他应办理开业登记的纳税人
2021/3/22
税务登记时间
• 领取(核发?)工商营业执照之日起３０日内 • 自有关部门批准设立之日起３０日内 • 自纳税义务发生之日起３０日内 • 自承包承租合同签订之日起３０日内 • 自期满之日起３０日内 • 自项目合同或协议签订之日起３０日内
2021/3/22
一、税收征管法制的演变
1、从建国到1986年4月，长达36年，没有一部 专门、单独的较系统的法规。
2、1986年4月到1992年底，贯彻实施税收征管 条例。
3、1993年1月1日到2001年4月30日，实施税收 征管法。
4、2001年5月1日开始实施新征管法。
2021/3/22
二、税收征管中存在的疑难问题
2021/3/22
• 《税务登记管理办法》第四十二条 • 纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销
登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正 ，并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。
• 纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3 日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》 第六十条第一款和第二款的规定处罚。
• 3、对临时发生扣缴义务的扣缴义务人，不发扣缴税款登 记证件。
2021/3/22
• 不办理税务登记 • 未按规定期限办理税务登记
2021/3/22
• 法律依据：《征管法》第六十条
• 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的 罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： (一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； (二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； (三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软 件报送税务机关备查的； (四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； (五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的 。 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的， 经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、 伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一 万元以上五万元以下的罚款。
• 税务登记管理 • 延期申报与延期纳税 • 经税务机关通知申报而拒不申报 • 编造虚假计税依据与偷税 • 税收优先权的适用 • 代位权和撤销权 • 税收保全与税收强制
2021/3/22
（一）税务登记——种类
• 开业登记 • 变更登记 • 停复业登记 • 注销登记 • 外出经营报验登记 • 非正常户登记 • 验换证登记 • 税种登记 • 其他有关税务登记业务
2021/3/22
税务登记证的使用
除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳 税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
（一）开立银行账户； （二）申请减税、免税、退税； （三）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （四）领购发票；(实际工作不持证) （五）申请开具外出经营活动税收管理证明； （六）办理停业、歇业； （七）其他有关税务事项。
2021/3/22
临时税务登记证及副本
1、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准 设立的，应当自纳税义务发生之日起３０日内申报办理税务登记，税务 机关核发临时税务登记证及副本；
2、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租 人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起３ ０日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机 关核发临时税务登记证及副本；
2021/3/22
个人所得税扣缴税款登记证
• 1、负有扣缴个人所得税义务的扣缴义务人应当自扣缴义务 发生之日起30日内，向所在地主管地税机关申报办理扣缴税 款登记,领取个人所得税扣缴税款登记证。
• 2、对已办理税务登记的扣缴义务人，不发扣缴税款登记 证,由地税机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项。
3、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营 或提供劳务之日起，在连续的１２个月内累计超过１８０天的，应当自 期满之日起３０日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记 ，税务机关核发临时税务登记证及副本；
4、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务 的，应当自项目合同或协议签订之日起３０日内，向项目所在地税务机 关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
2021/3/22
（二）延期申报与延期纳税
2021/3/22
延期申报
• 第二十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳 税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，经税务机关核准，可以延期申报。
• 经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的 ，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者 税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期 内办理税款结算。
税务登记证的类型(新规定)
• 税务登记证及副本 • 临时税务登记证及副本 • 个人所得税扣缴税款登记证
2021/3/22
税务登记证及副本
• 1、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的 ，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理 税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；
•关部门批准设立的，应当自有关部门批准 设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核 发税务登记证及副本；
2021/3/22
税务登记对象
• 领取工商营业执照的从事生产经营的纳税人 • 应办理而未办理工商营业执照的从事生产经营的纳税人 • 未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的从事生产经营
的纳税人 • 外出经营在连续的12个月内累计时间超过180天的从事生产经营
的纳税人 • 有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者
出租人上交承包费或租金的承包承租人 • 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供
劳务的纳税人 • 从事生产经营活动，依照法律、行政法规规定负有纳税义务的
行政、事业单位、民间组织、社会团体和个人 • 其他应办理开业登记的纳税人
2021/3/22
税务登记时间
• 领取(核发?)工商营业执照之日起３０日内 • 自有关部门批准设立之日起３０日内 • 自纳税义务发生之日起３０日内 • 自承包承租合同签订之日起３０日内 • 自期满之日起３０日内 • 自项目合同或协议签订之日起３０日内
2021/3/22
一、税收征管法制的演变
1、从建国到1986年4月，长达36年，没有一部 专门、单独的较系统的法规。
2、1986年4月到1992年底，贯彻实施税收征管 条例。
3、1993年1月1日到2001年4月30日，实施税收 征管法。
4、2001年5月1日开始实施新征管法。
2021/3/22
二、税收征管中存在的疑难问题
2021/3/22
• 《税务登记管理办法》第四十二条 • 纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销
登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正 ，并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。
• 纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3 日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》 第六十条第一款和第二款的规定处罚。
• 3、对临时发生扣缴义务的扣缴义务人，不发扣缴税款登 记证件。
2021/3/22
• 不办理税务登记 • 未按规定期限办理税务登记
2021/3/22
• 法律依据：《征管法》第六十条
• 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的 罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： (一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； (二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； (三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软 件报送税务机关备查的； (四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； (五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的 。 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的， 经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、 伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一 万元以上五万元以下的罚款。
• 税务登记管理 • 延期申报与延期纳税 • 经税务机关通知申报而拒不申报 • 编造虚假计税依据与偷税 • 税收优先权的适用 • 代位权和撤销权 • 税收保全与税收强制
2021/3/22
（一）税务登记——种类
• 开业登记 • 变更登记 • 停复业登记 • 注销登记 • 外出经营报验登记 • 非正常户登记 • 验换证登记 • 税种登记 • 其他有关税务登记业务
2021/3/22
税务登记证的使用
除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳 税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
（一）开立银行账户； （二）申请减税、免税、退税； （三）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （四）领购发票；(实际工作不持证) （五）申请开具外出经营活动税收管理证明； （六）办理停业、歇业； （七）其他有关税务事项。
2021/3/22
临时税务登记证及副本
1、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准 设立的，应当自纳税义务发生之日起３０日内申报办理税务登记，税务 机关核发临时税务登记证及副本；
2、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租 人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起３ ０日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机 关核发临时税务登记证及副本；
2021/3/22
个人所得税扣缴税款登记证
• 1、负有扣缴个人所得税义务的扣缴义务人应当自扣缴义务 发生之日起30日内，向所在地主管地税机关申报办理扣缴税 款登记,领取个人所得税扣缴税款登记证。
• 2、对已办理税务登记的扣缴义务人，不发扣缴税款登记 证,由地税机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项。
3、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营 或提供劳务之日起，在连续的１２个月内累计超过１８０天的，应当自 期满之日起３０日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记 ，税务机关核发临时税务登记证及副本；
4、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务 的，应当自项目合同或协议签订之日起３０日内，向项目所在地税务机 关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
2021/3/22
（二）延期申报与延期纳税
2021/3/22
延期申报
• 第二十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳 税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，经税务机关核准，可以延期申报。
• 经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的 ，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者 税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期 内办理税款结算。