城市维护建设税及教育费附加的计算与申报
建设工程施工合同税款规定
建设工程施工合同税款规定一、税款种类及计算方式根据国家税法规定，建设工程施工合同中应明确包含以下税种：- 增值税：按照国家现行的增值税税率进行计算，通常为工程款的一定比例。
- 城市维护建设税：按照增值税额的7%征收。
- 教育费附加：按照增值税额的3%征收。
- 地方教育附加：按照增值税额的2%征收。
- 企业所得税：按照企业所得额的25%预缴。
二、税款支付责任合同中应明确规定，承包方负责按时足额缴纳与工程项目相关的所有税费。
在实际操作中，发包方往往会代扣代缴部分税费，如增值税及其附加税费，这部分应在合同中予以体现。
三、发票开具与税务申报承包方应按照国家税法规定，及时向发包方提供合法有效的增值税专用发票，并负责完成相应的税务申报工作。
发票内容应包括工程项目名称、金额、税额等相关信息。
四、税务风险管理合同中应包含税务风险管理条款，明确双方在税务检查、争议解决等方面的权利和义务。
例如，若因承包方原因导致税务违规，承包方需承担相应的法律责任和经济赔偿。
五、税收优惠政策的应用如果工程项目符合国家或地方的税收优惠政策，合同中应明确指出优惠政策的适用条件和范围，以及双方如何共享税收优惠带来的利益。
六、税务信息的交流与保密双方应建立税务信息交流机制，保证税务资料的准确性和时效性。
同时，对于涉及商业秘密的税务信息，应予以保密处理，未经对方同意不得泄露给第三方。
七、违约责任合同中应明确违约责任条款，对于违反税款规定的行为，应依据合同约定和相关法律规定承担违约责任。
八、其他事项除上述主要条款外，合同还可以根据实际情况约定其他与税务相关的事项，如税务审计配合、跨地区经营的税务处理等。
项目四 城市维护建设税和 教育费附加计算与申报
项目四城市维护建设税和教育费附加计算与申报课后题及参考答案一、单项选择题1.教育费附加的征收率是（ C ）。
A．1% B．2% C．3% D．5%2.地方教育费附加的征收率是（ B ）。
A．1% B．2% C．3% D．5%3.某市甲企业2019年7月实际缴纳增值税5 000元、消费税11 000元、企业所得税2 000元，则甲企业7月应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加合计为（ A ）。
A．1 920元 B．2 160元 C．1 560元 D．1 600元4.某县城的甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售收入8万元，实际缴纳增值税3 000元，被税务机关查补增值税1 000元，加收滞纳金15元，则甲企业6月应纳城市维护建设税为（ C ）。
A．0元 B．50元 C．200元 D．200.75元5.某县城的甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售收入8万元，实际缴纳增值税3 000元，被税务机关查补增值税1 000元，加收滞纳金15元，则甲企业6月应纳教育费附加和地方教育费附加合计为（ B ）。
A．0元 B．50元 C．200元 D．200.75元二、多项选择题1.城市维护建设税按照纳税人所在地区的不同，设置了三档差别比例税率，包括（ ACD ）。
A．1% B．3% C．5% D．7%2.下列各项中，作为城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加计税基数的有（ AB ）。
A．外商投资企业实际缴纳的增值税、消费税税额B．个体工商户缴纳的增值税、消费税税额C．公司缴纳的税城镇土地使用税税额D．合伙企业缴纳的印花税税额3.下列各项中，应当作为城市维护建设税计税依据的有（ AB ）。
A．纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B．纳税人被査补的增值税、消费税税额C．纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款D．海关对进口产品代征的增值税、消费税税额4.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征（ BCD ）A．城市维护建设税 B．教育费附加C．地方教育附加 D．水利建设基金三、判断题1.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。
建材销售行业涉及缴纳
一、建材销售行业涉及缴纳：增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税等。
二、税率1、增值税（1）小规模纳税人增值税税率3%（2）一般纳税人，增值税税率17%应交增值税=销项税额-进项税额2、城市维护建设税计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。
税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。
计算公式:应纳税额=增值税×税率。
3、教育费附加计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。
计算公式:应交教育费附加额=增值税×3%。
4、印花税：（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；（4）借款合同，税率为万分之零点五；（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。
5、个人所得税：工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过500元的部分 5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375计算公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”6、所得税（1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。
（2）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。
城市维护建设税及教育费附加的计算与申报
4.1 任务导入
• 业务资料4-1 • [基本情况] • 某羊毛衫厂，系乡办企业，厂址设在市区，注册资金50万
元，在职职工人数35人，经营范围主要是羊毛衫、服装，经 营方式为制衣、加工。20 x 6年销售收入350万元，销售税金 20万元，利润总额25万元，固定资产净值100万元，所有者 权益150万元。20 x 7年10月，经税务稽查人员对该企业“应 交税费—应交城市维护建设税”账户检查发现，该账户有货 方余额1. 2万元，企业账面反映20 x 7年1 }9月已缴销售税金 巧万元，已缴城建税1 500元，当年计提的城建税已申报缴纳 ，
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4.1 任务导入
• [账务调整] • (1)补提企业20X X年少计提的城市维护建设税: • 借:主营业务税金及附加(或其他业务支出)9 000
• 货:应交税费—应交城市维护建设税9 000 • (2)补缴企业20 x 6年度及20 x 7年1 }9月少缴纳的城市维护建
设税: • 借:应交税费—应交城市维护建设税21 000 • 货:银行存款21 000
• (一) 教育费附加的征收范围及计征依据 • 1.征税范围
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工作任务一 城市维护建设税及教育费附 加的基本内容
• 教育费附加对缴纳“三税”的单位和个人征收, 以其实际缴纳的“三 税”税额为计征依据, 分别与“三税”同时缴纳。
• 2.教育费附加计征比率 • 现行教育费附加征收比率3%。 • (二) 教育费附加的税收优惠 • 教育费附加原则上不单独减免, 因教育费附加具有附加税性质, 当主税
• 教学目的 • 教学目标 • 任务布置 • 4.1 任务导入 • 4.2 城市维护建设税基本法律知识 • 4.3 任务分析 • 4.4 任务拓展 • 4.6 任务凝练
城市维护建设税和教育附加费还有地方教育附加费总结
教育附加费 定义： 教育附加费是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。 其作用是发展地方 性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 纳费对象： 纳费人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 自2010年12月1日起，根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的 通知》（国发【2010】35号） [1] ，外商投资企业，外国企业及外籍个人适用国务院1986年发布的 《征收教育费附加的暂时规定》。 凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费 附加的义务人。 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加费。 征收率 教育费附加的征收率为3%
征收范围： 自营改增之后变成了 缴纳“二税”（即增值税、消费税，下同）的单 位和个人，海关对进出口产品代征的消费税、增值税不征收城市维护建设 税和教育费附加。 税额计算： 普通计算方式：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率 自2005年1月1日起，就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批 准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税 （费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 实行免抵退的生产企业的城建税计算公式应为： 应纳税额=（增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税）*适用税率
征收方式： （一）城市维护建设税的纳税期限和纳税地点 按照规定，城市维护建设税应当与“二税”同时缴 纳，自然其纳税期限和纳税地点也与“二税”相同。比如，某施工企业所在地在A市，而本期它 在B市承包工程，按规定应当就其工程结算收入在B市缴纳增值税，相应地，也应当在B市缴纳与 增值税相应的城市维护建设税。 （二）预缴税款 对于按规定以1日、3日、5日、10日、15日为一期缴纳“三税”的纳税人，应在按规定预缴 “二税”的同时，预缴相应的城市维护建设税。 （三）纳税申报 企业应当于月度终了后在进行“二税”申报的同时，进行城市维护建设税的纳税申报。 （四）税款缴纳 对于以一个月为一期缴纳“二税”的施工企业，应当在缴纳当月全部“二税”税额时，同时按照 纳税申报表确定的应纳税额全额缴纳城市维护建设税。
城市建设维护税怎么算
城市建设维护税怎么算城市建设维护税是指在城市建设和维护过程中，由居民和企业按一定比例向政府缴纳的一项税费。
它是一种与城市发展紧密相关的税收，用于支持城市基础设施建设、生态环境保护和市政服务提升等。
城市建设维护税的计算方法是根据税法和相关法规规定的规则进行计算。
具体计算方式会受到地方政府的具体政策、城市等级、税收承担主体等因素的影响。
下面将详细介绍城市建设维护税的计算方法。
首先，城市建设维护税的纳税主体包括个人和企业。
对于个人，纳税额度是根据其个人所得税纳税额的一定比例来计算的。
个人所得税是根据个人的工资收入、利息收入、租金收入以及其他特定收入计算的，根据不同城市和不同地区的税收政策，个人所得税税率也会有所不同。
纳税人只需要按照个人所得税税率的一定比例进行缴纳即可。
对于企业纳税人来说，城市建设维护税的计算方式则与其企业所得税相关。
企业所得税是根据企业的税务年度利润来计算的，税率根据企业类型和税法规定的政策来确定。
根据不同地区和不同城市的政策，企业所得税税率也会有所不同。
企业只需要按照企业所得税税率的一定比例进行缴纳即可。
城市建设维护税的征收周期通常为季度或年度，征收的时间安排会根据地方政府的具体政策来确定。
另外，城市建设维护税的计算方法还与城市等级和城市规模有关。
通常来说，一线城市和特大城市的城市建设维护税税率会相对较高，因为这些城市的基础设施建设和城市维护成本会相对较高。
而二线城市和三线城市的税率相对较低，因为这些城市的建设和维护成本较低。
此外，城市建设维护税的计算方法还受到宏观经济政策的影响。
当国家经济发展不稳定时，地方政府可能会降低城市建设维护税税率，以刺激经济增长。
相反，当经济稳定时，地方政府可能会提高税率，以保障城市基础设施建设和维护的资金来源。
总之，城市建设维护税的计算方法是根据税收法规以及地方政府的政策来确定的。
个人和企业纳税人需要根据自身的收入状况和地区政策来进行计算，并按时进行缴纳。
城市建设维护税怎么算
城市建设维护税怎么算？城市维护建设税(简称城建税)，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，依法计征的一种税。
城市维护建设税计算方法：
1纳税人所在地区为市区的，税率为7%；纳税人所在地区为县城的，税率为5%；纳税人所在地区为乡村的，税率为1%。
2根据以上纳税人所在的地区税率通过以下公式计算城市维护建设税：城市维护建设税=（增值税+营业税+消费税）X城市维护建设税税率；
3会计做账为：会计分录：借：营业税金及附加贷：应交税费——城市维护建设税
城市维护建设税的特征：一是具有附加税性质，它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有类似于其他税种的特定、独立的征税对象；二是具有特定目的。
城市维护建设税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
分公司要交城市维护建设税吗？
城建税和教育费附加都是随着增值税，消费税，营业税三税而交的，交不交可以由三税交不交来判断。
分公司是没有独立的法人地位的，只是作为一个分支机构，财务上一般不独立核算，发生的税务都汇总在总公司交。
但是如果分公司在财务上是独立核算的，而且单独在当地报税，那么还是要交城建税的。
缴纳城市维护建设税时按错了税率税金多缴了怎么办？
税款没有开票的话，可以叫税局将申报表作废，再重新申报。
如果税款已开票入库，只能向税务局申请误报税款部份退税，先填写退税申请表，复印纳税申报表和税票，盖上印章，交税务局审核审批，等国库将税款退到你的账户中。
以上就是关于城市建设维护税怎么算的详细介绍，希望本文对你有所帮助。
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案第一章：城市维护建设税概述1.1 城市维护建设税的定义1.2 城市维护建设税的立法背景与意义1.3 城市维护建设税的纳税人1.4 城市维护建设税的税率与计税依据第二章：城市维护建设税的计算与申报2.1 城市维护建设税的计算方法2.2 城市维护建设税的计税销售额的确定2.3 城市维护建设税的优惠政策2.4 城市维护建设税的申报与缴纳第三章：教育费附加概述3.1 教育费附加的定义3.2 教育费附加的立法背景与意义3.3 教育费附加的纳税人3.4 教育费附加的税率与计税依据第四章：教育费附加的计算与申报4.1 教育费附加的计算方法4.2 教育费附加的计税销售额的确定4.3 教育费附加的优惠政策4.4 教育费附加的申报与缴纳第五章：城市维护建设税与教育费附加的会计处理5.1 城市维护建设税与教育费附加的会计核算科目5.2 城市维护建设税与教育费附加的会计分录5.3 城市维护建设税与教育费附加的会计报表列报5.4 城市维护建设税与教育费附加的会计信息披露第六章：城市维护建设税的征收管理6.1 城市维护建设税的征收机关6.2 城市维护建设税的征收管理制度6.3 城市维护建设税的征收环节6.4 城市维护建设税的征收方式第七章：教育费附加的征收管理7.1 教育费附加的征收机关7.2 教育费附加的征收管理制度7.3 教育费附加的征收环节7.4 教育费附加的征收方式第八章：城市维护建设税的税务检查8.1 城市维护建设税的税务检查内容8.2 城市维护建设税的税务检查程序8.3 城市维护建设税的税务检查方法8.4 城市维护建设税的税务检查处理第九章：教育费附加的税务检查9.1 教育费附加的税务检查内容9.2 教育费附加的税务检查程序9.3 教育费附加的税务检查方法9.4 教育费附加的税务检查处理第十章：城市维护建设税与教育费附加的合规性管理10.1 城市维护建设税与教育费附加的合规性要求10.2 城市维护建设税与教育费附加的合规性风险防控10.3 城市维护建设税与教育费附加的合规性管理策略10.4 城市维护建设税与教育费附加的合规性管理实践第十一章：城市维护建设税的筹划策略11.1 城市维护建设税筹划的意义11.2 城市维护建设税筹划的方法11.3 城市维护建设税筹划的案例分析11.4 城市维护建设税筹划的风险控制第十二章：教育费附加的筹划策略12.1 教育费附加筹划的意义12.2 教育费附加筹划的方法12.3 教育费附加筹划的案例分析12.4 教育费附加筹划的风险控制第十三章：城市维护建设税及教育费附加的信息化管理13.1 信息化管理的重要性13.2 信息化管理系统的选择与实施13.3 信息化管理在税收筹划中的应用13.4 信息化管理的风险控制与信息安全第十四章：城市维护建设税及教育费附加的案例分析14.1 城市维护建设税案例分析14.2 教育费附加案例分析14.3 综合案例分析14.4 案例分析的启示与总结第十五章：城市维护建设税及教育费附加的培训与考核15.1 培训的目标与内容15.2 培训的方法与组织15.3 考核的方式与标准15.4 培训与考核的持续改进重点和难点解析本文主要介绍了城市维护建设税及教育费附加的财务处理、计算、征收管理、税务检查以及合规性管理等方面的内容。
异地项目预缴城市维护建设税和教育费附加的财税处理
异地项目如何预缴城市维护建设税和教育费附加？附加税费在施工地缴纳增值税时按照当地税率一并缴纳。
如果与机构所在地城市维护建设税有税率差，回来后也无需补缴这部分税率差导致的差额。
不过如果回来需要补增值税，就要按照自己机构所在地税率一并计算附加税。
依据财税〔2016〕74号《关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
这里需要注意项目所在地和机构所在地城市维护建设税税率或教育费附加费率，有差异，不补不退。
异地项目如何缴纳环境保护税？依据财税[2018]117号《关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物，除可以确定为烟尘、石棉尘、玻璃棉尘、炭黑尘的外，按照一般性粉尘征收环境保护税。
对建筑施工、货物装卸和堆存行为纳税人进行纳税人识别，纳入环保税管理。
纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
异地项目如何预缴企业所得税？异地施工的企业所得税缴纳其实要看在施工当地是否成立分支机构，例如分公司。
这次我们主要探讨的还是中小建筑施工企业的小项目，也就是没有在施工所在地成立分支机构的情况。
跨地区项目部预缴税款：应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴（只限于跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的项目部。
如果是非跨省的异地施工，国家并没有规定要预缴企业所得税）。
总机构预缴税款：扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额在机构所在地预缴。
异地项目企业如何进行企业所得税汇算清缴？建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。
总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。
城市维护建设税和教育费附加
纳的城建税。自2005年1月1日起，经国家税务总局审 核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设 税和教育费附加的计税范围。
（二）应纳税额的计算
由于城市维护建设税实行纳税人所在地差别 比例税率，在计算应纳税额时，应注意根据纳税 人所在地来确定适用税率。城市维护建设税纳税 人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税” 税额决定的，其计算公式为：
【例5-14】承前例5-13，该公司关于城建税的账 务处理为：
（1）计算应缴城建税时：
借：营业税金及附加
63 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 63 000
（2）实际缴纳时：
借：应交税费——应交城市维护建设税 63 000
贷：银行存款
63 000
五、教育费附加概述
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业 税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依 据征收的一种附加费，是为加快地方教育事业、 扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。
纳税实务
城市维护建设税和教育费附加
一、城市维护建设税概述
（一）概念
城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴 纳的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”） 的税额为计税依据而征收的一种税。
特征： 一是具有附加税性质。 二是具有特定目的。
（二）纳税人
城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费 税、营业税的单位和个人，包括国有企业、集体企 业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政事业 单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体 工商户及其他个人。目前，外商投资企业、外国企 业和进口货物行为不征收城市维护建设税。
（三）税率
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区 差别比例税率，即：
附加税费申报实训报告
一、实训目的本次实训旨在让学生熟悉附加税费申报的基本流程，掌握申报方法，提高实际操作能力。
通过实训，使学生了解附加税费的种类、计算方法以及申报要求，培养学生的职业素养和团队协作能力。
二、实训环境实训地点：某税务局实训室实训设备：电脑、打印机、网络等实训人员：会计专业学生、指导老师三、实训原理1. 附加税费的概念：附加税费是指除增值税、消费税、营业税、关税等税种以外的其他税费，如教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税等。
2. 附加税费的申报：附加税费的申报主要分为两种方式，即网上申报和现场申报。
（1）网上申报：纳税人通过税务局提供的网上申报系统，录入申报信息，提交申报。
（2）现场申报：纳税人携带相关资料到税务局办理申报手续。
四、实训过程1. 准备阶段（1）学生分组，每组指定一名组长，负责组织协调。
（2）指导老师讲解实训内容、流程及注意事项。
（3）学生熟悉实训环境，了解实训设备的使用方法。
2. 实训阶段（1）指导老师讲解附加税费的种类、计算方法及申报要求。
（2）学生分组进行实训，分别完成以下任务：①网上申报：模拟企业申报附加税费，包括录入企业基本信息、选择税种、填写申报表、提交申报等。
②现场申报：模拟企业办理附加税费申报手续，包括填写申报表、提交相关资料、办理申报等。
（3）实训过程中，学生遇到问题及时向指导老师请教。
3. 总结阶段（1）各小组进行实训总结，分享实训心得。
（2）指导老师点评实训过程，总结实训成果。
五、实训结果1. 学生掌握了附加税费的种类、计算方法及申报要求。
2. 学生熟悉了网上申报和现场申报的流程，提高了实际操作能力。
3. 学生培养了职业素养和团队协作能力。
六、实训总结1. 实训过程中，学生积极参与，认真完成各项任务，取得了良好的实训效果。
2. 实训内容贴近实际工作，有助于提高学生的职业素养。
3. 实训过程中，学生相互学习、共同进步，培养了团队协作能力。
4. 指导老师对实训过程进行了全面指导，提高了实训质量。
计提附加税
计提附加税引言：在纳税的过程中，税务部门往往会在企业的纳税额之外，额外计提一些附加税。
这些附加税是基于特定法律和法规而产生的，其目的是为了满足国家或地方的特定需求或承担特定责任。
本文将探讨计提附加税的定义、计算方式和相关法律法规，并提供一些附加税申报的技巧和注意事项。
一、计提附加税的定义计提附加税是指企业需要支付的除了普通税款之外的其他附加费用。
根据不同的法律法规，计提附加税的种类和计算方式多种多样。
常见的计提附加税包括教育附加费、地方教育附加费、城市维护建设税等。
二、计提附加税的计算方式不同的附加税有不同的计算方式，下面以教育附加费和地方教育附加费为例介绍计算方法。
1.教育附加费：教育附加费是按照企业应纳税所得额的3%计算，其计算公式为：教育附加费=企业应纳税所得额× 3%2.地方教育附加费：地方教育附加费是按照企业应纳税所得额的2.5%计算，其计算公式为：地方教育附加费=企业应纳税所得额× 2.5%三、计提附加税的法律法规计提附加税的法律法规主要包括税法和相关税务规定。
例如，中华人民共和国企业所得税法规定了企业所得税的基本税率以及教育附加费、地方教育附加费等的计算方式。
此外，地方税务局还会发布一些地方性的税收规定，规定了一些地方性的附加税计算方式和申报要求。
四、计提附加税的申报技巧在计提附加税的申报过程中，企业可以采取一些技巧来减少税负或最大限度地合规缴税。
1.合理规划企业所得额：企业可以通过适当的成本核算和税务筹划，合理规划企业的所得额，从而减少应纳税所得额，进而减少计提附加税的金额。
2.了解地方附加税优惠政策：不同地区对于附加税的优惠政策有所不同，企业应该了解并充分利用所在地税务局提供的优惠政策，以减少附加税的负担。
3.加强税务合规管理：企业应加强内部税务管理，确保税务申报的准确性和及时性，避免错报或遗漏计提附加税的情况发生。
五、计提附加税的注意事项在计提附加税的申报过程中，企业需要注意以下几个方面。
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工作任务一 城市维护建设税及教育费附 加的基本内容
• 教育费附加对缴纳“三税”的单位和个人征收, 以其实际缴纳的“三 税”税额为计征依据, 分别与“三税”同时缴纳。
• 2.教育费附加计征比率 • 现行教育费附加征收比率3%。 • (二) 教育费附加的税收优惠 • 教育费附加原则上不单独减免, 因教育费附加具有附加税性质, 当主税
工作任务一 城市维护建设税及教育费附 加的基本内容
• (3) 对于海关对进口产品代征的增值税、消费税, 不征收城市维护建设 税。
• (4) 对“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的, 除另有规 定外, 对随“三税”附征的城市维护建设税, 一律不予退还。
• 二、教育费附加
• 教育费附加是指对缴纳“三税”的单位和个人, 以其实际缴纳的“三 税”税额为计算依据征收的一种附加费。
项目六城市维护建设税及教育费附加的 计算与申报
• 工作任务一 城市维护建设税及教育费附加的基 本内容
• 工作任务二 城市维护建设税及教育费附加应纳 税额的计算
• 工作任务三 城市维护建设税及教育费附加的申 报
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工作任务一 城市维护建设税及教育费附 加的基本内容
• 一、城市维护建设税
• 城市维护建设税是对从事工商经营, 缴纳增值税、消费税和营业税的 单位和个人征收的一种税。1985 年2 月8 日, 国务院正式颁布《中华 人民共和国城市维护建设税暂行条例》, 该条例于1985 年1 月1 日起 在全国范围内实施。
发生减免时, 教育费附加相应地发生税收减免。 • (1) 对于海关对进口产品代征的增值税、消费税, 不征收教育费附加。 • (2) 对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的, 可同时退还已
征收的教育费附加, 但对出口产品退还增值税、消费税的, 不退还已征 的教育费附加。上一页 Nhomakorabea返回
工作任务二城市维护建设税及教育费附 加应纳税额的计算
• (五) 城市维护建设税的税收优惠 • 城市维护建设税原则上不单独减免, 因城市维护建设税具有附加税性
质, 当主税发生减免时, 城市维护建设税相应地发生税收减免。 • (1) 城市维护建设税随“三税”的减免而减免。 • (2) 对于因减免税而需要进行“三税”退库的, 城市维护建设税也可同
时退库。
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法规定征收“三税”的其他地区。 • (三) 城市维护建设税的纳税人 • 城市维护建设税的纳税人是指在征税范围内, 从事工商经营, 缴纳增值
税、消费税和营业税的单位和个人。不论企业、个体工商户还是其他 单位、个人, 只要缴纳了增值税、消费税和营业税中的任何一种税, 都 必须同时缴纳城市维护建设税。自2010 年12 月1 日起, 外资企业和 外籍个人也被纳入征收城市维护建设税和教育费附加的范围。
• (1) 代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人, 同时也是城市维护建 设税的代扣代缴、代收代缴义务人, 其缴纳城市维护建设税的地点在 代扣代收地。
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工作任务三 城市维护建设税及教育费附 加的申报
• (2) 对于跨省开采的油田, 下属生产单位与核算单位不在一个省内的, 其生产的原油, 在油井所在地缴纳增值税, 其应纳税款由核算单位按照 各油井的产量和规定税率, 计算汇拨各油井缴纳。所以, 各油井应纳的 城市维护建设税, 应由核算单位计算, 随同增值税一并汇拨油井所在地 , 由油井在缴纳增值税的同时, 一并缴纳城市维护建设税。
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工作任务三 城市维护建设税及教育费附 加的申报
• 一、纳税环节
• 城市维护建设税的纳税环节, 是指《城市维护建设税暂行条例》规定 的纳税人应当缴纳城市维护建设税的环节。纳税人只要发生“三税” 的纳税义务行为, 就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。
• 二、纳税地点
• 城市维护建设税及教育费附加的纳税地点为纳税人缴纳“三税”的地 点。但是, 属于下列情况的, 纳税地点可与“三税”的纳税地点不同。
×适用税率
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工作任务二城市维护建设税及教育费附 加应纳税额的计算
• 三、教育费附加的计征依据和计算方法
• 1.计税依据 • 教育费附加的计税依据是以纳税人实际缴纳的“三税”税额, 分别与
“三税”同时缴纳。 • 2.教育费附加的计算方法 • 教育费附加计算公式为: • 应纳教育费附加= 实际缴纳“三税”税额×征收比率
对下列两种情况, 可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市 维护建设税。
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工作任务一 城市维护建设税及教育费附 加的基本内容
• (1) 由受托方代收代缴、代扣代缴“三税”的单位和个人, 其代收代缴 、代扣代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。
• (2) 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人, 在经营地缴纳“三税” 的,其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
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工作任务一 城市维护建设税及教育费附 加的基本内容
• (四) 城市维护建设税的税率 • 城镇维护建设税的税率, 是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实
际缴纳的“三税”税额之间的比率。 • 城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同,
税率分别规定为7%、5%和1%三个档次。具体适用范围是: • (1) 纳税人所在地在城市市区的, 税率为7%。 • (2) 纳税人所在地在县城、镇的, 税率为5%。 • (3) 纳税人所在地不在城市市区、县城、镇的, 税率为1%。 • 城市维护建设税的适用税率, 一般按纳税人所在地的适用税率执行, 但
• 一、城市维护建设税的计税依据
• 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营 业税“三税”之和。
• 城市维护建设税以“三税”为计税依据, 指的是“三税”实际缴纳的 税额,不包括加收的滞纳金和罚款。
• 二、城市维护建设税的计算方法
• 城市维护建设税的应纳税额计算公式: • 应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳营业税)
• (一) 城市维护建设税的特点 • 城市维护建设税与其他税种比较, 具有以下的特点。 • 1.税款专款专用, 具有受益税性质 • 2.属于附加税 • 3.根据城市建设规模设计税率
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工作任务一 城市维护建设税及教育费附 加的基本内容
• 4.征收范围较广 • (二) 城市维护建设税的征税范围 • 城市维护建设税的征税范围比较广, 具体包括城市、县城、镇, 以及税