岳华会计事务所在石油龙昌(600772)2003年年报审计报告中,出具了解释性说明

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电大_审计学

2015年秋网上审计学形考答案审计学01任务1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。

根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。

ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。

(2)项目组缺乏独立性。

根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。

根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。

根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。

岳华会计师事务所执业指南第一号

岳华会计师事务所执业指南第一号——清产核资资产损失认定指引第一章总则1.1为了加强我所对国有及国有控股企业(以下简称企业)清产核资专项审计工作的业务质量控制，形成统一的、客观的、有操作性的企业资产损失认定专业标准，规范清产核资专项审计中的资产损失认定行为，根据国资委制定的《国有企业资产损失认定工作规则》和国家有关财务会计制度，制定本所《清产核资资产损失认定指引》(以下简称“指引”)。

1.2本指引目的在于为执业人员对企业清产核资损失认定进行审计时提供指导和参考，但并不能取代执业人员的专业判断。

由于清产核资审计工作中涉及大量专业判断，甚至包括以社会中介机构职业推断发表的经济鉴证证明直接作为损失认定证据，因此执业人员在执业中应保持适当专业谨慎，严格按照本所质量控制程序进行工作，恰当充分地运用专业判断。

1.3本指引所称的资产损失的概念及资产损失认定的原则同国资委《国有企业资产损失认定工作规则》中的阐述一致、本指引仅重点阐述资产项目损失认定标准，其他相关内容请参见《国有企业清产核资办法》、《国有企业资产损失认定工作规则》及其他相关文件规定。

1.4执业人员在制定清产核资专项审计计划时，应参照本指引并结合企业实际情况，确定资产损失认定标准。

1.5损失证据的效力问题：损失证据不同，其法律效力也不同。

一般来说，来源于政府的证据优于民间的，政府级别高的优于级别低的，外部证据优于内部证据，因此在执业中应督促企业尽量取得效力高的证据。

现根据一般经验，将损失证据的效力由高到低排列，供执业参考：1.5.1司法机关证据；1.5.1.1 破产执行；1.5.1.2 破产判决书；1.5.2 工商管理部门证据；1.5.2.1 注销注册登记证明；1.5.2.2 被吊销注册登记(因为有可能恢复)；1.5.2.3 两年未通过年检的证明文件；1.5.3 政府部门行政决定文件；1.5.4专业技术鉴定部门的鉴定、咨询报告；1.5.5社会中介机构的经济鉴证证明；1.5.6对方单位的证明，如欠款单位出具的证明；1.5.7函证、催收证明；1.5.8企业内部证据；1.6 本指引为方便执业工作，依据不同情况将证据分为必备证据与辅助证据两种类型。

审计学形考2-7任务答案

《审计学》形考02任务2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。

经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。

盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。

2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

人民币库存现金盘点表被审计单位NL公司签名日期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人王学明2009年1月15日盘点截止日期2008年12月31日复核人杨橹2009年1月15日索引号查证核对记录现金盘点记录项目行次金额货币面额张数金额一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50100元9900.00加：盘点日入记账收入 2 2520.0050元15750.00减：盘点日入记账支出 3 356.0010元20200.00盘点日账面应库存现金4=1+2-3 3408.505元50250.00二、盘点日库存实存现金 5 2208.502元4080.00加：白条抵现金 6 1200.001元2020.00盘点日实际库存现金7=5+6 3408.505角10 5.00三、盘点日应存、实存差额8=4-7 0.002角10 2.00四、追溯至报表日账面结存现金9 1981.321角15 1.50加：报表日至盘点日支出现金103431.82实盘合计2208.50减：报表日至盘点日收入现金115746.00盘点日期2009年1月15日五、报表日应存现金12=4+10-111094.32监盘点人王学明报表日实存现金13=7+10-111094.32出纳人员许丽报表日应存、实存现金差额14=12-130.00会计主管张伟该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。

长春岳华会计师事务所（普通合伙）_企业报告(供应商版)

企业基本信息
企业名称: 营业范围：
长春岳华会计师事务所（普通合伙）
审计查证、验证企业资本、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，会计咨询服务，法律法规定的其他审计业务（在该许可有效期内从事经营），税务信息咨询（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）*
主要资质：
一、业绩表现
1.1 总体指标
目标单位：长春岳华会计师事务所（普通合伙）
报告时间：
2023-02-18
报告解读：本报告数据来源于各政府采购、公共资源交易中心、企事业单位等网站公开的招标采购项目信息，基于招标采购大数据挖掘分析整理。报告从目标企业的投标业绩表现、竞争能力、竞争对手、服务客户和信用风险 5 个维度对其投标行为全方位分析，为目标企业投标管理、市场拓展和风险预警提供决策参考；为目标企业相关方包括但不限于业主单位、竞争对手、中介机构、金融机构等快速了解目标企业的投标实力、竞争能力、服务能力和风险水平，以辅助其做出与目标企业相关的决策。报告声明：本数据报告基于公开数据整理，各数据指标不代表任何权威观点，报告仅供参考！
长春市绿园区西新镇人民政府服务长春市绿园区西新镇
市场项目
人民政府
1.5
2022-06-08 2022-09-29 2022-12-28
*按近 1 年项目金额排序，最多展示前 10 记录。
1.5 行业分布
近 1 年长春岳华会计师事务所（普通合伙）的中标项目主要分布于政府办公室系统、审计系统、交通系统行业，项目数量分别达到 8 个、4 个、4 个。其中政府办公室系统、交通系统、财政系统项目金额较高，分别达到 92.53 万元、37.00 万元、31.86 万元。
目录企业基本信息 .................................................................................................................................1 一、业绩表现 .................................................................................................................................1

电大审计学任务

03任务【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

（一）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（二）实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。

参考答案：04任务【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。

公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。

公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。

ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。

12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

2003年度注册会计师全国统一考试《审计》试题

2003年度注册会计师全国统一考试《审计》试题一、单项选择题（本题型共5大题，15小题，每小题1分，共15分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效）（一）A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。

请代为做出正确的专业判断。

1.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。

A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项2.在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。

A.因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证3.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏帐准备B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏帐准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表4.在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A.在粘封证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所（二）在对K公司2002年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责生产循环的审计。

在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

年报是审计报告吗

年报是审计报告吗年报是审计报告吗篇一：年报审计报告审计报告图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看湘鹏程审字[201×] 第××号一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的×××有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括×××年12月31日的资产负债表（或合并资产负债表），×××年度的利润表（或合并利润表）和所有者权益变动表（或合并所有者权益变动表）及现金流量表（或合并现金流量表）以及财务报表附注。

（一）管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是×××有限公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

（二）注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见我们认为，×××有限公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了×××有限公司×××年12月31日的财务状况（或合并财务状况）以及201X×××年度的经营成果（或合并经营成果）和现金流量（或合并现金流量）。

审计报告(普华永道审字(2003)第970号)

一、审计报告（普华永道审字（２００３）第９７０号）　广西阳光股份有限公司全体股东：　我们接受委托，审计了贵公司和贵集团（包括贵公司及合并子公司）２００２年１２月３１日的母公司及合并资产负债表和２００２年度的母公司及合并利润表、母公司及合并利润分配表和母公司及合并现金流量表。

这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。

我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。

在审计过程中，我们结合贵公司和贵集团实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

　我们认为，上述贵公司和贵集团会计报表符合中华人民共和国企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司和贵集团２００２年１２月３１日的财务状况及２００２年年度的经营成果和现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

　普华永道中天　注册会计师：牟磊　会计师事务所有限公司注册会计师：谢骞　２００３年３月１４日二、会计报表（附后）　三、会计报表附注　１、公司简介　本公司的前身是广西虎威股份有限公司，系经广西壮族自治区经济体制改革委员会以桂体（１９９３）１０号文批准，由原广西北流县水泥厂进行股份制改组而成立的定向募集股份有限公司。

本公司１９９３年５月２５日经广西北流市（原北流县）工商行政管理局注册登记，并领取注册号为２００５３８３５−８号的《企业法人营业执照》，注册资本为４，５０５万元。

　经中国证券监督管理委员会批准，本公司１９９６年９月５日通过深圳证券交易所采用上网定价方式向社会公开发行人民币普通股１５，５００，０００股，并于１９９６年９月１９日上市交易。

１９９６年９月１１日经广西壮族自治区工商行政管理局批准，本公司已办理了相应的变更登记手续，企业法人营业执照注册号１９８２２９４１−６，注册资本为６，０５５万元。

　1998年5月，本公司经送股后注册资本变更为10,889万元。

1998年9月，本公司更名为广西阳光股份有限公司。

第五次VB大作业心得体会（范文大全）

第五次VB大作业心得体会（范文大全）第一篇：第五次VB大作业心得体会第五次VB大作业心得体会第五次VB小组作业，跨越了VB计算机绘图的期末考试，终于在五个人的一致努力下，画上了圆满的记号。

至此，本学期VB计算机绘图的学习，也告一段落。

本次作业的内容，是对AutoCAD的二次开发。

身为一名学机械的大学生，未来机械方面的工作者，AutoCAD是我们必不可少的工具。

尽管AutoCAD软件本身已具有十分强大的功能，但是，掌握对软件的二次开发，无疑可以使软件更加贴近我们。

在不断的完善中，真正的让软件为我所用，方便快捷的适应自己的要求。

相比于前面几次的作业，本次作业的最大特点是AutoCAD二次开发方面在教材中并未提及。

因此，如果想要很好的完成本次作业，需要我们自己通过利用图书馆、网络等资源进行信息的采集、筛选、整合以及应用，最终达到一个完善的结果。

随着本次作业的结束，VB计算机绘图的课程也结束了。

然而，学习的过程是一个不断完善、发展自己知识结构和充实知识内容的过程。

这就决定了学习是没有尽头的。

而在学习的过程中不断积累的经验、总结的方法更是远比知识本身更加宝贵的。

我们在这样的作业中，感受到团队意识的重要，实际上只是有这样的意识是不够的，它更是一种能力。

交流、沟通以及判断的能力。

在日后的学习中，这样的能力必将使我们对知识的掌握和理解更加深刻。

甚至让我们对人与人的关系有着不同的理解。

此外，信息的搜集、筛选、整合、应用这些能力也必将是我们今后的工作和学习中所接触和应用频繁的能力。

很庆幸这些我们在VB小组作业的过程中都得到了锻炼。

在这里，对为VB作业做出努力的小组成员以及为我们提供知识和锻炼能力机会的老师说一声感谢。

希望在今后的学习工作中，会以这学期的努力为种子，收获更多更好的果实。

第二篇：第五次党课小结党课心得体会党课作业坚持在前进路上自上次积极分子党校结业已经近一年了，感受是很不一样的，其中有值得坚持的，也还有值得反省改正的，经验与教训都是那么深刻。

电大审计学第五次作业

1、石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？
答：独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。

审计报告的强带事项段是指审计人员在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。

强调事项应当同时符合下列条件：①可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；②不影响审计人员发表的审计意见。

题目中岳华会计事务所对石油龙昌公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。

相比之下，石油龙昌的解释并不符合上述两点。

并且审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。

对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。

所以需要改变年报审计意见。

2、这种改变是否为审计失败？
答：上述改变并不是审计失败。

因为审计失败是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。

上述题目中的改变年报审计意见不属于审计失败所定义的范围。

3、上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？答：上述修改对公司2003年度报告中的其他内容没有影响。

16春季学期审计学学习周期答案

2012春季学期审计学学习周期答案审计学01任务1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。

ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。

(2)项目组缺乏独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。

根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。

审计学任务4第一题

解：（1）石油龙昌公司公告称：经过对相关准则的研究，岳华会计事务所对公司2003年出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。

岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。

公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。

无保留意见审计报告是指审计人员对被审计单位的会计报表，依照独立审计准则的要求进行审查后，确认被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏；报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表无保留地表示满意。

（2）根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具带解释性说明的无保留审计意见审计报告。

相比之下，石油龙昌公司出具的两则解释并不符合上述两点规定。

（3）无保留意见审计报告的适用条件由于无保留意见是认为被审计单位的经营活动和会计报表不存在重要错误或问题而给予的一种肯定的评价。

因此，在认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况时，应出具无保留意见审计报告：1、会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定。

2、会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。

3、会计处理方法的选用符合一贯性原则。

4、审计人员已按照独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受限制和阻碍。

5、不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。

审计人员在具体运用上述条件时，要注意正确理解其中所包含的重要性原则。

例如，审计范围受限制并不等于不能签发无保留意见审计报告，如果影响不是重大的话，仍然可以出具无保留意见审计报告。

同样，违反《企业会计准则》或者会计处理方法跟《企业会计准则》要求不一致的，如果这种处理方法、这种偏离《企业会计准则》的做法的影响是不重要的，并已将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响在会计报告中说明，仍然可以出具无保留意见审计报告。

形考案例分析题(审计)

案例分析题参考解答任务011. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

参考答案：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。

会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。

为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。

张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。

会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。

复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。

2023年电大最新审计学形考任务网上作业网学教学实践活动及阶段性测试参考答案

《审计学》形考01任务一、案例分析题1.【资料】甲企业重要从事平常消费品旳生产和销售, 平常交易采用自动化信息系统（如下简称系统）和手工控制相结合旳方式进行。

系统自2023年以来没有发生变化。

甲企业产品重要销售给国内各重要都市旳平常消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计甲企业2023年度财务报表。

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解旳甲企业及其环境旳状况, 部分内容摘录如下:（1）在2023年度实现销售收入增长10%旳基础上, 甲企业董事会确定旳2023年销售收入增长目旳为20%。

甲企业管理层实行年薪制, 总体薪酬水平根据上述目旳旳完毕状况上下浮动。

甲企业所处行业2023年旳平均销售增长率是12%。

（2）甲企业财务总监已为甲企业工作超过6年, 于2023年9月劳动协议到期后被甲企业旳竞争对手高薪聘任。

由于工作压力大, 甲企业会计部门人员流动频繁, 除会计主管服务期超过4年外, 其他人员旳平均服务期少于2年。

（3）2023年度甲企业重要原料旳价格与上年基本持平, 供应商也没有大旳变化, 但由于技术规定发生变化, D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升, 使得D产品旳原材料成本比C产品上升了3%。

（4）甲企业旳产品面临迅速更新换代旳压力, 市场竞争剧烈。

为巩固市场拥有率, 甲企业于2023年4月将重要产品（C产品）旳销售下调了8%至10%。

此外, 甲企业在2023年8月推出了D产品（C产品旳改良型号）, 市场体现良好, 计划在2023年全面扩大产量, 并在2023年1月停止C产品旳生产。

为了加紧资金流转, 甲企业于2023年1月针对C产品开始实行新一轮旳降价促销, 平均降价幅度到达10%。

c产品毛利率为8.1%。

【规定】针对以上资料, 假定不考虑其他条件, 请逐项指出所列事项与否也许表明存在重大错报风险。

假如认为存在, 请简要阐明理由, 并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

答: (1)也许存在重大错报风险。

国家开放大学电大本科《常微分方程》网络课形考任务5试题及答案

国家开放大学电大本科《常微分方程》网络课形考任务5试题及答案国家开放大学电大本科《常微分方程》网络课形考任务5试题及答案形考任务5题目1方程过点（0,0）的积分曲线（）．选择一项：A.有无穷多条B.有惟一一条C.不存在D.只有二条题目2方程在xoy平面上任一点的解都（）．选择一项：A.与x轴相交B.是惟一的C.与x轴相切D.不是惟一的题目3方程的所有常数解是（）．选择一项：题目4方程满足解的存在唯一性定理条件的区域是().选择一项：A.y＞0的上半平面B.全平面C.除去x轴的全平面D.y＜0的下半平面题目5方程过点(0,0)的解为，此解的存在区间是().选择一项：题目6若A(x),F(x)≠0在(-∞,+∞)上连续，那么线性非齐次方程组,,的任一非零解()．选择一项：A.不可以与x轴相交B.构成一个n维线性空间C.构成一个n+1维线性空间D.可以与x轴相交题目7n维方程组的任一解的图像是n+1维空间中的（）．选择一项：A.n条曲线B.一条曲线C.n个曲面D.一个曲面题目8方程的任一非零解在平面上（）零点．选择一项：A.只有一个B.只有两个C.无D.有无穷多个题目9三阶线性齐次微分方程的所有解构成一个（）线性空间．选择一项：A.3维B.2维C.4维D.1维题目10用待定系数法求方程的非齐次特解时，应设为（）．选择一项：最新国家开放大学电大《电工电子技术》机考任务6试题及答案最新国家开放大学电大《电工电子技术》机考任务6试题及答案一、选择题（每小题5分，共40分）1.单相桥式整流电路输出的脉动电压平均值UO(AV)与输入交流电压的有效值U2之比近似为（）。

D.0.92.稳压二极管是利用其工作在伏安特性的（）状态，电压变化极小的特性，使两端电压得以稳定。

D.反向击穿3.三极管放大电路中，直流通路主要用来确定电路的（）。

D.静态工作点4.有一只用三极管构成的放大器，测得管子的三个极对地电压为下表所示，则管脚3为（）。

收入舞弊及了解与审计相关的企业内部控制活动(1)

注册会计师发现财务舞弊的机率不大
56％公司舞弊期间的财务报表是由八大会计师事务所（后来为六大）审计，44％为非八大（后来为六大）审计。
29％的财务报表舞弊案中，注册会计师被认定应承担责任，其中绝大多数是非八大（后来为六大）会计师事务所
2007年10月
岳华会计师事务所天津分所
20
1-8、COSO委员会的报告
参与程度:CEO是最主要的财务报表舞弊者72％; CFO43 ％;主计长21％;其他副总经理18％;非执行董事11％;首席运营官COO7％
审计委员会的实质效果并不明显
75％的公司设置审计委员会，且其中近70％的审计委员会中有内部董事，具备了形式上的独立性，但审计委员会年均集会次数仅为1.8次，只有44％的审计委员会一年集会2 次或2次以上。
2007年10月
岳华会计师事务所天津分所
18
1-6、COSO委员会的报告
舞弊性质的行为特征
财务报表舞弊一般涉及多个会计期间
舞弊丑闻曝光前，财务报表舞弊行为平均持续23.7个月，且在此期间舞弊行为基本没有中断过
最常见的财务报表舞弊手法是不恰当地确认收入、高估资产、低估负债和费用。
50％公司的收入确认存在问题（其中记录虚假收入占26％，提前确认收入占24％），并相应地高估了资产。资产高估表现为价值高估、记录虚假资产或记录未曾拥有的资产、以及违反规定将费用项目资本化。
CPA的关联
❖审计准则的主要规定
2007年10月
岳华会计师事务所天津分所
5
（一）收入舞弊假说
2007年10月
岳华会计师事务所天津分所
6
1、关于“舞弊”的准则变化
《No1141财务报表审计中对舞弊的考虑》与旧准则《独立审计具体准则第8号—错误与舞弊》的主要区别与旧准则混合说明错误与舞弊不同，新准则专门集中探讨舞弊的特征、舞弊导致的重大错报风险的识别、评估和应对收入舞弊假说

审计案例分件题

案例分件题：岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。

报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。

此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。

截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。

石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。

2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。

此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。

石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。

公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。

（摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者：万宁）请根据上述背景材料思考和分析下列问题：（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？（2）这种改变是否为审计失败？（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？答根据中国注册会计师独立审计准则的规定注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。

需要改变年报审计意见。

审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的奉贤管理、组织经营而出具或披露了审计意见由此引起审计争议导致审计形象的失败据此上述改变并不是审计失败。

审计学练习题

单项选择题1. 在实际工作中，往往把批阅法与〔〕结合起来加以运用。

A.瞧瞧法B.盘存法C.比立法D.核对法总分值：2 分2. 关于审计程序来讲，不是必不可少的时期的是：A.编制审计方案B.发出审计通知书，提出书面承诺要求C.对内部操纵实施内部操纵测试D.对财务报表工程进行实质性测试总分值：2 分3. 以下有关审计目标的表述中。

正确的选项是：A.审计目标是审计行为的过程与结果B.审计目标在不同的历史时期是不相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体标准组成总分值：2 分4. 以下提法中，不正确的选项是〔〕。

A.注册会计师担负责任风险是不可防止的B.要是注册会计师提供财务报表公允性的尽对保证而非合理保证，一定能够防止诉讼C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期瞧上的差距，即审计期瞧差。

D.客瞧地讲，审计期瞧差不可能消逝。

总分值：2 分5. 当注册会计师表示〔〕时，审计报告的讲明段能够省略。

A.无保持意见B.保持意见C.否认意见D.无法表示意见总分值：2 分6. 以下各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：A.实物证据B.亲历证据C.内部证据D.外部证据总分值：2 分7. 当注册会计师出具〔〕的审计报告时，应当在意见段之前增加讲明段，以讲明所持意见的理由。

A.带讲明段的无保持意见B.保持意见C.否认意见D.无法表示意见总分值：2 分8. 以下有关审计证据可靠性的提法中，错误的选项是：A.被审计单位内部操纵有效时生成的内部证据比内部操纵薄弱时生成的内部证据更可靠B.从原件猎取的证据比从复印件及件猎取的证据更可靠C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠总分值：2 分9. 判定注册会计师应否担负律责任以及担负的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。

民事责任追究与否与以〔〕为依据的判定直截了当相关。

审计作业五

一、石油龙昌公司资料分析：2003年1.石油龙昌购买绿洲企业1.58亿房产，但是在2003年未完成过户手续。

2.石油龙昌公司持有10%中油管道实业投资开发有限公司的股份，该公司欠石油龙昌公司合计4917万元，龙昌公司对中油管道公司提供借款担保1530万元（将可能会产生或有负债）。

2005年2月1.绿洲企业有石油龙昌8.9%的股份（成为关联企业），但是2003年石油龙昌购买绿洲企业房产至2005年2月份还未办好产权过户手续，已经收取违约金1704万元（1136万+568万）。

2.中油管道公司在2004年4月5日已归还石油龙昌2000万债务，尚有2917万元债务尚未收到。

二、题目分析：1.石油龙昌年报审计意见改变的依据是（1）石油龙昌公司2003年为中油管道提供借款担保1530万元，这对石油龙昌公司是间接或有事项中的或有债务，但是2003年岳华会计师事务所未进行披露。

对或有事项进行审计的程序：1.询问被审计单位管理当局。

2.向被审计单位管理当局索取有关资料。

3. 向被审计单位的法律顾问和律师进行函证。

4.复核上期和审计期间税务机构的税收结算报告。

5.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证。

6.复核被审计单位董事会和股东大会会议纪录。

7.复核审计工作底稿。

8.查询被审计单位对未来事项和协议的承诺的有关资料。

岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符，需要改变年报审计意见。

(2) 审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。

中油龙昌(集团)股份有限公司

-１-
第一节重要提示
中油龙昌(集团)股份有限公司 2004 年年报
重要提示
本公司董事会及其董事保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
董事王启军先生和董事乐晏廷先生因公出差未能出席公司第四届董事会二十一次会议审议本年度报告.
二、已上市流通股份
1、人民币普通股
90,979,200
2、境内上市外资股
3、境外上市外资股
4、其他
已上市流通股份合计 90,979,200
三、股份总数
287,539,200
本次变动后小计
30,074,014.8 30,074,014.8
166,485,985.2
196,560,000 90,979,200
法定公益金
13,557,286.86
单位：
未分配利润
股东权益合计
135,407,752.99 675,260,502.07
-138,400,932.05 -130,720,692.27
本期减少
0.00
期末数
287,539,200 216,176,564.84 43,817,224.02 13,557,286.86
383,688,072.26
214,961,228.41
214,961,228.41
净利润
-138,400,932.06
2,600,371.39
2,600,371.39
15,822,911.01
15,822,911.01
总资产
股东权益（不含少数股东权益）每股收益 (摊
薄)
1,155,306,874.10 544,539,809.79 -0.481