应交税费应交增值税会计科目的核算
增值税抵扣会计分录-增值税抵扣怎么做账
增值税抵扣会计分录-增值税抵扣怎么做账增值税抵扣的会计分录为：借：应交税费——应交增值税(销项税额)，贷：应交税费——应交增值税(进项税额)、应交税费——应交增值税——转出未交增值税。
1、采购借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款2、销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)3、抵扣借：应交税费——应交增值税(销项税额)贷：应交税费——应交增值税(进项税额)应交税费——应交增值税——转出未交增值税4、结转未交增值税借：应交税费——应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费——应交增值税——未交税费5、缴纳税费借：应交税费-——应交增值税——未交税费贷：银行存款2进销项增值税抵扣怎么做会计分录1、月末，将销项税转入未交税金借：应交税金—增值税—销项税额贷：应交税金—增值税—未交增值税2、月末，将进项税额转入未交税金借：应交税金—增值税—未交增值税贷：应交税金—增值税—进项税额假如月末未交增值税是贷方余额，则应交，假如为借方余额，则为留抵。
3、当次月交纳了应交税金借：应交税金—增值税—已交税金贷：银行存款4、次月将已交税金转销未交增值税借：应交税金—增值税—未交增值税贷：应交税金—增值税—已交税金这样，本月应交增值税各科目核算完成。
假如没有应交税金，那么留抵税额还保留在未交增值税借方，留次月抵扣。
3进项税加计扣除会计分录怎么做1、计算当期可抵扣进项加计抵减额(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额借：固定资产、原材料、费用等科目应交税金—应交增值税—进项税金应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额贷：银行存款(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项借：成本、费用科目贷：应交税金—应交增值税—进项税金转出应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额2、当期进项加计额抵减应纳税额时借：应交税金—应交增值税—进项加计抵减额贷：应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额 3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的贷：应交税金—应交增值税—待递减进项加计额借：主营业务成本。
缴纳增值税的会计账务处理
1、当月交纳当月的增值税
一般纳税人
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款
小规模纳税人
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
2、企业预缴增值税
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月末
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
应交税费科目是什么？
企业应通过“应交税费"科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。
该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
银行存款科目是什么？
银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。
根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除
了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。
银行存款的收支业务由出纳员负责办理。
每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。
在会计中，银行存款属于资产类,期末余额就在借方。
在会计分录中,借方表示增加。
贷方表示减少。
应交税费应交增值税年末如何结转
年末应交税费-应交增值税不会结转怎么办？在实际工作中发现很多企业会计增值税明细科目年末都没有做相应的结转，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。
那么如何正确结转应交税费-应交增值税明细科目呢？一、科目设置01在“应交税费”科目下设置“应交税费—应交增值税”和“应交税费—未交增值税”二个明细科目。
02“应交税费—-应交增值税”下设置9个明细会计科目；其中进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销应纳税额、转出未交增值税5个借方科目，和销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税4个贷方科目。
二、月份终了01企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目：借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税02将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税03当月上交本月增值税时：借：应交税费—应交增值税—已交税金贷：银行存款04当月上交上月应交未交的增值税：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款。
05“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
06“进项税额转出”的处理。
月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费-未交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过“转出多交增值税”专栏转入“应交税费-未交增值税”明细科目的借方。
这个过程并不涉及“进项税额转出”专栏的结转，如果没有留底税额的话，结转后，“应交税费-应交增值税”明细科目的月末余额应为0；如果有留抵税额，“应交税费-应交增值税”明细科目的月末余额应为留底税额。
进项税额转出是在“应交税费-应交增值税”明细科目下设置的一个“进项税转出”专栏其发生额在贷方，作为“进项税额”专栏的备抵，不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税金科目，月末余额应该为0。
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】 应交税费——应交增值税的 9 个专栏 借方（5 个） 专栏 1.进项税额 （1）核算内容 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的 增值税额。 注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 （2）举例说明 将原购进的不含税价为 3000元、增值税额为 510元的原材料退回销售 方。 借：银行存款 3510 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：原材料 3000 专栏 2.已交税金 （1）核算内容 核算企业当月缴纳本月增值税额 注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—— 未交增值税”科目，贷记“银行存款” 。 （2）举例说明 某企业每 15天预缴一次增值税，每次预缴 20000元。预缴时的会计处 理：
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
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借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20000
贷：银行存款 20000 专栏 3.减免税款 （1）核算内容 反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借
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记本科目，贷记“营业外收入”科目。 （2）举例说明 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开 具增值税专用发票。若销售粮 食不含税价 20000元，账务处理： 借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 2600 贷：营业外收入 2600 专栏 4.出口抵减内销产品应纳税额 （1）核算内容 反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报， 按规定计算的应免抵税额。 （2）举例说明 账务处理： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 在第 7 章“出口退税政策与账务处理”处讲 专栏 5.转出未交增值税 （1）核算内容
应交税费的会计核算账务处理
应交税费的会计核算账务处理应交税费会计分录一、增值税①一般纳税人购销业务（略）②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*87%）应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）贷：应付帐款(银行存款等)注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务i购进货物借：物资采购（价税合计）贷：应付帐款ii销售货物或提供劳务借：应收账款［销售价格］ (1)贷：主营业务收入（不含税价）2=［1/(1+6%)］应交税金－应交增值税［=2*6%］③视同销售的账务处理（以投资为例）i销售方借：长期股权投资贷：原材料/库存商品［成本价］应交税金－应交增值税(销项税额)［计税价格*税率］注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii接受方，视同购进借：原材料/库存商品［成本价］应交税金－应交增值税(进项税额)［计税价格*税率］贷：实收资本［=投资方，长期股权投资借方数］注：收到投资方，与自己购买原材料比，成本下降了。
④不予抵扣项目的账务处理i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：固定资产/原材料（价税合计）贷：银行存款ii购入时不能确认借：原材料应交税金－应交增值税(进项税额)贷：银行存款注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)原材料⑤转出多交和未交增值税的账务处理(当月“应交增值税”通过以下方式转到“未交增值税”借或贷方)i转出多交增值税借：应交税金-未交增值税贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)ii转出未交增值税借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税［注：当月交纳当月增值税，仍然通过“应交税金-应交增值税(已交增值税)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交增值税”科目核算］⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时借：待处理财产损益－待处理流动资产损益贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)［购入时记借方］⑦已交税金－上交增值税借：应交税金－应交增值税(已交税金)贷：银行存款注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销二、消费税(价内税，从利润中出)①产品销售i将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金－应交消费税ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同iiii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。
“应交税费-应交增值税”会计科目的核算
“应交税费—应交增值税”会计科目的核算【摘要】本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法，重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算，在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。
一、引言应交税费-应交增值税"科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂.目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费—应交增值税”的下属科目.为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。
由于小规模纳税人“应交税金—应交增值税”科目不设置明细账,本文所指的均为一般纳税人的会计核算.二、一般纳税人账簿设置为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费"科目下设置“应交增值税"和“未交增值税"两个明细科目。
一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额"、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目；在贷方分析栏内设“销项税额"、“出口退税”、“进项税额转出"、“转出多交增值税”项目.“应交税费-应交增值税"明细账有两种设置办法:一是多栏式设置，二是设9个三级明细科目。
两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同,由于第二种办法期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。
一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
应交税费-应交增值税会计核算
应交税费-应交增值税会计核算应交税费--应交增值税的会计核算应交税费--应交增值税1.科目设置一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目(多栏式)进行核算。
“应交税费——应交增值税”科目，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
另外一般纳税企业还会设置“应交税费——未交增值税”科目(三栏式)，在期末时，把应交未交税费转到该科目中。
小规模纳税企业的增值税，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，不需要再设置专栏。
2.一般纳税企业购销业务的会计处理【例1】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为600万元，增值税额为102万元。
货款已经支付，材料已经到达并验收入库存。
该企业当期销售产品收入为1 200万元(不含应向购买者收取的增值税)，符合收入确认条件，货款尚未收到。
假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。
根据上述经济业务，企业应作如下账务处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材料入库分录略):(1)meet the standard requirements. Post weld heat treatment of pipes after heat treatment, hardness tests should be conducted, hardness test sampling of not less than 10%, hardness 120%,15CrMo hardness of carbon steel pipe shall be less than base metal steel after heat treatment,hardness should not be greater than the parent material of 125%. Rate of pipeline nondestructive testing shall be carried out according to the design requirements, no no design requirements the SH3501-2002 table 10 "percentage of radiographic examination of welded joints and acceptable level", and fixed number not less than the total number of 40% weld inspection. This project has a wall thickness of 32mm 20# steel high pressure tube, x-rays cannot penetrate, the situation may not allow non-destructive test ing by γ-ray, used weld backing and two-layer welds before filled by x ray detection method, the other layer by ultrasonic detector method. Should be consistent with existing national standards for radiographic testing of the ... Gas tank used chain for this project promoted the upsidedown construction. Chain reversal installation method shown in the following figure: welders Welders and welding methods to participate in this project should be in accordance with the Ministry of personnel issued by the boilers and pressure vessels welder examination rules for qualification examination, after passing the qualification certificate of welding work. Tank welding manual arc welding, automatic welding. Manual arc welding company has a number of excellent welder, took part in all kinds of large, medium and small storage tank, pressure vessel welding, with rich experience, manual welding characteristics are not subject to location restrictions, welding deformation easy to control. This engineering welding construction of shielded metal arc welding methods.借:材料采购 6 000 000应交税费——应交增值税(进项税额)1 020 000贷:银行存款 7 020 000(2)销项税额=1200×17%=204(万元)借:应收账款 14 040 000贷:主营业务收入 12 000 000应交税费——应交增值税(销项税额)2 040 0003.一般纳税企业购入免税产品的会计处理【例2】企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。
增值税会计科目的设置及账务如何处理
增值税会计科⽬的设置及账务如何处理⼀、有关说明此次在设置与增值税核算有关的报表时，发现部分企业增值税核算不是很规范，为了规范增值税相关业务的核算，保证报表的正常取数，现将与增值税核算相关的业务要点列⽰如下，有增值税业务的单位从2008年1⽉1⽇起务必按照如下的要求对增值税进⾏核算。
⼆、增值税会计科⽬的设置及账务处理为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，我们在EAS新系统中在“应交税费”科⽬下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个⼆级明细科⽬。
在“在应交税费——应交增值税”⼆级科⽬下，⼜设置了“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税⾦”、“减免税款”、“出⼝抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”(新系统中新增的科⽬)等专栏。
其中：⼀般纳税⼈单位(⽬前的⾮电制造企业、商贸企业、⽕电企业在进⾏增值税核算时，需要使⽤”应交税费”下的“应交增值税”(含该科⽬下的专栏科⽬)和“未交增值税”两个科⽬;按6%缴纳增值税的⽔电企业在进⾏增值税核算时，只需要使⽤“应交税费——未交增值税”科⽬。
(⼀)“应交税费——应交增值税”各会计科⽬(专栏)核算的内容和要求列⽰如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷⽅出现数据。
“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字在贷⽅登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字(负数)在贷⽅登记。
2、“出⼝退税”专栏，平时核算只允许贷⽅出现数据。
“出⼝退税”专栏记录企业出⼝适⽤零税率的货物，向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关办理退税⽽收到退回的税款。
出⼝货物退回的增值税额，⽤蓝字在贷⽅登记;出⼝货物办理退税后发⽣退货或者退关⽽补交已退的增值税款，⽤红字(负数)在贷⽅登记。
3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷⽅出现数据。
新《增值税会计处理规定》中“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目的会计处理探讨【会计实务操作教程】
新《增值税会计处理规定》中“应交税费—转让金融商品应交增值税” 科目的会计处理探讨【会计实务操作教程】 12月 3 日，财政部发布《财政部关于印发<增值税会计处理规定> 的通知》（财会【2016】22号），对于转让金融商品应交增值税的会计处 理给出了规定： 金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金 融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收 益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目；如产 生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费—转让金融商 品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借 记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科 目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记 “应交税费—转让金融商品应交增值税”科目。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：投资收益 （3）实际交纳增值税时， 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：银行存款 （4）年末，本科目如有借方余额， 借：投资收益 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 二、问题分析 这里实际上有两个问题需要关注： 第一个问题，金融商品转让的负差处理问题。按照财税【2016】36号 文规定：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。 若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相 抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 实际上，这个问题就是金融商品转让盈亏在一个纳税年度内不同月份 的盈亏不平衡如何进行税务处理的问题。比如 A 金融机构上半年亏损 200 万，下半年盈利 200万，他就不需要缴纳增值税。但是，如果 B 金融机 构上半年盈利 200万，下半年亏损 200万，由于金融商品转让负差不能 结转下个会计年度，那下半年产生的负差能否追溯回上半年的盈利来进 行弥补，从而进行退税或抵税呢，这一点 36号文中没有明确。
应交税费-应交增值税年末结转处理科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 55 万 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 45 万 这时科目余额表剩 5 万进项在 1 月的期初，其余应交税费 ——应交增值税下的三级科目都为 0。
下月交增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 一般纳税人正确完整的一个增值税账务处理。从上面的账 可以看出应交税费—应交增值税下的三级明细科目——销
项税额、进项税额、转出未交增值税，一年累计下来各累 计几十万的余额，年末需要进行结转处理。 应交税费——应交增值税下的三级科目，年末须进行反向 结平处理。 留下有用的，结转没用的。 有用的：进项留抵的余额 没用的：已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡 科目转出未交增值税 例：公司 2017 年 5 月才开，运营至年末，2017 年 12 月 31 日科目余额表销项税额贷方余额 100 万，进项税额借方 余额 60 万，转出未交增值税借方余额 45 万。 分析： 根据上面的会计分录，转出未交增值税的对方科目是未交 增值税，而下月未交增值税都是银行扣款的，所以都是全 年应交的税款。 可反推全年已抵扣进项=100-45=55 进项余额为 60 万，所以有 5 万是 12 月未抵扣的进项税 额。根据前面的原则，这 5 万是有用的，留到下年期初， 其余反向结平（借方余额的放贷方，贷方余额的放借 方）。 会计分录： 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 10税在年末 的处理）
销售： 借：应收账款 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 购货： 借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 月末如果进项比销项大，预计不用扣增值税的话，就不做 账务处理。
月末如果预计要交增值税的话： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税
应交增值税会计科目核算方法
应交增值税会计科目核算方法应交增值税是企业日常经营活动中重要的税务成本，正确的会计科目核算方法对于企业合规经营、税务筹划具有重要意义。
本文将详细解析应交增值税的会计科目核算方法，以帮助读者更好地理解和应用。
一、应交增值税概述应交增值税是指企业在销售货物、提供应税劳务、转让不动产等经营活动中，按照国家税法规定，应向国家缴纳的增值税。
在我国，增值税分为销项税额和进项税额，企业需对这两部分进行会计核算。
二、会计科目设置1.应交税费——应交增值税（进项税额）该科目用于核算企业购进货物、接受应税劳务、进口货物等支付的增值税。
借方登记企业支付的进项税额，贷方登记企业实际抵扣的进项税额。
2.应交税费——应交增值税（销项税额）该科目用于核算企业销售货物、提供应税劳务等应收取的增值税。
借方登记企业实际收到的销项税额，贷方登记企业应缴纳的销项税额。
3.应交税费——应交增值税（减免税款）该科目用于核算企业享受增值税减免政策所减少的应交增值税。
借方登记企业减免的增值税额，贷方登记实际减免的增值税额。
4.应交税费——应交增值税（转出未交）该科目用于核算企业当期应交未交的增值税。
借方登记企业当期应交的增值税额，贷方登记企业实际缴纳的增值税额。
三、核算方法1.进项税额核算企业在购进货物、接受应税劳务等支付增值税时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等相关科目。
2.销项税额核算企业在销售货物、提供应税劳务等收取增值税时，借记“银行存款”等相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
3.抵扣核算企业将进项税额抵扣销项税额时，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
4.减免税款核算企业享受增值税减免政策时，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
5.未交增值税核算企业当期应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交）”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
应交税费之增值税有关会计分录
应交税费之增值税有关会计分录“应交税费”会计编码为2221，用来核算应交而未交的各项税费，并按照税种分设相应的明细科目。
其中一般纳税人涉及到增值税核算的二级科目有10个。
001应交增值税：一般纳税人应交增值税的核算涉及到多个专栏科目。
002应交税费——未交增值税：核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
003应交税费——预交增值税：核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
004应交税费——待抵扣进项税额：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证且已认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
005应交税费——待认证进项税额：核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
006应交税费——待转销项税额：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
007应交税费——增值税留抵税额：因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2016年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。
008应交税费——简易计税：适用于一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
009应交税费——转让金融商品应交增值税：核算企业转让金融商品发生的增值税额。
010应交税费——代扣代交增值税：核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
以上是应交税费关于增值税二级科目的叙述，接下来看“应交税费——应交增值税（一般）”下设的专栏科目：一、借方科目1.应交增值税-进项税额2.应交增值税-已交税金3.应交增值税-减免税款4.应交增值税-销项税额抵减5.应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额6.应交增值税-转出未交增值税1．应交增值税-进项税额：记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
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应交税费应交增值税会计科目的核算Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998“应交税费-应交增值税”会计科目的核算“应交税费一应交增值税”会计科目的核算【摘要】本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法，重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算，在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。
一、引言“应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂。
目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费-应交增值税”的下属科目。
为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。
由于小规模纳税人“应交税金-应交增值税”科目不设置明细账，本文所指的均为一般纳税人的会计核算。
二、一般纳税人账簿设置为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“己交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目：在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。
“应交税费-应交增值税”明细账有两种设置办法：一是多栏式设置，二是设9个三级明细科目。
两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同，由于第二种办法期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。
一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报旁的TF确编制摇供了备件“进项税额”‘栏S录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏记录企业巳交纳的増值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
在“应交税费-应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
“应交税费”科目的账户结构如下：三、“应交税费-应交增值税”的会计核算由于销项税额和进项税额的一般核算司空见惯，故不再赘述。
(一）视同销售销项税额与进项税额转出的会计核算所谓视同销售指的是税法上规定的8种行为，虽然没有取得销售收入，但应视同销售应税行为，征收增值税。
这些情形在实际经济生活中经常出现。
为了便于税源的控制，防止税款流失，保持增值税抵扣链条的完整、连续，平衡自制货物与外购货物的税收负担，所以，规定对上述行为征税。
增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。
二者的主要区别在于：视同销售销项税额根据货物增值后的价值计算，其与该项货物进项税额的差额，为应交增值税。
进项税额转出则仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况。
[例1]甲企业在建工程领用本企业生产的产品一批，该产品成本为200000 元，计税价格（公允价值）为300000元；另领用上月购进的原材料一批（已抵扣进项税额），专用发票上注明价款为120000。
该企业适用的增值税税率为17%前者属于视同销售，企业可作如下账务处理：借:在建工程351000贷：主营业务收入300000应交税费-应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本200000贷：库存商品200000后者属于进项税额转出，企业可作如下账务处理：借：在建工程140400贷：原材料120000应交税费-应交增值税（进项税额转出）20400(二）出口货物退免税的会计核算按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税费-应交增值税”和“其他应收款-出口退税”等科目。
其会计处理如下。
1.货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2. 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理借：主营业务成本应交税费-应交增值税（进项税额转出）3. 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理借：其他应收款-出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）4. 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）5. 收到出口退税款时，做如下会计处理借:银行存款贷：其他应收款-出口退税根据免抵税申报汇总表计算出本月免抵退税不予免征和抵扣税额、应退税款和免抵税额时，分别用应交税费-应交增值税（进项税额转出）、应交税费-应交增值税（出口退税）和应交税费-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）科S。
[例2]某公司当月根据免抵税申报汇总表计算得出本月不予免抵退税额为1200元，应退税额为33000元，免抵税额为11200元，会计处理分别如下：1. 借主营业务成本1200贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）12002. 借：其他应收款-出口退税33000贷：应交税费-应交增值税(出口退税)330003. 借:应交税费-应交增值税(进项税额转出）11200贷：应交税费-应交增值税(出口抵减内销应纳税额）11200(三）月份终了的会计核算1. 月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为借:应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税。
2. 月份终了，企业将本月多交的增值税自‘‘应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）(四）缴纳税金的会计核算1. 当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税费-应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”。
2. 当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税费-未交增值税”，贷记“银行存款”。
四、对增值税会计核算的建议(一）改变明细科目设置，取消“应交税费-应交增值税”明细科目下的“转出多交增镇税”和“已交税金”专栏为分别反映增值税一般纳税企业欠交増值税税款和待抵扣增值税情况，确保企业及时足额上交增值税，根据有关制度的规定，企业应在“应交税费-应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏；同时，在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月终时转入的当月应交未交或多交的增值税。
这一规定虽然有利于准确核算和反映企业欠交增值税和待抵扣增值税情况，但在实际操作中，也存在不足之处，主要表现在:一是不能直观反映企业本月（全年）应交的增值税；二是不能直观反映企业己交的增值税额，而必须通过“应交增值税”明细账中的“己交税金”专栏和“未交增值税”明细账中已交数相加；三是核算较为复杂，如计算“转出未交增值税”和“转出多交增值税”时，必须先计算企业的本月应交数，然后再与“已交税金”专栏进行比较，以其差额确定转出数额。
如何做到既准确反映企业的待抵扣增值税和欠交增值税情况，又简单、直观地反映企业应交的增值税和己交增值税呢笔者提出以下建议：取消“应交税费-应交增值税”明细科目下的“转出多交增值税”和“已交税金”专栏。
具体操作是：月份终了，企业本月应交的增值税自“应交税费-应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，并在“未交增值税”明细账摘要栏中注明上交税款的所属时间。
这样，“应交税费-应交增值税”科目的期末借方余额，反映未抵扣的增值税税款，“应交税费-未交增值税”的贷方发生数直观反映企业应交的增值税，借方发生数反映企业缴纳的增值税，期末借方余额反映企业多交的增值税，期末贷方余额反映未交的增值税。
(二）报表列示《关于增值税会计处理的规定》中要求编制“应交增值税明细表”作为资产负债表的附表，税法要求编制“增值税纳税申请表”，两张报表的编报都是为了反映增值税纳税活动的信息。
但均未反映不得抵扣销项税额的进项税额部分，尤其是未详细列示未按规定取得专用发票的进项税额，未按规定保管专用发票的进项税额和销售方开具的专用发票不符合而不允许抵扣销项税额的进项税额。
在“应交增值税明细表”中未反映价外费用和视同销售的销项税额。
这种报表结构不便于税务机关对纳税人的纳税进行监督，也不便于有关方面了解企业的财务活动。
因此应在相关报表中增加进项税额和销项税额的详细列报内容。