管理用财务报表体系(2)
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
净利润=经营损益+金融损益
=税后经营净利润-税后利息费用
=税前经营利润×（1-所得税税率）-利息费用×（1-所得税税率）
3.管理用利润表基本结构
管理用利润表20×1年
项目
本年金额
上年金额
经营损益
一、营业收入
减：营业成本
二、毛利
减：税金及附加
销售费用
管理费用
资产减值损失
加：其他收益
三、税前营业利润
加：营业外收入
A.公司2011年的营业现金毛流量为225万元
B.公司2011年的债务现金流量为50万元
C.公司2011年的实体现金流量为65万元
D.公司2011年的资本支出为160万元
【答案】CD
【解析】2011年的营业现金毛流量=250+55=305（万元），选项A错误；2011年的债务现金流量=65-50=15（万元），选项B错误；2011年的股权现金流量=50-0=50（万元），2011年的实体现金流量=15+50=65（万元），选项C正确；2011年资本支出=305-80-65=160（万元），选项D正确。
【提示】经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因此又称为实体经营现金流量，简称实体现金流量。企业的价值决定于未来预期的实体现金流量。
2.实体现金流量分析
（1）从实体现金流量的来源分析（来自经营活动）
营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销
营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本增加
减：营业外支出
四、税前经营利润
减：经营利润所得税
五、税后经营净利润
金wk.baidu.com损益：
六、利息费用
减：利息费用抵税
七、税后利息费用
八、净利润
附注：平均所得税税率=所得税费用/利润总额
（三）管理用现金流量表
1.经营现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动产生的现金流量。金融现金流量是指企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。
=股权现金流量
融资现金流量
3.管理用现金流量表基本结构
管理用现金流量表20×1年
项目
本年金额
上年金额
经营现金流量：
税后经营净利润
加：折旧与摊销
=营业现金毛流量
减：经营营运资本增加
=营业现金净流量
减：资本支出
=实体现金流量
金融现金流量：
税后利息费用
（利息费用×（1–所得税税率））
减：净负债增加
=债务现金流量
股利分配
减：股权资本净增加
实体现金流量=营业现金净流量-资本支出
其中：资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销
（2）从实体现金流量去向分析（被用于金融活动）
企业实体现金流量的用途（或去向）可以分为两部分：（1）债务现金流量，是与债权人之间的交易形成的现金流，包括支付利息、偿还或借入债务以及购入和出售金融资产（金融资产是超过实际生产经营需要的投资，可以抵消金融负债，被看成“负的金融负债”）。（2）股权现金流量，是与股东之间的交易形成的现金流，包括股利分配、股份发行和回购等。
（二）管理用利润表
1.区分金融损益和经营损益
（1）经营损益：是指除金融损益以外的当期损益。
（2）金融损益：金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用。由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果，即税后利息费用（也称为净金融损益）。
2.主要关系式
实体现金流量=金融现金流量=债务现金流量+股权现金流量
债务现金流量=税后利息费用－净负债增加
股权现金流量=股利分配－股权资本净增加
【总结】经营现金流量=实体现金流量=融资现金流量=金融现金流量
【例题·多选题】（2012年）甲公司2011年的税后经营净利润为250万元，折旧和摊销为55万元，经营营运资本净增加80万元，分配股利50万元，税后利息费用为65万元，净负债增加50万元，公司当年未发行权益证券。下列说法中，正确的有（ ）。
=税后经营净利润-税后利息费用
=税前经营利润×（1-所得税税率）-利息费用×（1-所得税税率）
3.管理用利润表基本结构
管理用利润表20×1年
项目
本年金额
上年金额
经营损益
一、营业收入
减：营业成本
二、毛利
减：税金及附加
销售费用
管理费用
资产减值损失
加：其他收益
三、税前营业利润
加：营业外收入
A.公司2011年的营业现金毛流量为225万元
B.公司2011年的债务现金流量为50万元
C.公司2011年的实体现金流量为65万元
D.公司2011年的资本支出为160万元
【答案】CD
【解析】2011年的营业现金毛流量=250+55=305（万元），选项A错误；2011年的债务现金流量=65-50=15（万元），选项B错误；2011年的股权现金流量=50-0=50（万元），2011年的实体现金流量=15+50=65（万元），选项C正确；2011年资本支出=305-80-65=160（万元），选项D正确。
【提示】经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因此又称为实体经营现金流量，简称实体现金流量。企业的价值决定于未来预期的实体现金流量。
2.实体现金流量分析
（1）从实体现金流量的来源分析（来自经营活动）
营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销
营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本增加
减：营业外支出
四、税前经营利润
减：经营利润所得税
五、税后经营净利润
金wk.baidu.com损益：
六、利息费用
减：利息费用抵税
七、税后利息费用
八、净利润
附注：平均所得税税率=所得税费用/利润总额
（三）管理用现金流量表
1.经营现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动产生的现金流量。金融现金流量是指企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。
=股权现金流量
融资现金流量
3.管理用现金流量表基本结构
管理用现金流量表20×1年
项目
本年金额
上年金额
经营现金流量：
税后经营净利润
加：折旧与摊销
=营业现金毛流量
减：经营营运资本增加
=营业现金净流量
减：资本支出
=实体现金流量
金融现金流量：
税后利息费用
（利息费用×（1–所得税税率））
减：净负债增加
=债务现金流量
股利分配
减：股权资本净增加
实体现金流量=营业现金净流量-资本支出
其中：资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销
（2）从实体现金流量去向分析（被用于金融活动）
企业实体现金流量的用途（或去向）可以分为两部分：（1）债务现金流量，是与债权人之间的交易形成的现金流，包括支付利息、偿还或借入债务以及购入和出售金融资产（金融资产是超过实际生产经营需要的投资，可以抵消金融负债，被看成“负的金融负债”）。（2）股权现金流量，是与股东之间的交易形成的现金流，包括股利分配、股份发行和回购等。
（二）管理用利润表
1.区分金融损益和经营损益
（1）经营损益：是指除金融损益以外的当期损益。
（2）金融损益：金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用。由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果，即税后利息费用（也称为净金融损益）。
2.主要关系式
实体现金流量=金融现金流量=债务现金流量+股权现金流量
债务现金流量=税后利息费用－净负债增加
股权现金流量=股利分配－股权资本净增加
【总结】经营现金流量=实体现金流量=融资现金流量=金融现金流量
【例题·多选题】（2012年）甲公司2011年的税后经营净利润为250万元，折旧和摊销为55万元，经营营运资本净增加80万元，分配股利50万元，税后利息费用为65万元，净负债增加50万元，公司当年未发行权益证券。下列说法中，正确的有（ ）。