开一家花店的商业计划书之财务分析部分
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2100
应付股利
2、低值易耗品
2500
2500
2500
2500
2500
应交税金
存货合计
4600
4600
4600
4600
4600
流动负债合计
0
100000
0
0
0
长期负债：
流动资产合计
511760
564710
495419
523193
546154.35
长期借款
100000
0
0
0
0
固定资产：
长期负债合计
100000
846000
916200
1006200
1051779
二、现金流出量
项目总投资
102,500
1、付现成本
283200
301200
331080
371256
380372
2、折旧
3400
3400
3400
3400
3400
3、销售费用
20000
15000
12000
10000
13000
4、管理费用
24000
24000
销售净利率=净利润/销售收入净额*100%
销售利润率：销售利润率反应的是商品经营的盈利能力，指标值越高，说明盈利能力越高。通过估算我们可知，第一年到第五年的销售利润率分别是：50.1%、53.2%、54.1%、53.9%、54.5%。
销售净利率一至五年分别是25.1%、28.3%、29.1%、28.9%、54.1%.
应交城市维护建设税=营业税*7%
教育费附加=营业税*3%
表7-7 公司财务费用表（五年期）
单位：元
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
财务费用
5400
5400
0
0
0
*只计算银行利息
两年期银行贷款利率=5.4%
2、综合上面各项成本预测可得到下面的总表：
表7-8经营成本预测表（五年）
单位：元
项目
第一年
第二年
第三年
销售费用
20000
15000
12000
10000
13000
管理费用
24000
24000
24000
24000
24000
财务费用
5400
5400
0
0
0
营业利润
378420
450470
495329
542203
573159.1
减：所得税费用
189000
211500
229050
251550
262944.75
净利润
0
0
0
0
固定资产原价
20000
19660
16260
12860
9460
减：累计折旧
3400
3400
3400
3400
3400
负债合计
100000
100000
0
0
0
固定资产净值
19660
16260
12860
9460
6060
所有者权益（或股东权益）：
固定资产合计
19660
16260
12860
9460
6060
实收资本
300000
300000
300000
300000
300000
长期待摊费用
58000
58000
58000
58000
58000
盈余公积
其他资产合计
其中：法定公益金
递延税项：
未分配利润
189420
238970
266279
290653
310214.35
递延税款借项
所有者权益合计
489420
538970
单位：元
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
场地租金
96000
96000
109200
109200
122400
水电费
7200
8064
8880
9600
9792
宣传费
20000
15000
12000
10000
13000
合计
123200
119064
130080
128800
145192
表7-6相关税费预测表（五年期）
46530
50391
55341
57847.9
销售费用
20000
15000
12000
10000
13000
管理费用
24000
24000
25600
26400
28800
财务费用
5400
5400
0
0
0
成本合计
660780
696730
753551
837653
863791.9
表7-9经营利润估算表（五年）
单位：元
运用最好最牛的网络宣传、微信订阅号、京东、淘宝、校园网购APP，我们的消费者越来越多，买花送人成为一件稀松平常的事，并且知道大学城就这一家规模较大的花艺工作室。
根据以上营业收入预算计算可得：
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
各年收入
756000
846000
916200
1006200
1051779
表7-3预计营业收入表总表（五年期）
由此可知，销售利润率和销售净利率二至四三年是增长得很快的，第四五年趋于稳定。
566279
590653
610214.35
资产总计
589420
638970
566279
590653
610214.35
负债和所有者权益（或股东权益）总计
589420
638970
566279
590653
610214.35
会计报表分析
1、重要报表数据提示
（1）五年销售收入（元）：
销售收入
756000
846000
916200
1006200
1051779
（2）五年营业利润（元）：
营业利润
378420
450470
495329
542203
573159.1
（3）五年净利润 元）：
净利润
189420
238970
266279
290653
310214.35
2、比率
销售（营业）利润率=销售（营业）利润/销售（营业）收入净额*100%
24000
24000
24000
5、财务费用
5400
5400
0
0
0
6、营业税金及附加
41580
46530
50391
55341
57847.9
7、所得税费用
189000
211500
229050
251550
262944.75
8、现金流出量小计
102,500
566580
607030
649921
715547
741564.65
40,000
营业设备设施
（固定资产）
电脑、保鲜展示柜、台柜、沙发、电动车、固定电话、外厅及户外用品
18,000
设备设施购买费（固定资产）
插花台、柜架、音响系统
2,000
清洁卫生用品 （低值易耗品）
拖把、扫帚、刷子、清洁工具、清洁护具、清洁剂、洗涤剂
500
其他设备用品
（低值易耗品）
小摆件、书、杂志等
2,000
单位：元
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
营业税
37800
42300
45810
50310
52589
城建税
2646
2961
3206.7
3521.7
3681.23
教育费附加
1134
1269
1374.3
1509.3
1577.67
合计
41580
46530
50391
55341
57847.9
营业税税率为5%，营业税=主营业务收入*5%
2,000
员工工资及人数预算
主要包括：花艺师 1名 3500 元
花艺师助理 1名 3000 元
员工（看门店） 1名 2000 元
员工（送花 ） 1名 2500 元
11,000
合计
102,500
据上表： 固定资产价值=20000元
长期待摊费用=58000元
低值易耗品 = 2500元
二、资金投入计划
公司预计注册资本25万元，其具体的资金来源和股本结构如下：
三、现金净流量
1、本期现金净流量
-102,500
189420
238970
266279
290653
310214.35
2、累计现金净流量
-102,500
86920
325890
1065691
592169
902383.35
四、净现值
1、现值系数（折现率12%）
1
0.892
0.797
0.711
0.635
0.567
表7-4付现成本预测表（五年期）
单位：元
项目
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
花材成本
151200
169200
183240
201240
210356
人员工资
132000
132000
147840
170016
170016
合计
283200
301200
331080
371256
380372
表7-5 管理费用明细表（五年期）
物料储备
（原材料）
按照三天的储备周期（包括购买常用物品及低值易耗品，插花台和保鲜展示柜里的鲜花的费用）。
1,000
开业费用
（长期待摊费用）
1、开业费用主要包括：
（1）营业执照办理费、登记费、保险费
（2）营销广告费用、代言人拍宣传照 宣传手册 推广营销费 网站宣传
15,000
周转金
开业初期，花店要准备一定量的流动资金，主要用于花店开业初期的正常运营。
表7-2 公司资金来源表
单位：元
项目
来源
金额
权益资本
创业团队投资
50000
风险投资
100000
债务资本
银行贷款
100000
p图7-1公司资金来源比例图
在股本结构中，创业团队投资5万元，风险投资方面我们打算吸引1-2家风险投资共同入股，筹资10万元以化解风险，另向银行贷款10万元，为期2年(金融机构2年期银行贷款利率为5.4%）。
2、净现值
-102,500
168962.6
190459.1
189324.4
184564.7
175891.5
3、累计净现值
-102,500
66462.6
256921.7
446246.1
630810.8
806702.3
现金流量表估算说明：折现率按资金成本计算
此时NPV为806702.3元大于零，在计算期内盈利能力很好，投资方案可行。
表7-12资产负债表（五年期） 单位：元
资 产
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
负债和所有者权益
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
流动资产：
流动负债：
货币资金
507160
560110
490819
518593
541554.35
短期借款
0
100000
0
0
0
存货：
应付工资
1、库存商品
2100
2100
2100
2100
3、投资收益预测
营业额为2100元/天，年收入756000元
租金是8000元/月 ，96000元/年 267元/天
花材成本151200元/年 420元/天
则利润约为1413元/天
全部员工工资11000元/月，约为367元/天
水电费为600元/月,20元/天，
减去一天员工的全部工资和水电费共计387元，
189420
238970
266279
290653
310214.35
注：所得税=销售收入*25%
五、预计资产负债
表7-10现金流量估算表（五年期） 单位：元
项目
建设期
经营期（年）
0
1
2
3
4
5
一、现金流入量
1、销售收益
756000
846000
916200
1006200
1051779
2、现金流入量小计
756000
单位：元-
4、预计利润
1、成本估算
员工工资：第一、二年员工工资基础不变，第三年提高员工工资,增长率为12%，第四年和第五年工资跟随人员增加及工资增长率15%增加。
管理费用：假设前两年管理费用支出水平不变，随着花艺工作室业绩的提升，因此管理费用也有相应的增加。
固定资产折旧：初期固定资产为2万元，其中包括电脑、餐椅餐桌柜架、厨房设备、餐饮设备，音响系统、花店的装饰物等，预计可使用5年，预计残值3000元，使用直线法计提折旧，则每年折旧额为（20000-3000）/5=3400元。在第六年增加固定资产2万元，预计可使用5年，预计残值1000，则每年折旧额为（20000-1000）/5=3800元。
财务分析
1、资金需求分析
花店预计前期投资如下：
表7-1初始投资资金需求
单位：元
项目
用途
金额
店面租金
按月租费用测评
8,000
装修费用
（长期待摊费用）
花店的设计布局、格调及采用的材料和花店整体效果图、平面图、施工图等的设计费用
3,000
装潢装饰
（长期待摊费用）
具体费用包括:（1）外墙装饰费用。包括招牌、墙面、装饰费用。（2）店内装修费用。包括ຫໍສະໝຸດ Baidu花板、油漆、装饰费用，木工、等费用。（3）其他装修材料的费用。玻璃、地板、灯具、人工费用也应计算在内。
第四年
第五年
付现成本
283200
301200
331080
371256
380372
其中：花材成本
151200
169200
183240
201240
210356
直接人工
132000
132000
147840
170016
170016
固定资产折旧费
3400
3400
3400
3400
3400
营业税金及附加
41580
全部员工工资11000元/月，约为367元/天
水电费为600元/月,20元/天，
那样一天有1026元利润收入，则一个月有30780元的利润额。
一年12个月有369360元的利润额，则4个月左右就可以回本了。
由于前期投入很多宣传，花费在而且是大学城的第一所花艺工作室，前期的宣传——营销广告、请代言人拍宣传照 宣传手册、网上以及实体推广花艺工作室，网站宣传口碑会很好，让大学生都了解甚至改变他们对于买花送人或是自己装饰室内的消费观念。当然我们还有一些固定的消费者，我们每天都有一段短时间大概在2个小时的插花课，大学城例的学生都可以参加，就付一定的花材费用，每天网上订花也会有很多，网上订花至少30束，店面里每天至少能卖出20束花，花车的制作、上门插花、鲜花租摆等等。预期将会有更多的消费者前来消费。假设第二年消费者增加12%，当然我们的花的定价是保持不变的。第三年消费者增加8%，第四年消费者增加10%,第五年消费者稳定保持在第四年的数值
项目
经营期
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
销售收入
756000
846000
916200
1006200
1051779
减：付现成本
283200
301200
331080
371256
380372
固定资产折旧费
3400
3400
3400
3400
3400
营业税金及附加
41580
46530
50391
55341
57847.9
应付股利
2、低值易耗品
2500
2500
2500
2500
2500
应交税金
存货合计
4600
4600
4600
4600
4600
流动负债合计
0
100000
0
0
0
长期负债：
流动资产合计
511760
564710
495419
523193
546154.35
长期借款
100000
0
0
0
0
固定资产：
长期负债合计
100000
846000
916200
1006200
1051779
二、现金流出量
项目总投资
102,500
1、付现成本
283200
301200
331080
371256
380372
2、折旧
3400
3400
3400
3400
3400
3、销售费用
20000
15000
12000
10000
13000
4、管理费用
24000
24000
销售净利率=净利润/销售收入净额*100%
销售利润率：销售利润率反应的是商品经营的盈利能力，指标值越高，说明盈利能力越高。通过估算我们可知，第一年到第五年的销售利润率分别是：50.1%、53.2%、54.1%、53.9%、54.5%。
销售净利率一至五年分别是25.1%、28.3%、29.1%、28.9%、54.1%.
应交城市维护建设税=营业税*7%
教育费附加=营业税*3%
表7-7 公司财务费用表（五年期）
单位：元
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
财务费用
5400
5400
0
0
0
*只计算银行利息
两年期银行贷款利率=5.4%
2、综合上面各项成本预测可得到下面的总表：
表7-8经营成本预测表（五年）
单位：元
项目
第一年
第二年
第三年
销售费用
20000
15000
12000
10000
13000
管理费用
24000
24000
24000
24000
24000
财务费用
5400
5400
0
0
0
营业利润
378420
450470
495329
542203
573159.1
减：所得税费用
189000
211500
229050
251550
262944.75
净利润
0
0
0
0
固定资产原价
20000
19660
16260
12860
9460
减：累计折旧
3400
3400
3400
3400
3400
负债合计
100000
100000
0
0
0
固定资产净值
19660
16260
12860
9460
6060
所有者权益（或股东权益）：
固定资产合计
19660
16260
12860
9460
6060
实收资本
300000
300000
300000
300000
300000
长期待摊费用
58000
58000
58000
58000
58000
盈余公积
其他资产合计
其中：法定公益金
递延税项：
未分配利润
189420
238970
266279
290653
310214.35
递延税款借项
所有者权益合计
489420
538970
单位：元
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
场地租金
96000
96000
109200
109200
122400
水电费
7200
8064
8880
9600
9792
宣传费
20000
15000
12000
10000
13000
合计
123200
119064
130080
128800
145192
表7-6相关税费预测表（五年期）
46530
50391
55341
57847.9
销售费用
20000
15000
12000
10000
13000
管理费用
24000
24000
25600
26400
28800
财务费用
5400
5400
0
0
0
成本合计
660780
696730
753551
837653
863791.9
表7-9经营利润估算表（五年）
单位：元
运用最好最牛的网络宣传、微信订阅号、京东、淘宝、校园网购APP，我们的消费者越来越多，买花送人成为一件稀松平常的事，并且知道大学城就这一家规模较大的花艺工作室。
根据以上营业收入预算计算可得：
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
各年收入
756000
846000
916200
1006200
1051779
表7-3预计营业收入表总表（五年期）
由此可知，销售利润率和销售净利率二至四三年是增长得很快的，第四五年趋于稳定。
566279
590653
610214.35
资产总计
589420
638970
566279
590653
610214.35
负债和所有者权益（或股东权益）总计
589420
638970
566279
590653
610214.35
会计报表分析
1、重要报表数据提示
（1）五年销售收入（元）：
销售收入
756000
846000
916200
1006200
1051779
（2）五年营业利润（元）：
营业利润
378420
450470
495329
542203
573159.1
（3）五年净利润 元）：
净利润
189420
238970
266279
290653
310214.35
2、比率
销售（营业）利润率=销售（营业）利润/销售（营业）收入净额*100%
24000
24000
24000
5、财务费用
5400
5400
0
0
0
6、营业税金及附加
41580
46530
50391
55341
57847.9
7、所得税费用
189000
211500
229050
251550
262944.75
8、现金流出量小计
102,500
566580
607030
649921
715547
741564.65
40,000
营业设备设施
（固定资产）
电脑、保鲜展示柜、台柜、沙发、电动车、固定电话、外厅及户外用品
18,000
设备设施购买费（固定资产）
插花台、柜架、音响系统
2,000
清洁卫生用品 （低值易耗品）
拖把、扫帚、刷子、清洁工具、清洁护具、清洁剂、洗涤剂
500
其他设备用品
（低值易耗品）
小摆件、书、杂志等
2,000
单位：元
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
营业税
37800
42300
45810
50310
52589
城建税
2646
2961
3206.7
3521.7
3681.23
教育费附加
1134
1269
1374.3
1509.3
1577.67
合计
41580
46530
50391
55341
57847.9
营业税税率为5%，营业税=主营业务收入*5%
2,000
员工工资及人数预算
主要包括：花艺师 1名 3500 元
花艺师助理 1名 3000 元
员工（看门店） 1名 2000 元
员工（送花 ） 1名 2500 元
11,000
合计
102,500
据上表： 固定资产价值=20000元
长期待摊费用=58000元
低值易耗品 = 2500元
二、资金投入计划
公司预计注册资本25万元，其具体的资金来源和股本结构如下：
三、现金净流量
1、本期现金净流量
-102,500
189420
238970
266279
290653
310214.35
2、累计现金净流量
-102,500
86920
325890
1065691
592169
902383.35
四、净现值
1、现值系数（折现率12%）
1
0.892
0.797
0.711
0.635
0.567
表7-4付现成本预测表（五年期）
单位：元
项目
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
花材成本
151200
169200
183240
201240
210356
人员工资
132000
132000
147840
170016
170016
合计
283200
301200
331080
371256
380372
表7-5 管理费用明细表（五年期）
物料储备
（原材料）
按照三天的储备周期（包括购买常用物品及低值易耗品，插花台和保鲜展示柜里的鲜花的费用）。
1,000
开业费用
（长期待摊费用）
1、开业费用主要包括：
（1）营业执照办理费、登记费、保险费
（2）营销广告费用、代言人拍宣传照 宣传手册 推广营销费 网站宣传
15,000
周转金
开业初期，花店要准备一定量的流动资金，主要用于花店开业初期的正常运营。
表7-2 公司资金来源表
单位：元
项目
来源
金额
权益资本
创业团队投资
50000
风险投资
100000
债务资本
银行贷款
100000
p图7-1公司资金来源比例图
在股本结构中，创业团队投资5万元，风险投资方面我们打算吸引1-2家风险投资共同入股，筹资10万元以化解风险，另向银行贷款10万元，为期2年(金融机构2年期银行贷款利率为5.4%）。
2、净现值
-102,500
168962.6
190459.1
189324.4
184564.7
175891.5
3、累计净现值
-102,500
66462.6
256921.7
446246.1
630810.8
806702.3
现金流量表估算说明：折现率按资金成本计算
此时NPV为806702.3元大于零，在计算期内盈利能力很好，投资方案可行。
表7-12资产负债表（五年期） 单位：元
资 产
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
负债和所有者权益
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
流动资产：
流动负债：
货币资金
507160
560110
490819
518593
541554.35
短期借款
0
100000
0
0
0
存货：
应付工资
1、库存商品
2100
2100
2100
2100
3、投资收益预测
营业额为2100元/天，年收入756000元
租金是8000元/月 ，96000元/年 267元/天
花材成本151200元/年 420元/天
则利润约为1413元/天
全部员工工资11000元/月，约为367元/天
水电费为600元/月,20元/天，
减去一天员工的全部工资和水电费共计387元，
189420
238970
266279
290653
310214.35
注：所得税=销售收入*25%
五、预计资产负债
表7-10现金流量估算表（五年期） 单位：元
项目
建设期
经营期（年）
0
1
2
3
4
5
一、现金流入量
1、销售收益
756000
846000
916200
1006200
1051779
2、现金流入量小计
756000
单位：元-
4、预计利润
1、成本估算
员工工资：第一、二年员工工资基础不变，第三年提高员工工资,增长率为12%，第四年和第五年工资跟随人员增加及工资增长率15%增加。
管理费用：假设前两年管理费用支出水平不变，随着花艺工作室业绩的提升，因此管理费用也有相应的增加。
固定资产折旧：初期固定资产为2万元，其中包括电脑、餐椅餐桌柜架、厨房设备、餐饮设备，音响系统、花店的装饰物等，预计可使用5年，预计残值3000元，使用直线法计提折旧，则每年折旧额为（20000-3000）/5=3400元。在第六年增加固定资产2万元，预计可使用5年，预计残值1000，则每年折旧额为（20000-1000）/5=3800元。
财务分析
1、资金需求分析
花店预计前期投资如下：
表7-1初始投资资金需求
单位：元
项目
用途
金额
店面租金
按月租费用测评
8,000
装修费用
（长期待摊费用）
花店的设计布局、格调及采用的材料和花店整体效果图、平面图、施工图等的设计费用
3,000
装潢装饰
（长期待摊费用）
具体费用包括:（1）外墙装饰费用。包括招牌、墙面、装饰费用。（2）店内装修费用。包括ຫໍສະໝຸດ Baidu花板、油漆、装饰费用，木工、等费用。（3）其他装修材料的费用。玻璃、地板、灯具、人工费用也应计算在内。
第四年
第五年
付现成本
283200
301200
331080
371256
380372
其中：花材成本
151200
169200
183240
201240
210356
直接人工
132000
132000
147840
170016
170016
固定资产折旧费
3400
3400
3400
3400
3400
营业税金及附加
41580
全部员工工资11000元/月，约为367元/天
水电费为600元/月,20元/天，
那样一天有1026元利润收入，则一个月有30780元的利润额。
一年12个月有369360元的利润额，则4个月左右就可以回本了。
由于前期投入很多宣传，花费在而且是大学城的第一所花艺工作室，前期的宣传——营销广告、请代言人拍宣传照 宣传手册、网上以及实体推广花艺工作室，网站宣传口碑会很好，让大学生都了解甚至改变他们对于买花送人或是自己装饰室内的消费观念。当然我们还有一些固定的消费者，我们每天都有一段短时间大概在2个小时的插花课，大学城例的学生都可以参加，就付一定的花材费用，每天网上订花也会有很多，网上订花至少30束，店面里每天至少能卖出20束花，花车的制作、上门插花、鲜花租摆等等。预期将会有更多的消费者前来消费。假设第二年消费者增加12%，当然我们的花的定价是保持不变的。第三年消费者增加8%，第四年消费者增加10%,第五年消费者稳定保持在第四年的数值
项目
经营期
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
销售收入
756000
846000
916200
1006200
1051779
减：付现成本
283200
301200
331080
371256
380372
固定资产折旧费
3400
3400
3400
3400
3400
营业税金及附加
41580
46530
50391
55341
57847.9