上海财经大学会计学课件chap3_第三章_会计循环
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《chap3会计循环》PPT课件
表\编报表\结帐
3
会计循环
➢会计凭证 ❖会计凭证的作用 ❖会计凭证按填制程序和用途分类:原始凭证和记账凭证 ➢原始凭证 ❖种类---外来原始凭证和自制原始凭证 ❖填制 ❖审核
4
5
➢会计分录
❖简单分录——只有一借一贷的对应关系 ❖复合分录——一借多贷或一贷多借或多借多贷的对应关系
➢记账凭证
❖分类
是所记金额小于应计金额。 方法：蓝字填制少记金额的记帐凭证，并过帐
28
会计确认基础 p69
➢会计期间 ➢会计年度 ➢配比 ➢收入和费用的收支期间与归属期间
❖收入和费用的收支期间 ❖收入和费用的应归属期间 ❖收入和费用的收支期间与应归属期间的关系P74
29
现金制和应计制
➢现金制——又称收付实现制或实收实付制。它确定本期收入 和费用，以款项的实际收付作为标准。 ➢应计制——又称权责发生制或应收应付制。它确定本期收入 和费用，以应收应付作为标准。 ➢现金制和应计制的比较
❖通用记账凭证——不分收款、付款、转账业务，全部采用一种格 式
❖专用记账凭证——按收款、付款、转账业务分别采用收款凭证、 付款凭证、转账凭证三种格式
❖审核
❖会计分录释例P58
6
7
8
9
一、会计帐簿概述
❖ 定义：账薄是由一定格式、互相联系的账页组 成的，是以会计凭证为依据，序时地、分类地 记录和反映经济业务的薄记。
银行存款日记账。 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分
类账的余额与总分类账的有关帐户余额核对。 6、月末， 将总分类账和明细分类账的余额，填入
工作底稿，在工作底稿中编制有关的调整分录， 并进行试算平衡，作为编制报表的依据。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。
第三章会计循环ppt课件
20 000
四、结账
（一）定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部 登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期 末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。
1、实账户的结转： 实账户是指资产、负债及所有者权益类账户，即列示 在资产负债表的账户，这类账户的余额逐年递转延续，所 以此时的结账是指结出期末新余额。 2、虚账户的结清： 虚账户是指收入和费用两类账户，即列示在利润表的 账户，这类账户的余额应结平为“零”。
凭证
（2）按是否经过汇总 ①汇总记账凭证 A、分类汇总记账凭证 定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分
别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。
B、全部汇总记账凭证 将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张 记账凭证上。 ②非汇总记账凭证 根据每一原始凭证或原始凭证汇总表单独填制 的记账凭证。
借：材料采购 800 贷：银行存款 800
（更正……错误记录）
记账 记账
对第二种错误： 所记金额>应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。
例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元，并已入账。
更正
借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
（冲销 …… 多记数）
登账完毕，编制试算平衡表。
7、编制会计报表。
发生经济业务
传递原始凭证
交给会计
登记会计明细账 核对
登记会计总账
资产负债表
利润表
根据原始凭 证填制记账 凭证
账务处理程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
收款凭证
2
现金日记账
银行存款日记账
1
付款凭证
5
4
第三章会计循环PPT课件
18
✓ 现金制
• 以收到现款作为确认收入的依据，以支付现款 作为发生费用的依据（即以收支期间作为会计 期间）
• 具体：
凡是本期收到现款的收入和支付现款的费用， 不管其是否属于本期，均作为本期的收入和 费用
凡是本期未收到现款的收入和本期尚未支付 现款的费用，尽管属于本期，也不作为本期 的收入与费用
✓逆查：试算表—分类账—记账凭证
2020/10/13
15
3、错误更正 ➢ 划线更正法：借方或者贷方金额错误
➢ 红字更正法：借贷双方金额同时错误，或 者科目错误，或者借贷双方金额同时大于 实际发生额
➢ 补充登记法：借贷双方金额小于实际发生 额
➢ 举例说明：P72-73
2020/10/13
16
4、会计确认基础
2020/10/13
4
• 记账凭证编制方法：每张原始凭证编制记账 凭证，或者根据原始凭证汇总表编制
• 记账凭证的分类与填制
a. 通用记账凭证：不分收款、付款和转账业 务，全部采用一种格式
b. 专用记账凭证：区分收款、付款和转账凭 证
c. 根据现行会计制度，现金存入银行、从银 行提取现金只编制付款凭证，即现金付款 和银行付款凭证，不再编制收款凭证（旧 书中57页图表3-4有误）（新书P58-59）
• 会计分录举例：P58-60/59-61
2020/10/13
5
➢ 记账与账簿
✓ 记账：根据记账凭证所确定的会计分录，在账簿中 按账户进行登记
✓ 账簿的分类
• 按用途分类
a. 日记账：按凭证号码先后顺序登记（现金日 记账、银行存款日记账、转账日记账）
b. 分类账：根据账户分类登记（总分类账、明 细分类账）
财务会计课件第03章会计循环-PPT课件
第三章
会计循环
1
本章主要内容
1 2 3
会计循环的基本程序
会计凭证的种类和编制 会计账簿的种类和登记 对账和结账的内容
4
2
第一节 会计循环的内容
一、会计循环的含义
是指会计信息系统周而复始地对会 计信息进行加工处理的过程。即会计主体 在一定会计期间的会计核算中依次完成的 一系列基本步骤。
经济 经济 业务 经济 业务 业务 会计凭证 账 簿 财务会计 报告
18
◆收款凭证
例：明远公司收到大华公司前欠货款20 000元，存入银行。
借：银行存款 20 000 贷：应收账款—大华公司 20 000
收款凭证
借方科目：银行存款
对方单位 大华公司 科 目 总 账 应收账款 明 细 账 大华公司 金额
收字20号
记账 符号
￥20 000
5
2.会计凭证的作用
▲正确、及时地反映各项经济业务的完成情况 ▲为登记账簿提供依据 ▲通过会计凭证的审核，便于有效的发挥会计 的监督作用 ▲利于加强经营管理上的责任制
6
二、会计凭证的种类 分为原始凭证和记账凭证两大类。 （一)原始凭证 ●经济业务发生时取得或填制的会计凭证 ●记录和证明经济业务的发生和完成情况 ●作为记账原始依据的会计凭证
会计期末时 经汇总而成
在业 务发 生时 填制
12
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
13
3.原始凭证的填制(或取得)要求
反映的业务内容真实并及时填制。 内容完整、项目齐全，手续完备。 填制原始凭证要明确经济责任。 文字、数字填写要规范。 各种原始凭证要连续编号。 对原始凭证的错填要更正正确。
14
4.原始凭证的审核
会计循环
1
本章主要内容
1 2 3
会计循环的基本程序
会计凭证的种类和编制 会计账簿的种类和登记 对账和结账的内容
4
2
第一节 会计循环的内容
一、会计循环的含义
是指会计信息系统周而复始地对会 计信息进行加工处理的过程。即会计主体 在一定会计期间的会计核算中依次完成的 一系列基本步骤。
经济 经济 业务 经济 业务 业务 会计凭证 账 簿 财务会计 报告
18
◆收款凭证
例：明远公司收到大华公司前欠货款20 000元，存入银行。
借：银行存款 20 000 贷：应收账款—大华公司 20 000
收款凭证
借方科目：银行存款
对方单位 大华公司 科 目 总 账 应收账款 明 细 账 大华公司 金额
收字20号
记账 符号
￥20 000
5
2.会计凭证的作用
▲正确、及时地反映各项经济业务的完成情况 ▲为登记账簿提供依据 ▲通过会计凭证的审核，便于有效的发挥会计 的监督作用 ▲利于加强经营管理上的责任制
6
二、会计凭证的种类 分为原始凭证和记账凭证两大类。 （一)原始凭证 ●经济业务发生时取得或填制的会计凭证 ●记录和证明经济业务的发生和完成情况 ●作为记账原始依据的会计凭证
会计期末时 经汇总而成
在业 务发 生时 填制
12
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
13
3.原始凭证的填制(或取得)要求
反映的业务内容真实并及时填制。 内容完整、项目齐全，手续完备。 填制原始凭证要明确经济责任。 文字、数字填写要规范。 各种原始凭证要连续编号。 对原始凭证的错填要更正正确。
14
4.原始凭证的审核
会计学课件第3章会计循环
11—12月份摊销分录与此一样
〔2〕预收收入是指尚未提供产品和劳 务之前，企业先行收到的款项，这些款 项所代表的收入，在后续会计期间随着 产品或劳务的提供而实现。企业的预收 收入主要是预收货款。通常在“预收账 款〞账户核算。
例如：
宏信公司于2000年7月1日预收定金 6000元，分录如下：
3月份实际支出利息9230元。
根据上述资料，一季度各月份应做的调 整分录如下
1月份应计利息支出的分录： 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000
2月份应计利息支出的分录： 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000
3月份支付利息9230元的会计分录： 借：财务费用 3230 应付利息 6000 贷： 银行存款 9230
〔2〕应计收入是指本期已经实现而尚 未收到款项的各项收入。如应计出租包 装物租金收入、应计银行存款利息收入 等。这些收入因未收到款项，平时未予 纪录，但期末必须查明，予以调整。 “应计收入〞是资产账户在实务工作中 通常是在“其他应收款〞 账户核算。
例如：
宏信公司于10月1日出租柜台，租赁合 同约定每季1500元的租金，于年底收到， 调整分录如下：
会计学课件第3章会计循环
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3.1 会计循环概要 3.2 经济业务与原始凭证 3.3 会计分录与记账凭证 3.4 登记账簿 3.5 对账与结账 3.6 编制财务报告
〔9〕18日，以库存现金支付供给商A货款1000元。
〔10〕22日，从供给商B处购进电子元件甲450只，计1125元， 425
〔2〕预收收入是指尚未提供产品和劳 务之前，企业先行收到的款项，这些款 项所代表的收入，在后续会计期间随着 产品或劳务的提供而实现。企业的预收 收入主要是预收货款。通常在“预收账 款〞账户核算。
例如：
宏信公司于2000年7月1日预收定金 6000元，分录如下：
3月份实际支出利息9230元。
根据上述资料，一季度各月份应做的调 整分录如下
1月份应计利息支出的分录： 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000
2月份应计利息支出的分录： 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000
3月份支付利息9230元的会计分录： 借：财务费用 3230 应付利息 6000 贷： 银行存款 9230
〔2〕应计收入是指本期已经实现而尚 未收到款项的各项收入。如应计出租包 装物租金收入、应计银行存款利息收入 等。这些收入因未收到款项，平时未予 纪录，但期末必须查明，予以调整。 “应计收入〞是资产账户在实务工作中 通常是在“其他应收款〞 账户核算。
例如：
宏信公司于10月1日出租柜台，租赁合 同约定每季1500元的租金，于年底收到， 调整分录如下：
会计学课件第3章会计循环
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3.1 会计循环概要 3.2 经济业务与原始凭证 3.3 会计分录与记账凭证 3.4 登记账簿 3.5 对账与结账 3.6 编制财务报告
〔9〕18日，以库存现金支付供给商A货款1000元。
〔10〕22日，从供给商B处购进电子元件甲450只，计1125元， 425
第三章(1) 会计循环PPT课件
第三章 会计循环
本章学习内容：
一、了解会计凭证的作用和种类 二、掌握会计凭证（原始、记账）的填制和审核 三、熟悉会计账簿的设置、启用和登记 四、掌握对账与结账 五、掌握会计报表的编制 六、熟悉会计核算组织程序
2020/11/15
1
企业为了取得真实可靠的会计信息数据， 必须对日常所发生的各种经济业务，通过依次 完成的一系列基本步骤，并借助于这些步骤， 把数量繁多的日常经济业务归类整理和综合汇 总，最终通过会计报表的形式向有关方面反映 企业的财务状况和经营成果。
（3）汇总原始凭证——是将一定时期内若干张
记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中 反映某项经济业务总括发生情况的凭证。
会计科目
用途
4.接受 凭证单 位
二、原始凭证的基本内容
3.填制日期
1.原始凭 证的名称
2.原始凭证 的编号
6
.
填
制 5.经济业5务.经的济内业务容内、容数\数量量、、单单价价和和金额
之张 印华
应在前一格写“￥”
必须顶格写,不能空格
2020/11/15
转账支16票的填制
进账单的填制
2001 北京市宏发实业公司 01089534465
九龙山分理处
12 4 北京市科创实业公司 010993378911 永达分理处
壹拾贰万元整
转账支票 1张
￥1 2 0 0 0 0 0 0
2020/11/15
2020/11/15
19
对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：
（1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开 或更正。
（2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只 能由原始凭证开具单位重新开具。
2020/11/15
本章学习内容：
一、了解会计凭证的作用和种类 二、掌握会计凭证（原始、记账）的填制和审核 三、熟悉会计账簿的设置、启用和登记 四、掌握对账与结账 五、掌握会计报表的编制 六、熟悉会计核算组织程序
2020/11/15
1
企业为了取得真实可靠的会计信息数据， 必须对日常所发生的各种经济业务，通过依次 完成的一系列基本步骤，并借助于这些步骤， 把数量繁多的日常经济业务归类整理和综合汇 总，最终通过会计报表的形式向有关方面反映 企业的财务状况和经营成果。
（3）汇总原始凭证——是将一定时期内若干张
记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中 反映某项经济业务总括发生情况的凭证。
会计科目
用途
4.接受 凭证单 位
二、原始凭证的基本内容
3.填制日期
1.原始凭 证的名称
2.原始凭证 的编号
6
.
填
制 5.经济业5务.经的济内业务容内、容数\数量量、、单单价价和和金额
之张 印华
应在前一格写“￥”
必须顶格写,不能空格
2020/11/15
转账支16票的填制
进账单的填制
2001 北京市宏发实业公司 01089534465
九龙山分理处
12 4 北京市科创实业公司 010993378911 永达分理处
壹拾贰万元整
转账支票 1张
￥1 2 0 0 0 0 0 0
2020/11/15
2020/11/15
19
对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：
（1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开 或更正。
（2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只 能由原始凭证开具单位重新开具。
2020/11/15
第3章 会计循环 《会计学》PPT课件
名或盖章。
21
填制凭证的日 期
经济 业务 内容 摘要
会计分录 （科目、方 向、金额）
记账凭证名称
记账 凭证 编号
相关人员签名盖 章
所附原 始凭证 张数
22
（二）记账凭证的填制方法与要求 1.记账凭证的填制方法 （1）收款凭证的填制 收款凭证分为现金收款凭证和银行存款收款凭证两类。收款
凭证的左上方可注明借方科目名称，中间部分填写摘要、贷 方科目、金额等栏目，右侧或下方填写所附原始凭证张数。
3
二、会计循环的步骤
经济业务的发生或完成 取得或填制原始凭证
编制会计分录 登记账簿
调整前试算平衡
编制会计报表 对账与结账
成本计算 调整后试算平衡
账项调整
4
第二节 会计凭证
一、会计凭证概述
（一）会计凭证概念及意义 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的
书面证明文件。 填制和审核会计凭证的意义在于： ➢ 保证会计核算资料的准确性。 ➢ 发挥会计监督职能，保证经济业务的合法、合理、合规。 ➢ 明确经济责任，加强岗位责任制。
➢ 缺点：由于账页固定，不便分工记账。 ➢ 适用范围：具有统驭性、重要性，只应由一人登记的账薄。
如总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
42
2.活页式账薄
➢ 定义：也称活页账，是在启用之前不存在固定编号，在使用 中将各张账页放在活页夹内，或临时捆扎成册的账薄。
➢ 优点：可根据需要增添账页，不会浪费，且使用较灵活，便 于分工记账。
64
6.帐页按顺序登记； 7.“借或贷”一栏书写要求； 8.标明“过次页”或“承前页”； 9.账簿发生错误，采用正确更正方法； 10.定期打印总账和明细账。
21
填制凭证的日 期
经济 业务 内容 摘要
会计分录 （科目、方 向、金额）
记账凭证名称
记账 凭证 编号
相关人员签名盖 章
所附原 始凭证 张数
22
（二）记账凭证的填制方法与要求 1.记账凭证的填制方法 （1）收款凭证的填制 收款凭证分为现金收款凭证和银行存款收款凭证两类。收款
凭证的左上方可注明借方科目名称，中间部分填写摘要、贷 方科目、金额等栏目，右侧或下方填写所附原始凭证张数。
3
二、会计循环的步骤
经济业务的发生或完成 取得或填制原始凭证
编制会计分录 登记账簿
调整前试算平衡
编制会计报表 对账与结账
成本计算 调整后试算平衡
账项调整
4
第二节 会计凭证
一、会计凭证概述
（一）会计凭证概念及意义 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的
书面证明文件。 填制和审核会计凭证的意义在于： ➢ 保证会计核算资料的准确性。 ➢ 发挥会计监督职能，保证经济业务的合法、合理、合规。 ➢ 明确经济责任，加强岗位责任制。
➢ 缺点：由于账页固定，不便分工记账。 ➢ 适用范围：具有统驭性、重要性，只应由一人登记的账薄。
如总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
42
2.活页式账薄
➢ 定义：也称活页账，是在启用之前不存在固定编号，在使用 中将各张账页放在活页夹内，或临时捆扎成册的账薄。
➢ 优点：可根据需要增添账页，不会浪费，且使用较灵活，便 于分工记账。
64
6.帐页按顺序登记； 7.“借或贷”一栏书写要求； 8.标明“过次页”或“承前页”； 9.账簿发生错误，采用正确更正方法； 10.定期打印总账和明细账。
三章节会计循环-PPT精品文档
退回
收料人 退料人
合计
§3.2 会计凭证 发料凭证汇总表
2019年8月31日 领料 单位 材料 名称 用途 单位 数量 单价
计划 实际
单位：元 总成本
计划 实际
一车间 甲材料 A产品 二车间 乙材料 B产品 销售科 配件 销售
千克
千克 千克
5 000
3 000 300
10
12 8
50 000
36 000 2 400 88 400
外来原始凭证 按其来 源分类 自制原始凭证
§3.2 会计凭证 二、原始凭证
原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明， 是进行会计核算的原始资料和重要依据。 1. 原始凭证分类
一次凭证
按其填 制手续
填制手续一次完成的原始凭证 在一定时期内连续记录若干项同 类经济业务的原始凭证如：“限 额领料单” 。 根据许多同类业务的一次凭证或 累计凭证定期编制的 。如 “发料 凭证汇总表”等。
§3.2 会计凭证 二、记账凭证
记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原 始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。
§3.2 会计凭证 二、记账凭证
2.记账凭证的基本内容与填制
(1) 记账凭证的基本内容 ① 记账凭证的名称； ② 填制日期和编号； ③ 经济业务摘要及所附原始凭证张数； ④ 借方和贷方账户（科目）、金额； ⑤ 会计主管、记账、复核、制单及其他有关经办人员的 签名或盖章等。 (2) 记账凭证的格式与填制方法（见下面的图示）
80
合计
1200
640
1840
56
核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉
§3.2 会计凭证 限额领料单
会计学第三章会计循环ppt课件
借：银行存款
100 000
贷：应收账款—东方工厂 100 000
精品课件
[例]用现金100元购买办公用品。
借：管理费用
100
贷：库存现金
100
精品课件
[例]生产车间生产产品领用A材料5 000元。
借：生产成本
5 000
贷：原材料——A材料 5 000
精品课件
②通用记账凭证 A.含义：可用以反映收款、付款和转账
▲根据若干同类经济业务的原始凭证 定期加以汇总重新编制的凭证。
会计期末时 经汇总而成
自制原始凭证
在业 务发 生时 填制
精品课件
（三）原始凭证的基本内容 （1） 凭证的名称 （2） 填制凭证的日期 （3） 填制凭证单位或填制人姓名 （4） 经办人员的签名或盖章 （5）接受凭证单位的名称 （6）经济业务内容 （7）数量、单价和（金2）额明确经济责任。
附单据
精品课件
张
合计
月日
贷方金额 总账科目
记账凭证
日期：
年
字第 号
科目
明细
借方金额 摘要
√ 十万 千百十 元 角分√ 十万 千百十 元 角分
附单据
张
会计主管：
合
精品课件
复核：
计
记账：
出纳：
4、记账凭证的基本要素 （1） 凭证填制的日期 （2） 凭证编号 （3）经济业务内容摘要 （4） 会计科目、记账方向 （5）记账金额 （6）所附原始凭证张数 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会 计主管人员的签名或盖章
经济 业经业经务济务济
业务
会计凭证
账簿
精品ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ件
财务报告