应交税费-应交增值税年末结转处理科目
记账实操一般纳税人增值税进项销项税额结转的会计处理
记账实操-一般纳税人增值税进项销项税额结转的会计处理一、一般纳税人缴纳增值税账务处理1.结转销项税额、进项税额(1)结转进项时：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税费——应交增值税——进项税额(2)结转销项时：贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税2、结转进项税转出时借：应交税费——应交增值税——进项税额转出贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税(1)如果转出未交增值税科目余额在借方，表示留抵，不用再做账。
(2)如果转出未交增值税科目余额在贷方，表示应该缴纳的，则先做下面分录：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税缴纳时：贷：银行存款二、一般纳税人需要缴纳哪些税1.增值税按照销售收入的13%、9%等来缴纳增值税。
2、城建税按照缴纳增值税的7%来缴纳。
3、教育费附加按照缴纳的增值税的3%来缴纳。
4、印花税5、发放工资需要代扣代缴个人所得税。
6、城镇土地使用税，按照实际占用的土地面积来缴纳。
三、一般纳税人增值税如何做结转1.一般纳税人应当在月末时，将当月所有进项、进项转出、销项税额转至应交税费/应交增值税/未交增值税科目中，相应处理如下：借：应交税费/应交增值税/未交增值税贷：应交税费/应交增值税/进项税额借：应交税费/应交增值税/销项税额贷：应交税费/应交增值税/未交增值税2、再将上月缴纳的税金也转至未交增值税中，处理如下所示：借：应交税费/应交增值税/未交增值税贷：应交税费/应交增值税/已交税费3、当月缴纳当月增值税账务处理借：应交税费/应交增值税/已交税费贷：银行存款。
“应交税费---应交增值税”的10个专栏!速速来看~
“应交税费---应交增值税”的10个专栏！速速来看~您知晓应交增值税有几个专栏吗？具体都是什么？怎么处理的呢？今天网校就给大家解答下让，快来看下吧！（一）“销项税额抵减”专栏（二）“已交税金”专栏1.核算本期缴纳本期的应交税款。
2.一般纳税人一般是月报，但缴款是下月初，所以，也用不到本栏目。
（三）二个涉及出口退税的栏目1.栏目出口抵减内销产品应纳税额和出口退税2.如果不懂出口退税其他知识，只清楚这二个栏目也没有任何意义。
（四）其他常用的六个专栏1.二个纯用于期末结转的用于描述栏目转出没为增值税转和转出多交增值税2.“减免税款”栏目主要用于一般纳税人的各种增值税减免优惠，一般对应科目是“营业外收入”。
不过，享受的出口退税不是增值税优惠，不在本栏目核算。
3.“销项税额”栏目重点关注几点：（1）区分一般计税与简易计税；（2）区分全额计税与所得计税（3）分开核算除外不同成本核算税率的业务，否则会从高适用税率的。
（4）视同销售与价外费用，从来就是稽查重点，别自作聪明哦！（5）能够产生可出售的边角废料的行业，必须有适当的废料收入（稽查重点）。
（6）考虑企业规模，按财务费用安排销售收入。
4.“进项税额”栏目（1）重点关注与其他两个如待认证、待抵扣栏目的区别与联系。
（2）背住36号文关于“不得扣除进项税的情形”！别偏偏习惯在网上瞎嚷嚷。
（3）广泛支持可抵扣与不可抵扣的相互转换：核心是专用沃苏什卡专用的变化。
（4）取得不动产的分期扣除，首先要注意是取得时必须认证（无论此时可否抵扣），其次是第13个月。
（5）“四流一体”与进销编码的关联性，虚开需谨慎！（6）分开核算一般计税与简易旧式计税、免税项目的进项税。
一方面，简易与免税项目的进项税应该认证的同时即转出；另一方面，如果没有或无法分清的，需要计算转出：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的峭腹全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征退税项目销售额）÷当期全部销售额5.“进项税额转出”栏目（1）购进时即明确属于不得仅限于抵扣的，只需要在申报表收款认证与转出，没必要作进项与转出的分录，直接价税合计计入成本费用即可。
记账实操-增值税的结转账务处理
借：应交税费 — 未交增值税
贷：银行存款
ps：增值税属于价外费用，年末不管进项税富余，还是有未交增值税，都无需结转至本年利润。
收到留抵退税
借：银行存款
贷：应交税费—增值税留抵税额2、当月销项 Nhomakorabea大于销项税
借：应交税费—应交增值税—销项税额
应交税费—应交增值税—进项税额转出
贷：应交税费—应交增值税—进项税额
应交税费—应交增值税—转出未交增值税（销项+进项转出-进项）
借： 应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费 — 未交增值税
记账实操-增值税的结转账务处理
1、进项税额大于销售税额时（留抵退税被批准）
借：应交税费—应交增值税—销项税额
应交税费—应交增值税—进项税额转出（进项销项的差额）
贷：应交税费—应交增值税—进项税额
不需要留抵退税则不必再进行分录，需要留抵退税如下分录
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出
会计实务：应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交增值税是应交税费里的二级科目，它同样包含了很多。
本文主要讲应交增值税的明细科目和账户处理，希望对大家有帮助。
应交增值税的9个明细科目设置应交增值税科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：应交增值税分为进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税费等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
一般纳税人应交增值税账务处理
一、月末结转增值税
(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交增值税转入未交增值税，这样应交增值税明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金应交增值税转出未交增值税；贷：应交税金未交增值税。
(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税，即：借：应交税金未交增值税；贷：应交税金应交增值税转出多交增值税
二、缴纳增值税
(一)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。
借：应交税金应交增值税已交税金；贷：银行存款
(二)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金未交增值税；贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
(一)应交税金应交增值税科目的期末借方余额:反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。
(二)应交税金未交增值税科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。
“应交增值税”各专栏期末余额处理问题
“应交增值税”各专栏期末余额处理问题
应交税费-应交增值税的核算应该算是税务会计核算中最复杂的一个科目，财政部还专门出文来规范其核算，最近的核算规章文件就是财会2016年22号文，建议大家都好好看看。
其实财会〔2016〕22号《增值税会计处理》一文中并没有对“应交增值税”各专栏期末余额处理问题做详细规定。
我的做法是:
将应交增值税下的各三级明细科目的相应金额结转到“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”。
结转进项税额类的科目相关发生额：
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）
结转销项税额类的科目相关发生额：
借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。
预交增值税月末怎么结转
预交增值税月末怎么结转增值税月末结转过程如下:1. 结转进项税额:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费-应交增值税(进项税额)2. 结转销项税额:借:应交税费-应交增值税(销项税额)贷:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)3. 结转应缴纳增值税(即进、销差额):借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费-未交增值税4. 实际交纳时借:应交税费-未交增值税贷:银行存款预交增值税月末结转问题房地产企业"预交增值税"科目期末余额,在纳税义务发生前不能结转至"未交增值税",其他三类特殊业务月末均可转至"未交增值税",这是为了防止房地产企业以预交增值税抵顶当期应缴纳的增值税.房地产企业的增值税实际上是分两部分的,一部分是预售款形成的增值税,一部分是当期进销项互抵的实际应交增值税(当然,预售款开票转收入时,可以转回该部分收入所对应的预交增值税,但不能全额转回所有的预交增值税).为了避免预交增值税被全额抵顶,所以做了不能结转至"未交增值税"的限制.房地产行业预缴增值税月末怎么结转?营改增以后,预缴增值税月终需要结转.增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"预缴增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"等明细科目."预缴增值税"明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,按现行增值税制度规定应预缴的增值税额.房地产开发企业收到预收款时应按照3%的预征率计算预缴增值税.待纳税义务发生时,应按取得的全部价款和价外费用,依据其适用的计税方法计算申报应纳增值税,已预缴的增值税可以按规定抵减.预缴税款该怎样做会计分录?一、预缴税款会计分录:借:应交税费--预交增值税贷:银行存款月末,企业应将"预交增值税"明细科目余额转入"未交增值税"明细科目,借记:应交税费--未交增值税。
进项税额以及销项税额年末怎样结转
进项税额以及销项税额年末怎样结转是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。
本文就针对进项税额以及销项税额结转和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。
进项税额以及销项税额年末怎样结转?答：关于进项税额以及销项税额年末结转参考如下：1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。
借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税.3、当月上交本月增值税时:借：应交税费—应交增值税—已交税金)贷：银行存款4.当月上交上月应交未交的增值税:借：应交税费——未交增值税贷：银行存款5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税;贷方余额，反映未交的增值税。
6、“进项税额转出”的处理。
月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过“转出多交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方;这个过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转，如果没有留底税额的话，结转后，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0;如果有留底税额，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留底税额;进项税转出是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个“进项税转出”专栏，其发生额在贷方，作为“进项税额”专栏的备抵，不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税金科目，月末余额后应该为零。
借：应交税金—应交增值税—进项税额转出贷：应交税金—应交增值税—已交税金【进项税额销项税额年末结转的相关问题】：进项税和销项税有什么区别?答：进项税是企业买东西时记在采购总价中的增值税款;销项税是企业向外卖东西时收到的销售总价中的增值税款;每个月企业拿所有的销项税额减去进项税;如果是正数就要向税务局交税，如果是零或者负数就不用交了。
增值税会计处理科目设置
精品word完整版-行业资料分享增值税会计处理规定一般纳税人增值税会计科目、明细科目及专栏如下：应交税费—应交增值税（进项税额）（销项税额抵减）（已交税金）（转出未交增值税）（转出多交增值税）（减免税款）（出口抵减内销产品应纳税额）（销项税额）（出口退税）（进项税额转出）未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税小规模纳税人增值税会计科目及明细科目如下：应交税费—应交增值税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税销售物资或提供应税劳务：视同销售的账务处理进项税额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定一、增值税期末留抵税额的账务处理二、关于小微企业免征增值税的会计处理规定八、增值税期末留抵税额的账务处理纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记：应交税费——增值税留抵税额贷记：应交税费——应交增值税（进项税额转出）待以后期间允许抵扣时：按允许抵扣的金额，借记：应交税费——应交增值税（进项税额）贷记：应交税费——增值税留抵税额一、财务报表相关项目列示（一）应交税费—应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示。
（二）应交税费—待转销项税额期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示。
（三）应交税费—未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示。
二、2221 应交税费（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。
（二）本科目可按其税费项设置明细科目。
其税费项如下：1. 应交增值税（1）进项税额购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
应交税费的主要账务处理
应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理应交税费—应交增值税(进项税额）应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费-应交增值税(转出未交税金)应交税费—应交增值税（销项税金)应交税费-应交增值税(进项税额转出)应交税费—应交增值税（转出多交增值税)应交税费—未交增值税应交税费——应交消费税应交税费-应交资源税应交税费—应交所得税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交城市维护建设税应交税费-应交房产税应交税费—应交土地使用税应交税费—应交车船税应交税费-应交个人所得税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。
车辆购置税应直接记入汽车成本,一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。
一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置（一）在“借方"反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记.2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税（出口退税)”科目。
5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税"核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额"记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
“应交税费-应交增值税”会计科目的核算
“应交税费—应交增值税”会计科目的核算【摘要】本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法，重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算，在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。
一、引言应交税费-应交增值税"科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂.目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费—应交增值税”的下属科目.为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。
由于小规模纳税人“应交税金—应交增值税”科目不设置明细账,本文所指的均为一般纳税人的会计核算.二、一般纳税人账簿设置为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费"科目下设置“应交增值税"和“未交增值税"两个明细科目。
一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额"、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目；在贷方分析栏内设“销项税额"、“出口退税”、“进项税额转出"、“转出多交增值税”项目.“应交税费-应交增值税"明细账有两种设置办法:一是多栏式设置，二是设9个三级明细科目。
两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同,由于第二种办法期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。
一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
应交税费-应交增值税会计核算
应交税费-应交增值税会计核算应交税费--应交增值税的会计核算应交税费--应交增值税1.科目设置一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目(多栏式)进行核算。
“应交税费——应交增值税”科目，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
另外一般纳税企业还会设置“应交税费——未交增值税”科目(三栏式)，在期末时，把应交未交税费转到该科目中。
小规模纳税企业的增值税，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，不需要再设置专栏。
2.一般纳税企业购销业务的会计处理【例1】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为600万元，增值税额为102万元。
货款已经支付，材料已经到达并验收入库存。
该企业当期销售产品收入为1 200万元(不含应向购买者收取的增值税)，符合收入确认条件，货款尚未收到。
假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。
根据上述经济业务，企业应作如下账务处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材料入库分录略):(1)meet the standard requirements. Post weld heat treatment of pipes after heat treatment, hardness tests should be conducted, hardness test sampling of not less than 10%, hardness 120%,15CrMo hardness of carbon steel pipe shall be less than base metal steel after heat treatment,hardness should not be greater than the parent material of 125%. Rate of pipeline nondestructive testing shall be carried out according to the design requirements, no no design requirements the SH3501-2002 table 10 "percentage of radiographic examination of welded joints and acceptable level", and fixed number not less than the total number of 40% weld inspection. This project has a wall thickness of 32mm 20# steel high pressure tube, x-rays cannot penetrate, the situation may not allow non-destructive test ing by γ-ray, used weld backing and two-layer welds before filled by x ray detection method, the other layer by ultrasonic detector method. Should be consistent with existing national standards for radiographic testing of the ... Gas tank used chain for this project promoted the upsidedown construction. Chain reversal installation method shown in the following figure: welders Welders and welding methods to participate in this project should be in accordance with the Ministry of personnel issued by the boilers and pressure vessels welder examination rules for qualification examination, after passing the qualification certificate of welding work. Tank welding manual arc welding, automatic welding. Manual arc welding company has a number of excellent welder, took part in all kinds of large, medium and small storage tank, pressure vessel welding, with rich experience, manual welding characteristics are not subject to location restrictions, welding deformation easy to control. This engineering welding construction of shielded metal arc welding methods.借:材料采购 6 000 000应交税费——应交增值税(进项税额)1 020 000贷:银行存款 7 020 000(2)销项税额=1200×17%=204(万元)借:应收账款 14 040 000贷:主营业务收入 12 000 000应交税费——应交增值税(销项税额)2 040 0003.一般纳税企业购入免税产品的会计处理【例2】企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。
应交税费-应交增值税年末结转处理科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 55 万 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 45 万 这时科目余额表剩 5 万进项在 1 月的期初，其余应交税费 ——应交增值税下的三级科目都为 0。
下月交增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 一般纳税人正确完整的一个增值税账务处理。从上面的账 可以看出应交税费—应交增值税下的三级明细科目——销
项税额、进项税额、转出未交增值税，一年累计下来各累 计几十万的余额，年末需要进行结转处理。 应交税费——应交增值税下的三级科目，年末须进行反向 结平处理。 留下有用的，结转没用的。 有用的：进项留抵的余额 没用的：已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡 科目转出未交增值税 例：公司 2017 年 5 月才开，运营至年末，2017 年 12 月 31 日科目余额表销项税额贷方余额 100 万，进项税额借方 余额 60 万，转出未交增值税借方余额 45 万。 分析： 根据上面的会计分录，转出未交增值税的对方科目是未交 增值税，而下月未交增值税都是银行扣款的，所以都是全 年应交的税款。 可反推全年已抵扣进项=100-45=55 进项余额为 60 万，所以有 5 万是 12 月未抵扣的进项税 额。根据前面的原则，这 5 万是有用的，留到下年期初， 其余反向结平（借方余额的放贷方，贷方余额的放借 方）。 会计分录： 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 10税在年末 的处理）
销售： 借：应收账款 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 购货： 借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 月末如果进项比销项大，预计不用扣增值税的话，就不做 账务处理。
月末如果预计要交增值税的话： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税
“应交税费-未交增值税”明细科目
“应交税费－未交增值税”明细科目“应交税费－未交增值税”明细科目期末应交税费-应交增值税明细科目怎么结转？你是不是没有用应交税费的专用帐簿，销项税、进项税、进项税转出在同一账页上，不应有进项余额、销项余额和进项转出余额。
在结完账后只有一个余额。
应交税费--应交增值税，在月末时如果是借方余额，表明有进项税留抵，就不用结转，月末结出借方余额，下月备抵。
如果月末是贷方余额，表明有增值税要交，这时要做转帐。
借：应交税费----转出未交增值税贷：应交税费----未交增值税下月交完税，拿回税单作借：应交税费-----未交增值税贷：银行存款一般纳税人期末账务处理问题在开展税收咨询和税收审计过程中，我们发现不少企业（增值税一般纳税人）对期末增值税会计账务处理把握不清，多数企业不知道怎样运用“应交税金—未交增值税”明细科目。
为了进一步规范期末增值税会计账务处理问题，做如下阐述。
根据《关于增值税会计处理的规定》和《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》，对增值税的会计处理规定如下：企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”明细科目。
在“应交增值税”明细科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人企业月终转出未交或多交的增值税：“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人企业月终时转入的应交未缴增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
一、月份终了：1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金———应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金———应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金———未交增值税”科目。
2.将本月多交的增值税自“应交税金———应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金———未交增值税”科目，贷记“应交税金———应交增值税（转出多交增值税）”科目。
3.当月上交本月增值税时，借记“应交税金———应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
应交增值税科目账务处理及科目详解
一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税-转出多交增值税二、缴纳增值税（一)当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时.借：应交税金-应交增值税-已交税金贷：银行存款（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税.借:应交税金—未交增值税贷:银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税"科目的期末借方余额：反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。
（二）“应交税金—未交增值税"科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目,具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：(一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容,借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金;贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
应交税费的主要账务处理
应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理应交税费—应交增值税进项税额应交税费—应交增值税已交税金应交税费—应交增值税转出未交税金应交税费—应交增值税销项税金应交税费—应交增值税进项税额转出应交税费—应交增值税转出多交增值税应交税费—未交增值税应交税费——应交消费税应交税费—应交资源税应交税费—应交所得税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交房产税应交税费—应交土地使用税应交税费—应交车船税应交税费—应交个人所得税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加此外,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算;车辆购置税应直接记入汽车成本,一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中;一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置一在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额;对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记;2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额;3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款;企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目;4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税出口退税”科目;5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税;月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目;二在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额;企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记;2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款;出口货物退回的增值税额,用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记;3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额;按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目;4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税;月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目;以下举例说明：某一般纳税人企业,当期进项税额为30万元,销项税额为80万元,已经预缴的税额为30万元,则月末企业如何进行相应的会计处理该企业当期应纳增值税额为80-30=50万元,已经预缴了30万元,应当再补缴税款50-30=20万元;所以,应当转出未交增值税20万元;即：借：应交税费——应交增值税转出未交增值税 20贷：应交税费——未交增值税 20小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算;所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏;小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额,反映多缴的增值税额；期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额;应交税费明细设置如下:一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等;企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算;二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算;应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”“转出未交增值税”、“减免税款” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出多交增值税”、等设置专栏进行明细核算;三、应交税费的主要账务处理一应交增值税1．企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目应交增值税——进项税额,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;购入物资发生的退货,做相反的会计分录;2．销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目应交增值税——销项税额,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目;发生的销售退回,做相反的会计分录;3．实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目应交增值税——出口退税;4．企业交纳的增值税,借记本科目应交增值税——已交税金, 贷记“银行存款”科目;5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目;二应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税; 2．出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目应交营业税;3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,贷记“银行存款”等科目;三应交所得税1．企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目应交所得税;2．交纳的所得税,借记本科目应交所得税,贷记“银行存款”等科目;四应交土地增值税1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目应交土地增值税;2．交纳的土地增值税,借记本科目应交土地增值税,贷记“银行存款”等科目;五应交房产税、土地使用税和车船使用税1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税;2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税,贷记“银行存款”等科目;六应交个人所得税1．企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目应交个人所得税;2．交纳的个人所得税,借记本科目应交个人所得税,贷记“银行存款”等科目;七应交的教育费附加、矿产资源补偿费1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目应交教育费附加、应交矿产资源补偿费;2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目应交教育费附加、应交矿产资源补偿费,贷记“银行存款”等科目.四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金;。
应交税费应交增值税年末如何结转
应交税费应交增值税年末如何结转一、年末应交增值税如何结转在会计实务中，应交税费应交增值税的年末结转是一个重要的会计处理环节。
以下是具体的结转步骤：1、将“销项税额”科目的余额转入“本年利润”科目。
2、将“进项税额”科目的余额转入“本年利润”科目。
3、将“进项税额转出”科目的余额转入“本年利润”科目。
4、将“已交税金”科目的余额转入“本年利润”科目。
5、将“减免税款”科目的余额转入“本年利润”科目。
6、将“出口抵减内销产品应纳税额”科目的余额转入“本年利润”科目。
7、将“转出未交增值税”和“转入多交增值税”科目的余额转入“未交增值税”科目。
通过以上步骤，完成了应交税费应交增值税的年末结转，确保了税务处理的正确性和完整性。
二、注意事项在执行年末结转的过程中，需要注意以下几点：1、确保所有涉及的会计科目在平时已经正确地记账和核算，以保证在年末结转时的准确性。
2、在执行结转前，需要核对各科目的余额是否与实际情况相符，防止因账务错误导致结转不准确。
3、严格按照会计制度规定的结转方法进行操作，不得随意更改或省略步骤。
4、在完成结转后，需要对结果进行核对和验证，确保结转数据的正确性。
5、对于涉及增值税的纳税申报，需要按照相关税收法规的要求及时准确地填报相关数据。
6、需要保留好相关的会计凭证和账簿，以备后续的审计和查账之用。
在当前全球经济形势下，各国政府都在努力调整税收政策以刺激经济增长。
其中，增值税减税政策在很多国家和地区得到实施，旨在减轻企业负担，促进投资和创新。
与此非税收入的征管也成为一个重要议题，与增值税减税相互关联。
本文将探讨增值税减税、非税收入征管与企业投资之间的关系，并提出一些建议。
增值税减税是指政府降低增值税税率，以减轻企业负担，促进经济发展。
在中国，增值税是一个重要的税种，对于企业的经营和发展有着深远的影响。
自2009年以来，中国政府多次下调增值税税率，由17%降至13%，以减轻企业负担，刺激投资和创新。
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应交税费-应交增值税（销项进项转出未交增值税在年末的
1销售：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2购货：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
月末如果进项比销项大，预计不用扣增值税的话，就不做账务处理。
3月末如果预计要交增值税的话：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
4下月交增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
一般纳税人正确完整的一个增值税账务处理。
从上面的账可以看出应交税费—应交增值税下的三级明细科目——销项税额、进项税额、转出未交增值税，一年累计下来各累计几十万的余额，年末需要进行结转处理。
应交税费——应交增值税下的三级科目，年末须进行反向结平处理。
留下有用的，结转没用的。
有用的：进项留抵的余额
没用的：已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡科目转出未交增值税
例：公司2017年5月才开，运营至年末，2017年12月31日科目余额表销项税额贷方余额100万，进项税额借方余额60万，转出未交增值税借方余额45万。
分析：
根据上面的会计分录，转出未交增值税的对方科目是未交增值税，而下月未交增值税都是银行扣款的，所以都是全年应交的税款。
可反推全年已抵扣进项=100-45=55
进项余额为60万，所以有5万是12月未抵扣的进项税额。
根据前面的原则，这5万是有用的，留到下年期初，其余反向结平（借方余额的放贷方，贷方余额的放借方）。
会计分录：
借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100万
贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 55万
应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 45万
这时科目余额表剩5万进项在1月的期初，其余应交税费——应交增值税下的三级科目都为0。