营改增财务会计与财务管理知识分析处理.pptx

地区联营单位60万元，取得符 合规定的发票时，按照税法规定可以抵减销售额 ，计算不含税金额为：600000/（1+11%）=540540.54 ，按规定允许抵减增值税税款为： 540540.54×11%=59459.46
❖ 借：应交税费—应交增值税
❖
（营改增抵减的销项税额） 59459.46
❖ 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减
少的应交增值税，借记“应交税费—应交增值税”
科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的
差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付
或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”
等科目。 2021/3/19
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❖ 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按 规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税， 借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“主 营业务成本”等科目。
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❖ 三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理
❖ 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而 向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿 证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条 件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额， 借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入” 科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的 金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收 款”等科目。
❖
主营业务成本 540540.54
❖
贷：银行存款 600000
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❖ （二）小规模纳税人的会计处理
❖ 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税 改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给 非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的 应交增值税应直接冲减“应交税费—应交增值税” 科目。
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❖ 例：上海某运输公司属于增值税一般纳税人， 2012年7月确认一笔运输收入总额100万元，同时 分给非试点地区联运单位运输支出60万元。
❖ 营业收入：1000000/(1+11%)=900900.90 ❖ 增值税款：900900.90×11%=99099.10 ❖ 借：银行存款 1000000 ❖ 贷：主营业务收入 900900.90 ❖ 应交税费—应交增值税(销项税额)99099.10
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❖ 四、增值税税控系统专用设备和技术维护 费用抵减增值税额的会计处理
❖ （一）增值税一般纳税人的会计处理
❖ 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增 值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技 术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的， 应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减 免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增 值税应纳税额。
❖营改增会计处理
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营改增会计处理
❖ 在“应交税费—应交增值税”二级明细科目下 ❖ 按“进项税额”、“已交税金”、“减免税款
”、“转出未交增值税”、“出口递减内销产 品应纳税额”、“营改增抵减的销项税额 ”设 置借方6个栏目。 ❖ 按“销项税额”、“进项税额转出”、“转出 多交增值税”、“出口退税”设置贷方4个栏 目。
❖ 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人， 截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照 营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销 项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设 “增值税留抵税额”明细科目。
❖ 举例：某一般纳税人企业8月1号营改增，7月底有 15万元的留抵，8月发生货物销项税10万元，应税 服务(原营业税劳务)销项税5万元，本月进项税6万 元。
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❖ 开始试点当月月初，企业应按不得从应税 服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额 ，借记“应交税费—增值税留抵税额”科 目，贷记 “应交税费—应交增值税（进项 税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣 时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费 —应交增值税（进项税额）”科目，贷记 “应交税费—增值税留抵税额”科目。
❖ 缴纳税款时，借记“应交税费—应交增值税（已交税金 ）”，贷记“银行存款”科目。
❖ 减免税款时，借记“应交税费—应交增值税（减免税款 ）”，贷记“递延收益”等科目。
❖ 转出本月应交未交增值税时，借记“应交税费—应交增 值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费—未交增 值税”。
❖ 转出本月多交增值税时，借记“应交税费—未交增值税 ”，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税” 科目。
❖ 举例：如上述业务公司为小规模纳税人，其支付 给其他单位60万元并取得符合规定发票时,计算税 款：(60/1.03×3%=17475.73)，
❖ 借：应交税费—应交增值税 17475.73
❖ 主营业务成本 582524.27
❖ 贷：银行存款 600000
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❖ 二、增值税期末留抵税额的会计处理
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❖ 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而 减少的销项税额，借记“应交税费—应交增值税 （营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付 或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主 营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额 ，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
❖ 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按 规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借 记“应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项 税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
❖ 本月上交上期未交增值税时，借记“应交税费—未交增 值税”，贷记“银行存款”科目。
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《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》 财会[2012]13号
❖ 一、试点纳税人差额征税的会计处理
❖ （一）一般纳税人的会计处理 ❖ 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增
值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税 人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设 “营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按 规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务 收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的 种类进行明细核算。