管理用财务报表体系(1)
财务报告管理制度（4篇）
财务报告管理制度第一条为了真实地反映生产经营状况，规范各公司、中心室财务报表的内容、格式和操作规程，更好地发挥财务信息在企业经营管理中的作用，根据《____会计法》、《企业会计制度》和蒙牛公司财务管理制度的要求，制定本管理制度。
第二条本制度主要对企业内部财务报表的编制、报送和管理做出规定，对外报送的会计报表及年度对外会计报表，按照国家财政部制定的《企业会计制度》有关规定执行。
第三条各单位报送内容分为年报、季报和月报三类，具体规定如下：(一)液体奶公司、冰淇淋公司、奶粉公司、奶源中心、报送的报表如下：1、月度报送的内容。
①资产负债表②利润表及责任会计利润表③应收、其他应收及预付账款考核表④主营业务收支明细表⑤营业费用月报表⑥管理费用月报表⑦财务费用月报表⑧财务运营分析2、季度、年度报送内容除月度表之外，增加以下报表：①存货季报表②营业外收支季报表(二)包头及区外各公司按月报送的报表如下：①资产负债表②利润表及责任会计利润表③应收、其他应收、预收及预付账款考核表④主营业务收支明细表⑤存货月报表⑥营业费用月报表⑦管理费用月报表⑧财务费用月报表⑨财务运营分析以上报表除资产负债表、利润表及附表、附注按财政部颁布的《企业会计制度》填报外，其它报表可根据各分公司的具体情况进行增减，具体格式见____。
公司总部的财务报告，由计财中心核算部负责编报，并根据公司的管理要求负责合并会计报表的编报。
合并会计报表除上述规定的报表外，还应按月增加现金流量报表，即财政部规定的其他报表及内容。
第四条：财务运营分析说明应包括以下内容1、生产经营业绩说明，主要包括预算完成情况及增减因素简要分析；2、主要产品售价变动因素分析；3、应收账款分析；4、边际效益分析；5、主要产品成本升降变动因素分析；6、期间费用分析；7、财务闸口指标的分析；8、财务预警分析；9、市场状况及经营对策；关于财务运营分析说明书的具体编报规定，由计财管理中心另行制定发布。
财务报表管理制度
财务报表管理制度财务报表管理制度1编制会计报表的目的,是向会计报表的使用者及时提供该核算单位的财务状况、经营成果、现金流量等信息。
因不同使用者有不同需要,所以报表的式样及种类,亦应按实际的需要编制。
国家对会计报表的格式有统一的规定,但该格式所表达的信息对各物业的管理决策、委托方及其用户不一定足够及适合。
因此,财务管理部有必要定期编制更为详尽的内部报表。
这些报表的格式并没有固定要求,较据灵活性,视各物业的具体情况而定,但应以符合物业管理法规、用户公约、管理合约要求,清楚表达各物业的财务状况为原则。
以下是一些在内部财务报表中应予明确表述的.事项:一、收支表(损益表)1.按用户公约的规定要求独立核算的部分,已各自编制独立收支表。
2.本期成本费用已按当地《物业管理服务收费实施办法》中物业管理服务收费项目和构成列示。
3.各项费用可分为合约性及非合约性两大类,合约性开支有专表说明。
此举可以提供决策者更多有用数据,来处理资金调动及制定预算。
4.关于一些非经常性而金额大的费用,已给予重点注释,令使用者了解该等费用的实际用途。
5.本月实际收支与预算收支及上月收支比较,并对有重大差异的项目作出分析,便于有关部门有所了解以加强控制。
二、资产负债表1.已对该物业名下持有的固定资产,提供明细表。
2.附有管理处员工工资明细表。
3.附有往来单位往来账项明细表,特别是与开发商和物业公司之间的往来账款。
4.附有各用户单位应收款账款前期欠款、本期应收账款、本期实收账款和本期末欠款明细表。
5.附有待摊费用、应付款、预付款等明细表。
财务报表管理制度2第一条：报表管理是指对外的财务及有关经济指标报表的管理，包括资产负债表、利润表、现金流量表、主要经济指标汇总表、决算报告等。
第二条：编制报表必须以国家财务、统计等制度法规为依据，做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚、报送及时。
已报出报表中发现有误，应及时予以更正。
第三条：会计报表的月结期为月末，年报为12月31日。
管理用财务报表
企业持有净金融负债，表明企业利用债务资金购置了 经营资产，企业是债务市场的净筹资人，大多数企业属于 这种情况。如果企业持有净金融资产，表明有一部分权益 资金被公司用于购买金融工具，企业成为资本市场的净投 资人，只有少数企业属于这种情况。财务管理要求将可以 增加股东财富的经营资产和利用闲置资金的金融资产分开 考察，需要在资产负债表中区分经营资产和金融资产。
整体结构
金融负债
案例
理解
对于这样将企业资产负债表的划分可以有两种解释， 第一种是：企业持有大量的金融负债，这是因为企业为了 经营向社会筹集的大量的资金，大多数企业是这样的大多 数企业是这样的，也是投资者希望看到的情况。第二种： 企业持有大量的金融负债，这是因为企业将大量的资金投 入到证券市场，只有少数企业是这种情况，投资者最不希 望出现的情况，企业将资金投资到证券市场还不如自己将 资金投资到证券市场。
管理用现金流量表………………
管理用财务分析体系
鉴于传统杜邦分析体系存在“总资产”与“净利润”不匹配、未 区分经营损益和金融损益、未区分有息负债和无息负债等诸多局限 ，故应基于改进的管理用财务报表重新设计财务分析体系。
权益净利率=净经营资产净利率+（净经营资产净利率-税后利 息率）×净财务杠杆
权益净利率是企业综合盈利能力的核心指标，能够反映企业运 用托管资产的获利能力与企业资本运营给企业带来的盈利，是股东 最为关心的指标之一，是反映股东投资是否有效、是否达到预期报 酬的主要标准。从增加股东报酬来看，净经营资产净利率是企业可 以承担的借款税后利息率的上限。
管理用资产负债表
问题 说明
企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范 首 先 ， 要 明 确 企 业 从 事 围。例如，对于非金融企业来说，存款和贷款是金融 的 是 什 么 业 务 ， 这 是 定 性资产和负债，因为它们经营的主要业务是销售商品 义 经 营 性 资 产 和 负 债 的 或提供劳务，而不是金融业务；对于银行等金融企业 来说，贷给别人或吸收别人的款项是经营性资产和负 关键。 债，因为这是它们经营的主要业务。
管理会计财务报告分析(3篇)
第1篇摘要：随着我国市场经济体制的不断完善，企业面临的市场竞争日益激烈。
管理会计作为企业内部管理的重要组成部分，对于企业的决策制定和风险控制具有重要意义。
本文通过对管理会计财务报告的分析，旨在揭示企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，为企业经营决策提供有力支持。
一、引言管理会计财务报告是企业内部管理的重要组成部分，它通过收集、整理和分析企业财务数据，为企业管理层提供决策依据。
通过对管理会计财务报告的分析，可以全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面信息，有助于企业制定合理的经营策略，提高企业的市场竞争力和盈利能力。
二、管理会计财务报告分析的主要内容1. 财务状况分析（1）资产负债表分析资产负债表是企业财务状况的静态反映，通过分析资产负债表，可以了解企业的资产结构、负债结构和所有者权益结构。
1）资产结构分析：分析企业资产的构成比例，如流动资产、非流动资产等，了解企业的资产流动性、偿债能力和发展潜力。
2）负债结构分析：分析企业负债的构成比例，如流动负债、长期负债等，了解企业的偿债压力和财务风险。
3）所有者权益结构分析：分析企业所有者权益的构成比例，如实收资本、资本公积、盈余公积等，了解企业的资本实力和盈利能力。
（2）利润表分析利润表是企业经营成果的动态反映，通过分析利润表，可以了解企业的收入、成本、费用和利润等。
1）收入分析：分析企业收入构成，如主营业务收入、其他业务收入等，了解企业的收入来源和增长趋势。
2）成本费用分析：分析企业成本费用构成，如主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等，了解企业的成本控制能力和盈利能力。
3）利润分析：分析企业利润构成，如营业利润、利润总额、净利润等，了解企业的盈利能力和可持续发展能力。
2. 经营成果分析（1）营业周期分析营业周期是企业从购买原材料到销售产品、收回货款所经历的时间。
通过分析营业周期，可以了解企业的运营效率。
（2）毛利率分析毛利率是企业销售收入与销售成本的差额，反映了企业的盈利能力。
史上最全管理用财务报表分析知识要点讲解（深度总结！）
史上最全管理⽤财务报表分析知识要点讲解（深度总结！）拿到⼀份财务报表，应该怎么分析？⼀般的分析⽅法主要包括趋势分析法、⽐率分析法及因素分析法，涉及三个层⾯：企业偿债能⼒、企业营运能⼒、企业盈利能⼒。
不同报表使⽤者可能关注的指标有所不同。
⼀、会计、财务与管理的基本认识财务与会计⼤不同，却与管理相似会计⼯作是管理信息的可靠统计财务⼯作是会计信息之分析与应⽤损益预算：格式上和损益表是完全⼀样的，通常在每个年度编制次年⼗⼆个⽉的预算，编１.损益预算制的原则是本年度的实际数字，加上营业政策所发⽣的影响数，所以是⼀个预期可以达成的营业⽬标。
财务预算：这是资产负债的预算，通常是与营业收⼊的⽐率来表现，⽤以评估各种资产负２.财务预算债是否在合适的状况下。
投资预算：增加固定资产的时候，都应该先编制投资预算，以便筹措资⾦来源，并防⽌资３.投资预算⾦滥⽤。
资⾦预算：是现⾦(银⾏存款)的预算，通常只编制三个⽉，主要的⽬的在于催收账款及作资４.资⾦预算⾦调度。
⼆、认识会计科⽬，看懂财务报表会计科⽬是管理信息的统计分类会计科⽬间的恒等关系１.收益-费⽤=损益２.资产=负债+股本+损益企业管理⼈员可以要求⼀些特别的科⽬１)将⾦额⼤的事项，⽤会计科⽬作更详细的分类：２)将特殊成本与正常成本分开，以便异常管理：3)费⽤与企业组织配合，以便预算管理:４)会计科⽬按使⽤⽬的之不同⽽分开：⽤⼦科⽬产出明细表三、从损益表看出企业的经营能⼒损益表的⼀般常识１.第⼀类是营业收⼊２.第⼆类是营业成本３.第三类是营业费⽤4.第四类是营业外收⽀与预算⽐较阅读细分科⽬⽅便分析四、从资产负债表看透企业体质留意报表中隐藏的⽞机兼顾安全性及获利性１.速动资产与流动负债间的平衡２.企业成品、材料等存货资产与流动负债间的平衡常⽤会计科⽬平衡原则１.企业的存货价值与营业额间的平衡２.企业应收账款与销货额之间的平衡资⾦来源去路表显⽰改善或恶化阅读资产负债表是重要功课资⾦来源去路表计算与分析五、现⾦流量表的意义及应⽤掌握现⾦的流量状况现⾦流量表三⼤部份１.营业活动所造成现⾦的增减２.投资活动所造成的现⾦流⼊与流出３.理财活动所造成的现⾦流⼊与流出现⾦流量表保持现⾦流⼊⼤于流出六、会计制度的借贷观念及应⽤借贷平衡防⽌单⽅资料疏漏具内部控制功能避免弊端七、企業都有三套賬避免貪⼀時利惹無窮後患了解稅務會計與其他會計的差異三套賬的作業要點各不同管理會計要即時記賬⼋、标准成本会计制度的应⽤明确显⽰对企业的贡献充分掌握获利状况产⽣完整的管理效果九、有关投资的财务分析⽅法财务分析使投资计划更具体损益两平点营业额＝总固定成本/⽑利率１.偿债能⼒＝(流动资产－存货资产)/流动负债２.经营能⼒＝存货／流动负债３.收款能⼒＝应收账款／平均营业额４.客户质量＝应收票据／平均营业额５.安定⼒＝固定资产/(长期负债+资本)６.获利能⼒＝损益／营业额⼗、掌握财务报告的阅读要领企业每⽉的财务报表通常有三份主表：即损益表、资产负债表、现⾦流量表。
管理用财务报表
《财务成本管理》管理用财务报表一、管理用资产负债表1.区分经营资产和金融资产主要标志：看该资产是生产经营活动所需要的，还是经营活动暂时不需要的闲置资金利用方式。
金融资产：从资本市场购入的各种金融工具，包括其他倾向资金、应收票据、交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资等。
不太容易识别项目的处理：(1)货币资金。
货币资金本身是金融性资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。
在编制管理用资产负债表时，有三种做法：第一种做法是：将全部货币资金列为经营性资产，理由是公司应当将多余的货币资金购买有价证券。
保留在货币资金项目中的数额是其生产经营所需要的，即使是有超出经营需要的部分也应按实际状况列报(超储的存货在历史报表中仍然在“存货”项目中报告)。
第二种做法是：根据行业或公司历史平均的货币资金/销售百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余部分属，列为金融资产。
第三种做法是：将其全部列为金融资产，理由是货币资金本来就是金融资产，生产经营需要多少，不但外部人员无法分清楚，内部人员也不一定能分清楚。
在编制管理用资产负债表时，要事先明确采用哪一种处理方法。
(2)短期应收票据。
短期应收票据有两种：一种是以市场利率计息的投资，属于金融资产;另一种是无息应收票据，应归入经营资产，因为它们是促销的手段。
(3)短期权益性投资。
它不是生产经营活动所需要的，而是暂时自用多余现金的一种手段，因此是金融资产。
(4)债务筹资(5)长期权益投资(6)应收项目(7)递延所得税资产(8)其他资产说明：长期股权投资为经营性资产。
长期权益投资的目的是改善本公司的经营或控制其他企业的经营。
2.区分经营负债和金融负债金融负债：是公司在债务市场上筹资形成的负债，包括短期借款、一年内到期的长期负债、短期应付票据、应付融资租赁款、长期借款、应付债券和优先股等。
经营负债：除金融负债以外的其他所有负债。
管理用资产负债表的基本公式如下：资产=经营资产+金融资产=(经营性流动资产+经营性长期资产)+(短期金融资产+长期金融资产)负债=经营负债+金融负债=(经营性流动负债+经营性长期负债)+(短期金融负债+长期金融负债)净经营资产=经营资产- 经营负债=(经营性流动资产+经营性长期资产)-(经营性流动负债+经营性长期负债)=(经营性流动资产- 经营性流动负债)+(经营性长期资产- 经营性长期负债)=净经营性营运资本+净经营性长期资产净金融负债=金融负债-金融资产=净负债净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本二、管理用利润表1.区分经营损益和金融损益金融损益：是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、公允价值变动收益等以后的利息费用。
管理用财务报表2篇
管理用财务报表第一篇：管理用财务报表一、引言财务报表是一种用来记录和呈现一个企业或组织的财务状况、经营成果和现金流量的工具。
它为管理层提供了重要的信息，用以辅助决策和监督企业的运营。
本篇将探讨管理用财务报表的重要性、内容和使用方法，帮助管理层更好地理解和应用财务报表。
二、财务报表的重要性1. 了解企业财务状况：财务报表能够提供企业的资产、负债、所有者权益和利润等信息，帮助管理层了解企业的经营状况。
2. 分析经营成果：财务报表可以反映企业的利润、净利润和收入等情况，提供经营成果的衡量指标，为管理层评估企业的经营绩效提供依据。
3. 管理现金流量：财务报表中的现金流量表可以揭示企业的现金收入和支出情况，帮助管理层合理规划和管理企业的现金流量。
4. 辅助决策：管理层可以通过分析财务报表来做出各种关键决策，如投资决策、融资决策和成本控制等。
三、财务报表的内容财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表三个主要部分。
1. 资产负债表：反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表遵循会计基本等式，即资产=负债+所有者权益。
2. 利润表：显示了企业在特定时期的收入、成本和利润情况。
利润表可以帮助管理层了解企业的盈利能力。
3. 现金流量表：提供了企业在特定时期的现金流入和流出情况。
现金流量表有助于管理层了解企业的现金状况和现金流动性。
除了这些主要报表外，财务报表还可以包括附注、管理讨论与分析等内容，用于进一步解释和说明财务数据。
四、管理用财务报表的使用方法1. 比较分析：管理层可以通过比较不同时间段的财务报表，了解企业在不同时期的变化趋势，从而评估企业的发展情况。
2. 比率分析：利用财务报表中的各项指标和比率，如利润率、资产收益率等，帮助管理层评估企业的经营绩效和财务健康状况。
3. 趋势分析：通过分析财务报表中的数据趋势，如销售增长率、成本变化率等，帮助管理层了解企业的发展方向和潜在风险。
4. 预测分析：根据历史财务数据和市场环境，管理层可以利用财务报表进行预测和预测，以辅助决策和规划企业的未来发展。
管理用财务报表
管理用财务报表财务报表是企业的经济活动结果以及财务状况表现的重要工具。
它们涉及到很多方面，要求管理者熟练掌握各种财务报表和其相关的财务知识。
本文主要讨论财务报表以及如何通过它管理企业。
第一，财务报表的种类1.1 资产负债表资产负债表是企业当前财务状况的一个全面反映，包括两个方面：资本与资产、负债。
资本与资产代表企业拥有的所有财产总额，包括固定资产和流动资产。
负债部分则是企业所欠的贷款或欠债总额。
资产负债表的主要作用是纪录企业经济活动的结果和反映其直接的财务状况。
1.2 损益表损益表是反映企业某一特定期间的经济状况，包括营业额，成本支出等,列举企业在一定时间内的所有损失和收益。
它通常用来分析企业的收入和成本结构、运营利润、税后利润等。
1.3 现金流量表现金流量表是企业现金流入和流出记录表，它包括三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和融资活动现金流量。
现金流量表主要作用是掌握企业的现金流动情况，以便决策者及时制定对应的财务策略。
第二，如何通过财务报表管理企业2.1 经营数据分析通过对企业财务数据的分析，可以了解企业的盈利水平、成本构成、资产结构、债务状况等信息。
在管理中，对企业各部门及相关人员进行考核时，可以根据财务数据来进行绩效评估，以确定各个部门的工作重心，进而制定更有效的调整计划。
2.2 借助报表确定经营策略通过对财务报表的综合分析，决策者可以制定明智的经营策略。
首先，要对企业目前的财务状况进行分析和研究，然后向上级提出相应的财务改进计划。
此外，还需要关注利润、市场份额和毛利率等其他指标，并考虑卖方和买方的利益问题，以全面衡量企业的经营状况。
2.3 控制企业财务风险通过财务报表的分析，企业管理者可以及时发现和解决可能存在的财务风险。
比如，发现超支或资金缺口等问题时，需要及时进行定位和分析，以确保企业的稳定和可持续运作。
2.4 为企业投资决策提供参考财务报表的分析对于企业的投资决策至关重要。
第02讲_杜邦分析管理用财务报表分析体系、销售百分比法、内含增长率的测算、可持续增长率的计算及应用
【考点二】杜邦分析体系分析方法：因素分析法。
设权益净利率F=营业净利率a×资产周转率b×权益乘数c 基数（过去、预算、同行业）：F0=a0×b0×c0实际数：F1=a1×b1×c1实际与基数的差异：F1-F0计算步骤【考点三】管理用财务报表分析体系1.管理用资产负债表区分经营资产和金融资产、经营负债和金融负债，所有者权益不变。
【提示】经营性资产和负债，是指在销售商品或提供劳务的过程中涉及的资产和负债。
金融性资产和负债，是指在筹资过程中或利用经营活动多余资金进行投资的过程中涉及的资产和负债。
基本等式：（1）区分经营资产和金融资产注意容易混淆的项目第一：货币资金货币资金本身是金融性资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。
以往考试在编制管理用资产负债表时，有三种做法：①将全部货币资金列为经营性资产。
（教材处理）②根据行业或公司历史平均的“货币资金/销售收入”百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余部分列为金融资产。
【手写板】货币资金经营=收入×经营现金占收入比金融=倒挤③将其全部列为金融资产。
【提示】考试时会明确采用哪一种处理方法。
第二：名称上不能直接给予提示的金融资产：（1）短期权益性投资【提示】不容易识别的项目：2.管理用利润表（1）区分经营损益和金融损益金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用。
经营损益是指除金融损益以外的当期损益。
【手写板】金融损益=利息支出-利息收入（2）管理用利润表的基本公式净利润=经营损益+金融损益=税后经营净利润-税后利息费用=税前经营利润×（1-所得税率）-利息费用×（1-所得税率）【手写板】直接法：EBIT×（1-T）间接法：净利润+I×（1-T）T：①平均税率法：所得税费用/利润总额②适用税率法3.管理用财务分析体系权益净利率=-=-=-=净经营资产净利率+（净经营资产净利率-税后利息率）净财务杠杆（1）改进分析体系的核心公式改进分析体系的分析框架（2）权益净利率的驱动因素分解利用连环替代法测定：权益净利率=净经营资产净利率+（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆F=A+（A-B）×C基数：F0=A0+（A0-B0）×C0（1）A1+（A1-B0）×C0（2）A1+（A1-B1）×C0（3）A1+（A1-B1）×C1（4）（2）-（1）：由于净经营资产净利率（A）变动对权益净利率的影响（3）-（2）：由于税后利息率（B）变动对权益净利率的影响（4）-（3）：由于净财务杠杆（C）变动对权益净利率的影响【提问】若其他因素不变1.税后经营净利率与杠杆贡献率同向变动2.净经营资产周转率与杠杆贡献率同向变动3.净经营资产净利率与杠杆贡献率同向变动4.税后利息率与杠杆贡献率反向变动5.净财务杠杆与杠杆贡献率经营差异率为正同向变动（经营差异率为负反向变动）【考点四】销售百分比法【提示】按照管理用报表为基础进行预测时，通常假设各项经营资产和经营负债与销售额保持稳定的百分比关系，即净经营资产周转率不变。
管理用财务分析体系--注册会计师辅导《财务成本管理》第二章讲义5
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注册会计师考试辅导《财务成本管理》第二章讲义5
管理用财务分析体系
（一）改进财务分析体系的核心公式
＝净经营资产净利率＋（净经营资产净利率－税后利息率）×净财务杠杆 ＝净经营资产净利率＋经营差异率×净财务杠杆 ＝净经营资产净利率＋杠杆贡献率
依据上述体系，权益净利率的驱动因素包括：
1.净经营资产净利率=税后经营净利润÷净经营资产
=税后经营净利率×净经营资产周转次数 2.税后利息率 3.净财务杠杆
（二）杠杆贡献率（经营差异率×净财务杠杆）分析 1.经营差异率的分析
1）经营差异率＝净经营资产净利率－税后利息率
2）含义：每借入1元债务资本投资于经营资产所产生的收益偿还利息后的余额 3）应用：衡量借款是否合理的重要依据之一
2.净财务杠杆分析：提高净财务杠杆→财务风险上升→债务利率提高→经营差异率缩小 【例题·计算分析题】（2011年）
B 公司是一家生产企业，其财务分析采用改进的管理用财务报表分析体系。
该公司2009年、2010年改进的管理用财务报表相关历史数据如下：。
管理用财务报表
【知识点1】管理用财务报表编制的基本思路总体思路区分经营活动和金融活动资产负债表区分经营资产和金融资产、经营负债和金融负债利润表区分经营损益和金融损益现金流量表区分经营活动现金流量和金融活动现金流量【知识点2】管理用资产负债表的原理及其编制1.区分经营资产和金融资产区分标志区分经营资产和金融资产的主要标志是看该资产是生产经营活动所需要的，还是经营活动暂时不需要的闲置资金利用方式。
特殊项目处理货币资金（1）货币资金本身是金融性资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。
（2）在编制管理用资产负债表时，有三种做法：①将全部货币资金列为经营性资产，理由是公司应当将多余的货币资金购买有价证券。
保留在货币资金项目中的数额是其生产经营所需要的，即使是有超出经营需要的部分也应按实际状况列报（超储的存货在历史报表中仍然在“存货”项目中报告）。
②根据行业或公司历史平均的“货币资金/销售”百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余部分列为金融资产。
③将其全部列为金融资产，理由是货币资金本来就是金融资产，生产经营需要多少，不但外部人员无法分清楚，内部人员也不一定能分清楚。
在编制管理用资产负债表时，要事先明确采用哪一种处理方法。
短期应收票据（1）以市场利率计息的投资，属于金融资产；（2）无息应收票据，应归入经营资产，因为它们是促销的手段。
短期权益性投资它不是生产经营活动所需要的，而是暂时自用多余现金的一种手段，因此是金融资产长期权益投资经营性资产【提示】长期股权投资，尽管其表现形式为股票，但属于经营资产债务投资对于非金融企业，债券和其他带息的债务投资都是金融性资产，包括短期和长期的债务投资。
应收项目（1）大部分应收项目是经营活动形成的，属于经营资产。
（2）“应收利息”是金融项目。
（3）“应收股利”分为两种：长期权益投资的应收股利属于经营资产；短期权益投资（已经划分为金融项目）形成的应收股利，属于金融资产。
第二章 财务报表分析-管理用财务分析体系
2015年注册会计师资格考试内部资料财务成本管理第二章 财务报表分析知识点：管理用财务分析体系● 详细描述：鉴于传统杜邦分析体系存在“总资产”与“净利润”不匹配、未区分经营损益和金融损益、未区分经营负债和金融负债等诸多局限，故应基于改进的管理用财务报表重新设计财务分析体系。
（一）改进的财务分析体系的核心公式 该体系的核心公式如下：=净经营资产净利率+（净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆（二）改进的财务分析体系的基本框架 根据管理用财务报表，改进的财务分析体系的基本框架如图所示。
例题：1.从增加股东收益的角度看，（）是企业可以承担的净利息率的上限。
A.经营差异率B.权益净利率C.净经营资产利润率D.杠杆贡献率正确答案：C解析：权益净利率=净经营资产利润率+杠杆贡献率=净经营资产利润率+(净经营资产利润率一净利息率）X净财务杠杆，从上面的公式可以看出，从增加股东主要财务比率计算公式相关指标的关系1.税后经营净利率税后经营净利润/销售收入净经营资产净利率=税后经营净利率×净经营资产周转次数2.净经营资产周转次数销售收入/净经营资产3.净经营资产净利率税后经营净利润/净经营资产4.税后利息率税后利息费用/净负债5.经营差异率净经营资产净利率-税后利息率6.净财务杠杆净负债/股东权益 7.杠杆贡献率经营差异率×净财务杠杆8.权益净利率净经营资产净利率+（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆其他指标经营营运资本周转次数、净经营长期资产周转次数、净经营资产权益乘数收益的角度看，净经营资产利润率是企业可以承担的净利息率的上限，否则会降低股东收益。
2.提高经营差异率的根本途径是（）。
A.提髙净利息率B.提高杠杆贡献率C.提高净经营资产利润率D.提高资产负债率正确答案：C解析：经营差异率=净经营资产利润率一净利息率。
由于税后净利息率的高低主要是由资本市场决定的，因此，提高经营差异率的根本途径是提高净经营资产利润率。
财务会计学习必备：管理用财务报表公式详解
管理用财务报表公式详解一、管理用资产负债表⑴资产＝经营资产+金融资产＝（经营性流动资产+经营性长期资产）+（短期金融资产+长期金融资产）；⑵负债＝经营负债+金融负债＝（经营性流动负债+经营性长期负债）+（短期金融负债+长期金融负债）；⑶净经营资产＝经营资产-经营负债＝经营营运资本（经营性流动资产－经营性流动负债）+净经营性长期资产（经营性长期资产－经营性长期负债）＝净投资资本；【说明】净经营资产等于投资者提供的净投资资本,又称之为“净资本”或“投资资本”。
⑷净金融负债＝金融负债-金融资产＝净负债；由于：资产＝负债+所有者权益；所以有：经营资产+金融资产＝（金融负债+经营负债）+股东权益；从而有：（经营资产-经营负债）＝（金融负债-金融资产）+股东权益；因此得到：净经营资产＝净负债+股东权益；⑹扩展一下：第14章对营运资本的再认识财务报表中的“营运资本”＝流动资产－流动负债＝长期资金－长期资产＝长期筹资净值；财务报表中的“营运资本”＝管理用报表中的“经营性营运资本”-“短期净负债”。
其中“短期净负债＝短期金融负债－短期金融资产”。
推理过程如下：经营营运资本=经营性流动资产－经营性流动负债；短期净负债＝短期金融负债－短期金融资产；要求：掌握（1）、（2）、（4）的公式，其余的内容可以自行推导出来。
二、管理用利润表净利润＝经营损益+金融损益＝税后经营净利润--税后利息费用=税前经营利润×(1-所得税税率)—利息费用×(1-所得税税率)；其中：税前经营净利润＝利润总额+税前利息费用；税后利息费用＝利息费用×(1-所得税税率)；注：财务费用、公允价值变动损益属于金融损益。
要求：公式十分简单，分清楚金融损益与经营损益即可。
三、管理用现金流量表1、对实体现金流量的理解（1）实体现金流量＝金融现金流量；（2）实体现金流量＝营业现金毛流量－经营营运资本增加－资本支出；其中：营业现金毛流量＝税后经营净利润＋折旧摊销；而税后经营净利润＝净利润＋税后利息；资本支出＝净经营长期资产增加+折旧摊销；（3）实体现金流量是营业现金毛流量超出经营资本增加和资本支出的部分。
管理用的财务报表
生产性资产投资活动过程中涉及的资产和负债
金融性资产和负债：指筹资过程中或利用经营活动产生的额
外现金过程中涉及的资产和负债
资产的分类
1. 经营资产与金融资产
货币资金（观点不统一，一般属于经营资产） 应收票据、应收账款（一般属于经营资产） 短期权益性投资（金融资产） 债务投资（金融资产）
企业第23号会计准则
（一）资产负债表 准则23指出金融资产和金融负债包括： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（主要是交易 性金融资产或金融负债，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、 基金等） （2）持有至到期投资（如长期债券投资） （3）贷款和应收款项（包括贷款、应收账款、应收票据） （4）可供出售金融资产（其他三类金融资产以外的，如其他股票投资、债券投资） （5）其它金融负债（除交易性金融负债以外的，包括短期借款，长期借款，应付 股利、其他应付款、长期应付款等）
长期权益投资（经营资产）
应收项目（一般属于经营资产。但应收利息属金融资产，应收股利若为 长期权益投资形成的，则为经营资产，若为短期权益投资形成的，则为 金融资产）
负债的分类
经营负债与金融负债 短期借款与长期借款 应付票据与应付账款 应付债券 应付项目（一般是经营负债。但应付利息为金融负债· ）
分类
企业23号会计准则的相关定义 与财务会计的比较
与财务报表的对比
财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状 况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况 变动表、附表和附注。
对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、负债人、政府及 其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。 管理报表分析是对公司内部核算单位为主体编制的管理报表数据进行分析， 一般主要目的是为了公司经营管理使用，找出降本增效的可能方法与目前存 在的问题。较多地分析成本类数据，以及图表趋势分析、饼图百分比分析等 。 财务报表是针对会计个体编制的财务报表数据分析，较多地使用财务比率分 析，如常用的杜邦分析法等。目的是了解公司的财务状况，发现异常或评价 在同行业中所处的地位等。
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经营性长期负债
金融性长期资产
金融性长期负债
股东权益
资产
负债+股东权益
以教材ABC公司财务报表为例，调整后的管理用资产负债表如下表所示。
管理用资产负债表
编制单位：ABC公司20×1年12月31日单位：万元
净经营资产
年末余额
年初余额
净负债及股东权益
年末余额
年初余额
经营性流动资产：
金融负债：
七、管理用财务报表体系
该体系的基本思想是将公司活动分为经营活动和金融活动两种。
经营活动
销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动。
金融活动
筹资活动以及多余资本的利用
（一）管理用资产负债表
经营资产
销售商品或提供劳务所涉及的资产
金融资产
利用经营活动多余资本进行投资所涉及的资产
经营负债
销售商品或提供劳务所涉及的负债
货币资金
44
25
短期借款
60
45
应收票据及应收账款
418
222
交易性金融负债
00Βιβλιοθήκη 预付账款224
其他应付款
（应付利息）
12
16
其他应收款
（应收股利）
0
0
其他应付款
（应付股利）
0
0
其他应收款（扣除应收利息、应收股利）
12
22
一年内到期的非流动负债
0
0
存货
119
326
长期借款
450
245
一年内到期的非流动资产
4.其他应付款[应付利息和应付股利（包括应付优先股的股利和普通股的股利）]，均为筹资活动的应计费用，属于金融负债。
5.长期应付款：融资租赁引起的属于金融负债；其他属于经营负债。（教材未涉及，仅供参考）
3
0
经营性长期资产合计
1300
1070
经营性长期负债：
股东权益：
长期应付款
50
60
股本
100
100
预计负债
0
0
资本公积
10
10
递延所得税负债
0
0
其他综合收益
0
0
其他非流动负债
0
15
盈余公积
60
40
经营性长期负债合计
50
75
未分配利润
790
73O
净经营性长期资产
1250
995
股东权益合计
960
880
净经营资产总计
77
11
应付债券
240
260
其他流动资产
8
0
金融负债合计
762
566
经营性流动资产合计
700
610
金融资产：
经营性流动负债:
交易性金融资产
0
0
应付票据及应付账款
133
123
其他应收款
（应收利息）
0
0
预收款项
10
4
其他债权投资
0
0
应付职工薪酬
2
1
其他权益工具投资
0
0
应交税费
5
4
投资性房地产
0
0
其他应付款（扣除应付利息、应付股利）
金融负债
筹资活动所涉及的负债
1.传统资产负债表的编制：资产=负债+股东权益
2.管理用资产负债表编制：
（经营资产+金融资产）=（经营负债+金融负债）+股东权益
（经营资产-经营负债）=（金融负债-金融资产）+股东权益
净经营资产=净金融负债（净负债）+股东权益=净投资资本
又因为：
经营资产=经营性流动资产+经营性长期资产
25
22
金融资产合计
0
0
其他流动负债
53
5
净负债
762
566
经营性流动负债合计
228
159
经营营运资本
472
451
经营性长期资产：
长期应收款
0
0
长期股权投资
30
0
固定资产
1238
1000
在建工程
18
35
固定资产清理
0
12
无形资产
6
8
开发支出
0
0
商誉
0
0
长期待摊费用
5
15
递延所得税资产
0
0
其他非流动资产
1722
1446
净负债及股东权益总计
1722
1446
补充：
1.货币资金：本身是金融资产，但有一部分是经营资产。考试时会明确。
2.其他应收款（应收利息）：是金融资产。
3.其他应收款（应收股利）：
（1）长期权益投资（如：长期股权投资）的应收股利属于经营资产；
（2）短期权益投资（如：交易性金融资产）形成的应收股利属于金融资产。
经营负债=经营性流动负债+经营性长期负债
这样：
净经营资产=（经营性流动资产+经营性长期资产）-（经营性流动负债+经营性长期负债）
=（经营性流动资产-经营性流动负债）+（经营性长期资产-经营性长期负债）
=经营营运资本+净经营性长期资产
另外一种理解：
经营性流动资产
经营性流动负债
金融性流动资产
金融性流动负债