应纳税额的计算方法有哪些

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应纳税额的计算公式

No.l增值税计算方法L直接计税法应纳增值税额：=增值额X增值税税率增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额X扣除税率(1)购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额X扣除税率+已由受托方代收代缴的税额(2)实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额X扣除税率+已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额♦销项税额=销售额X税率销售额二含税销售额/(1 +税率)组成计税价格二成本X (1 +成本利润率)♦进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额X当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额X征收率销售额=含税销售额/ （1 +征收率）销售额=含税收入（1 +增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格X税率组成计税价格二关税免税价格+关税+消费税No.2消费税额L从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额X税率（1）应税消费品的销售额=含增值税的销售额/Q +增值税税率或征收率）（2）组成计税价格=（成本+利润）/（I-消费税率）（3）组成计税价格=（材料成本+加工费）/ （I-消费税率）（4）组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额（5）组成计税价格=（关税完税价格+关税）/ （ L消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量X单位数额No.3企业所得税额应纳税额-应纳税所得额X税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+（-）税收调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加本期完工产品成本二期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计- 期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+（-）税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本经营利润二营业收入-营业成本-营业费用-税金及附加营业成本=期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额No.4 土地增值税额L 一般计算方法应纳税总额=∑各级距土地增值额X适用税率某级距土地增值额X适用税率土地增值率=土地增值额XIO0%/扣除项目金额土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额2、简便计税方法Q)土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额=土地增值额X 30%(2)土地增值额超过扣除项目金额50% ,未超过100%的应纳税额=土地增值额x40% -扣除项目金额χ0∙05 (3)土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额=土地增值额X50% -扣除项目金额χθ∙15 (4) 土地增值额超过项目金额200%应纳税额=土地增值额X60% -扣除项目金额χθ∙35No.5城市建设维护税应纳城市维护建设税额二(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额) X地区适用税率应补交税额=实际营业收入额X地区适用税率-已纳税额应退税额=已交税额-核实后的应纳税额No.6资源税额应纳税额=课税数量X单位税额No.7车船税1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=车辆拥有量X适用的年税额2、年应纳税额=载货汽车净吨位X适用的年税额3、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额二载人车适用年税额X 50%载货部分年应纳税额二载货部分的净吨位数X适用的年税额4、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位X适用的年税额5、非机动船应纳税额二非机动船的载重吨位X适用的年税额6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）X购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）X 适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=［应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）X适用税额;按规定缴库的次数］-已缴税款退还误交的税款=已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额=房产评估值X税率月应纳房产税税额二年应纳房产税额/12季应纳房产税税额二年应纳房产税额/4No.8 土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数X每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额二年应纳土地使用税额/12 （或）4No.9印花税额L购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额X 3/100002、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用X 5/100003、加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入X 5/100004、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额X 3/100005、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额X1/10006、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用X1/10007、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额xθ∙5 / 100008、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入X1/10009、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额X 5/1000010、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额X 3/10000IL货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用X 5/1000012、营业账簿应纳印花税的计算(1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=［实收资本+资本公积账户本期增加额］X 5/10000(2)其他账簿应纳税额的计算。

简易计税方法应纳税额的计算

简易计税方法应纳税额的计算1.小规模纳税人发生应税销售行为采用简易计税方法计税，应按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。

其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）2.销售退回或折让纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

3.一般纳税人特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月不得变更。

【例题1·单选题】（2017年）甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。

已知增值税征收率为3%。

计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[103000+721÷（1+3%）]×3%=3111元B.（103000+721）×3%=3111.63元C.[103000÷（1+3%）+721]×3%=3021.63元D.（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021元【答案】D【例题2·单选题】（2015年）甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。

已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.206000÷（1+3%）×3%=6000（元）B.206000×3%=6180（元）C.（206000－10300）÷（1+3%）×3%=5700（元）D.（206000－10300）×3%=5871（元）【答案】C（三）进口货物应纳税额计算纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。

个人所得税应纳税额的计算

个人所得税应纳税额的计算【例题1】超额累进税率运用张某4月份取得工资薪金收入5300元，试计算张某应纳税额。

两种计算方法:（一）速算法工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额*适用税率-速算扣除数（5300-2000）*15%-125=370元（二）分段计算法5300-2000=3300元500*5%+1500*10%+1300*15%=370元【例题2】张某拥有一项专利权，若将其转让，可获收入80万元，其应纳个人所得税为:80万×(1－20%)×20%＝12.8万元若将该专利权折合股份投资到上市公司，其专利折股80万元，当年获股息收入8万元。

应纳个人所得为:8万×50%×20%=0.8万元【例题3】孙先生每月工资为1000元，2009年12月31日领取年终奖金10000元，请计算该10000元奖金应当缴纳多少个人所得税？10000−（2000−1000）=9000元 9000÷12=750元（适用10%的税率）（10000−1000）×10%−25=875元企业所得税法【例题1】某企业2008年度取得总收入为1000万元，企业按照税法规定自己计算的成本为400万元，费用为200万元，损失为50万元，税金为100万元。

在这些成本中包括企业2008年3月对另一家企业投资资产的成本，该项投资是以现金的形式进行的，投资额为100万元。

请计算该企业2008纳税年度的应纳税所得额为多少？1000-400-200-50-100+100=350万元【例题2】某公司是中国居民企业，该公司2008年度的应纳税所得额为1000万元，该公司来源于境外的所得为200万元，在境外缴纳营业税10万元，缴纳所得税40万元。

该公司2008年度的应纳税额为多少？200×25%=50万元 40万元﹤50万元1000×25%−40=210万元财产税法某中外合资经营企业11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款。

个人所得税应纳税额的计算方法

个人所得税应纳税额的计算公式一、工薪所得应纳税额=[每月应税收入-800（或4000）]*适用税率-速扣数（我市为1200）二、雇主为其雇员负担个税的计算：应税所得额=（不含税收入-费用扣除标准-速扣数）/（1-不含税所得额按不含税级距对应的税率）应纳税额=应税所得额*应税所得额按含税级距对应的税率-速扣数三、特定行业（指采掘、远洋运输、远洋捕捞业）职工应纳税额=[（全年应税收入之和/12-费用扣除标准800）*适用税率-速扣数]*12汇算清缴税额=全年应纳税额-全年累计已预缴额以上适用9级超额累进税率四、个体户生产经营所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金）（适用5级超额累进税率）本月应预缴税额=本月累计应纳税所得额*适用税率-速扣数-上月累计已预缴税额全年应纳税所得额=全年生产经营所得额+纳税调增额-纳税调减额全年应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速扣数汇算清缴税额=全年应纳税额-全年累计已预缴税额五、投资者兴办两个或两个以上个人独资企业计税方法：（适用5级超额累进税率）投资者合计应纳个人所得税额=所有企业应纳税所得总额*适用税率-速扣数本企业应纳个人所得税额= 投资者合计应纳个人所得税额*本企业应纳所得额/所有企业应纳税所得总额=本企业应纳所得额*按所有企业应纳税所得总额对应的税率-（本企业应纳所得额/所有企业应纳税所得总额）*速扣数六、承包承租经营所得的计算（适用5级超额累进税率）应纳税所得额=该年度承包承租经营收入额-（800*该年度实际承包承租经营月份数）应纳税额=应税所得额*适用税率-速扣数七、劳务报酬所得计税方法：（适用20%比例税率）1、每次收入不超过4000的：应纳税所得额=每次收入额-8002、每次收入4000以上的：应纳税所得额=每次收入额*（1-20%）3、所得额在20000以下的：应纳税额=应税所得额*20%4、所得额在20000--50000的：应纳税额=应税所得额*30%-20005、所得额在50000以上的：应纳税额=应税所得额*40%-7000八、稿酬所得计税方法：（适用20%比例税率）1、每次收入不超过4000的：应纳税所得额=每次收入额-800每次收入4000以上的：应纳税所得额=每次收入额*（1-20%）2、应纳税额=应税所得额*20%3、实际交纳税额=应纳税额*（1-30%）九、特许权使用费所得计税方法：（适用20%比例税率）同劳务报酬所得计税方法十、利息、股息、红利所得，偶然所得计税方法：应纳税额= 每次应税收入*20%十一、财产租赁所得计税方法：（适用20%比例税率）1、每次收入不超过4000的：应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目（税金等）-修缮费用（800元为限）-8002、每次收入4000以上的：应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目（税金等）-修缮费用（800元为限）]*（1-20%）十二、财产转让所得计税方法：（适用20%比例税率）应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费。

各种税票的计算方法和支票填写

2、收款人：
（！）、现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）。
（2）、现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。
常见支票分为现金支票、转账支票。在支票正面上方有明确标注。现金支票只能用于支取现金（限同城内）；转账支票只能用于转账（限同城内，包括汕头和深圳珠海）。支票的填写：
1、出票日期（大写）：
数字必须大写，大写数字写法：
零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。
举例：
2005年8月5日：
贰零零伍年捌月零伍日
（5）、出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。
（6）、收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。
计
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）
2、从量计征
应纳税额=销售数量×单位税额
三、营业税
应纳税额=营业额×税率
四、关税
1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
（2）转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。

车船税应纳税额的计算方法是什么

车船税应纳税额的计算⽅法是什么所谓车船税，是指在中华⼈民共和国境内的车辆、船舶的所有⼈或者管理⼈按照中华⼈民共和国车船税法应缴纳的⼀种税。

购置的新车船，购置当年应纳税额⾃纳税义务发⽣的当⽉起按⽉计算。

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⼀、车船税应纳税额的计算⽅法是什么购置的新车船，购置当年的应纳税额⾃纳税义务发⽣的当⽉起按⽉计算。

计算公式为：应纳税额 = 年应纳税额 /12 * 应纳税⽉份数⼆、车船税怎么交?1、POS机⾃助缴税凡持有“银联”标志银⾏卡(含所有商业银⾏)的纳税⼈，可在机动车安全技术检测站、地税局车船税征收服务厅等地点使⽤POS机进⾏⾃助缴税;2、委托银⾏代扣缴税。

凡在中国银⾏⽹点开⽴账户的纳税⼈，可与中国银⾏签订协议，由中国银⾏按期代扣车船税收;3、持现⾦缴税。

为提⾼办事效率，建议各位车主使⽤上述两种⽅式申报缴纳车船税收。

若确需持现⾦缴税的，可到当地地税局车船税征收服务厅缴纳。

三、交车船税的注意事项：车船税按年征收，⼀次缴纳，纳税期限为每年1⽉1⽇⾄12⽉31⽇。

为避免集中申报纳税，纳税⼈可在机动车年审当⽉进⾏申报纳税，也可在纳税年度内提前申报纳税。

⽽车辆基本资料登记发⽣变更的;需核定或调整车辆营运税收的;申请车辆减免税的;逾期未缴纳车船税的;逾期未缴纳车船营运税收的纳税⼈则必须先到所属县(区)车船税收主管地⽅税务机关办理相关⼿续后再作缴纳。

除此之外，如果时间凑巧，部分天津的朋友也可以在验车的时候在验车的地⽅交，但这不是最⽅便的途径，因为不是任何地⽅都随时可以的，如果验车和缴税时间相差很久，这个途径就⾏不通了。

四、车船税怎么交更⽅便?为了税收的事要单独跑⼀趟地税局的确很⿇烦，车友们也很容易忘记。

还有⼀个更加便捷的⽅法，为了⽅便管理也⽅便⼤家缴纳，国家规定车船税可由办理交强险的保险机构代收代缴，这样的话就为车主们提供了很⼤的⽅便，车船税怎么交这种问题就不再是问题了。

个人所得税应纳税额计算公式及计算方法

表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表2 表工资、薪金所得七级超额累进税率表日执行）年9月1（2011直接乘上最高税率，得计税法中，对计税依据超额累进税率所谓的“速算扣除数”就是：在对于快速到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

事先推出这个常数，计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。

快速计算个税的公式是【速算扣除数-计税依据×最高税率最终税额】。

=税率3%对应速算扣除数为+0=105 ）（1500*对应速算扣除数为税率10%10%-3%+105=555 （4500*对应速算扣除数为20%税率20%-10%）+555=1005 9000*对应速算扣除数为25%税率）（25%-20%+1,005=2,775）30%-25%（35,000*对应速算扣除数为30%税率．+2,775=5,505 ）税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%+5,505=13,505 ）80,000*税率45%对应速算扣除数为（45%-35%10,000，怎么计算个税呢？例二：如果某人扣保险后工资10,000-3,500=6,500元。

555 ，速算扣除数之间，使用税率20%6,500介于4,500和9,0006,500*20%-555=745表3 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表工资薪3超额累进税率在个人所得税中使用的有个税目，一是个体工商户和企事业承包级超额累进税率，二是的，适用金3-45720-40劳务报酬级超额累进税率，的5-35适用承租所得，5三是，适用工资薪金是按月、而且要注意计税依据的差异，级超额累进税率，的3 劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。

+速算扣“而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。

速算扣除数并非税法规定，所谓的直接乘上最高税率，得到的结果与真实计税依据超额累进税率”就是：在计税法中，对除数对于快速计算税额很有帮事先推出这个常数，的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

消费税计税有哪些方法

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
消费税计税有哪些方法
消费税计税有哪些方法
1、从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
2、从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准
计税方法3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×适用税率
4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。

按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×适用税率
5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(l一消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含税额的销售额。

金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或
征收率)
对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、。

简易征税方法应纳税额的计算

简易计税简易计税方法应纳税额的计算征收率一共有2档，3%和5%；同时有两个减按，3%减按2%、5%减按1.5%。

一、应纳税额计算应纳税额=销售额X征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）特殊情况：两个减按：*个人（及个体户）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

*销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

①销售自己没有使用过的物品（有形动产）---经营旧货一般纳税人：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）X2%小规模纳税人：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）X2%②销售自己使用过的物品（有形动产）---固定资产（如：机械设备）一般纳税人：按规定允许抵扣进项税额的固定资产再转让：销项税额=含税销售额÷（1+税率）X税率*税率一般为13%，低税率范围的农机等为9%按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）X2%小规模纳税人：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）X2%③提供服务等等-特殊情况征收率3%、5%*建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，按3%征收率。

*5%，主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

一般纳税人提供的人力资源外包服务5%。

一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，5%。

二、资管产品的增值税处理办法按照3%的征收率缴纳增值税。

资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。

增值税应纳税额四种计算方法的总结

增值税应纳税额四种计算方法的总结名称公式备注适用范围常见题型基本方法应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额见附注一对一般纳税人销售货物或提供应税劳务计算题、综合题简易方法应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%）见附注二1、小规模纳税人销售货物；2、销售特定货物客观题进口方法应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）见附注三进口货物计算题、综合题出口方法见附注四见附注四出口货物计算题、综合题附注一对基本方法的说明:一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间）货款结算方式增值税纳税义务发生时间①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天（不论货物是否发出）②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到）③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天④预收货款方式销售货物货物发出的当天⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天⑦发生视同销售货物行为中第（3）至（8）项的货物移送当天上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。

　二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。

具体规定按行业划分如下：　进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。

具体规定按行业划分如下：行业划分抵扣时间工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。

商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。

商业企业接受投资、捐赠或分配的货物收到增值税专用发票一般纳税人购进应税劳务必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税。

三、销项税额中销售额的确定。

销项税额=销售额×税率。

第三节消费税税额计算

小窍门
生产并对外销售从价计征的消费品，消费税计税依据与增值税计税依据相同
5
添加标题文本内容
请确定在下列项目中，构成从价计征对外销售应税消费品消费
税计税依据的有哪些？
想
①向购买方收取的销项税额。
一
②同时符合下列条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费：
想
由国务院或财政部门批准设立的政府基金，由国务院或省级人
应按销售数量加权平均计算。
依
据
二、应纳税额计算——（一）计税依据确定
１
. ——
从
价计征
特别
纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方
自消产费自税
事项
面的应税消费品，以纳税人同类消费品的最高销售价格为税基计
用计
算消费税。
税
依
据
二、应纳税额计算——（一）计税依据确定
. ——
海宏酒厂为增值税一般纳税人，2017年1月销售自产 A牌号啤酒20吨。啤酒出厂不含税价每吨2 800元。海宏酒厂6月份上述业务该缴纳多少消费税？
分析
出厂不含税价格3 000元以下的为乙类啤酒，其消费税税率为 220元/吨
应纳消费税税额=220×20=4 400（元）
（二）税额计算——复合计征
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-比例税率） “材料成本”是指委
托方所提供的加工材料的实际成本 “加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括增值税）
二、应纳税额计算——（一）计税依据确定
案例分析 3-2
某高尔夫球俱乐部委托甲企业加工一批高尔夫球球杆，受托加工合同上注明俱乐部提供原材料的实际成本为7 000 元；支付甲企业加工费2 000元，其中包括代垫的辅助材料500元。该高尔夫球俱乐部委托加工货物是否应缴纳消费税？如果需要缴纳其消费税的计税依据如何确定？

增值税专题――例题解析[1]

应转出进项税额=[10800÷（1-10%）]×10%=1200（元）
7.税法规定，对混合销售行为和兼营非应税劳务，按规定应当征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，准予从销项税额中抵扣。
应抵扣进项税额6000元。
综上，本期应纳增值税额=销项税额-进项税额=(51000+5085.47)-（3000+6000-1200）=56085.47-7800=48285.47（元）
资料：
某会计制度健全的大型百货商店于
1999年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户，取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。
要求：
分别计算百货商店和个体零售户当月要缴纳的增值税。
6.税法规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得抵扣。已经抵扣的，应当计算进项税额转出。
通常情况下，计算进项税额转出是按照库存商品（或原材料）的账面成本价乘以适用税率进行的，但是，由于计算免税农产品进项税额的“特殊”性（即按含税价乘以扣除率），在计算转出额时，应先将成本价还原为含税价，再进行计算。
增值税专题
例题解析
一般纳税人的应纳税额计算
增值税应纳税额的计算可以分为四种类型：
一般纳税人、小规模纳税人、进口货物和出口货物。不同的类型其计算方法不尽相同，要注意的问题也各有特点。其中，一般纳税人应纳税额的计算相对而言比较重要，每年都要考到。鉴于出口退税例题教材上已经比较详细了，下面我们就一般纳税人、小规模纳税人、进口货物三种情况的应纳税额计算进行例题解析。
一般纳税人的应纳税额计算

个人所得税应纳税额计算公式及计算方法

表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表表2 工资、薪金所得七级超额累进税率表(2011年9月1日执行）所谓的“速算扣除数"就是:在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差,这个差在每一级都是一个常数。

事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。

快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率—速算扣除数=最终税额】.税率3％对应速算扣除数为0税率10％对应速算扣除数为1500＊（10%-3%）+0=105税率20%对应速算扣除数为4500＊(20%—10％）+105=555税率25％对应速算扣除数为9000*(25％-20％）+555=1005税率30％对应速算扣除数为35，000＊（30%-25%)+1，005=2,775税率35％对应速算扣除数为55,000*（35％—30％)+2,775=5，505税率45%对应速算扣除数为80，000*(45％-35%）+5，505=13,505例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？10,000—3，500=6,500元。

6，500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数5556,500＊20％—555=745表3 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金,适用3-45的7级超额累进税率,二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20—40的3级超额累进税率,而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年.+速算扣除数并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。

所谓的“速算扣除数"就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

注册税务师考试税法二：应纳税额的计算

第九节　应纳税额的计算⼀、居民企业应纳税额的计算：应纳税额＝应纳税所得额×适⽤税率－减免税额－抵免税额应纳税所得额的计算⼀般有两种⽅法。

1.直接法：应纳税所得额＝收⼊总额－不征税收⼊－免税收⼊－各项扣除－弥补亏损2.间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项⽬⾦额。

调整项⽬包括：⼀个是企业的税会差异的部分；另⼀个是企业按税法规定准予扣除的税收⾦额。

【典型例题1】2010年某居民企业取得主营业务收⼊4000万元，发⽣主营业务成本2600万元，发⽣销售费⽤770万元（其中⼴告费650万元），管理费⽤480万元（其中新产品技术开发费⽤40万元），财务费⽤60万元，营业税⾦160万元（含增值税120万元），⽤直接法和间接法计算该企业的应纳税所得额。

『答案解析』1.直接法：⼴告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）应纳税所得额＝4000－2600－［（770－650）＋600］－（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80万元2.间接法：会计利润＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50万元⼴告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50万元三新费⽤加计扣除＝40×50%＝20万元应纳税所得额＝50＋50－20＝80万元【典型例题2】（教材例题例1-3）某⼯业企业为居民企业，假定2011年发⽣经营业务如下：全年取得产品销售收⼈5 600万元，发⽣产品销售成本4 000万元；其他业务收⼈800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收⼊40万元；缴纳⾮增值税销售税⾦及附加300万元；发⽣的管理费⽤760万元，其中新技术的研究开发费⽤60万元、业务招待费⽤70万元；发⽣财务费⽤200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资⽅所在地按1 5%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收⼊l00万元，发⽣营业外⽀出250万元（其中含公益捐赠38万元）。

计算本月应纳产品销售税金2000元

计算本月应纳产品销售税金2000元
本月应纳产品销售税金为2000元，要计算销售税金，首先需要了解
税率和应纳税额的计算方法。

税率是指对于不同的商品类别和销售地点，所应纳税额所占销售额的
比例。

在不同的国家和地区，商品的销售税率有所不同。

一般而言，税率
在5%到25%之间。

应纳税额的计算方法是销售额乘以税率。

例如，如果销售税率为10%，销售额为2000元，那么应纳税额为2000*10%=200元。

在计算本月应纳产品销售税金的具体金额之前，需要明确税率是多少。

这里假设税率为10%。

根据题目中的信息，本月应纳产品销售税金为2000元，税率为10%。

根据应纳税额的计算方法，可以得到应纳税额为2000/(1+10%)=1818.18元。

由于销售税金是根据应纳税额计算的，所以需要使用逆运算来计算应
纳税额。

逆运算的方法是将销售税金除以税率加1、所以本月应纳税额为2000/(1+10%)=1818.18元。

综上所述，根据题目提供的数据和假设的税率，本月应纳产品销售税
金为1818.18元。

工资交税计算方法公式有哪些

工资交税计算方法公式有哪些工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。

下面是店铺整理的，欢迎阅读。

工资交税计算方法工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数个税免征额是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数实发工资=应发工资-四金-缴税。

全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—个人所缴纳的社会保险金额数—3500)×3%—0=个人应缴纳所得税金额数。

如果工资是5000元，抵减3500元，你要缴纳的税金是1500元的基数，那就是要缴纳个人所得税45元工资的起征点变成3500 公式是(工资- 起征点)× 对应税率3% - 速算扣除数(0)以后都有一个表交“个人所得税超额累进税率表” 表里说明了上面公式的几点要素一算就出来比如说按照新的个税计算方法4500元工资算：(4500-3500) x3%-0=30元。

新个税税率表(2011年9月1日起实行)起征点是3500元。

级数应纳税所得额税扣除速算扣除数1 不超过1500元的部分 3%2. 超过1500元至4500元的部分 10% 1053.超过4500元至9000元的部分 20% 5554.超过9000元至35000元的部分 25% 10055.超过35000元至55000元的部分 30% 27556.超过55000元至80000元的部分 35% 55057. 超过80000的部分 45% 13505举例说明某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元应纳税所得额=16000-3680-3500=8820工资薪金中个人所得税计算方法第一步：基本工资+绩效工资+津贴+奖金+福利+其他-考勤扣款=应发工资注1：考勤扣款应作为税前扣除项目。

农业企业契税的纳税辅导——应纳税额的计算方法

一、计税依据按照规定，契税的计税依据分为三种情况：1。

国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖,其计税依据为成交价格。

2。

土地使用权赠与、房屋赠与,其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

3。

土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

如果成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地、房屋的价格的差额明显地不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

以划拨方式取得土地使用权，经批准转让的,其应补交的契税的计税依据为补缴的土地使用权出让费或者土地收益.二、税率契税的税率为３％至5％，具体的适用税率由省、**、直辖市人民府在此幅度内按照本地区实际情况确定。

三、应纳税额计算按照规定,契税的应纳税额的计算公式为:应纳税额=计税依据×税率契税应纳税额以计算。

转移土地、房屋权属以外汇结算的，应以纳税义务发生当日公布的市场汇价中间价折算民币计算。

四、契税的会计处理契税一般不通过“应交税金”账户进行核算，而是直接计入有关资产的成本之中.对于企业取得的土地使用权,若是有偿取得的，一般应作为无形资产入账,相应地,为取得该项土地使用权而缴纳的契税，也应当计入无形资产价值。

若该土地使用权为无偿取得，则一般不将该土地使用权作为无形资产入账，相应地，企业缴纳的契税，可作为当期费用入账。

对于企业承受房屋权属所应缴纳的契税，不管是有偿取得还是无偿取得,按规定都应当计入固定资产价值.１２农业企业税收策及享受农产品初加工企业所得税范围1农业企业税收策及享受农产品初加工企业所得税范围（一）营业税1．对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入,免征营业税。

——摘自令[199３］第13６号2。

根据《**农业土地出租征税问题》（国税函［１998］82号)精神,对单位或个人将土地、水面等发包（出租）给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金（租金),可比照《财部、**对若干项目免征营业税》（财税字[94］002号)第三条的规定免征营业税.--摘自苏地税发[2001]72号3．单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税.如果转让的人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，按照财部、**《对若干项目免征营业税》(财税字［1994]0０2号）规定，可免征营业税。